國際注冊內(nèi)部審計師復習測試附答案（一）

第頁國際注冊內(nèi)部審計師復習測試附答案1.在實施審計的過程中，內(nèi)部審計師的下列哪些行為可以最好的解釋審計風險：A、在審計過程中可能沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤或弱點B、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，所以不能正確的評價活動C、發(fā)現(xiàn)自身不具備發(fā)現(xiàn)審計風險的技能，進而沒有發(fā)現(xiàn)審計風險D、在檢查過程中漏掉了一張有錯誤的會計憑證【正確答案】：A解析：

在實施審計時，如果沒有發(fā)現(xiàn)重大的錯誤或弱點，則可能沒有達到審計目標，導致審計失敗，所以A選項可以最好的解釋審計風險。2.企業(yè)在生產(chǎn)某種產(chǎn)品或服務的過程中，隨著公司積累的經(jīng)驗的增加而生產(chǎn)單位產(chǎn)品的成本不斷下降，這種現(xiàn)象被稱之為什么？A、經(jīng)驗曲線。B、成本曲線。C、成本優(yōu)勢。D、成本領先戰(zhàn)略?！菊_答案】：A解析：

正確答案是A。由題目所示，因為經(jīng)驗的積累而降低生產(chǎn)成本的，屬于經(jīng)驗曲線。3.在決定變量抽樣的樣本量時，要求內(nèi)部審計師了解總體變動性方面的知識。為取得這些初步信息，內(nèi)部審計師：A、幾乎不能依賴上一年度樣本結果的結論，因為它們只是與上一年度的總體相關。B、經(jīng)常采用30-50個方便性的試點樣本，利用它們估計變動性。C、經(jīng)常采用30-50個隨機試點樣本進行審計測試，利用它們的變化性估計審計價值的總體的變動性，然后去掉試點樣本，從余下的總體中抽取真實樣本。D、經(jīng)常采用30-50個隨機試點樣本，計算樣本的范圍，利用該范圍估計總體的變動性，目的是計算樣本量?！菊_答案】：B解析：

A、不正確，這是通常的做法,但無法達到本題目標。B、正確，試點樣本經(jīng)常被用于估計變動程度，即標準離差。C、不正確，不應該去掉試點樣本。D、不正確，確定樣本量時，內(nèi)部審計師應當考慮抽樣風險，預計可以接受的差錯量，預期差錯的范圍。4.以下哪項不是計算機輔助審計技術（CAAT）的特征？A、CAAT允許審計師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計模塊，來實現(xiàn)對系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控。B、CAAT提高了審計師的判斷能力。CAAT可以用于審計過程的每一個階段。D、CAAT可以提高審計過程的成本有效性?！菊_答案】：B解析：

A不正確。CAAT可以提供進行自動提取和分析數(shù)據(jù)的技術。B正確。判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗和個人素質(zhì)的共同結果，CAAT僅僅是達到審計目標的工具。它們不能提高審計師的判斷能力。C不正確。CAAT可以用在審計過程中的每個環(huán)節(jié)，從審計計劃到審計報告。D不正確。CAAT通過減少許多審計任務的手工操作，以及完成一些手工操作不符合經(jīng)濟原則的審計任務，來提高審計過程的成本有效性。5.應用投資回報率評估責任中心業(yè)績的缺點是以下哪項內(nèi)容？A、投資回報率是一種針對回報的絕對衡量指標，并不給鼠目寸光的行為潑冷水。B、投資回報率不鼓勵對營運資產(chǎn)進行過度投資。C、投資回報率有可能鼓勵管理人員犧牲長期機遇，追求短期收益。D、投資回報率的應用將對增值業(yè)績評估產(chǎn)生負面影響?！菊_答案】：C解析：

C正確。投資回報率（ROI）的不利之處是：可能產(chǎn)生經(jīng)理人狹隘的本位主義，以整個企業(yè)的利潤換取投資中心的利益；可能促使經(jīng)理人以長期利益換取短期利益。6.評價數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計準備工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計師最可能采用：A、觀察B、評估C、分析D、證實【正確答案】：D解析：

證實是確定以前提供的信息是否有效的過程。評價數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計準備工作的質(zhì)量，目的是對已經(jīng)實施的程序結果進行檢查，所以可以采用證實技術。選項A，觀察只是發(fā)現(xiàn)實物的過程；選項B，評估衡量的是已收集到的信息；選項C，分析是解釋有關“為什么”等原因問題的。7.某內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了關于采購業(yè)務流程中某項步驟的陳述可能是錯誤的，但是有沒有確鑿的證據(jù)來證實，所以遵照審慎性原則，該內(nèi)部審計師不應該：A、就這一可能存在的錯誤不必獲取被審計單位的同意，并進行進一步的審計調(diào)查B、仔細分析這一錯誤的可能存在方式，并將其列入進一步審計調(diào)查的內(nèi)容C、將這一可能存在的錯誤報告給審計經(jīng)理并在審計經(jīng)理的指引下完成審計D、不再進一步調(diào)查該錯誤，因為沒有確鑿的證據(jù)表明這一錯誤確實存在【正確答案】：D解析：

不對潛在的錯誤陳述進行測試，這將使得審計人員無法獲得足夠的信息和必要的審計證據(jù)，違背了職業(yè)審慎性原則。8.根據(jù)企業(yè)生命周期理論，企業(yè)最關心如何獲得足夠的資金問題的期間是：A、投入期到成長期B、成長期到成熟期C、成熟期到衰退期D、衰退期到初創(chuàng)期【正確答案】：A解析：

A選項正確，在投入期和早期的成長期，企業(yè)最需要解決的是生存和謀求發(fā)展問題，也是資金最緊缺而融資最困難的時期，因此，這個階段的企業(yè)最關心如何獲取足夠的資金問題。9.ERP系統(tǒng)使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)管理數(shù)據(jù)，以下說法不正確的是：A、ERP系統(tǒng)中的應用程序和數(shù)據(jù)是相互獨立的B、ERP系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)都存放在中心數(shù)據(jù)庫中C、數(shù)據(jù)因為功能的不同而需要不同的修改D、ERP系統(tǒng)消除了數(shù)據(jù)冗余【正確答案】：C解析：

ERP系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)都存放在中心數(shù)據(jù)庫中，數(shù)據(jù)修改一次，所有使用該數(shù)據(jù)的功能都會改變。10.在內(nèi)部審計師與被審計單位管理層的交流中，要使雙方都能意識到討論的重點。下列哪項描述能在審計報告中突出要點？A、用圖形、表格直觀表達，逐條列示等B、在討論中保持聲調(diào)平和C、詳細的附錄資料D、在交流中討論要點【正確答案】：A解析：

圖表列示、逐條列示都是強調(diào)重點的方法，所以選項A正確；選項B，平和的聲調(diào)不能引起注意，對于要強調(diào)的重點可采用抑揚頓挫的語調(diào)；選項C，詳細的附錄無法突出重點；選項D，將要點納入討論是為了使他們被接受并執(zhí)行，沒有強調(diào)的作用。11.組織對一個職位的任務、職責和責任進行詳細的說明，這種做法屬于下列哪種行為？A、職位設計B、職位描述C、職位規(guī)范D、職位評估【正確答案】：B解析：

A，不正確。職位設計又稱為工作分析，是確定完成各項工作所需技能、責任和知識的系統(tǒng)過程。職位設計應包括職務分析、職務說明書與職務規(guī)范三個方面的內(nèi)容。B，正確。職位描述又叫職位界定，對經(jīng)過職位分析得到的關于某一特定職位的職責和工作內(nèi)容進行的一種書面記錄其成果叫工作說明書(jobdescription)，或工作規(guī)范。是在職務分析的基礎上提供的一份有關任務、職責、活動、條件等職位特性方面的信息所進行的書面描述。工作說明書描述的對象是工作本身，而與從事這項工作的人無關。C，不正確。職位規(guī)范是全面反映該職位對從業(yè)人員的品質(zhì)、特點、技能以及工作背景或經(jīng)歷等方面要求的書面文件。D，不正確。職位評估（JobEvaluation，或稱為崗位評價、崗位測評）是一種職位價值的評價方法。12.甲公司決定使用六西格瑪法啟動一項持續(xù)改進計劃，甲公司已經(jīng)確定在現(xiàn)有生產(chǎn)流程中存在很多缺陷，那么下一步應做的是：A、定義缺陷B、衡量現(xiàn)有流程的表現(xiàn)C、改進流程D、監(jiān)控現(xiàn)有流程【正確答案】：B解析：

六西格瑪法包括五步，分別為定義、測量、分析、改進、控制，題目中說甲公司已經(jīng)確定在現(xiàn)有流程中存在很多缺陷，即完成了定義，下一步應是測量，選項B復核。13.內(nèi)部審計章程應該做到以下哪些方面？A、列出未來的審計計劃。B、界定內(nèi)部審計活動的范圍。C、確立內(nèi)部審計機構的規(guī)模。D、傳達內(nèi)部審計機構的目標?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。這是內(nèi)部審計部門的職責。B、正確。根據(jù)《實務公告》1000-1內(nèi)部審計章程是確定內(nèi)部審計活動宗旨、權力和職責的正式文件。包括界定內(nèi)部審計活動的范圍。C、不正確。確定內(nèi)部審計部門的規(guī)模是內(nèi)部審計部門根據(jù)審計計劃和資源需求作出的。D、不正確。宣傳內(nèi)部審計部門的目標可以有多種方式進行。14.以下關于生命周期開發(fā)方法的說法中，錯誤的是：A、生命周期法是一種自上而下的結構化開發(fā)方法，包括項目定義、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、編程、實施和后續(xù)維護六個階段B、生命周期法具有系統(tǒng)性、規(guī)范性、嚴密性、開發(fā)周期短等優(yōu)點C、生命周期法對每一階段的任務、責任人、職責、各階段成果及其相互關系都進行了嚴格的定義，并編制嚴格的文檔編制規(guī)范D、如果系統(tǒng)分析出現(xiàn)偏差，整個系統(tǒng)開發(fā)過程可能要推倒重來【正確答案】：B解析：

