XXXX會(huì)計(jì)證之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)·何澤水基礎(chǔ)班·第9講-全國適用

/第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類通常按其來源、格式等加以分類。（一）按取得的來源不同分類原始憑證按其來源不同，可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證兩種。1．自制原始憑證自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。注意：但凡不能用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際上發(fā)生或完成的文件和單據(jù)，例如購貨合同、材料請購單，都不屬于原始憑證。2．外來原始憑證外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。例如，購置材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、普通發(fā)票、對外支付款項(xiàng)時(shí)所取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、輪船票，都是外來原始憑證。（二）按格式分類原始憑證按其格式不同，可以分為：通用憑證和專用憑證兩種。1．通用憑證通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。通用憑證的使用范圍，因制作部門不同而異?？梢允悄骋坏貐^(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國通用。如某省（市）印制的發(fā)貨票、收據(jù)等，在該?。ㄊ校┩ㄓ?；由人民銀行制作的銀行結(jié)算憑證，在全國通用等。2．專用憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。二、原始憑證的根本內(nèi)容各種原始憑證都應(yīng)具有一些共同的根本內(nèi)容。原始憑證所包括的根本內(nèi)容通常稱為憑證要素，一般應(yīng)具備以下根本內(nèi)容：1．原始憑證的名稱；2．填制原始憑證的日期3．憑證的編號；4．接受原始憑證單位名稱（抬頭）；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)及金額等）；6．填制單位簽章；7．有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽章；8．填制憑證單位名稱或者填制人姓名9．憑證附件。三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的根本要求概括起來，填制原始憑證有以下七項(xiàng)根本要求：1．記錄要真實(shí)記錄真實(shí)，就是要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實(shí)際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。對于實(shí)物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計(jì)算，要準(zhǔn)確無誤，不得匡算或估計(jì)，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠。2．內(nèi)容要完整原始憑證上各項(xiàng)內(nèi)容要逐項(xiàng)填制齊全，不得遺漏和簡略。需要注意的是，年、月、日要按照原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要齊全，不能簡化；品名或用途要填寫明確，不能模糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。另外，對于需要填寫一式數(shù)聯(lián)的原始憑證，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?，各?lián)的內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次不得缺少。3．手續(xù)要完備單位自制的原始憑證必須附有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。提示：這里所說的“公章〞，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。4．書寫要清楚、標(biāo)準(zhǔn)原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于識(shí)別，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫標(biāo)準(zhǔn)。小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)填寫，不得寫連筆字，在金額前應(yīng)填寫人民幣符號“￥〞。人民幣符號“￥〞與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00〞或符號“－〞。有角無分的，分位寫“0〞，不得用符號“—〞。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣〞字樣的，應(yīng)加寫“人民幣〞三個(gè)字。“人民幣〞字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整〞或“正〞字，有“分〞的，“分〞后面不寫“整〞或“正〞字。如小寫金額￥1006.00，大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零陸元整〞。5．編號要連續(xù)各種原始憑證要連續(xù)編號，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號，如發(fā)票、收據(jù)、支票，都有連續(xù)編號，應(yīng)按編號連續(xù)使用，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢〞戳記，與存根一起妥善保管，不得撕毀。6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。7．填制要及時(shí)各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。（二）自制原始憑證的填制要求按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，原始憑證可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。1．一次憑證的填制一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，所有的外來原始憑證和大局部自制原始憑證都屬于一次憑證。如購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單、收料單、銀行結(jié)算憑證等都是一次憑證。一次憑證是一次有效的憑證。2．累計(jì)憑證的填制累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)屢次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是，在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是屢次有效的原始憑證，這類憑證的填制手續(xù)是屢次進(jìn)行才能完成的。它一般為自制原始憑證，最具有代表性的累計(jì)憑證是限額領(lǐng)料單。3．匯總憑證的填制匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。常見的匯總憑證如發(fā)出材料匯總表、收料匯總表、銷售日報(bào)表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。（三）外來原始憑證的填制要求外來原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的經(jīng)辦人員填制的。一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由單位印刷，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?。教材[4-1]。見課本P71?！纠}11·判斷題】原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記明細(xì)賬原始依據(jù)。（）

