會計案例終稿課件

組員：天津磁卡關聯(lián)方交易案例分析2025/5/9天津磁卡財務造假回憶提前確認收入關聯(lián)方交易天津環(huán)球磁卡股份〔以下簡稱天津磁卡〕是1993年由天津環(huán)球磁卡公司獨家發(fā)起，采用向社會公開募集方式成立的股份，于1993年12月6日在上海證券交易所上市，是天津市和中國制卡行業(yè)首家上市公司。2000年前，天津磁卡被環(huán)球?財富?論壇評為全球開展速度最快、最有潛力的企業(yè)之一。后來被暴假賬，股價一瀉千里防止被st虛構資金往來2025/5/91.提前確認收入2025/5/92001年中報披露，其在上半年完成13萬臺靜態(tài)驗鈔機銷售，取得收入2.15億元。而下半年僅銷售2800臺動態(tài)驗鈔機，該年驗鈔機銷售收入合計2.26億，而在上年驗鈔機年總收入僅為4萬元。2.關聯(lián)方交易2025/5/92025/5/92.關聯(lián)方交易公司在2002年大額計提資產(chǎn)減值準備巨虧2.88億元，但2003年發(fā)布公告陳應收賬款的可收回性很大，對計提比例和方法進行調(diào)整，將壞賬準備大量沖回，實現(xiàn)盈利0.61萬，扣除非經(jīng)常性損益后實際虧損1.29億元。試想，如不是壞賬準備沖回，2003年再出現(xiàn)虧損，公司那么會帶上“st〞的帽子，該行為明顯存在著操縱。3.利用壞賬計提和轉(zhuǎn)回防止被st2025/5/9天津磁卡于2005年與深圳中貿(mào)源實業(yè)開展公司〔以下簡稱中貿(mào)源〕簽訂總價款為4.31億的?設備采購合同?，因此向后者預付5.2億元設備及原材料采購款，為何4.31億元的合同卻支付5.2億元的預付款？5.2億讓人不由聯(lián)想到2004年和興大廈出售對和興公司的應收款，事件真相為天津磁卡并未收到5.2億的出售款，便籌資5.2億虛假構造資金往來將這筆錢轉(zhuǎn)到關系密切的中貿(mào)源。。4.構造虛假資金往來2025/5/9對天津磁卡案例的分析引發(fā)了以上幾點思考加強監(jiān)管力度保持職業(yè)懷疑關注股權處置創(chuàng)新強化信息披露引發(fā)思考2025/5/9該行為可能暗藏本該屬于集體內(nèi)部抵消的未實現(xiàn)收入予以實現(xiàn)或?qū)㈥P聯(lián)企業(yè)從關聯(lián)方名單中剔除，避開監(jiān)管者對關聯(lián)方交易的關注，虛增利潤。2025/5/92、保持職業(yè)疑心。

在連續(xù)審計下，由于對被審計單位容易產(chǎn)生信任感，無視一些小額的異常行為，被被審計單位利用。審計人員要帶著“為什么這樣做〞、“這樣做會有什么后果〞的態(tài)度去開展審計工作。本案例中，為什么縱橫四海公司吃虧不做聲，究竟背后隱藏什么。如果審計時時刻保持職業(yè)謹慎，審計失敗的概率就會降低。2025/5/93、加強監(jiān)管力度，強化監(jiān)管制度，樹立良好的風氣，營造誠信的氣氛。

該公司屢犯屢查，屢查又屢犯，并且膽子越來越大，有恃無恐，主要是證監(jiān)會的處分力度不大，對其只進行罰款和對相關人員進行了警告處分，這與中國的制度背景有關，對于許多國有上市公司，證監(jiān)會都會偏輕處分，并不能到達很好的抑制作用。因為對舞弊者而言，當違規(guī)的收益遠遠高于被處分的金額時，造假沖動并不能有效被抑制，證監(jiān)會應該對舞弊事件從重處分，并嚴格執(zhí)行，才能起到威懾效果。這就要求我們在制度和法律上進行改進提高。2025/5/94、強化信息披露。

2025/5/9Thankyou