生命周期法開發(fā)周期長，難以適應系統(tǒng)需求的快速變化，這是生命周期開發(fā)方法的缺點。15.某審計師發(fā)現(xiàn)，公司預算控制在為控制銷售成本而有效運作。除了預算制表人的署名，被審計的75份費用周報中的每一份都有預算審批人的署名以及至少四份其他署名，證明各級銷售管理人員均對相關費用進行了審批。銷售電話和相關業(yè)績信息則單獨向銷售人員的直接上司匯報，并鍵入銷售數(shù)據(jù)庫，供參考和報告之用。面對此情況，審計師應該：A、建議對費用報表的審批應僅限于對相關費用負有預算責任的人員。B、將費用報表上的所有金額追蹤至指定的總分類賬，以確保準確入賬。C、將專門的查證函發(fā)給客戶，以確定銷售電話確實在報告日期打出。D、確定業(yè)績信息是否包括準確及時的向銷售部門管層報告費用。【正確答案】：A解析：

A、正確。本題考察批準權與責任是緊密結合在一起的知識。各銷售管理層而非負有預算責任的人員審批費用報告，不能增加額外的控制，并且沒有有效地使用他們的時間。B、不正確。題中沒有顯示B選項所述程序?qū)λ械慕灰锥际潜匾?。C、不正確。題中所給信息沒有提供需要進行廣泛函證的基礎。D、不正確?；陬A算控制的功能，沒有理由確定這一業(yè)績標準。16.應用高度結構化的“命令＋控制”管理方法的組織更可能出現(xiàn)以下哪種風險？A、決策者無法達成一致意見，因而遲遲無法做出應對決定。B、較低層面員工不愿意面對其上司犯下的失誤，從而導致負面后果的產(chǎn)生。C、員工們認為領導不力，因而士氣低落。D、管理層凌駕于控制措施之上，導致組織資源的浪費和濫用?！菊_答案】：D解析：

D正確。應用組織嚴密的指揮＋控制的管理方式屬于任務驅(qū)動型領導方式，比較適宜于機械式組織結構也即是任務分工明確，組織穩(wěn)定，內(nèi)部關系清晰簡單的組織狀況，有利于按部就班地領導成員完成任務。但是，此種領導方式要采取一定的措施以避免管理層凌駕于控制措施之上。17.專家系統(tǒng)的基礎知識系統(tǒng)可能采取逐步引導用戶多項選擇的問卷方式，最終得出結論，這種知識結構被稱為：A、規(guī)則B、決策樹C、語義網(wǎng)絡（semanticnets）D、數(shù)據(jù)流程圖表【正確答案】：B解析：

決策樹通常利用問卷調(diào)查方式引導用戶進行多項選擇并最終得出結論。由于用戶必須按既定順序回答問題，因此系統(tǒng)靈活性受到限制。規(guī)則是指“如果——那么”關系條件下，結論性知識內(nèi)容的表述方式。語義網(wǎng)絡包括由代表物理或概念目標的結點，以及代表結點之間相互關系的弧線組成的圖示。語義網(wǎng)絡類似數(shù)據(jù)流程圖表，都是通過現(xiàn)有機制避免不必要的數(shù)據(jù)冗余。18.假定內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)問題很嚴重，并認為管理層應該立即采取行動。以下哪項有關內(nèi)部審計師溝通結果并進行后續(xù)追蹤的表述是正確的：Ⅰ．內(nèi)部審計師應該立即主動監(jiān)控這種情形直到采取糾正措施。Ⅱ．即便審計工作尚未結束，也應將最初的發(fā)現(xiàn)與管理高層和審計委員會溝通。Ⅲ．內(nèi)部審計師應該立即測試由管理層實施的活動，以確定他們是否對問題進行了補救。A、僅有Ⅰ正確。B、僅有Ⅱ正確。C、僅有Ⅱ和Ⅲ正確。D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都正確?！菊_答案】：D解析：

A、B和C都不正確，內(nèi)部審計師應該向?qū)徲嬑瘑T會和管理層溝通審計發(fā)現(xiàn)并提出建議。內(nèi)部審計師應該監(jiān)控上述情形，也應測試由管理層采取的任何糾正措施，以確定這些措施是否補救了問題。D正確，有些已報告的發(fā)現(xiàn)和建議可能非常重要，因而需要管理層馬上采取措施。由于這些情況可能對組織產(chǎn)生的影響，內(nèi)部審計活動應該對它們進行持續(xù)監(jiān)控。首席審計執(zhí)行官應該建立包括以下內(nèi)容的程序：要求管理層對業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議作出反應的時間框架；對管理層作出反應的評價；（在適當條件下）對管理層作出反應的核證；（在適當條件下）開展后續(xù)追蹤活動；將審計師不滿意的反應/措施（包括風險假設）向上報告給恰當層面的管理層的溝通程序（實務公告2500-1）。19.管理層采取的以下哪項行動有助于減少員工舞弊機會？A、建立公司資產(chǎn)實物控制措施。B、取消獎金與銷售或其他業(yè)績目標掛鉤的做法。C、在公司手冊中公示所期望的各種道德行為。D、明確舞弊行為的后果，如：結束雇用合同等?！菊_答案】：D解析：

A不正確。這也是防止員工舞弊的措施，只是沒有D更有威懾力。B不正確。這是一種被動的防止員工舞弊的做法。C不正確。這種做法對道德行為差的人員是沒有任何威懾力的。D正確。這是一種最直接、最有威懾力的警告，有助于減少員工舞弊機會。20.下列哪一項是內(nèi)部審計師的咨詢職能而不是確認職能？A、評估內(nèi)控的有效性和管理關鍵風險；B、以可靠的方式評估和報告風險；C、傳授風險管理與控制的工具與技術；D、設計和評估風險管理流程?！菊_答案】：B解析：

傳授在內(nèi)部審計活動中的風險管理與控制的工具與技術是內(nèi)部審計的一項咨詢活動。其他職能都屬于確認職能。21.內(nèi)部審計活動應該評價組織管理、運營中暴露出來的風險，并且應該評價信息系統(tǒng)中，如果審計的目的是確定是否所有已經(jīng)付款的貨物已經(jīng)收到，并且被計入正確的賬戶。涉及到的首要審計目標是：A、財務和運營信息的可靠性和完整性以及資產(chǎn)的安全B、法律、規(guī)章和合同的合規(guī)性及資產(chǎn)的安全C、經(jīng)營的效果和效率及財務和運營信息的可靠性和完整性D、法律、規(guī)章和合同的合規(guī)性及財務和運營信息的可靠性和完整性【正確答案】：A解析：

確定交易被正確記錄涉及信息可靠性和完整性的審計目標。確定是否收到所有已付款貨物的特定審計目的關注到了有關資產(chǎn)安全性。本題描述的特定審計目的沒有關注合規(guī)性。本題描述的特定審計目的可能關注到了運營的有效性，但是沒有關注效率。22.試圖了解員工對組織價值觀理解程度如何以及在日常工作壓力下他們是如何秉承價值觀的，最恰當?shù)姆绞绞?？A、把該工作作為常規(guī)的控制評價；B、與董事會及高級管理層開展討論；C、自我評估練習；D、作為全面風險管理戰(zhàn)略的一部分。【正確答案】：C解析：

C、正確。公司價值觀不能僅通過常規(guī)的風險與控制評估機制來評定。實際上，自我評估的方式和恰當?shù)膶徲嬳椖客ǔ１挥脕砗饬抗緝r值觀的理解和遵從。23.在系統(tǒng)開發(fā)過程的哪個階段應該對平臺的升級需要進行文件處理？A、高級系統(tǒng)設計。B、系統(tǒng)開發(fā)程序委員會的計劃會議。C、可行性研究。D、詳細的系統(tǒng)設計?！菊_答案】：C解析：

C正確。對平臺進行升級的需要應該在系統(tǒng)開發(fā)過程的可行性研究階段進行文檔編制。會議的主要內(nèi)容是開會，會議紀錄是次要的，而且只能是紀錄，而不可能是編制。編制是可修改和計劃性的。24.在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)鎖定功能使得交易對其完成所需的全部數(shù)據(jù)擁有控制權，從而保證了數(shù)據(jù)的完整性。但是，數(shù)據(jù)鎖定程序也可能導致：A、數(shù)據(jù)處理不一致；B、回滾失??；C、交易無法恢復；D、死鎖?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。不一致的處理是數(shù)據(jù)庫事件的現(xiàn)象。根據(jù)處理的時間不同，產(chǎn)生的影響也不同，數(shù)據(jù)鎖定確保了一致性處理。B、不正確?；貪L失敗是指數(shù)據(jù)庫軟件不能消除事件的影響，這個事件不能運行結束。數(shù)據(jù)鎖定不會產(chǎn)生回滾失敗，盡管數(shù)據(jù)鎖定可能產(chǎn)生需要回滾的情況。C、不正確。當數(shù)據(jù)庫軟件不能準確恢復重建事件，導致事件不能運行完成，這樣事件就被稱做不可恢復事件。D、正確。當兩個交易各鎖定一個數(shù)據(jù)，并同時向?qū)Ψ揭呀?jīng)鎖定的數(shù)據(jù)提出新的鎖定要求時，就會產(chǎn)生互相永久等待的死鎖。25.以下哪種關于考核的說法是正確的？A、考核一般通過將被考核機構的業(yè)績與其最直接的競爭對手的業(yè)績進行比較來實現(xiàn)。B、考核最經(jīng)常的手段是定性比較。C、考核一般限于制造業(yè)的經(jīng)營部門和生產(chǎn)工藝。D、考核通過將被考核機構的業(yè)績與業(yè)績最佳的機構相比較來實現(xiàn)?！菊_答案】：C解析：