【答案】√【例題12·單項(xiàng)選擇題】以下屬于外來原始憑證的是（）。A．入庫單B．銀行收款通知單C．出庫單D．收款憑證匯總表【答案】B【例題13·單項(xiàng)選擇題】將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總編制的原始憑證是（）。A．一次憑證B．累計(jì)憑證C．科目匯總表D．匯總原始憑證【答案】D【例題14·單項(xiàng)選擇題】以下工程中，屬于自制原始憑證的有（）。A．領(lǐng)料單B．購料發(fā)票C．增值稅專用發(fā)票D．銀行對賬單【答案】A【例題15·單項(xiàng)選擇題】收料單是（）。A．外來原始憑證B．自制原始憑證C．記賬憑證D．轉(zhuǎn)賬憑證【答案】B【例題16·單項(xiàng)選擇題】自制原始憑證按其填制方法，可以分為（）。A．原始憑證和記賬憑證B．收款憑證和付款憑證C．單項(xiàng)憑證和多項(xiàng)憑證D．一次憑證和累計(jì)憑證【答案】D【例題17·單項(xiàng)選擇題】以下不能作為原始憑證的是（）。A．發(fā)貨票B．合同書C．支票存根D．領(lǐng)料單【答案】B【例題18·多項(xiàng)選擇題】以下屬于自制原始憑證的有（）。A．收料單B．領(lǐng)料單C．工資結(jié)算單D．付款憑證【答案】ABC【例題19·多項(xiàng)選擇題】以下會(huì)計(jì)憑證中，屬于一次原始憑證的有（）。A．收料單B．銷貨發(fā)票C．增值稅專用發(fā)票D．限額領(lǐng)料單【答案】ABC【例題20·多項(xiàng)選擇題】限額領(lǐng)料單屬于()。A．原始憑證B．匯總憑證C．一次憑證D．累計(jì)憑證【答案】AD【例題21·多項(xiàng)選擇題】以下憑證中屬于原始憑證的有（）。A．工資結(jié)算單B．產(chǎn)品本錢計(jì)算單C．購貨發(fā)票D．發(fā)出材料匯總表【答案】ABCD【例題22·多項(xiàng)選擇題】以下證明文件中，屬于原始憑證的有()。A．銀行收款通知單B．限額領(lǐng)料單C．入庫單D．購貨發(fā)票【答案】ABCD【例題23·多項(xiàng)選擇題】發(fā)料憑證匯總表屬于（）。A．原始憑證B．匯總憑證C．一次憑證D．自制憑證【答案】ABD【例題24·多項(xiàng)選擇題】銀行承兌匯票是()。A．通用原始憑證B．累計(jì)憑證C．專用原始憑證D．一次憑證【答案】AD【例題25·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)購置一批材料并已驗(yàn)收入庫，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有可能存在如下原始憑證（）。A．發(fā)貨票B．支票存根C．入庫單D．經(jīng)濟(jì)合同【答案】ABC【例題26·多項(xiàng)選擇題】對于（），各單位不得自行設(shè)計(jì)和印制。A．銀行匯票B．支票C．發(fā)貨票D．入庫單【答案】ABC四、原始憑證的審核會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核的內(nèi)容：（一）審核原始憑證的真實(shí)性對原始憑證真實(shí)性的審核主要包括：憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（二）審核原始憑證的合法性合法性審核主要是審核原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家的法律法規(guī)的情況，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序，是否有貪污腐化等行為。（三）審核原始憑證的合理性合理性審核主要是審核原始憑證所記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的方案和預(yù)算等。（四）審核原始憑證的完整性審核原始憑證格式是否符合規(guī)定要求，各項(xiàng)要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。如果手續(xù)不完備，應(yīng)由經(jīng)辦人員補(bǔ)辦。（五）審核原始憑證的正確性正確性審核主要是審核原始憑證各項(xiàng)數(shù)字金額的計(jì)算及填寫是否正確，大小寫金額是否一致，數(shù)字和文字的書寫是否清楚，有無刮、擦、挖、補(bǔ)、涂改、偽造等現(xiàn)象。（六）審核原始憑證的及時(shí)性原始憑證的及時(shí)性是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。為此，要求在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)及時(shí)填制有關(guān)原始憑證，及時(shí)進(jìn)行憑證的傳遞。經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；（3）對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。注意：原始憑證記載內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，只能由原始憑證出具單位重開?！纠}27·判斷題】原始憑證在特定情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可以涂改、挖補(bǔ)。（）【答案】×【例題28·判斷題】對原始憑證的審核就是審核憑證的合法性與合理性。（）【答案】×【例題29·判斷題】在審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改或不合法的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員更改后再受理。（）【答案】×【例題30·判斷題】原始憑證的填制不得使用圓珠筆填寫。（）【答案】√【例題31·判斷題】自制原始憑證都是一次憑證。（）【答案】×【例題32·判斷題】原始憑證是具有法律效力的證明文件。（）【答案】√【例題33·判斷題】一張累計(jì)憑證可連續(xù)記錄所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（）【答案】√【例題34·單項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)人員對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（）。A．給予受理，但應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)口頭報(bào)告B．給予受理，但應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)書面報(bào)告C．不予以受理D．視具體情況而定【答案】C【例題35·單項(xiàng)選擇題】原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用（）。A．紅字更正法B．劃線更正法C．藍(lán)字更正法D．由出具單位重開【答案】D【例題36·多項(xiàng)選擇題】原始憑證應(yīng)具備的根本內(nèi)容有（）。

