XXXX年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)300問(wèn)

/會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)300問(wèn)【本章提要】本章介紹會(huì)計(jì)憑證的裝訂方法、保管要求和銷毀的有關(guān)規(guī)定。1、會(huì)計(jì)憑證怎樣裝訂?根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，記賬憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂喪失。為此，必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行裝訂，其要求是：記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明應(yīng)填列的內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。裝訂時(shí)，首先將全部憑證以左上角為準(zhǔn)對(duì)齊，在左上角正面放一塊長(zhǎng)寬各約9公分的正方形牛皮紙，將牛皮紙對(duì)折為四塊，剪掉左上角的那塊，將右下角與憑證的左上角對(duì)齊；其次在憑證封面左上角上鉆兩個(gè)孔，穿入裝訂繩，繞兩圈，在封底打上結(jié)；再其次將牛皮紙右上角和左下角兩小塊反折到憑證封底，粘在打好的結(jié)上，將結(jié)壓在里面（上述裝訂面積一般不超過(guò)3、5公分）；最后由裝訂人蓋上騎縫章，并在脊背上填寫(xiě)時(shí)間及編號(hào)。2、會(huì)計(jì)憑證的封面怎樣填寫(xiě)？根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，會(huì)計(jì)憑證的封面在填寫(xiě)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q、所屬的年度和月份、起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼等。3、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，某些重要的原始憑證可以怎樣處理？根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，對(duì)于那些重要的原始憑證，比方各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件、契約等，為了便于日后查閱，可以不附在記賬憑證之后，另編目錄，單獨(dú)保管，然后在相關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)，以便日后核對(duì)。4、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，數(shù)量較多的原始憑證可以怎樣處理？根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)，對(duì)于那些較多的原始憑證，例如，發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單等，也可以不附在記賬憑證之后，單獨(dú)裝訂成冊(cè)，在封面上注明記賬憑證的日期、編號(hào)、種類，然后在記賬憑證上注明“附件另訂〞（或“所附原始憑證另訂〞）和原始憑證的名稱、編號(hào)。5、已經(jīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證需要調(diào)用肘，應(yīng)辦理什么手續(xù)？根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》第五十五條規(guī)定的精神，已經(jīng)存檔的會(huì)計(jì)憑證需要調(diào)用時(shí)，必須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印。如果是外單位調(diào)用提供復(fù)印件，提供時(shí)應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿中登記，并由提供人員和接收人員共同簽名或者蓋章。6、會(huì)計(jì)憑證的保管期限是怎樣規(guī)定的？根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定精神，會(huì)計(jì)憑證的保管期限是：（1）原始憑證：15年；（2）記賬憑證：15年；（3）匯總憑證：15年。7、什么樣的會(huì)計(jì)憑證可以消毀？根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)面的《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定精神，保管期滿的會(huì)計(jì)憑證時(shí)以銷毀。但是，屬于以下情況的，保管期滿也不得銷毀：（1）尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，保管期滿也不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。（2）正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)憑證也不得銷毀。8、會(huì)計(jì)憑證銷毀的，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會(huì)計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定精神，按規(guī)定可以銷毀的會(huì)計(jì)憑證，銷毀時(shí)應(yīng)辦理如下手續(xù)：（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制銷毀清冊(cè)，列明所銷毀的會(huì)計(jì)憑的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀的時(shí)間等等。（2）由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。（3）銷毀時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督。（4）監(jiān)銷人員在會(huì)計(jì)憑證銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照銷毀清冊(cè)所列的內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)憑證；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。第十章賬簿格式【本章提要】本章簡(jiǎn)要說(shuō)明賬簿按用途和外表形式如何分類，并進(jìn)而說(shuō)明如何從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特點(diǎn)來(lái)選用賬簿的格式。1、賬簿按用途怎樣分類？賬簿按其用途可以分為日記賬、分類賬和備查簿三種。（1）日記賬。日記賬也稱序時(shí)賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。日記賬有兩種形式，一種是把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照時(shí)間順序記錄在賬簿中，稱為普通日記賬。一種是把性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別登記下來(lái)，稱為特種日記賬。例如，為了加強(qiáng)貨幣資金管理，各單位對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，都必須專門(mén)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬進(jìn)行登記?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬就是特種日記賬。（2）分類賬。分類賬是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類核算和登記的賬簿，分類賬又分為總分類賬和明細(xì)分類賬?？