A、不正確?？己艘话闶莾?nèi)部進行，不是與外部其最直接的競爭對手的業(yè)績進行比較來實現(xiàn)。B、不正確?？己俗畛Ｓ玫氖侄渭扔卸ㄐ员容^，也有定量比較。C、正確?？己艘话阆抻谥圃鞓I(yè)的經(jīng)營部門和生產(chǎn)工藝。D、不正確?？己瞬皇峭ㄟ^將被考核機構的業(yè)績與業(yè)績最佳的機構相比較來實現(xiàn)，那是基準比較法的做法。26.某內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，某供應商在不滿足公司競標的條件下找律師偽造了證明文件，公司采購職員與供應商簽訂了銷售合同，并從供應商處獲取收入。則采購人員的這種行為屬于：A、偽造證件B、收受賄賂C、盜取信用D、盜取資金【正確答案】：B解析：

采購人員接受了不滿足條件的供應商以換取收入的行為屬于收受賄賂。27.某銀行內(nèi)部審計師要證實存款賬戶總賬余額的準確性，其中用到一個審計程序是向用統(tǒng)計抽樣方法選出的存款儲戶發(fā)送肯定式詢證函，但是函證回收的數(shù)量不足以對賬戶的準確性形成有效的審計結論，審計師還應采用什么方法實現(xiàn)這一審計目標：A、認為未答復函證的儲戶已默認了該余額，記錄下結果，在這一審計程序中無需再做進一步的工作。B、擴大函證的樣本規(guī)模，增加儲戶。C、確認儲戶地址的準確性，再次發(fā)出函證要求并作標記以示這是第二次發(fā)出的函證。D、對所有未答復函證的儲戶寄送否定式函證，并記錄測試結果。如果有必要可以與儲戶電話聯(lián)系，詢問與確認余額的任何不一致?！菊_答案】：C解析：

A不正確，肯定式函證要求對方做出回復。因此，沒有回復就不能提供任何保證，執(zhí)行替代程序是必要的；B不正確，擴大樣本規(guī)模將得到更多的回復，但是不能確定未回函人的情況，因為擴大規(guī)模后未回函人的比率與原來幾乎是相同的；C正確，肯定式函證要求債務人予以答復。它可能要求回函人指出他（她）是否同意給定的信息，或要求收到詢證函的人填寫賬戶余額或提供其他信息?？隙ㄊ胶C的后一種類型稱為銀行表。因此，當內(nèi)部審計師要獲取確認賬戶余額的文件信息時，否定式函證是很有用的。如果內(nèi)部審計師沒有收到肯定式函證的回復，替代式程序包括執(zhí)行第二次或第三次函證。D不正確，否定式函證不需要回復。因此，它們對那些沒有回復最初的肯定式函證的人不起作用。28.要防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進行舞弊，以下哪種控制程序效果最差？A、要求所有物資都必須向得到授權的賣主采購，而且負責維護該清單的人不能同時負責發(fā)出采購定單。B、要求只能根據(jù)實際生產(chǎn)情況，對已經(jīng)批準的賣主支付貨款。C、要求出售給公司生產(chǎn)材料的所有主要賣主都與公司簽署合同。D、要求每個月的總采購額不得超過該月的采購總預算。【正確答案】：D解析：

A、不正確。因為這一程序阻止了將虛假公司加入經(jīng)授權的供貨商名單之中，所以這是有效的程序B、不正確。因為如果在實際生產(chǎn)中沒有使用零配件，就不會向供貨商支付貨款，所以這是有效程序C、不正確。因為該程序能保證所有供貨商都經(jīng)過授權，所以這也是有效程序D、正確。因為該程序控制的是費用總額，但不能控制采購定單放置的位置或者采購的貨物是否都收到，所以它是最無效的程序29.ABC公司是一家大型家用電器制造集團，下設電視、冰箱、洗衣機、空調(diào)四大事業(yè)部，各事業(yè)部獨立完成設計、生產(chǎn)、銷售、服務等工作，ABC公司的組織結構類型是：A、職能型結構B、分部型結構C、矩陣結構D、網(wǎng)絡結構【正確答案】：B解析：

分部型結構又叫做事業(yè)部制或分權制，每個事業(yè)部都幾乎可以獨自完成經(jīng)營活動，自主性很強。30.某審計師已計劃對公司質(zhì)量保證部門的工作成效進行審計，因為質(zhì)量保證部門影響著貨物的接收，貨物向生產(chǎn)部門的輸送，以及與次品有關的廢料成本等等。被審計單位對此有不同意見，認為此類審計業(yè)務不屬于內(nèi)部審計部門的業(yè)務范圍，而應該純屬于質(zhì)量保證部門的權限范圍。對此，內(nèi)部審計部門如何應對最為恰當？A、參考內(nèi)部審計部門的章程和經(jīng)過審批的審計計劃，這兩份文件包括目前階段的指定被審計領域。B、由于質(zhì)量保證屬于新成立的職能部門，內(nèi)部審計部門應征得管理層的同意，由后者充當中間調(diào)停者的角色，為此筆審計業(yè)務確定工作范圍。C、指出審計業(yè)務將只限于根據(jù)在開始審計之前由質(zhì)量保證部門確定和批準的標準，對質(zhì)量保證部門進行相關審查。D、終止該審計業(yè)務，因為在得不到被審計單位配合的情況下開展經(jīng)營審計不會有任何成效?！菊_答案】：A解析：

A、正確。內(nèi)部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內(nèi)部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結（審計計劃）報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020-1）。B、不正確。業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質(zhì)量保證部門設定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準。D、不正確。內(nèi)部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制，而非簡單地終止該審計項目。31.在網(wǎng)絡傳輸層之上提供的一種基于RSA和保密密鑰的用于瀏覽器和Web服務器之間的安全連接技術是：A、SET安全協(xié)議B、SSL安全協(xié)議C、EDID、FEDI【正確答案】：B解析：

SSL又稱為安全套接層協(xié)議，是Netscape公司推出的在網(wǎng)絡傳輸層之上提供的一種基于RSA和保密密鑰的用于瀏覽器和Web服務器之間的安全連接技術。32.以下哪項是對初步調(diào)查的最佳描述？A、采用標準化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標。B、對關鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進行的統(tǒng)計抽樣。C、對財務控制系統(tǒng)進行“穿行測試”，確認風險和相應的控制措施。D、為確認業(yè)務的重點領域，用于熟悉活動和風險的一個過程?！菊_答案】：D解析：

答案A、B和C不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細的程序，包括采用標準化的調(diào)查問卷、統(tǒng)計抽樣和穿行測試。答案D正確，計劃包括在適當?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關活動內(nèi)容、風險和控制；確認業(yè)務的重點領域；征求業(yè)務客戶的評論和建議（實務公告2210.A1-1）。33.應用的行為準則在IIA的道德規(guī)范中提出，內(nèi)部審計人員要：A、與其他的職業(yè)進行比較。B、運用謹慎性原則決定是否使用準則。C、得到審計客戶的指導。D、鍛煉自己的職業(yè)判斷。【正確答案】：D解析：

IIA的道德規(guī)范包含基本的原則，要求應用個人的判斷；然而，判斷可能不被用來決定是否使用該規(guī)范。34.危險信號可以提醒內(nèi)部審計師關注在管理層是否存在舞弊問題，但在利用危險信號作為發(fā)現(xiàn)舞弊的工具時，會遇到一些困難，這些困難不包括：A、危險信號的收集存在一定的困難B、危險信號難以量化和評估C、危險信號在審計中仍沒有大面積使用，對于審計無法產(chǎn)生積極影響D、危險信號在沒有舞弊的情況下也可能存在【正確答案】：C解析：

危險信號在審計工作中的使用已經(jīng)十分廣泛，其意義為內(nèi)部審計師們所熟悉，可以為審計產(chǎn)生積極的影響。35.監(jiān)督內(nèi)外部審計工作的協(xié)調(diào)情況是誰的職責？A、首席財務官B、首席審計執(zhí)行官C、高級管理層D、審計委員會【正確答案】：D解析：

審計委員會負責監(jiān)督內(nèi)部審計職能，包括監(jiān)督內(nèi)外部審計工作的協(xié)調(diào)情況。36.關于在風險評估過程中管理人員逾越控制來操縱報告收益的可能性，下列哪項是這種事件的關鍵影響？A、高層設置了寬松的道德標準。B、管理層更迭的水平。C、會計方法的復雜性。D、對公司聲譽的損害。【正確答案】：D解析：

對公司的聲譽的損害是公開披露管理不當?shù)囊粋€潛在影響。其他項則是影響事件發(fā)生的可能性。37.在以下哪種情況下，內(nèi)部審計師有理由質(zhì)疑采購職能控制的充分性？A、訂貨單的原件和復印件寄給賣主，復印件返回給采購部門以獲得承認。B、將驗收報告提交給采購部門，在那里將它們與采購訂單相配比，然后送到應付賬款部門。C、應付賬款部門編制支付文件。D、未支付的賣方文件和永續(xù)存貨記錄被分別保存?！菊_答案】：B解析：

A不正確。將訂貨單的原件和復印件寄給賣主，復印件返回給購買部門，可以保證與賣主準確溝通。B正確。采購和驗收系統(tǒng)內(nèi)部控制措施要求采購部門應與倉儲、會計、驗收和運輸部門職能分離，因此，驗收報告應直接交給應付賬款部門，作為付款的依據(jù)，而不能提交給采購部門，由其負責與采購訂單進行核對，因此，面對本選項陳述的情況，內(nèi)部審計師應該懷疑采購職能控制的充分性。C不正確。如果支票由另一個部門員工簽發(fā)，則應付賬款部門編制支付憑單就不是控制缺陷。D不正確。未支付的發(fā)票和永續(xù)存貨記錄分別保存，不會對經(jīng)營安全構成威脅。38.以下哪項是對信息的充分性評價的實質(zhì)性因素？A、信息必須良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照。B、信息必須是參考的依據(jù)，且是勝任的。C、信息必須與業(yè)務觀察有直接的關系，并包括業(yè)務觀察的所有因素。D、信息必須具有說服力，任何謹慎的人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結論?！菊_答案】：D解析：

A、不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征(充分性、可靠性、相關性與有用性)沒有特別的關系。B、不正確，可靠的信息的特征是勝任的。C、不正確，相關信息支持業(yè)務目標。D、正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。39.某車間對項目的管理采用關鍵路徑法，其生產(chǎn)工序及所需時間如下圖，字母表示工序，數(shù)字表示工序所需時間，單位是小時，不能有任何延誤的是：A-B工序B、A-C工序C、B-E工序D、E-F工序【正確答案】：A解析：

