2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收政策應(yīng)用與解析試卷

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二稅收政策應(yīng)用與解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：本題共20題，每題2分，共40分。請(qǐng)從每個(gè)小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅的表述錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種稅B.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率C.增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等D.增值稅實(shí)行價(jià)外稅，即增值稅稅額不包括在商品銷(xiāo)售價(jià)格中2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的是（）。A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)損失3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入B.政府性基金收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人B.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率C.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得等D.個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)原材料發(fā)生的增值稅B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅C.購(gòu)買(mǎi)低值易耗品發(fā)生的增值稅D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅6.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的所得額C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率D.企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳7.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物8.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得等B.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率C.個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳D.個(gè)人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理、修配勞務(wù)C.出口貨物D.提供咨詢服務(wù)10.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人為企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的所得額C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率D.企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳二、判斷題要求：本題共10題，每題2分，共20分。請(qǐng)判斷下列各題的正誤，正確的寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“×”。1.增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。（）2.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)的所得額。（）3.個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得等。（）4.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率。（）5.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）6.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。（）7.個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳。（）8.增值稅實(shí)行價(jià)外稅，即增值稅稅額不包括在商品銷(xiāo)售價(jià)格中。（）9.企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳。（）10.個(gè)人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（）三、簡(jiǎn)答題要求：本題共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收范圍。四、計(jì)算題要求：本題共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)下列情況計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)2024年1月至12月取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料及低值易耗品共計(jì)200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)共計(jì)50萬(wàn)元。該企業(yè)適用增值稅基本稅率13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納增值稅額。2.張某為某個(gè)體工商戶，2024年取得經(jīng)營(yíng)所得60萬(wàn)元，全年發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金共計(jì)40萬(wàn)元。張某適用的個(gè)人所得稅稅率為5%。請(qǐng)計(jì)算張某2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。五、論述題要求：本題共1題，共10分。請(qǐng)論述稅收優(yōu)惠政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。1.稅收優(yōu)惠政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用主要包括：（1）鼓勵(lì)科技創(chuàng)新（2）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整（3）擴(kuò)大就業(yè)（4）吸引外資（5）支持小微企業(yè)發(fā)展六、案例分析題要求：本題共1題，共10分。請(qǐng)根據(jù)以下案例回答問(wèn)題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物收入500萬(wàn)元，增值稅稅率為13%（2）購(gòu)進(jìn)原材料及低值易耗品共計(jì)200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)共計(jì)50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%（4）進(jìn)口貨物，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年上半年度應(yīng)納增值稅額。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：增值稅實(shí)行價(jià)外稅，即增值稅稅額不包括在商品銷(xiāo)售價(jià)格中。2.D解析：資產(chǎn)損失不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額。3.B解析：政府性基金收入不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入。4.D解析：個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳。5.D解析：購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。6.D解析：企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳。7.D解析：提供咨詢服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為。8.D解析：個(gè)人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。9.D解析：提供咨詢服務(wù)不屬于增值稅征收范圍。10.D解析：企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，由支付所得的單位或者個(gè)人扣繳。二、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√三、簡(jiǎn)答題1.增值稅的征收范圍主要包括：銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等。2.個(gè)人所得稅的征收范圍主要包括：工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得等。四、計(jì)算題1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售收入×增值稅稅率-購(gòu)進(jìn)原材料及低值易耗品×增值稅稅率-購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)×增值稅稅率應(yīng)納增值稅額=500萬(wàn)元×13%-200萬(wàn)元×13%-50萬(wàn)元×13%應(yīng)納增值稅額=65萬(wàn)元-26萬(wàn)元-6.5萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額=32.5萬(wàn)元2.解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=經(jīng)營(yíng)所得×個(gè)人所得稅稅率-費(fèi)用扣除應(yīng)納個(gè)人所得稅額=60萬(wàn)元×5%-40萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=3萬(wàn)元-40萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=-37萬(wàn)元五、論述題解析：稅收優(yōu)惠政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）鼓勵(lì)科技創(chuàng)新：通過(guò)減免稅收、提供研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，推動(dòng)科技創(chuàng)新。（2）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：通過(guò)差別化稅收政策，引導(dǎo)資源向優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（3）擴(kuò)大就業(yè)：通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)用工成本，鼓勵(lì)企業(yè)吸納更多勞動(dòng)力，擴(kuò)大就業(yè)。（4）吸引外資：通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，降低外資企業(yè)稅負(fù)，提高外資投資回報(bào)率，吸引外資流入。（5）支持小微企業(yè)發(fā)展：通過(guò)減免稅收、提供稅收優(yōu)惠等政策，減輕小微企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)小微企業(yè)成長(zhǎng)。六、案例分析題解析：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售貨物收入×增值稅稅率-購(gòu)進(jìn)原材料及低值易耗品×增值稅稅率-購(gòu)