偡诸愘~簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶，用以全面地、連續(xù)地記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿?？偡诸愘~可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的全面情況，統(tǒng)馭明細(xì)分類賬，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供主要依據(jù)，所有單位都必須設(shè)置總分類賬。明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供比較詳細(xì)的核算資料的賬簿。明細(xì)分類賬，可以提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的詳細(xì)情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，監(jiān)督往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，也為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料。因此，各單位在設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，按照一級(jí)科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。（3）備查簿。備查簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記錄或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，是一種輔助性的賬簿，它可以為經(jīng)營(yíng)管理者提供必要的參考資料。例如，應(yīng)收票據(jù)備查簿、租入固定資產(chǎn)備查簿等。沒(méi)有固定格式，它與其他賬簿之間不存在依存和勾稽關(guān)系。2、賬薄按其外表形式怎樣分類？（1）訂本式賬簿。訂本式賬簿簡(jiǎn)稱訂本賬，訂本賬是在啟用前就已經(jīng)按順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用這種形式。其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁(yè)散失或抽換賬頁(yè)；其缺點(diǎn)是賬頁(yè)固定后，不能確定各賬戶應(yīng)該預(yù)留多少賬頁(yè)，也不便于會(huì)計(jì)人員分工記賬。（2）活頁(yè)式賬簿?；铐?yè)式賬簿簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，活頁(yè)賬是在啟用前和使用過(guò)程中把賬頁(yè)置于活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放賬頁(yè)的賬簿。適用于一般明細(xì)分類賬，其優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)實(shí)際需要，靈活使用，也便于分工記賬；其缺點(diǎn)是賬頁(yè)容易散失和被抽換。為了克服此缺點(diǎn)，使用活頁(yè)賬時(shí)必須要求按賬頁(yè)順序編號(hào)，期末裝訂成冊(cè)，加編目錄，并由有關(guān)人員蓋章后保存。（3）卡片式賬簿。卡片式賬簿簡(jiǎn)稱卡片賬，卡片賬是由許多具有賬頁(yè)格式的硬紙卡片組成，存放在卡片箱中的一種賬簿?？ㄆ~多用于固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)分類核算。其優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬根本相同，使用卡片賬一般不需要每年更換。3、現(xiàn)金和銀行存款的核算怎樣選擇賬簿格式？任何一個(gè)單位，只要有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)就應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金核算，建立現(xiàn)金日記賬，應(yīng)做到有錢(qián)就有賬，以賬管錢(qián)，收付有記錄，清查有手續(xù)，保證現(xiàn)金的完整和合理使用?，F(xiàn)金日記賬要平安，必須選用“訂本式〞賬簿，賬頁(yè)的格式一般選用“三欄式〞，即借方、貸方、余額，也可根據(jù)業(yè)務(wù)的多少，選擇“多欄式〞和“收付分頁(yè)式〞日記賬。只要有貨幣結(jié)算業(yè)務(wù)的單位，都應(yīng)設(shè)置銀行存款日記賬，銀行存款日記賬必須采用“訂本式〞賬簿，銀行存款日記賬的賬頁(yè)格式與現(xiàn)金日記賬根本相同，但要增設(shè)“結(jié)算憑證〞欄，以便與銀行對(duì)賬。賬簿的格式一般采用“三欄式〞，也可分別設(shè)立“多欄式〞的銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。4、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于三欄式明細(xì)賬？三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。例如，債權(quán)、債務(wù)等結(jié)算賬戶，其他只核算金額的賬戶也可采納。5、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于數(shù)置差額式明細(xì)賬？數(shù)量金額式明細(xì)賬在“收入〞、“發(fā)出〞、“結(jié)存〞三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量〞、“單價(jià)〞、“金額〞三小欄，一般適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，例如，原材料、庫(kù)存商品等。6、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于多欄式明細(xì)賬？多欄式明細(xì)賬是根據(jù)管理需要，在一張賬頁(yè)內(nèi)不僅按借、貸、余三局部設(shè)立金額欄，還要按明細(xì)科目在借方或貸方設(shè)立許多金額欄，以集中反映有關(guān)明細(xì)工程的核算資料，這種格式的明細(xì)賬適用于“生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞（分產(chǎn)品的）等賬戶的明細(xì)核算。7、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用于平行式明細(xì)賬？平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬。平行式明細(xì)分類賬頁(yè)設(shè)“借方〞和“貸方〞兩欄。平行式明細(xì)賬其特點(diǎn)是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，于核銷賬時(shí)在同一橫格內(nèi)進(jìn)行登記，以檢查每筆業(yè)務(wù)的完成及變動(dòng)情況，這種格式適用于“物資采購(gòu)〞和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。8、哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用卡片式賬簿？卡片賬是以發(fā)散的卡片組成，放在卡片箱中可以隨取隨放的一種賬簿，一般適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬，它一般不需要每年更換。9、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)賬簿的打印有哪些要求？日記賬必須及時(shí)打?。幻骷?xì)賬和總賬可根據(jù)需要按月、按季或按年打印，不滿頁(yè)時(shí)，可以滿頁(yè)后再打印。打印出的賬頁(yè)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后作為正式賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。10、計(jì)算機(jī)賬簿輸出方式有哪些？計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的結(jié)果是生成各種賬簿、報(bào)表等。