2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題匯編與實(shí)戰(zhàn)

2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題匯編與實(shí)戰(zhàn)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案，并將相應(yīng)的字母填入括號內(nèi)。1.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.每年年末，企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的稅前會(huì)計(jì)利潤之間的差額，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)僅適用于企業(yè)合并中的商譽(yù)。C.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)。D.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)采用未來稅率進(jìn)行計(jì)量。B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)采用當(dāng)前稅率進(jìn)行計(jì)量。C.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)采用未來稅率進(jìn)行計(jì)量，遞延所得稅負(fù)債應(yīng)采用當(dāng)前稅率進(jìn)行計(jì)量。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)采用稅前會(huì)計(jì)利潤中包含的所得稅費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量。3.下列關(guān)于遞延所得稅的確認(rèn)條件，正確的是（）。A.僅當(dāng)企業(yè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)僅適用于企業(yè)合并中的商譽(yù)。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件相同。D.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)。4.下列關(guān)于遞延所得稅的轉(zhuǎn)回，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。B.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的降低。C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。D.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。5.下列關(guān)于遞延所得稅的披露，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值。B.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值。C.企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回情況。D.以上都是。6.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。B.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅。C.所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅。D.所得稅費(fèi)用僅包括遞延所得稅。7.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為0。B.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。C.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為0。D.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。8.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件，正確的是（）。A.僅當(dāng)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)僅適用于企業(yè)合并中的商譽(yù)。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件相同。D.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)。9.下列關(guān)于遞延所得稅的轉(zhuǎn)回，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。B.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。C.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的降低。10.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。B.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅。C.所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅和當(dāng)期應(yīng)交所得稅。D.所得稅費(fèi)用僅包括遞延所得稅。二、多項(xiàng)選擇題要求：從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇所有正確的答案，并將相應(yīng)的字母填入括號內(nèi)。1.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。B.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為0。C.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅。D.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)僅適用于企業(yè)合并中的商譽(yù)。B.僅當(dāng)企業(yè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。C.僅當(dāng)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件相同。3.下列關(guān)于遞延所得稅的轉(zhuǎn)回，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。B.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。C.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的降低。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。B.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為0。C.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅。D.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。5.下列關(guān)于遞延所得稅的確認(rèn)條件，正確的有（）。A.僅當(dāng)企業(yè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)僅適用于企業(yè)合并中的商譽(yù)。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件相同。D.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)予以確認(rèn)。三、判斷題要求：對下列各題進(jìn)行判斷，正確的用“A”表示，錯(cuò)誤的用“B”表示。1.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。（）2.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為0。（）3.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（）4.當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（）5.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)僅適用于企業(yè)合并中的商譽(yù)。（）6.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件相同。（）7.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。（）8.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。（）9.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回，既包括轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，也包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的降低。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，完成相關(guān)計(jì)算。1.某企業(yè)2024年稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，實(shí)際稅率為25%。企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)：（1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。（3）固定資產(chǎn)折舊：采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）投資收益：從聯(lián)營企業(yè)取得投資收益200萬元，占聯(lián)營企業(yè)凈利潤的30%。（5）長期股權(quán)投資減值：對一長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。要求：（1）計(jì)算企業(yè)2024年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算企業(yè)2024年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算企業(yè)2024年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）計(jì)算企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用。五、綜合分析題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答相關(guān)問題。1.某企業(yè)2024年稅前會(huì)計(jì)利潤為1500萬元，實(shí)際稅率為25%。企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)：（1）無形資產(chǎn)攤銷：采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用200萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可以加計(jì)扣除50%。（3）政府補(bǔ)助：收到政府補(bǔ)助100萬元，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。（4）長期股權(quán)投資處置：處置一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得處置收入300萬元，該投資成本為200萬元。要求：（1）分析企業(yè)2024年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額。（2）分析企業(yè)2024年應(yīng)交所得稅。（3）分析企業(yè)2024年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）分析企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用。六、案例分析題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答相關(guān)問題。1.某企業(yè)2024年稅前會(huì)計(jì)利潤為1200萬元，實(shí)際稅率為25%。企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)：（1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。（3）固定資產(chǎn)折舊：采用加速折舊法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（4）投資收益：從聯(lián)營企業(yè)取得投資收益150萬元，占聯(lián)營企業(yè)凈利潤的20%。（5）長期股權(quán)投資減值：對一長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。要求：（1）分析企業(yè)2024年按照稅法規(guī)定確定的應(yīng)納稅所得額。（2）分析企業(yè)2024年應(yīng)交所得稅。（3）分析企業(yè)2024年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）分析企業(yè)2024年所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：根據(jù)所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的稅前會(huì)計(jì)利潤之間的差額，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。2.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以未來稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，而遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以當(dāng)前稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。3.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件之一是，企業(yè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。4.B解析：遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回不僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，還包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。5.D解析：企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值、公允價(jià)值、轉(zhuǎn)回情況等相關(guān)信息。6.A解析：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，這是所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的基本原則。7.B解析：當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。8.A解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件之一是，企業(yè)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。9.B解析：遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回不僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，還包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。10.A解析：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，這是所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的基本原則。二、多項(xiàng)選擇題1.AD解析：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。2.ABC解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件是不同的，可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的確認(rèn)條件也有所不同。3.BC解析：遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回不僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，還包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。4.AD解析：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。5.AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件之一是，企業(yè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，企業(yè)才應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。三、判斷題1.A解析：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。2.A解析：當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為0。3.B解析：所得稅費(fèi)用不僅包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅，還包括遞延所得稅。4.A解析：當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅率和會(huì)計(jì)稅率不一致時(shí)，所得稅費(fèi)用為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。5.B解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不僅適用于企業(yè)合并中的商譽(yù)。6.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件是不同的。7.A解析：遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。8.B解析：遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回不僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，還包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的提高。9.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化。10.B解析：遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回不僅限于轉(zhuǎn)回期間適用稅率的變化，還包括轉(zhuǎn)回期間實(shí)際稅率的降低。四、計(jì)算題1.（1）應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用-加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用×加計(jì)扣除比例-研發(fā)費(fèi)用-可抵扣暫時(shí)性差異（壞賬準(zhǔn)備+存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊）=1000+200×50%-100-30-50-0=1000+100-100-30-50-0=970（萬元）（2）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際稅率=970×25%=242.5（萬元）（3）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×未來稅率=（50+30+100）×25%=82.5（萬元）遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×未來稅率=0（萬元）（4）所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債=242.5+82.5-0=325（萬元）五、綜合分析題1.（1）應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用-加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用×加計(jì)扣除比例-研發(fā)