A-B工序是關鍵路徑，不能有任何延誤，否則將延長整個工序的時間。40.某內(nèi)部審計師正對某部門的經(jīng)營業(yè)績進行審計。該部門的銷售、毛利和凈利潤均存在超常增長的情形。若內(nèi)部審計師仍懷疑存在虛構銷售業(yè)務以虛增上報利潤的情形，以下哪項審計程序最無效？A、進行實物盤點。B、按月編制存貨清單并根據(jù)永續(xù)盤存記錄調(diào)查反常的存貨變動情況。C、按月編制銷售變動狀況及毛利明細表，通過調(diào)查銷售的相關支持文件來檢查存在的超常銷售額及超常毛利的月份。D、對年終銷售及購貨業(yè)務進行截止性測試?！菊_答案】：B解析：

A不正確。進行實物盤點可以查明在賬面上已經(jīng)銷售的產(chǎn)品是否已經(jīng)出庫，或者是否合理地改變了所有權，從而有助于判斷是否存在虛構銷售業(yè)務的行為。B正確。永續(xù)盤存記錄和存貨清單都是書面記錄，兩者的編制基礎是一致的，因而對這兩種記錄進行調(diào)查不能有效地發(fā)現(xiàn)虛構銷售業(yè)務的行為。C不正確。通過這種分析性程序，以及檢查超常銷售額的超常毛利月份的具體銷售情況，有助于發(fā)現(xiàn)虛構銷售業(yè)務的問題。D不正確。通過這種截止性測試可以有效地判斷是否存在虛假銷售。41.根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》，就各方面在風險管理過程中發(fā)揮的不同作用而言，以下哪種說法是正確的？Ⅰ.董事會承擔監(jiān)督職能Ⅱ.運營管理層承擔風險管理責任Ⅲ.董事會可以將風險管理框架的運營職責委托給管理團隊Ⅳ.內(nèi)部審計為咨詢顧問A、只有Ⅰ是對的B、只有Ⅱ和Ⅳ是對的C、只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對【正確答案】：D解析：

根據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》，董事會發(fā)揮監(jiān)督作用，運營管理層承擔風險管理責任，內(nèi)部審計為咨詢顧問。董事會可以將風險管理框架的運營職責委托給管理團隊。42.一個組織的管理者感覺企業(yè)需要從根本上去改變。下列哪項因素是管理者最不容易改變的？A、組織的環(huán)境B、組織的結構C、組織的成員D、組織的技術【正確答案】：A解析：

一般而言，組織的成員，結構和技術都是管理者尋求改變的主要因素，但環(huán)境通常不是一個可選擇的對象。43.下面不適合對于低于平均業(yè)績的內(nèi)部審計師進行的業(yè)績評價的是：A、將即將進行的評價工作告知被評價的內(nèi)部審計師B、客觀、公正地記載評價過程C、將評價的結果及相關的材料交給被評價的人員，以便其進行解釋D、使用通用的方式，或帶有斥責的語調(diào)【正確答案】：D解析：

有些審計人員的業(yè)績很低，在業(yè)績評價時有抵觸情緒。評估人員要采用恰當?shù)?、不同于評價其他人員的方式說服被評價者，避免帶有斥責的語氣。44.在審計過程中，一位不愿意透露姓名的雇員主動提出他愿意提供可能會有損本組織且涉及非法活動的信息。對此，審計師采取的哪種行動不符合《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》的規(guī)定？A、答應保持該雇員的匿名狀態(tài)并傾聽其信息。B、建議該雇員考慮與法律顧問談談。C、告訴該雇員會進一步調(diào)查此事，與此同時會努力為信息來源保密。D、告知雇員就此類信息進行溝通的其他渠道。【正確答案】：A解析：

A正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權力范圍，因為隨著活動的實施，審計人員可能無法做到這一點。這違反了《職業(yè)道德》第六款的規(guī)定，審計人員只能承諾力所能及的事情。B不正確。這樣做不違反《職業(yè)道德》和《標準》，因為這是在審計人員工作范圍之外的事情。C不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。D不正確。這樣做不違反《職業(yè)道德》和《標準》。45.某內(nèi)部審計師對某高級餐廳的服務質(zhì)量進行評估，通過下列方式獲得的審計證據(jù)中，證明力最強的是：A、對一天內(nèi)的所有享受餐廳服務的人員進行調(diào)查問卷B、委托服務部門經(jīng)理匯總提供給所有餐廳人員的調(diào)查問卷的收集C、對部門主管的服務員工作調(diào)查記錄進行抽查D、對餐廳的服務員進行隨機抽樣，并與樣本服務員進行面談【正確答案】：D解析：

選項A，選擇一天的就餐人員進行調(diào)查問卷是不客觀的，就餐人員的心情受多方面的影響。選項B，提供給餐廳人員的調(diào)查問卷在經(jīng)過部門經(jīng)理的匯總后，證明力就會下降，屬于外—內(nèi)證據(jù)。選項C，屬于內(nèi)部證據(jù)，證明力不如D。46.某公司共有四個車間，供熱和維修為服務部門，不僅相互提供服務，還對加工和熱處理兩個生產(chǎn)部門提供服務。該公司服務部門最適宜采用的成本分配方法是（）。A、直接分攤法B、順序分攤法C、交互分攤法D、逐級向下分配法【正確答案】：C解析：

支持部門之間存在相互利用服務的關系，適用于交互分攤法。47.決策制定過程的正確順序是：①選擇正確合理的信息②行動方案的制定③對風險水平可接受性的評估④在合理的時間內(nèi)做出決策A、①②③④B、②①③④C、③①②④D、①③②④【正確答案】：D解析：

決策的制定過程：確定正確的信息；確定可接受的風險水平；確定可選擇的行動方案；在可利用的時間內(nèi)做出決策。48.數(shù)據(jù)處理錯誤的一種類型就是沒有將本該輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)全部輸入，你認為管理當局為了發(fā)現(xiàn)這類錯誤，應當實施下列哪種程序：A、存在性檢驗B、總額控制（controltotals）C、限制檢驗（limitcheck）D、可信性檢驗（Reasonablenesscheek）【正確答案】：B解析：

在本題，考察如果系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入存在漏輸，采用何種審計技術予以發(fā)現(xiàn)。A不正確。存在性檢驗不符合題意要求。B正確?？傤~控制可以發(fā)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)沒有輸入，一但機器上的總額與帳戶上的總額不一致。C不正確。限制檢驗不符合題意要求。D不正確?？尚判詸z驗不符合題意要求。49.首席審計執(zhí)行官（CAE）應當將內(nèi)部審計活動的外部評估審查的最終結果，適當時與董事會、包括高級管理層溝通。這一溝通應當包括：A、審查者對于為了響應其建議而采取的行動計劃的陳述。B、內(nèi)部審計活動是否遵循《標準》的意見。C、內(nèi)部審計活動是否遵循其章程的意見。D、審查者有關最佳實務、其他建議、為了響應審查所實施改進活動的日期的陳述?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。溝通的內(nèi)容應當包括CAE的行動計劃，而不是由審查者編制的計劃。B、正確。根據(jù)《實務公告》1320—1，對內(nèi)部審計部門遵守《標準》情況的評價是外部評估的關鍵內(nèi)容。這也是CAE應溝通的主要內(nèi)容。C、不正確。對內(nèi)部審計部門是否遵守本機構的章程的評價是外部評估報告的內(nèi)容，但不是CAE應溝通的主要內(nèi)容。D、不正確。審查者有關最佳實務等的其他建議不是CAE應溝通的主要內(nèi)容。50.某公司資本成本10%，該公司考慮資本成本后決定投資A項目，據(jù)此可推斷（）。A、用10%折現(xiàn)率計算A項目的凈現(xiàn)值大于0B、A項目會計上披露的報酬率大于10%C、A項目的內(nèi)含報酬率小于10%D、用10%折現(xiàn)率計算A項目的凈現(xiàn)值小于0【正確答案】：A解析：

公司使用凈現(xiàn)值法評估投資項目時，可使用資本成本作為折現(xiàn)率，凈現(xiàn)值大于0，表示可以投資。51.有關機票情況的報告包括艙別、購買日期和最低票價，能用于：A、評價公司旅行政策的遵循情況。B、確定員工旅行的成本。C、將部門實際費用與預算相比較。D、支持企業(yè)費用稅收扣除?！菊_答案】：A解析：

A正確。機票情況報告提供的信息是對旅行政策中所規(guī)定的各項要求的反饋，與評價公司旅行政策的遵循情況是相關的。B不正確。機票情況報告是初步的計劃，員工可以旅行之前換票和改變路線，無法確定實際已發(fā)生的情況，所以不能確定實際旅行成本的數(shù)額。C不正確。因為題解B中陳述的原因，所以不能作為實際費用與預算相比較。D不正確。因為題解B中陳述的原因，所以不能作為支持企業(yè)費用稅收扣除項目。52.某組織正在推行一項流程再造項目，該項目將許多傳統(tǒng)的程序刪除，同時改變了組織結構，該項目遭到多部門員工的反對，如管理層堅持推動這一項目，則可采取的措施有：Ⅰ.強制執(zhí)行Ⅱ.教育與溝通Ⅲ.鼓勵員工參與Ⅳ.談判和協(xié)商Ⅴ.私下強制執(zhí)行A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【正確答案】：D解析：

當組織遇到變革的阻力時，管理層可以借助以下手段推動變革：教育與溝通；鼓勵參與；推動支持；談判和協(xié)商；修改隱瞞部分信息；公開和私下強制性措施。所以D選項正確。53.內(nèi)部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門進行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調(diào)查問卷的編制工作？A、質(zhì)量控制文件的分析。B、永久性審計檔案。C、以前的審計報告。D、對質(zhì)量控制部門的管理章程?！菊_答案】：A解析：