主要包括日記賬、明細(xì)賬、總賬、各種對(duì)內(nèi)、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表等。賬簿的輸出方式，一般有磁盤(pán)輸出、屏幕顯示輸出和打印輸出等。磁盤(pán)輸出是將賬簿和報(bào)表以標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)文件的形式輸出到磁盤(pán)，以便保存、傳遞和查詢有關(guān)的信息；屏幕顯示輸出是將用戶需要的信息在屏幕上按用戶要求顯示出來(lái)，用戶利用顯示輸出可以進(jìn)行各種查詢；打印輸出是指將用戶需要的輸出信息按規(guī)定的格式打印出來(lái)。所有賬簿數(shù)據(jù)的形成均是由系統(tǒng)自動(dòng)將記賬憑證匯總過(guò)賬產(chǎn)生的。用戶對(duì)賬簿的操作主要就是對(duì)各類賬簿的查詢、輸出以獲得有用的會(huì)計(jì)信息。第十一章賬簿的啟用和登記【本章提要】本章主要說(shuō)明以簿啟用的方法和會(huì)計(jì)賬簿扉頁(yè)的填寫(xiě)，并舉們說(shuō)明各種不同類型以簿的登記方法、汪意事項(xiàng)反填寫(xiě)要求。1、會(huì)計(jì)賬簿啟用時(shí)靡頁(yè)怎樣填寫(xiě)？啟用會(huì)計(jì)賬簿扉頁(yè)時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)定填寫(xiě)：（1）在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱和賬簿名稱。（2）賬簿扉頁(yè)上應(yīng)附“經(jīng)辦人員一覽表〞。內(nèi)容包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和公章。會(huì)計(jì)主管人員調(diào)開(kāi)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。（3）粘貼印花稅票。①粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘在賬簿扉頁(yè)啟用表的右上角，并在印花稅票中間劃兩根出頭的橫線，以示注銷；②使用繳款書(shū)交納印花稅，在賬簿扉頁(yè)啟用表上的左上角注明“印花稅已繳〞及繳款金額。繳款書(shū)作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。2、總賬在登記時(shí)怎樣便寫(xiě)摘要欄？在登記總賬時(shí)，摘要欄的填寫(xiě)因各單位賬務(wù)處理程序不相同，摘要填寫(xiě)的內(nèi)容也不相同，一般應(yīng)在摘要欄填寫(xiě)“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞、“本月合計(jì)〞、“本年累計(jì)〞等，除此之外，還應(yīng)填寫(xiě)憑證匯總的起止號(hào)。3、賬簿登記包括哪些內(nèi)容？賬簿登記的內(nèi)容包括：登記會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他相關(guān)資料。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡工整。4、賬簿登記完畢，要在記賬憑證上做哪些工作？賬簿登記完畢，要在記賬憑證上由記賬人員簽名或者蓋章，并在憑證記賬欄填寫(xiě)登記符號(hào)（√）表示已經(jīng)登賬。5、應(yīng)當(dāng)使用什么筆登記賬簿？登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。6、什么情況可以使用紅色墨水登記賬簿？以下情況，可以用紅色墨水記賬：（1）根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證沖銷錯(cuò)誤賬簿記錄。（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。7、登記明細(xì)賬的摘要欄時(shí)，是否一定要按記賬憑證的摘要抄寫(xiě)？登記明細(xì)賬的摘要欄時(shí)，不一定完全按照記賬憑證摘要照抄。因?yàn)槟承﹥?nèi)容在明細(xì)賬上設(shè)有專欄，其摘要填寫(xiě)無(wú)需照記賬憑證抄錄一遍。如材料明細(xì)賬上已經(jīng)列有原材料品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等事項(xiàng)專欄，應(yīng)收款及應(yīng)付款明細(xì)賬上列有明細(xì)賬戶即供給單位或購(gòu)貨單位的名稱或個(gè)人名稱，因而在記賬的摘要欄，就可省略以上內(nèi)容。但必須強(qiáng)調(diào)，明細(xì)賬上的摘要與記賬憑證摘要的內(nèi)容實(shí)質(zhì)上必須保持一致。8、每一賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，是否要書(shū)寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)〞？每一賬頁(yè)登記完畢時(shí)，可以書(shū)寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)〞，也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)〞字樣。9、每一賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，是否要結(jié)出最后一行余額？每一賬頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)。并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)〞、“承前頁(yè)〞字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)〞的本頁(yè)合計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初至本頁(yè)止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生數(shù)，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。10、登賬時(shí)，發(fā)生隔頁(yè)、跳行怎樣處理？各種賬簿按頁(yè)順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁(yè)空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。11、登記賬簿時(shí)文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)自哪些要求？賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。12、賬戶的期末余額怎樣填寫(xiě)？凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫(xiě)明“借〞或“貸〞字樣。沒(méi)有余額的賬戶應(yīng)當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫(xiě)“平〞字，并在余額欄內(nèi)用“Q〞表示。賬戶余額的填寫(xiě)方法是：每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，例如，各種本錢(qián)、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)還應(yīng)將月末余額和發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)〞行已有余額的，“本年累計(jì)〞行就不必再寫(xiě)余額了。13、結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)如何劃線？結(jié)賬劃線的目的是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙紅線，劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額局部劃線。14、總賬與明細(xì)賬怎樣進(jìn)行平行登記？總分類賬戶是所屬的明細(xì)分類賬戶的綜合，對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用。