2023注冊稅務師筆試真題答案解析

2023注冊稅務師筆試真題答案解析《稅法（一）》1.某增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年購入的機器設備，取得含稅收入50000元，該設備購入時未抵扣進項稅額。該納稅人此項業(yè)務應繳納增值稅（）元。答案：應繳納增值稅=50000÷（1+3%）×2%=970.87（元）。解析：一般納稅人銷售自己使用過的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。本題中設備于2008年購入，當時未實行消費型增值稅，購入設備未抵扣進項稅額，所以適用此政策。2.下列關于消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.委托加工黃酒，從量定額計稅的，為納稅人收回的黃酒數(shù)量B.銷售啤酒，從量定額計稅的，為啤酒的銷售價格C.銷售白酒，從價定率計稅的，為銷售白酒的含稅銷售額D.銷售高檔化妝品，從價定率計稅的，為含增值稅的銷售額答案：A解析：選項B，銷售啤酒從量定額計稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售價格；選項C，銷售白酒從價定率計稅，計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額；選項D，銷售高檔化妝品從價定率計稅，計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。3.某企業(yè)進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。答案：組成計稅價格=（100+100×20%）÷（110%）=133.33（萬元），應繳納消費稅=133.33×10%=13.33（萬元）。解析：進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算消費稅。組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1消費稅稅率），然后用組成計稅價格乘以消費稅稅率得出應納稅額。《稅法（二）》4.某居民企業(yè)2023年度實現(xiàn)會計利潤300萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為80萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。答案：技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題技術轉讓所得80萬元，免征企業(yè)所得稅。應納稅所得額=30080=220（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=220×25%=55（萬元）。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，對符合條件的技術轉讓所得給予稅收優(yōu)惠，本題技術轉讓所得未超過500萬元，所以這部分所得免稅，用會計利潤減去免稅的技術轉讓所得得到應納稅所得額，再乘以企業(yè)所得稅稅率計算應納稅額。5.下列各項中，應計入個人所得稅“工資、薪金所得”項目的是（）。A.勞動分紅B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼答案：A解析：選項B、C、D，托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅。勞動分紅屬于工資、薪金所得，應計入該項目繳納個人所得稅。6.某企業(yè)2023年擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，該企業(yè)2023年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。答案：內部職工醫(yī)院用房、托兒所用房免征房產(chǎn)稅。應納稅房產(chǎn)原值=6500+700=7200（萬元），應繳納房產(chǎn)稅=7200×（120%）×1.2%=69.12（萬元）。解析：根據(jù)房產(chǎn)稅相關規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。所以先確定應稅房產(chǎn)原值，再按照房產(chǎn)余值和規(guī)定稅率計算應納稅額?！渡娑惙諏崉铡?.稅務師在代理增值稅一般納稅人納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，其中有20%的原材料用于集體福利。則本月可抵扣的進項稅額為（）萬元。答案：用于集體福利的原材料對應的進項稅額不得抵扣?？傻挚鄣倪M項稅額=13×（120%）=10.4（萬元）。解析：根據(jù)增值稅規(guī)定，購進貨物用于集體福利、個人消費等情況，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以先算出不得抵扣的比例，用總的進項稅額乘以可抵扣比例得到可抵扣的進項稅額。8.下列關于稅務行政復議管轄原則的表述中，正確的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局的上一級稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省級稅務局申請行政復議答案：A解析：選項B，對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議；選項C，對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決；選項D，對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。9.某企業(yè)因計算錯誤，少繳納企業(yè)所得稅30萬元，稅務機關在3年內發(fā)現(xiàn)該問題。該企業(yè)補繳稅款時，應按規(guī)定加收滯納金。已知滯納金的加收率為萬分之五，該企業(yè)應補繳稅款及滯納金共計（）萬元。（假設滯納天數(shù)為100天）答案：應補繳稅款30萬元，滯納金=30×0.05%×100=1.5（萬元），應補繳稅款及滯納金共計=30+1.5=31.5（萬元）。解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。先算出滯納金金額，再加上應補繳的稅款得到總計金額。《涉稅服務相關法律》10.下列關于行政許可設定的說法中，正確的是（）。A.地方性法規(guī)可以設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可B.國務院決定可以設定臨時性的行政許可C.部門規(guī)章可以設定行政許可D.省級人民政府規(guī)章可以設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可答案：B解析：選項A，地方性法規(guī)不得設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可；選項C，部門規(guī)章不得設定行政許可；選項D，省級人民政府規(guī)章可以設定臨時性的行政許可，但不得設定企業(yè)或者其他組織的設立登記及其前置性行政許可。國務院決定可以設定臨時性的行政許可。11.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關于訴訟時效的說法中，正確的是（）。A.訴訟時效期間自權利人知道或者應當知道權利受到損害以及義務人之日起計算B.訴訟時效期間屆滿，權利人喪失實體權利C.