A、正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。（實務公告2210.A1—2）。質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，正式進入審計程序后的事情，不可能在初步調(diào)查中進行，而初步調(diào)查的主要目的是獲取背景信息以設計審計計劃。B、不正確，這份文件可能包括一些有用信息，例如以前審計問到及發(fā)現(xiàn)的問題，它們將有助于編制本年度需要提問的問題。C、不正確，前期審計報告包括了需要本年度進行后續(xù)審計的審計發(fā)現(xiàn)和建議。D、不正確，了解該部門的管理規(guī)章將有助于審計師編制更加豐富和切合實際的問題。54.在對某組織生產(chǎn)循環(huán)審計的初步調(diào)查階段，管理當局聲稱廢料的出售得到很好的控制，取得驗證這一認定的證據(jù)的最佳方法是：A、對當期和前期廢料銷售收入進行比較。B、與負責收集并保管廢料的人員面談。C、將預期生產(chǎn)過程產(chǎn)生的廢料數(shù)量與已出售數(shù)量進行比較。D、將手頭廢料的實物盤點，結果與永續(xù)盤存記錄相比較?！菊_答案】：C解析：

考查重點：審計證據(jù)。本題要求尋找證明公司的廢料銷售有一個合理控制機制的審計證據(jù)。A、不正確。比較本期廢料銷售收入與上期廢料銷售收入，不能得出廢料銷售的控制機制是否有效的結論。B、不正確。與有關職員進行面談所獲得的證據(jù)，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結論。C、正確。比較生產(chǎn)過程產(chǎn)生的廢料數(shù)量與銷售出去的廢料的數(shù)量，可以看出廢料是否全部、有效地銷售，相關控制是否有效。D、不正確。比較廢料存貨的數(shù)量和廢料存貨的永續(xù)盤存帳戶，只能證實庫存廢料數(shù)量是否賬實相符，是不能得出廢料銷售的控制機制是否有效的結論的。55.經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人們在處理大量信息時，如果連續(xù)性地處理，對決策影響最大的往往是最近處理的信息，為了避免這種情況，下列程序不能采取的是：A、將重要的信息放在最后處理B、請其他內(nèi)審人員對處理結果進行獨立復核C、運用計算機系統(tǒng)保證對所有重要信息給予適當?shù)臋嘀谼、記錄審計過程中的審計證據(jù)和審計步驟【正確答案】：A解析：

即使將最重要的信息放在最后處理，也難保證這些重要信息能夠賦予同樣的重視，而且就直接忽略了非重要信息的影響。56.信息通過以下介質(zhì)傳輸時最不容易被竊聽的是：A、專用分組交換機B、同軸電纜C、光纜D、無線信道【正確答案】：C解析：

光纜沒有電磁泄露，所以最難搭線竊聽。57.某公司為高端技術產(chǎn)品的大規(guī)模制造公司，要求嚴格執(zhí)行高水平的生產(chǎn)技術，那么該公司最適合的組織結構是：A、機械式組織結構，因為制度嚴格，流程高度正規(guī)B、有機式組織結構，因為強調(diào)控制靈活，各部門之間交流便利C、有機的附加機構，因為可以保持部門之間靈活處理決策D、網(wǎng)絡式組織結構，因為向不同的部門領導之間直接報告【正確答案】：A解析：

在要求嚴格執(zhí)行高水平生產(chǎn)技術的部門，環(huán)境比較穩(wěn)定，所需要的技術也比較固定，依賴標準化的工作進程，強調(diào)嚴格的控制，所以應該采用采用機械式組織結構。58.內(nèi)部審計師在評估組織的風險管理過程時，不需要考慮的因素是：A、組織的管理層和董事會已經(jīng)確定了組織可以接受的風險水平B、已設計并實施了必要的風險管理活動，把風險降低到組織的可接受風險水平以下C、定期將風險管理過程的結果報告給董事會和股東會D、定期對風險和控制的有效性進行在評估，以管理風險【正確答案】：C解析：

此題考查的是組織的風險管理的主要目標。C選項錯誤，風險管理過程的結果不是必須向股東會匯報，只需向管理層和董事會匯報。59.某內(nèi)部審計師負責監(jiān)督應付賬款但在開展該業(yè)務的確認評估時，首席審計執(zhí)行官不讓該名內(nèi)部審計師參與，最可能的原因是：A、內(nèi)部審計師在合理的期間之后仍然不能承接該業(yè)務B、內(nèi)部審計師在合理的期間過去后才能保持個人的獨立性C、內(nèi)部審計師在監(jiān)督應付賬款時工作不完善D、有新的內(nèi)部審計人員替代了他的職責【正確答案】：B解析：

選項A，“合理的期間”之后，內(nèi)部審計師是可以對業(yè)務進行保證檢查的。選項B，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領域，否則將損害客觀性（實務公告1130.A1-1）。選項C，監(jiān)督業(yè)務中的工作不完善不是導致其不能參加確認評估業(yè)務的直接原因。選項D，并不是直接原因。60.對于一項新開發(fā)并準備實施的信息技術應用系統(tǒng)，內(nèi)部審計師的下列哪項行為會損害其客觀性：A、測試該信息技術系統(tǒng)開發(fā)標準是否合規(guī)B、幫助相關人員確定和說明該信息系統(tǒng)的控制目標C、對該系統(tǒng)進行審查，確定該系統(tǒng)和編程標準的充分性D、受編程人員要求對系統(tǒng)進行程序起草【正確答案】：D解析：

如果審計師參與了系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作，就會認為審計的客觀性受到損害。而選項A、B、C均是內(nèi)部審計師的職責之一，是不會損害其客觀性的。61.下列情況不符合公司治理基本原則的是：Ⅰ．公司董事會成員多為獨立董事。Ⅱ．為保證管理效率，董事會成員多為高級管理層兼認。Ⅲ．審計委員會直接對管理層負責。Ⅳ．對外披露內(nèi)部控制自我評估報告。A、Ⅰ和Ⅳ。B、Ⅱ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：B解析：

Ⅰ．不正確。保證獨立性。Ⅱ．正確。所有權和經(jīng)營權要分開。Ⅲ．正確。審計委員會應該對董事會負責。Ⅳ．不正確。對上市公司有這樣的要求。62.某財務總監(jiān)發(fā)現(xiàn)有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內(nèi)部審計師認為“信息泄漏”是在數(shù)據(jù)從分公司向總公司進行電子傳輸時發(fā)生的。下列哪項控制措施能最有效地防止信息泄漏？A、不同步傳輸B、加密C、使用光纖傳輸線路D、使用口令【正確答案】：B解析：

A不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。B正確。加密可以保證信息傳輸過程中的安全性。C不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。D不正確。使用口令無法保證數(shù)據(jù)不被盜竊。63.內(nèi)部審計部門在公司風險評估和管理過程中的作用是由以下哪個部門決定的？A、董事會。B、首席審計執(zhí)行官。C、風險管理部門。D、外部審計師?！菊_答案】：A解析：

A正確。根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計部門在公司風險評估和管理過程中的作用是由董事會決定的。64.以下哪項最可能反映大型和小型內(nèi)部審計活動政策上的差異？大型內(nèi)部審計活動的政策應該：A、界定內(nèi)部審計活動的范圍和地位。B、含有開展業(yè)務的權限。C、具體到可以執(zhí)行的業(yè)務。D、相當詳細。【正確答案】：D解析：

D正確。依照標準2040，首席執(zhí)行官必須制定指導內(nèi)部審計活動的規(guī)則和程序。這里的規(guī)則和程序的形式和內(nèi)容必須與內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結構、業(yè)務的復雜性對應。并不是每個內(nèi)部審計實體都要有正式的行政和技能手冊。小型內(nèi)部審計活動管理并不正式化，它通過每天的嚴密監(jiān)督和手寫的備忘錄等方式管理和控制員工。在一個大的內(nèi)部審計活動中，更正式、綜合的指令和程序?qū)τ谥笇T工遵從內(nèi)部審計活動行為規(guī)范是非常重要的。質(zhì)量項目評估，地位描述，業(yè)績評估不能依據(jù)業(yè)務標準給員工提供足夠的指導。65.如果在復核有關現(xiàn)金交易審計工作底稿時，揭示出近來發(fā)現(xiàn)的欺詐交易沒有包括在已經(jīng)過測試且經(jīng)合理設計的交易項目樣本中，以下哪項是正確的推論？A、由于現(xiàn)金交易是高風險區(qū)域，應對所有交易進行測試。B、審計是在合理的職業(yè)審慎情況下進行的，因為已對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。C、在最近的審計區(qū)域中，欺詐行為不可能不被發(fā)現(xiàn)。D、對現(xiàn)金交易的審計需要特別的關注，內(nèi)部審計師應該對該疏忽負責。【正確答案】：B解析：

A、不正確。不能要求對所有涉及現(xiàn)金的交易進行檢查，這也不符合成本／效益原則。B、正確。應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和技能，并不是絕不出錯或非同一般的表現(xiàn)。它要求內(nèi)部審計師在一個合理的范圍內(nèi)進行檢查，而不是檢檢查所有的交易。因此，內(nèi)部審計師不能絕對保證不存在違規(guī)問題。只要內(nèi)部審計師考慮到了違規(guī)問題并且采取了適當?shù)膶徲嫵绦蜻M行檢查，那么其行為就是適當?shù)?。C、不正確。內(nèi)部審計師不能保證一定發(fā)現(xiàn)舞弊情況。D、不正確。應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和技能，并不是絕不出錯或非同一般的表現(xiàn)。66.許多非盈利組織都面臨的一個潛在問題是，公眾對其基金的使用情況表示懷疑。例如：一些基金并非用于真正的科研項目上，而是給組織的主管人員提供奢華的生活，或者支持其政治活動。下面哪一個控制程序最不能有效地解決這個問題？A、定期公布經(jīng)審計的財務報表，供公眾和主要捐贈者審閱B、對所有超過一定金額的開支，必須由董事會復核和審批C、定期對費用開支進行審計，確定其是否符合既定的目標，并將結果報告給審計委員會D、定期進行工資的審計，確定其是否符合規(guī)定的工資標準【正確答案】：D解析：