明細(xì)分類賬戶是有關(guān)總分類賬戶的補(bǔ)充，對(duì)有關(guān)總分類賬戶起著詳細(xì)說(shuō)明的作用。總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，登記的原始憑證依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，兩者結(jié)合起來(lái)既總括又詳細(xì)地反映同一事物。因此，總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須平行登記。所謂平行登記就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面還要在其所屬的有關(guān)明細(xì)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記。平行登記的要點(diǎn)：（1）同期登記。即對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記；另一方面要在同一會(huì)計(jì)期間記入該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶（沒(méi)有明細(xì)分類賬戶的除外）。（2）同向登記。即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入某一總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，必須記在相同方向，即總分類賬戶記借方，其所屬明細(xì)賬戶也記借方；相反，總分類賬戶記貸方，其所屬明細(xì)賬戶也記貸方。（3）等額登記。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和必須相等。15、現(xiàn)金日記賬如何登記？現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證的日期要與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致；憑證欄：據(jù)以入賬的憑證種類及編號(hào)；摘要欄：簡(jiǎn)要說(shuō)明入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；對(duì)方科目欄：是指與現(xiàn)金對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目；收入、支出、結(jié)余欄：是指現(xiàn)金收、支及當(dāng)期結(jié)余額?，F(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結(jié)。每日業(yè)務(wù)終了分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)清楚，如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案，即“日清〞；月末要計(jì)算本月現(xiàn)金的收、付和結(jié)余合計(jì)數(shù)，即“月結(jié)〞。16、銀行存款日記賬如何登記？銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法根本相同。需要說(shuō)明的是，銀行存款日記賬中的結(jié)算憑證欄登記的是使銀行存款增加或減少的結(jié)算方式。例如，委托收款憑證及號(hào)碼、轉(zhuǎn)賬支票及號(hào)碼、信匯及號(hào)碼等。銀行存款日記賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單相核對(duì)，以保證銀行存款賬簿記錄的正確性。17、三欄式明細(xì)賬如何登記？三欄式明細(xì)賬的登記方法是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐日進(jìn)行登記的。18、數(shù)量金額式明細(xì)賬如何登記？數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證等，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。19、多欄式明細(xì)賬如何登記？多欄式明細(xì)賬是將各類明細(xì)科目核算集中在同一張賬頁(yè)上，因明細(xì)分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，多欄式明細(xì)分類賬中賬頁(yè)又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。借方多欄式明細(xì)賬的登記方法。借方多欄式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的，平時(shí)在借方登記費(fèi)用本錢(qián)的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額。如果不設(shè)貸方，月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出時(shí)用紅字記在借方。注：采用借方多欄式格式的賬頁(yè)，如果平時(shí)發(fā)生某個(gè)明細(xì)工程的貸方發(fā)生額，要用紅字在相應(yīng)明細(xì)工程的借方進(jìn)行登記。（1）生產(chǎn)本錢(qián)明細(xì)賬頁(yè)按借方設(shè)置專欄，保存貸方和余額欄。（2）生產(chǎn)本錢(qián)明細(xì)賬按借方設(shè)置專欄，不設(shè)貸方和余額欄。20、平行式明細(xì)賬如何登記？平行式明細(xì)分類賬也叫橫線登記式明細(xì)賬，是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫線內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的一方進(jìn)行登記后，與之相應(yīng)的業(yè)務(wù)則不管什么時(shí)候再發(fā)生，均在同一行次的另一方平行登記，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的完成和變動(dòng)情況。這種明細(xì)賬適用于“物資采購(gòu)〞和某些應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)核算。第十二章錯(cuò)賬更正方法【本章提要】本章主要說(shuō)明錯(cuò)賬產(chǎn)生的原因，查找錯(cuò)賬的方法，以及更正錯(cuò)賬的操作規(guī)則。1、產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因有哪些？出現(xiàn)錯(cuò)賬的原因：一是會(huì)計(jì)憑證填制錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)為記錄內(nèi)容有誤、計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤、借貸方向錯(cuò)誤、借貸金額有誤；二是記賬錯(cuò)誤，主要表現(xiàn)在賬簿記錄出現(xiàn)重記、漏記、混記、錯(cuò)記等情況。2、查找錯(cuò)賬的方法有哪些？一般情況下，如果發(fā)生了錯(cuò)賬，應(yīng)采取以下措施查找：（1）先計(jì)算出過(guò)錯(cuò)的數(shù)額。（2）綜合各種有關(guān)情況，確定可能出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)的范圍。（3）確定查找的線索，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰圆殄e(cuò)。主要查錯(cuò)方法有六種：差數(shù)查找、除二法查找、除九法查找、順查法、逆查法、抽查法。3、怎樣使用逆變法？逆查法是沿著“試算—結(jié)賬—過(guò)賬—制證〞逆賬處理程序，從尾到頭進(jìn)行的普遍檢查。（1）檢查試算平衡表本身，復(fù)核試算平衡表內(nèi)各欄金額合計(jì)數(shù)是否平衡；檢查平衡表內(nèi)各賬戶的期初余額加減本期發(fā)生額是否等于期末余額；核對(duì)平衡表內(nèi)該賬戶的各欄金額是否抄寫(xiě)錯(cuò)誤。（2）檢查各賬戶的發(fā)生額及余額的計(jì)算是否正確。（3）將記賬憑證、原始憑證及賬簿記錄逐筆核對(duì)，檢查過(guò)賬有無(wú)錯(cuò)誤。