A．填制日期B．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目

C．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D．所附原始憑證的張數(shù)

【答案】AC第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1．收款憑證收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的專用憑證，作為登記現(xiàn)金、銀行存款等有關(guān)賬簿的依據(jù)。收款憑證的一般格式如教材表4-9所示。收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金2009年4月5日收字第3號摘要貸方總賬科目明細(xì)科目金額√附件1張十萬千百十元角分收回余款其他應(yīng)收款王天5000合計(jì)￥5000會(huì)計(jì)主管：丁峰記賬：曹麗審核：丁峰出納：李麗制單：張?jiān)?．付款憑證付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的專用憑證，作為登記現(xiàn)金、銀行存款等有關(guān)賬簿的依據(jù)。付款憑證的一般格式如教材表4-10所示。付款憑證貸方科目：銀行存款2009年4月6日付字第31號摘要借方總賬科目明細(xì)科目金額√附件1張十萬千百十元角分提現(xiàn)金，以備零星用庫存現(xiàn)金2000000合計(jì)￥2000000會(huì)計(jì)主管：丁峰記賬：曹麗審核：丁峰出納：李麗制單：張?jiān)茷榉乐箲{證重復(fù)，對于兩類貨幣資金之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（如將現(xiàn)金送存銀行，或從銀行提取現(xiàn)金）一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。3．轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制，作為登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)。轉(zhuǎn)賬憑證的一般格式如表4-11所示。轉(zhuǎn)賬憑證2009年4月9日轉(zhuǎn)字第2號摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額貸方金額附件1張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分領(lǐng)用材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)本錢甲產(chǎn)品1500000原材料A材料1500000合計(jì)￥1500000￥1500000會(huì)計(jì)主管：丁峰記賬：曹麗審核：丁峰制單：張?jiān)剖湛顟{證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，都屬于專用記賬憑證。適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位。但是，對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，也可以采用通用記賬憑證。通用記賬憑證是各類交易或事項(xiàng)（包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）共同使用的記賬憑證。通用記賬憑證的一般格式與