A、不正確。通過公布經(jīng)審計的財務報表，可以保護公眾和主要捐贈者的知情權，消除公眾的疑慮。B、不正確。通過實行大額開支審批制度，可以在一定程度上抑制不合理的開支。C、不正確。通過對費用開支情況進行審計，可以從另外一個角度保障開支的合理化，消除公眾疑慮。D、正確。很多不合理的開支與工資支出無關，這里更關心的是基金是否被主管人員挪用，所以僅對工資情況進行審計對解決上述問題的幫助是最小的。67.某經(jīng)理偶然發(fā)現(xiàn)一個新雇傭的員工有著很強的個人信仰，這種信仰不同于經(jīng)理和其他大多數(shù)的雇員。該經(jīng)理的最合適的行動將是：A、在這種情況變得具有破壞性之前，盡可能快的促進新雇員的重新分配。B、詢問團隊其余的人的反應，并按照集體的一致意見行動。C、不采取任何行動，除非新雇員的行為有可能對組織造成損害。D、努力勸告新雇員融入到更合理的信仰當中去?！菊_答案】：C解析：

C、正確。管理者對雇員的個人行為采取行動必須基于合法性。那些以宗教信仰和政治問題為基礎的個人信仰，不可能成為個人行動的依據(jù)。歧視個人信仰可能會給組織帶來法律問題。68.根據(jù)法律標準規(guī)定，以下哪項會被認為主要證據(jù)，表明經(jīng)理安排雇員處理危險品廢棄物的做法是非法的？A、從其他人口中得知經(jīng)理在與其通話過程中已經(jīng)承認安排不法行為的證詞。B、已經(jīng)經(jīng)過經(jīng)理簽字確認的日常記錄，該記錄表明經(jīng)理安排處理有害廢棄物的行為。C、該員工的證詞認為在一份已經(jīng)遺失的記錄中，經(jīng)理曾經(jīng)安排了此項不法行為。D、目擊證人證明該員工已經(jīng)通過此不法行為獲得傭金?！菊_答案】：B解析：

法律證據(jù)，也被稱為最好的證據(jù)，一般僅限于書面文件，被認為優(yōu)于口頭證詞。如果這些條文經(jīng)過驗證將比空洞的法律條文更加有說服力。69.內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)如下現(xiàn)象，則不屬于危險信號的是：A、某公司的銷售部門本年的運輸量遠遠高于銷售量B、某公司薪酬管理的內(nèi)部人員更換頻繁C、某公司的在申請貸款前，公司的財務報告比往年拖延發(fā)布了4個月D、某公司因為實施大機器生產(chǎn)導致大批工人失業(yè)【正確答案】：D解析：

公司因為實施大機器導致工人失業(yè)是正常的現(xiàn)象，不屬于危險信號。70.公司的內(nèi)部審計師在對現(xiàn)金進行審計的過程中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金的記賬人員同時負責簽發(fā)費用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。但是現(xiàn)金賬戶是正確的，并沒有出現(xiàn)任何的舞弊現(xiàn)象，所以內(nèi)部審計師得出結論：A、現(xiàn)金賬戶的安全控制是充分的B、現(xiàn)金會計核算沒有遵循職責分離C、現(xiàn)金的記錄程序是完善的D、現(xiàn)金賬戶的調(diào)節(jié)不是及時的【正確答案】：B解析：

對現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不足的，因為未進行適當職責分離。選項A，沒有強調(diào)現(xiàn)金的實物安全。選項C現(xiàn)金記錄程序不一定是完善的。選項D，證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時的，但不一定是適當?shù)摹?1.內(nèi)部審計師開展咨詢業(yè)務的范圍應該：A、能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計師與客戶一致同意的目標B、內(nèi)部審計師的專業(yè)能力能勝任的有關領域C、僅限于組織內(nèi)部控制活動薄弱的環(huán)節(jié)D、增加企業(yè)價值的領域【正確答案】：A解析：

內(nèi)部審計師開展的咨詢業(yè)務要滿足客戶的需求與期望，實現(xiàn)內(nèi)部審計師與客戶一致同意的目標。72.某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)公司的財務部經(jīng)理簽發(fā)了一章支票，該支票的收款方為虛假的供應商，然后將款項轉(zhuǎn)移到了自己名下的一個工廠賬戶上，則該內(nèi)部審計師為防止類似的事件再次發(fā)生提出了一些建議，下列能最有效地防止該舞弊的：A、向供應商支付款項必須由財務部經(jīng)理審批B、由財務部門的經(jīng)理批準支票，財務部的出納人員保管和簽發(fā)支票C、對所有的供應商進行公開招標D、向供應商支付的款項必須由專門的機構進行核查【正確答案】：B解析：

通過職責分離是最好的防止舞弊的行為，所以B項中的行為可以防止經(jīng)理既批準發(fā)票又簽發(fā)支票。73.以下哪項審計證據(jù)更真實可信：A、關于總體的合理性結論必須基于具有代表性的樣本B、基于實務的觀察可以為應收賬款存在性提供可靠證據(jù)C、采購訂單是收到已付款貨物的相關證據(jù)D、發(fā)票的復印件和發(fā)票原件一樣可靠【正確答案】：A解析：

具有代表性的樣本比不具有代表性的樣本更容易得出關于總體的合理結論。選項B，應收賬款的存在性不能通過觀察證實；選項C，采購訂單是采購獲得授權的證據(jù)，但并不能證明訂購的貨物已經(jīng)到貨接收；選項D，原始文件的復印件可能會被篡改，因此原始憑證更可信。74.在某個冰箱生產(chǎn)企業(yè)，用于冰箱內(nèi)部的紅外線消毒盒作為重要部件一直由一家高新技術企業(yè)提供，但最近因為供應商缺貨導致該生產(chǎn)不能正常運行，該高新技術企業(yè)解釋由于冰箱企業(yè)庫存量太少導致的中斷，為了解決這種問題，冰箱企業(yè)應該：A、大量購進該主要部件，以防止再次加工中斷B、為高新技術企業(yè)的發(fā)貨程序提出改進建議C、吸收高新技術人員自己研發(fā)這種紅外線消毒盒D、與高新技術企業(yè)就組織的風險偏好和風險容忍度進行溝通【正確答案】：D解析：

選項A，增加重要部件的庫存量會減少中斷的風險，但是大量的庫存會影響現(xiàn)金流和庫存成本；選項B，冰箱企業(yè)的加工中斷與高新技術企業(yè)的發(fā)貨管理沒有關系；選項C，自己研發(fā)這一技術要花費大量的成本，而且時間要求比較長。75.給定的審計樣本是由所關注總體的屬性和內(nèi)部審計師所做決策共同決定的結果。如果其他所有事情不變，則下列哪種說法是正確的：A、如果內(nèi)部審計師決定接受更多的得出錯誤結論的風險，即控制制度實際上是無效的，而得出的結論說明其是有效的，則樣本量會增加。B、如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)總體變動度是試點樣本變動度的兩倍，則樣本量將增加到原來的兩倍。C、如果內(nèi)部審計師提高可容忍的誤差數(shù)量，則樣本量會減少。D、如果抽樣錯誤風險增加，則樣本量會增加?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。當內(nèi)部審計師確定的誤受風險增加時，可容忍差錯率增加，則減少了需要的樣本量。B、不正確?？傮w變動程度增加到原來的兩倍意味著標準離差增加到原來的兩倍，則樣本量要增加到原來的四倍。C、正確。對屬性抽樣來說，當可容忍誤差數(shù)量增加，意味著可容忍差錯率增加，則需要的樣本量會減少。D、不正確。如果可接受的抽樣錯誤風險增加，可容忍差錯率增加。則減少了需要的樣本量。76.一位內(nèi)部審計師由于原公司裁員而失業(yè)，在同一行業(yè)的另一家公司找到了一份工作。該審計師在新的組織中的哪項行為違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》：A、內(nèi)部審計師在新工作中使用前雇用公司使用過的風險分析方法，以確定應優(yōu)先考慮的審計事項。B、新審計部門不使用PPS抽樣法，但審計師認為PPS抽樣法對于新雇用公司實施的許多審計工作都有好處，他舉辦培訓班并制作表格按照前雇用公司的使用方法來實施抽樣。C、在前雇用公司工作時，該審計師進行大量研究以確定財務部門的“最佳實踐”，以此作為該公司審計工作的一部分。由于大部分研究工作是業(yè)余時間在家中進行，他保留了許多資料并計劃在對新雇用公司財務部門審計時使用。D、以上行為均不違反IIA《職業(yè)道德規(guī)范》?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計師在工作中應使用在內(nèi)部審計業(yè)務中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。由此可見，審計師使用其掌握的風險分析方法，是符合《職業(yè)道德規(guī)范》的行為，不會泄露原雇主的機密。B、不正確。PPS抽樣法也是審計的知識、技能之一，對有關人員進行此內(nèi)容的培訓和在工作中使用符合《職業(yè)道德規(guī)范》要求，使用以前的抽樣方法不會泄露原雇主的機密。C、不正確。業(yè)余研究成果屬于個人所有，不涉及原雇主的利益，因而在新雇主中進行利用并沒有違反《職業(yè)道德規(guī)范》。D、正確。見題解A、B和C。77.以下不屬于項目管理技術的是：A、關鍵路徑法B、項目計劃評審技術C、甘特圖D、德爾菲法【正確答案】：D解析：

德爾菲法是一種定性的預測方法，不是項目管理技術。78.內(nèi)部審計包括確認和咨詢活動。以下哪項是確認服務的范例？A、增值業(yè)務B、協(xié)調(diào)業(yè)務C、培訓業(yè)務D、合規(guī)性業(yè)務【正確答案】：D解析：