（4）檢查記賬憑證的填制是否正確。4、怎樣使用順查法？順查法是沿著“制證—過(guò)賬—結(jié)賬—試算〞的賬務(wù)處理程序，從頭到尾進(jìn)行的普遍檢查。第一步，將記賬憑證與原始憑證核對(duì)，檢查有無(wú)制證錯(cuò)誤。第二步，將記賬憑證及所附原始憑證與賬簿記錄逐筆核對(duì)，檢查有無(wú)錯(cuò)誤。第三步，結(jié)算各個(gè)賬戶的發(fā)生額及期末余額，檢查有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤。第四步，檢查試算平衡表上有無(wú)抄寫(xiě)與計(jì)算錯(cuò)誤。5、怎樣使用重點(diǎn)抽查法？重點(diǎn)抽查法是在已初步掌握情況的基礎(chǔ)上，有重點(diǎn)的抽取賬簿記錄中某些局部進(jìn)行檢查的方法。例如，差數(shù)是元位數(shù)時(shí)，只查找元、角、分位，其他數(shù)字則不必逐一檢查。這樣就縮小了查找范圍，比較省力而且有效。6、怎樣使用差額檢查法？這是直接從賬賬之間的差額數(shù)字來(lái)查找錯(cuò)誤的方法。例如，現(xiàn)金日記賬余額為3560元，總賬中現(xiàn)金賬戶的余額為3500元，相差60元?？芍苯痈鶕?jù)賬面數(shù)（現(xiàn)金日記賬余額）與核對(duì)數(shù)（總賬中現(xiàn)金賬戶的余額）的差額來(lái)查找。記重賬時(shí)，可從賬簿記錄中查找，如果發(fā)現(xiàn)同一賬戶記錄中，有兩個(gè)數(shù)相同并與這個(gè)差額（60元）相等。其中一個(gè)數(shù)可能是重記的數(shù)字。漏記時(shí)，可在記賬憑證中直接查找60元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看是否漏登。7、怎樣使用差額“除二法〞？這是將賬賬之間差額數(shù)字除以二，按商數(shù)來(lái)查找過(guò)錯(cuò)的方法，這種方法適用于查找方向記反賬的錯(cuò)誤。例如，原有原材料庫(kù)存6000元，又入庫(kù)1000元，應(yīng)在“原材料〞賬戶借方登記1000元，期末余額應(yīng)是7000元，結(jié)果記在“原材料〞貸方1000元，致使期末余額只有5000元，相2000元。用這個(gè)差額數(shù)字（2000）除以2，商數(shù)是1000元，便是該錯(cuò)數(shù)。查找時(shí)應(yīng)注意有無(wú)1000元的業(yè)務(wù)記反了方向。8、怎樣使用“除九法〞？除九法是指用差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。此法適用于查找數(shù)字錯(cuò)位和鄰數(shù)倒置所引起的過(guò)錯(cuò)。（1）在登賬過(guò)程中可能會(huì)把數(shù)字的位數(shù)搞錯(cuò)。如十位數(shù)記成百位數(shù)，而百位數(shù)記成千位數(shù)或者把千位數(shù)記成百位數(shù)，如果出現(xiàn)這種情況，差數(shù)均可被9整除，其商數(shù)就是要查找的過(guò)錯(cuò)數(shù)。如果是大數(shù)記成了小數(shù)，例如，52830誤記成是5283，差數(shù)47547，除以9后，商為5283，你就可以在賬簿上查找是否將52830誤記為5283；如果是小數(shù)記成了大數(shù)，例如，420誤記成4200，差數(shù)為3780，除以9后，商為420，將420乘10后得4200，你就可以在賬簿中查找是否將420誤記為4200的情況。（2）鄰數(shù)倒置。如果記賬時(shí)，出現(xiàn)將相鄰兩位數(shù)或三位數(shù)的數(shù)字順序顛倒的錯(cuò)誤，也可采用“除九法〞查找。如將52誤記為25，或?qū)?5誤記為52，兩個(gè)數(shù)字顛倒后，個(gè)位數(shù)變成了十位數(shù)，十位數(shù)變成了個(gè)位數(shù)，這就造成了差額為9的倍數(shù)。如果前大后小顛倒的前小后大，正確與錯(cuò)誤的數(shù)的差額就是一個(gè)正數(shù)，這個(gè)差數(shù)除以9所得商的有效數(shù)字便是相鄰顛倒兩數(shù)的差值。如將52錯(cuò)記為25，差數(shù)27除以9的商數(shù)為3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值（5－2）。如果前小后大顛倒的前大后小，正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)的差數(shù)則是一個(gè)負(fù)數(shù)，這個(gè)差數(shù)除以9所得商數(shù)的有效數(shù)字就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值，如將25錯(cuò)誤記為52，差記數(shù)一27除以9的商為一3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)差值（2－5）。我們可以從與差值相同的兩個(gè)相鄰數(shù)范圍內(nèi)去查找。這樣就縮小了查找范圍。9、錯(cuò)賬更正的方法有哪些？記賬發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)，必須按規(guī)定的方法更正，常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。10、什么樣的錯(cuò)誤使用劃線更正法進(jìn)行更正？劃線更正法，是指用劃線來(lái)更正錯(cuò)賬的方法。這種方法適用于記賬后結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬筆誤造成登賬時(shí)文字或數(shù)字出現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)用劃線更正法進(jìn)行更正。具體做法是，先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷；然后在劃線上方用藍(lán)字填寫(xiě)正確的記錄；更正后經(jīng)辦人員應(yīng)在劃線的一端蓋章以明確責(zé)任。在劃線更正時(shí)應(yīng)注意的以下問(wèn)題：在劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，可只劃錯(cuò)誤局部，如果是數(shù)字錯(cuò)誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃錯(cuò)誤數(shù)字。劃線時(shí)必須注意使原來(lái)的錯(cuò)誤字跡仍可識(shí)別。11、什么樣的錯(cuò)誤使用紅字更正法進(jìn)行更正？紅字更正法又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記錄數(shù)，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤時(shí)，可采用紅字更正法進(jìn)行更正，紅字記錄表示對(duì)原記錄的沖減。紅字更正法具體做法分兩種情況。（1）記賬所依據(jù)的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的方向、科目或金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。具體做法是，首先用紅字（只限金額用紅字，其他工程用藍(lán)字）填制一張與原錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，在摘要中注明注銷××××年××月××日××號(hào)憑證，并用紅字（金額）登記入賬，以沖銷原來(lái)的賬簿記錄；然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，在摘要中注明正確的××××年××月××日××號(hào)憑證，并據(jù)以登記入賬。沖銷和訂正的記賬憑證后面可不附原始憑證?！纠?】2001年5月1日，車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用直徑5圓鋼3500元。會(huì)計(jì)人員根據(jù)領(lǐng)料單編制記賬憑證如下：轉(zhuǎn)12號(hào)：借：制造費(fèi)用3500貸：原材料—原材及主要材料3500會(huì)計(jì)人員審核時(shí)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并據(jù)以登記入賬，在賬簿核對(duì)時(shí)，會(huì)計(jì)人員注意到生產(chǎn)領(lǐng)用的直徑5圓鋼應(yīng)直接記入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)，不應(yīng)該記入制造費(fèi)用。