根據(jù)詞匯表：確認服務是“一種以為組織的風險管理，控制和治理過程提供獨立的評估為目的的客觀的證據(jù)分析”。例如財務審計，績效審計，合規(guī)性審計，系統(tǒng)性審計與應盡責任業(yè)務。”咨詢業(yè)務是“咨詢與相關的客戶服務活動，這種服務的性質(zhì)和范圍通過與客戶協(xié)商來確定，目標是增加組織價值和改善組織經(jīng)營。這類服務有商議，建議，協(xié)助及培訓等?！?9.以下那種報告結構最適當?shù)拿枋隽恕稑藴省分杏嘘P內(nèi)部審計的組織規(guī)則？A、行政上向董事會報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。B、行政上向主計長報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。C、行政上向首席執(zhí)行官報告，職能上向董事會報告。D、行政上向首席執(zhí)行官報告，職能上向外部審計師報告?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。見題解C。B、不正確。見題解C。C、正確。根據(jù)《實務公告》1110—1第3條，“理想的情況是，首席審計執(zhí)行官應該對審計委員會、董事會或其他相關治理機構報告業(yè)務工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作”。D、不正確。見題解C。80.某車間對項目的管理采用關鍵路徑法，其生產(chǎn)工序及所需時間如下圖，字母表示工序，數(shù)字表示工序所需時間，單位是小時，則完成全部工序所需的最短時間是：A、６小時B、７小時C、８小時D、９小時【正確答案】：B解析：

根據(jù)箭頭表示，生成C需要B和A分別完成，生成D需要E和C分別完成，生成Ｆ需要Ｅ和Ｄ分別都完成，所以生成C需要的最短時間是1+3=4小時，而從A-B-E-F需要1+2+3=6小時，從A-C-D-F需要1+3+2+1=7小時，所以完成全部工序所需的最短時間是7小時。81.管理層要求內(nèi)部審計人員檢查一項回收計劃，這項計劃包括了從廢物管理收集中明顯節(jié)約的成本。該項回收方案的風險是:1)客戶信息的曝光2)垃圾回收的隱性成本。因為回收率會因公司業(yè)務所在地點的不同而不同。在這種情況下，管理兩種風險最好的方法是什么?A、規(guī)避和驗收。B、控制和轉(zhuǎn)移。C、控制和驗收。D、規(guī)避和轉(zhuǎn)移。【正確答案】：D解析：

考慮到私人信息曝光的風險，必須進行規(guī)避（防止風險暴露），第二個風險可以通過簽訂回收合同來轉(zhuǎn)移。82.首席審計執(zhí)行官需要直接且無限制的與高級管理層和董事會接觸，這一要求可以通過建立雙重報告關系來實現(xiàn)，則關于雙重報告關系的說法正確的是：A、在職能上向董事會匯報，在行政上向首席執(zhí)行官匯報B、在職能上向首席執(zhí)行官匯報，在行政上向董事會匯報C、在職能上向?qū)徲嬑瘑T會匯報，在行政上向?qū)徲嫿?jīng)理匯報D、在職能上向董事會匯報，在行政上向?qū)徲嬑瘑T會匯報【正確答案】：A解析：

雙重報告關系，指首席審計執(zhí)行官在職能上向董事會匯報，在行政上向首席執(zhí)行官匯報工作。83.以下哪項是內(nèi)部非財務基準的例子？A、主要競爭對手的技術熟練工人工資率B、公司效率最高的分廠每磅特定產(chǎn)品的平均實際成本成為公司其他分廠的基準。C、公司在每個分廠制訂了50000美元的員工培訓標準。D、公司效率最高的分廠及時交付客戶訂貨的百分比成為其他分廠的標準?！菊_答案】：D解析：

A、不正確。主要競爭對手的技術熟練工人工資率屬于外部的財務基準。B、不正確。公司效率最高車間生產(chǎn)的某特定產(chǎn)品的平均每磅實際成本屬于內(nèi)部的財務基準。C、不正確。5萬美元屬于內(nèi)部的財務基準。D、正確。公司中效率最高的工廠按時交付客戶訂貨的比率屬于內(nèi)部非財務基準?；鶞驶箤で缶範幷吆头蔷範幷咧蝎@取優(yōu)異績效的最佳方式。其基本思想是，管理當局能夠通過分析各個領域的領先者的方法，然后模仿他們的做法來改進自己的質(zhì)量。上述選項中只有D不是財務基準?；鶞驶^程一般遵循以下四個步驟：1．管理當局成立一個基準化計劃團隊，團隊最初的任務是確定什么應當基準，確認竟爭對手，以及決收集數(shù)據(jù)的方法。2．團隊從內(nèi)部收集作業(yè)數(shù)據(jù)和從外部收集其他組織的數(shù)據(jù)。3．通過分析數(shù)據(jù)，找出績效的差距并確定是什么原因造成了這些差距。4．制定和實施行動計劃，最終達到或超過其他組織的標準。84.下列哪項是在年度審計計劃中對審計業(yè)務進行優(yōu)先排序時最重要的考慮內(nèi)容？A、被審計單位的盈利狀況B、效率低下的環(huán)節(jié)C、內(nèi)部審計人員的勝任能力D、與被審計單位有關的風險【正確答案】：D解析：

執(zhí)行內(nèi)部審計時應先對風險進行評估，根據(jù)風險的大小對審計業(yè)務進行排序和資源分配。【85.財務報表的合規(guī)性、真實性、公允性，是下列哪項審計業(yè)務的目的？A、績效審計B、合規(guī)性審計C、財務審計D、運營審計【正確答案】：C解析：

財務審計關注財務報表的合規(guī)性、真實性、公允性，所以C正確。86.以下哪種合同需要內(nèi)部審計師徹底地檢查合同履行的經(jīng)濟性和效率性？A、一攬子付款合同B、成本加成合同C、單位價格合同D、固定價格合同【正確答案】：B解析：

A、不正確。合同的履行完全依照合同條款，內(nèi)部審計師通常沒有什么可評估的。B、正確。成本加成合同通常用于成本不確定的情況下。付款價格通常是成本加上一個固定金額或固定比例的金額。因此，合同商很可能拖延工期和多記成本。C、不正確。單位價格合同便于計量和結算完成的工作量。內(nèi)部審計師通常沒有什么可評估的。D、不正確。固定價格合同是一攬子付款合同的另一種叫法。87.內(nèi)部審計師應該應用以下哪項抽樣計劃，才能在不盤點每個項目的前提下估計某種存貨的單位數(shù)量？A、屬性抽樣B、發(fā)現(xiàn)抽樣C、變量抽樣D、走停抽樣【正確答案】：C解析：

C正確。內(nèi)部審計師想檢驗一類存貨是否已經(jīng)全部被清點，屬于對總體進行定量推斷，因而應該采用變量抽樣。而屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣、走停抽樣都屬于對總體進行定性推斷的方法。88.以下哪項控制薄弱環(huán)節(jié)最有可能導致舞弊的產(chǎn)生：A、電腦化信息管理系統(tǒng)合同期已滿的雇員的注冊賬目沒有立即取消；B、負責現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現(xiàn)金銷售；C、無論什么時候到貨，某雇員都負責將辨別性信息輸入存貨數(shù)據(jù)庫。經(jīng)理定期將庫存記錄手頭現(xiàn)有的貨物進行比較；D、由于人手短缺以及優(yōu)先考慮對象的利益沖突，旨在核實永續(xù)庫存系統(tǒng)的實物清點安排經(jīng)常推遲?！菊_答案】：B解析：

A.不正確。不可能導致舞弊的產(chǎn)生。B.正確。負責現(xiàn)金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現(xiàn)金銷售沒有很好的職責分離。可能導致舞弊的產(chǎn)生。C.不正確。不可能導致舞弊的產(chǎn)生。D.不正確。不可能導致舞弊的產(chǎn)生。89.某受聘于一家大百貨公司的注冊內(nèi)部審計師正執(zhí)行對該公司現(xiàn)金職能的審計，以下哪項活動將被認為缺乏應有的職業(yè)審慎？A、檢查公司的記錄以確定是否所有的處理現(xiàn)金收支的雇員都有擔保。B、編制該公司整個現(xiàn)金職能的流程圖，但只測試交易樣本。C、報告中包括了有足夠?qū)徲嬜C據(jù)支持的裁員建議，盡管盡人皆知這種裁員會對士氣造成負面影響。D、因為現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已高度發(fā)展，因此向高層管理部門報告保證沒有違規(guī)情況存在?！菊_答案】：D解析：

A不正確。這是一個標準程序。B不正確。因為詳細審計是不可行的，所以通常不要求對所有交易進行詳細審計，允許采用抽樣技術。C不正確。在履行應有的職業(yè)審慎原則過程中，內(nèi)部審計師應能察覺到經(jīng)營無效率等風險在存在，并且提出的審計建議要有足夠?qū)徲嬜C據(jù)支持。D正確。內(nèi)部審計師不能保證絕對不存在舞弊。他們履行應有的職業(yè)審慎責任，包括評估能夠阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制系統(tǒng)，警覺有意識的錯誤做法、錯誤和遺漏、浪費以及利益沖突發(fā)生的可能性。無論如何，內(nèi)部審計師不能絕對保證沒有發(fā)生違規(guī)問題。90.在項目管理中，成本績效分析應該包括發(fā)現(xiàn)成本差異為負的工作包，或者說低于以下哪項的成本績效指數(shù)？A、1.0B、1.5C、2.0D、2.5【正確答案】：A解析：

負的成本差異表明完成的工作與實際成本不符，并且完成工作的價值少于實際發(fā)生的成本。小于1.0的成本績效指數(shù)意味著每發(fā)生一美元的成本，就有少于一美元的收益。當指數(shù)小于1或逐漸變小時，就必須采取糾正行動。91.以下哪項是首席審計執(zhí)行官規(guī)劃今后的審計工作人員要求時使用的最佳信息來源？A、與執(zhí)行管理層和審計委員會進行審計需求的討論。B、對審計人員教育和培訓記錄的審查。C、對同行業(yè)中規(guī)模類似公司的審計人員規(guī)模和組成的審查。D、與現(xiàn)有審計人員進行的訪談?！菊_答案】：A解析：