用紅字更正法更正如下：首先用紅字填寫(xiě)一張與原錯(cuò)誤憑證一樣的記賬憑證，在摘要欄注明沖銷2001年5月1日第12號(hào)記賬憑證。轉(zhuǎn)32號(hào)：借：制造費(fèi)用3500貸：原材料—原料及主要材料3500同時(shí)用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證：轉(zhuǎn)33號(hào)：借：生產(chǎn)本錢(qián)—乙產(chǎn)品3500貸：原材料—原料及主要材料3500（2）記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的金額有錯(cuò)誤，并且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額多記，而會(huì)計(jì)科目及記賬方向均無(wú)錯(cuò)誤。具體做法是：用紅字（只限金額）填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原記賬憑證一致，但金額為多記金額的記賬憑證，并在摘要欄注明沖銷××××年××月××日××號(hào)多記金額，并據(jù)以記賬，對(duì)原錯(cuò)誤進(jìn)行更正。【例2】2001年6月10日銷售給第一機(jī)床廠產(chǎn)品一批，價(jià)值38000元，已辦妥委托收款手續(xù)（不考慮增值稅）。轉(zhuǎn)43號(hào)：借：應(yīng)收賬款一第一機(jī)床廠83000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入83000并據(jù)以登記入賬，2001年6月30日與第一機(jī)床廠對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)雙方記載不一致，查找到此筆錯(cuò)誤記錄，屬多記45000元。更正如下：轉(zhuǎn)83號(hào)：沖銷2001年6月10日轉(zhuǎn)43號(hào)多記金額。借：應(yīng)收賬款—第一機(jī)床廠45000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500012、什么樣的錯(cuò)誤使用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正？補(bǔ)充登記法是用補(bǔ)記差額來(lái)更正賬簿記錄錯(cuò)誤的一種方法。記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的金額有錯(cuò)誤，并且錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄金額少記，而會(huì)計(jì)科目及記賬方向均無(wú)錯(cuò)誤，這種情況下可用補(bǔ)充登記法。具體做法是，填寫(xiě)一張會(huì)計(jì)科目、借貸方向與原始記賬憑證一致，但金額是少記金額的記賬憑證。并在摘要欄注明補(bǔ)記××××年××月××日××號(hào)記賬憑證少記金額，并據(jù)以記賬，這樣對(duì)原錯(cuò)誤進(jìn)行了更正?！纠?】2001年7月13日銷售給東方廠產(chǎn)品一批，價(jià)值11000元，已辦妥委托收款手續(xù)（不考慮增值稅）。原會(huì)計(jì)分錄如下（并據(jù)登記入賬）：轉(zhuǎn)34號(hào)：借：應(yīng)收賬款—東方廠10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后將少記金額（11000－10000）1000元，用藍(lán)字金額填制憑證，在摘要欄注明補(bǔ)充2001年7月13日轉(zhuǎn)34號(hào)少記金額。轉(zhuǎn)65號(hào)：借：應(yīng)收賬款—東方廠1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000采用紅字更正法和補(bǔ)充登記法，在重新填制的記賬憑證摘要欄內(nèi)，必須注明原記賬憑證日期、編號(hào)及更正原因，以便查閱核實(shí)。13、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，錯(cuò)賬如何更改？錯(cuò)賬，即賬簿內(nèi)容錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤是由于記賬憑證的錯(cuò)誤而導(dǎo)致賬簿內(nèi)容的錯(cuò)誤。與手工錯(cuò)賬的更正方法相對(duì)應(yīng)，可以采用紅字沖銷法（在憑證錄入時(shí)，用負(fù)數(shù)表示紅字）和補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，但不同的是會(huì)計(jì)電算化中無(wú)須劃線更正法。第十三章對(duì)賬與結(jié)賬【本章提要】本章簡(jiǎn)要說(shuō)明對(duì)明對(duì)賬和結(jié)賬的主要內(nèi)容和方法。重點(diǎn)講述了會(huì)計(jì)期末怎樣進(jìn)行結(jié)賬及結(jié)賬前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作。1、對(duì)賬的主要內(nèi)容是什么？《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)字相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符，會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。〞據(jù)此，對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)。（1）賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的根本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改良管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。（2）賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的根本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過(guò)賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無(wú)誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證（包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定予以更正。（3）賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的根本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門(mén)、使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過(guò)定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無(wú)誤。（4）賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的根本要求。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因此，通過(guò)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。2、怎樣進(jìn)行賬證核對(duì)？賬證核對(duì)主要是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。3、怎樣進(jìn)行賬賬核對(duì)？賬賬核對(duì)是核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。4、怎樣進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)？賬實(shí)核對(duì)是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。