A，正確。圍繞實現(xiàn)組織目標這個出發(fā)點，首席審計執(zhí)行官在計劃未來對審計人員的要求時應該與執(zhí)行管理層及審計委員會討論審計需求是最佳信息來源。B，不正確。審計人員的情況不是首要考慮的因素。C，不正確。每個企業(yè)對內(nèi)部審計的要求不一致，參考價值有限。D，不正確。審計人員的意愿不是首要考慮的因素。92.對年末應收賬款的余額進行函證時，肯定式函證的答復率比以前年度低很多，而否定式函證的答復率比以前年度高很多，此時，審計師應該怎么做？A、僅關注那些肯定式函證的應收賬款。B、僅關注那些否定式函證的應收賬款。C、不需進一步開展工作。D、應關注從肯定式和否定式函證所獲取得證據(jù)?！菊_答案】：D解析：

D正確?？隙ㄊ胶C要求被函證單位無論對與錯都要求復函，既然肯定式函證比以前年度低，說明可能存在問題，比如被函證單位本身是虛構的，不存在的，所以函證出去以后就丟失了，自然沒有回函，所以要關注肯定式函證所獲取的證據(jù)；而否定式函證只有對方在所函證的款項不符時才要求復函，既然否定式函證的答復率比以前年度高很多，說明經(jīng)常有被函證單位認為所函證的款項不符，所以也要關注否定式函證所獲取的證據(jù)；綜上，只有D選項正確。93.下列關于機械式組織結構和有機式組織結構的特點，說法錯誤的是：A、機械式組織結構的溝通方式為分權的決策，有機式組織結構的溝通方式為集權的決策B、有機式組織結構彈性很大，為了適應不確定的環(huán)境，所以需要的技能很多C、機械式組織結構彈性很小，比較適應穩(wěn)定的環(huán)境，所以所需的技能也比較少D、有機式組織結構包括簡單結構、矩陣結構和網(wǎng)絡結構【正確答案】：A解析：

機械式組織結構的溝通方式為集權的決策，有機式組織結構的溝通方式為分權的決策。94.在以下哪種情況下，內(nèi)審工作的效率能得到最大程度的提高？A、內(nèi)部審計部門的工作底稿標準允許文件編制范圍隨審計目的變化而變化B、確保所有的業(yè)務工作底稿都經(jīng)過復核，以確保它們支持業(yè)務報告和執(zhí)行了必要的審計程序C、復核人員在復核完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字D、可以通過工作底稿軟件評估并接受復核【正確答案】：A解析：

審計目的發(fā)生變化時，審計范圍也應隨之調(diào)整，這樣才能提高工作效率。B、C、D都是對工作底稿復核的相關內(nèi)容。95.某公司銷售自產(chǎn)的甲產(chǎn)品，確認2000萬元的收入，同時結轉(zhuǎn)了1300萬元的成本，這種處理體現(xiàn)了（）。A、收入確認原則B、歷史成本原則C、貨幣計量假設D、配比原則【正確答案】：D解析：

配比原則是指某一會計期間的收入必須與獲取這些收入的費用或成本相配比，以計算會計期間的利潤。96.根據(jù)《標準》，內(nèi)部審計師有責任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，則下列行為中屬于內(nèi)部審計師在這方面的行為的是：A、協(xié)助改善控制系統(tǒng)，并參與設計控制系統(tǒng)以防止舞弊的發(fā)生B、對于發(fā)現(xiàn)的所有舞弊跡象均進行測試并盡可能執(zhí)行進一步審計程序C、審查對于即將投入使用的控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L險暴露方面的有效性D、負責組織的風險管理和控制過程，防止舞弊的發(fā)生【正確答案】：C解析：

選項A，參與控制系統(tǒng)的設計會損害內(nèi)部審計師的獨立性，這是管理層的職責。選項B，對所有發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象進行進一步審計是不現(xiàn)實的，應該關注本次審計的目的和側(cè)重點。選項D，管理層和董事會負責組織的風險管理和控制過程，防止舞弊的發(fā)生應該是管理層的責任。97.確定審計目標得到實現(xiàn)的最終責任人是：A、首席審計執(zhí)行官B、審計委員會C、內(nèi)部審計部門經(jīng)理D、董事會【正確答案】：A解析：

根據(jù)《實務公告》2340-1，首席審計執(zhí)行官負責監(jiān)督，包括確定審計業(yè)務目標得到實現(xiàn)。98.如果某制造公司已確定其產(chǎn)品最后生產(chǎn)線上允許的次品數(shù)，則應當使用以下哪些質(zhì)量控制程序？Ⅰ．根據(jù)設定的可定界限檢查所有已完工產(chǎn)品；Ⅱ．檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分；Ⅲ．將材料和機械規(guī)格與原有產(chǎn)品設計單比較；Ⅳ．組織一個由管理人員和基層人員組成的質(zhì)量小組，討論勞動效率問題。A、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。B、Ⅱ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：C解析：

Ⅰ．正確。根據(jù)設定的可定限檢查所有已完工產(chǎn)品，可以發(fā)現(xiàn)超出界限的次品情況，并分析原因以加強控制，這是進行質(zhì)量控制程序中的發(fā)現(xiàn)性控制。Ⅱ．正確。通過檢查銷售退回中由于最后檢查工序未能查出的次品部分，可以發(fā)現(xiàn)最后檢查工序所存在的問題，從而找出原因改善控制，這也是質(zhì)量控制程序之一。Ⅲ．正確。將材料和機械規(guī)格與原有產(chǎn)品設計單比較，能及時防止由于材料和機械規(guī)格原因造成的次品情況，這是進行質(zhì)量控制程序中的預防性控制。Ⅳ．不正確。勞動效率與數(shù)量有關，與產(chǎn)品質(zhì)量無直接關系，且質(zhì)量小組的成員也不恰當。99.通過以下哪種方式，母公司可以減少東道國政府沒收其外國子公司財產(chǎn)而帶來的潛在損失？A、用投資所在國的資本為其外國子公司融資。B、組織子公司的運營，以便每一個子公司都像獨立公司那樣擁有價值。C、在評價國外投資機會時，降低資本成本以反映政治風險。D、在投資所在國銷售產(chǎn)品?！菊_答案】：A解析：

A、正確。為保護他們的投資，應優(yōu)先選擇投資所在國的資本。一旦子公司被東道國政府所沒收，母公司將不用清償當?shù)氐膫鶛嗳?，這時將由實施沒收行為的東道國政府來滿足債權人的清償要求。B、不正確。為降低風險，母公司應使海外子公司僅具有整個公司系統(tǒng)的一小部分價值，以使其不具有成為沒收對象的吸引力。C、不正確。在計算評估項目所用的資本成本時應加上風險報酬率，而不是減去。D、不正確。在投資所在國銷售產(chǎn)品不會降低因子公司被沒收所帶來的潛在損失。100.在設定受益計劃中，企業(yè)向信托基金支付的金額大于要求數(shù)額時，其差值在資產(chǎn)負債表中會顯示為（）。A、資產(chǎn)B、負債C、所有者權益D、不顯示【正確答案】：A解析：

企業(yè)向信托基金支付的金額大于要求數(shù)額時，類似于預付的性質(zhì)，差值是企業(yè)的資產(chǎn)。101.以下關于業(yè)績評價方法的說法中錯誤的是（）。A、剩余收益可以用來評價不同規(guī)模的企業(yè)之間的業(yè)績B、投資報酬率等于營業(yè)利潤除以平均營業(yè)資產(chǎn)C、投資報酬率能夠反映出投資中心的銷售利潤水平，便于綜合評價投資中心的資產(chǎn)使用效果D、剩余收益強調(diào)超過最低報酬率的收入的絕對金額【正確答案】：A解析：

在業(yè)績評價時，因為剩余收益是絕對數(shù)額，所以很難在規(guī)模不同的事業(yè)部和公司之間進行比較。102.內(nèi)部審計師在制定審計業(yè)務目標時不會考慮的是：Ⅰ.任務量及耗時Ⅱ.發(fā)生嚴重錯誤的概率Ⅲ.風險、控制措施和治理措施Ⅳ.專業(yè)勝任能力A、只有Ⅰ和ⅣB、只有Ⅱ和ⅢC、Ⅰ、Ⅱ和ⅢD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ【正確答案】：A解析：

Ⅱ和Ⅲ是內(nèi)部審計師在制定審計業(yè)務目標時應該考慮的。103.某新任審計人員被指派參加對該部門的業(yè)務流程審計活動，但是該審計人員并沒有任何關于業(yè)務流程管理方面的經(jīng)驗，也沒有參加過審計活動。此時應該采取何種方式滿足要求：A、告知該審計人員直接進行審計，因為會有首席審計執(zhí)行官最后復核審計活動B、給予該審計人員上一次審計的相關工作資料和審計報告，讓其參照進行C、由精通該領域?qū)徲嫷母呒墝徲嫀焽栏癖O(jiān)督并指導該審計人員進行工作D、由經(jīng)驗豐富但是沒有對業(yè)務流程管理審計過的審計師嚴格監(jiān)督并指導相關工作【正確答案】：C解析：

審計人員在既無業(yè)務流程方面經(jīng)驗也無審計經(jīng)驗的情況下，由精通該審計領域的高級審計師嚴格監(jiān)督并指導該審計人員進行工作是合理的，選項A、B因為不滿足專業(yè)勝任能力，都不能保證審計工作的順利進行，選項D中由沒有該方面經(jīng)驗的審計師指導是不恰當?shù)摹?04.非語言溝通包括哪些方式傳達的信息？Ⅰ．發(fā)送方和接收方之間的物理距離。Ⅱ．說話時使用的臉部表情。Ⅲ．電子通信方式，如電子郵件。Ⅳ．演講者講話時的無意識行為。A、Ⅰ和Ⅱ。B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。C、僅有Ⅲ。D、僅有Ⅳ?！菊_答案】：B解析：

Ⅰ．正確。例如說話時候靠得近可以是一種親密的體現(xiàn)，離得較遠可能是厭惡的體現(xiàn)。Ⅱ．正確。肢體語言包括手勢、面部表情、其他身體動作等，都屬于非語言方式的溝通。Ⅲ．不正確。電子通信方式屬于溝通手段。Ⅳ．正確。無意識行為屬于肢體語言，