5、怎樣進(jìn)行賬表核對(duì)？賬表核對(duì)是核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符，要求做到賬表相符。6、結(jié)賬前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。應(yīng)及時(shí)調(diào)整需期末調(diào)整的賬項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，查對(duì)有關(guān)收入和費(fèi)用是否進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。例如，待攤費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了攤銷，預(yù)提費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提。在結(jié)賬前，要事先進(jìn)行對(duì)賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符和賬表相符，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款的清償事宜，力爭(zhēng)減少呆賬和壞賬損失的發(fā)生。在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，調(diào)整賬項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)計(jì)總分類賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬各賬戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。7、怎樣進(jìn)行結(jié)賬？結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)〞就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于此筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)只要在此項(xiàng)記錄下劃一紅線，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了，不需要另結(jié)出“本月合計(jì)〞數(shù)。8、按日、按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在哪一行？按日、按月累計(jì)結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶，余額應(yīng)登記在每日或每月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后面的余額欄內(nèi)，本月合計(jì)和本年累計(jì)行只填寫(xiě)本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額，而不再重復(fù)填寫(xiě)余額。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶，如各種本錢(qián)、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，還要將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本月發(fā)生額等于余額。便于賬戶記錄的稽核。每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)〞行已寫(xiě)余額的，“本年累計(jì)〞行就不必再寫(xiě)余額。結(jié)賬時(shí)，如果余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，例如，“借或貸〞則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，不能使用紅色墨水。9、上年余額怎樣結(jié)轉(zhuǎn)到本年初的賬戶中？年度終了，要將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下年會(huì)計(jì)年度建新賬簿第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額、并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年，正確的方法應(yīng)該是：年度終了時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額賬戶變?yōu)榱恪Ｒ虼?，既然年末有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則就混淆了有余額的賬戶和無(wú)余額賬戶的區(qū)別。10、年度終了哪些賬可以不更換新賬？對(duì)于新會(huì)計(jì)年度建賬，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)更換一次，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于品種規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬時(shí)重抄一遍，工作量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可連續(xù)使用。11、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電器化后，如何進(jìn)行試算平衡與對(duì)賬？手工操作，試算平衡就是將所有科目的發(fā)生額和余額按會(huì)計(jì)恒等式進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，并輸出試算平衡的信息。對(duì)賬是對(duì)各個(gè)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以便檢查各個(gè)對(duì)應(yīng)記賬數(shù)據(jù)是否正確和賬簿是否平衡。它主要是通過(guò)核對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與輔助賬數(shù)據(jù)來(lái)完成賬賬核對(duì)。電算化后，記賬憑證錄入時(shí)計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行平衡檢驗(yàn)，記賬后各種賬簿都應(yīng)是平衡的。但由于非法操作、電源掉電或病毒等其他原因，有時(shí)可能會(huì)造成某些數(shù)據(jù)被破壞。因此，財(cái)務(wù)軟件在期末結(jié)賬前，仍然保存了控制系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)試算平衡與自動(dòng)對(duì)賬的功能。為了保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符，可以通過(guò)調(diào)用總賬科目余額及發(fā)生額對(duì)照表進(jìn)行試算平衡正確性檢驗(yàn)。12、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，如何進(jìn)行銀行對(duì)賬？計(jì)算機(jī)銀行對(duì)賬與手工核對(duì)銀行賬的原理和方法根本相同，但對(duì)賬、核銷已達(dá)賬項(xiàng)以及編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等工作根本交由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。計(jì)算機(jī)核對(duì)銀行賬，首先將銀行發(fā)來(lái)的對(duì)賬單輸入到計(jì)算機(jī)中的銀行對(duì)賬單庫(kù)中，然后由用戶確定對(duì)賬的銀行存款科目以及對(duì)賬方式，再令計(jì)算機(jī)自動(dòng)將系統(tǒng)中存貯的銀行日記賬中的記錄按對(duì)賬的條件進(jìn)行篩選，并將篩選的記錄送入銀行日記賬未達(dá)賬庫(kù)中，最后在銀行對(duì)賬單庫(kù)與日記賬未達(dá)賬庫(kù)之間進(jìn)行記錄的自動(dòng)核對(duì)和核銷，并自動(dòng)生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。13、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電器化后，如何進(jìn)行結(jié)賬？每月月底都需要進(jìn)行結(jié)賬處理，計(jì)算機(jī)結(jié)賬不僅要結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，還要進(jìn)行一系列電算化處理，檢查會(huì)計(jì)憑證是否全部登記入賬并審核簽章、試算平衡、輔助賬處理等。與手工相比電算化結(jié)賬工作更加標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)賬全部是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。結(jié)賬工作需要注意的事項(xiàng)：（1）由于某月結(jié)完賬后將不能再輸入和修改該月的憑證，所以使用會(huì)計(jì)軟件時(shí)，結(jié)賬工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，以防止其他人員的誤操作。（2）結(jié)賬前應(yīng)檢查該月的所有憑證是否均已記賬、結(jié)賬日期是否正確、其他相關(guān)模塊的數(shù)據(jù)是否傳遞完畢，以及其他結(jié)賬條件是否完備。若結(jié)賬條件不滿足，則退出本模塊，檢查本月份輸入的會(huì)計(jì)憑證是否全部登記入賬，只有在本期輸入的會(huì)計(jì)憑證全部登記入賬后才允許結(jié)本月份的賬。與記賬不同的是，一個(gè)月可以記賬數(shù)次，而只能結(jié)一次賬。（3）結(jié)賬必須逐月進(jìn)行，上月未結(jié)賬也不允許結(jié)本月的賬。若結(jié)賬成功，則做月結(jié)標(biāo)志，之后不能再輸入該月的憑證和記該月的賬；若結(jié)賬不成功，則恢復(fù)到結(jié)賬前的狀態(tài)，同時(shí)給出提示信息，要求用戶做相應(yīng)的調(diào)整。（4）年底結(jié)賬，則系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生下年度的空白數(shù)據(jù)文件（即數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件。包括憑證臨時(shí)文件、憑證庫(kù)文件、科目余額發(fā)生額文件），并結(jié)轉(zhuǎn)年度余額。同時(shí)自動(dòng)對(duì)“固定資產(chǎn)〞等會(huì)計(jì)文件做跨年度連續(xù)使用的處理。（5）跨年度時(shí)因年終會(huì)計(jì)工作的需要，會(huì)計(jì)軟件允許在上年度未結(jié)賬的情況下輸入本年度一月份的憑證；單位可以根據(jù)具體情況，將結(jié)賬環(huán)境設(shè)置為：在上年未結(jié)賬的情況下不允許輸入本月的憑證。（6）結(jié)賬前應(yīng)做一次數(shù)據(jù)備份，如果結(jié)賬不正確可以恢復(fù)重做。第十四章賬簿更換與保管【本章提要】本章主要說(shuō)明出簿更換與保管的規(guī)定及方法，包括會(huì)計(jì)年度末怎樣更換賬簿，會(huì)計(jì)檔案的移交，保管期限，期滿銷毀等事項(xiàng)。1、怎樣進(jìn)行賬簿更換？賬簿更換是在會(huì)計(jì)年度末，將本年度舊賬更換為下年度新賬。更換新賬的方法是：在年終結(jié)賬時(shí)，將需要更換賬的各賬戶的年末余額直接過(guò)入新啟用的有關(guān)賬戶中去，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)榧热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒(méi)有余額的賬戶之間的區(qū)別。更換新賬時(shí)，要注明各賬戶的年份，然后在第一行日期欄內(nèi)寫(xiě)明，“一月〞，“一日〞，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞，把賬戶余額寫(xiě)入“余額〞欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上登記新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2、舊賬歸入會(huì)計(jì)檔案，在移交前應(yīng)做哪些準(zhǔn)備工作？賬簿在更換新賬后除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時(shí)整理歸入會(huì)計(jì)檔案保管。歸檔前應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）賬簿裝訂前的工作。首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)核對(duì)賬戶是否相符，賬頁(yè)是否齊全，序號(hào)排列是否連續(xù)；然后，按會(huì)計(jì)賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄和排序整理好的賬頁(yè)順序裝訂。（2）活頁(yè)賬簿裝訂要求。將賬頁(yè)填寫(xiě)齊全，去除空白頁(yè)和賬夾，并加具封底封面；多欄式活頁(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數(shù)量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁(yè)裝訂在一起；在裝訂賬頁(yè)的封面上填寫(xiě)好賬簿的種類，編好卷號(hào)，由會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人或經(jīng)辦人簽章。（3）賬簿裝訂后的其他要求。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角、錯(cuò)頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現(xiàn)象；會(huì)計(jì)賬簿的封口要嚴(yán)密，封口處要加蓋印章；封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號(hào)，編號(hào)要一年一編，編號(hào)順序是總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分類明細(xì)賬；舊賬裝訂完畢后，按規(guī)定要求進(jìn)行保管。3、會(huì)計(jì)賬簿的保管期限是怎樣規(guī)定的？會(huì)計(jì)賬簿的保管期限如下：總賬（包括日記總賬）：15年；明細(xì)賬：15年；日記賬：15年；（其中，現(xiàn)金及銀行存款日記賬25年）固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后：5年；輔助賬簿（備查簿）：15年。4、需要調(diào)用舊賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？各單位保存的會(huì)計(jì)賬簿歸檔后不得借出，如有特殊需要經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。各單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。5、賬簿保管期滿銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理什么手續(xù)？賬簿保管期滿，可以按照以下程序銷毀：（1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見(jiàn)，編制賬簿檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)，應(yīng)保管期限，已保管期限，銷毀時(shí)間等內(nèi)容。（2）單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)賬簿銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。（3）銷毀會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門(mén)銷毀會(huì)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷。（4）監(jiān)銷