一般訴訟時效期間為2年D.當事人可以約定延長或者縮短訴訟時效期間答案：A解析：選項B，訴訟時效期間屆滿，權利人喪失的是勝訴權，而非實體權利；選項C，一般訴訟時效期間為3年；選項D，當事人對訴訟時效利益的預先放棄無效，不可以約定延長或者縮短訴訟時效期間。12.下列關于公司解散和清算的說法中，正確的是（）。A.公司解散的，應當在解散事由出現(xiàn)之日起15日內成立清算組B.有限責任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人員組成C.清算組應當自成立之日起10日內通知債權人，并于60日內在報紙上公告D.公司財產(chǎn)在分別支付清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務后的剩余財產(chǎn)，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配答案：ABCD解析：以上四個選項均符合公司解散和清算的相關法律規(guī)定。公司解散后要按規(guī)定時間成立清算組，不同類型公司清算組組成不同，清算組要按規(guī)定通知債權人并公告，公司財產(chǎn)分配也有明確順序和方式。《財務與會計》13.某企業(yè)年初所有者權益總額為1000萬元，當年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬元。則該企業(yè)年末所有者權益總額為（）萬元。答案：年末所有者權益總額=1000+20060=1140（萬元）。解析：提取盈余公積是所有者權益內部的一增一減，不影響所有者權益總額。實現(xiàn)凈利潤會增加所有者權益，向投資者分配現(xiàn)金股利會減少所有者權益，所以用年初所有者權益總額加上凈利潤減去分配的現(xiàn)金股利得到年末所有者權益總額。14.某企業(yè)采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5%。年末應收賬款余額為1000萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為30萬元。則該企業(yè)年末應計提的壞賬準備為（）萬元。答案：年末應有的壞賬準備余額=1000×5%=50（萬元），年末應計提的壞賬準備=5030=20（萬元）。解析：先根據(jù)應收賬款余額和計提比例算出年末應有的壞賬準備余額，再用應有的余額減去“壞賬準備”科目已有的貸方余額，得到年末應計提的壞賬準備金額。15.下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.吸收投資收到的現(xiàn)金D.收到的稅費返還答案：C解析：選項A、D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為10元，單位變動成本為6元，固定成本為5000元，預計銷售量為1000件。則該企業(yè)的邊際貢獻總額為（）元。答案：邊際貢獻總額=（單價單位變動成本）×銷售量=（106）×1000=4000（元）。解析：邊際貢獻總額的計算公式為（單價單位變動成本）×銷售量，將題目中的數(shù)據(jù)代入公式即可算出結果。17.某公司發(fā)行面值為1000元，票面利率為8%，期限為5年的債券，每年付息一次，到期還本。若市場利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為（）元。（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209答案：債券發(fā)行價格=1000×8%×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5）=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=924.16（元）。解析：債券發(fā)行價格等于每年利息的現(xiàn)值加上本金的現(xiàn)值。每年利息=面值×票面利率，利息按年金現(xiàn)值計算，本金按復利現(xiàn)值計算，然后將兩者相加得到債券發(fā)行價格。18.下列各項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的是（）。A.提取盈余公積B.用盈余公積彌補虧損C.用盈余公積轉增資本D.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利答案：CD解析：選項A，提取盈余公積是留存收益內部的一增一減，不影響留存收益總額；選項B，用盈余公積彌補虧損也是留存收益內部的一增一減，不影響留存收益總額；選項C，用盈余公積轉增資本會使盈余公積減少，股本增加，留存收益總額減少；選項D，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會使利潤分配減少，應付股利增加，留存收益總額減少。19.某企業(yè)2023年營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為200萬元，財務費用為50萬元，資產(chǎn)減值損失為30萬元，公允價值變動收益為80萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。則該企業(yè)2023年的營業(yè)利潤為（）萬元。答案：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=500030001002005030+80+60=1760（萬元）。解析：營業(yè)利潤的計算公式為上述各項的加減關系，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，將題目中的數(shù)據(jù)代入公式計算即可。20.某企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元。當月領用材料的計劃成本為180萬元。則當月結存材料的實際成本為（）萬元。答案：材料成本差異率=（2015）÷（200+150）×100%=10%，當月結存材料的計劃成本=200+150180=170（萬元），當月結存材料的實際成本=170×（110%）=153（萬元）。解析：先計算材料成本差異率，用月初材料成本差異加上本月購入材料成本差異除以月初計劃成本加上本月購入計劃成本得到。再算出當月結存材料的計劃成本，最后用結存材料計劃成本乘以（1+材料成本差異率）得到結存材料實際成本，本題差異率為節(jié)約，所以用1減去差異率。21.某企業(yè)2023年年初所有者權益總額為800萬元，年末所有者權益總額為1000萬元，本年股東投入資本為200萬元。則該企業(yè)2023年的資本保值增值率為（）。答案：資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益總額÷年初所有者權益總額×100%，扣除客觀因素后的年末所有者權益總額=1000200=800（萬元），資本保值增值率=800÷800×100%=100%。解析：資本保值增值率反映了企業(yè)資本的運營效益與安全狀況，在計算時要扣除股東投入資本等客觀因素，用調整后的年末所有者權益總額除以年初所有者權益總額得到結果。22.某企業(yè)的流動資產(chǎn)由速動資產(chǎn)和存貨組成，年末流動資產(chǎn)為100萬元，年末流動比率為2，年末速動比率為1。則年末存貨余額為（）萬元。答案：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債，所以流動負債=流動資產(chǎn)÷流動比率=100÷2=50（萬元）；速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債，所以速動資產(chǎn)=速動比率×流動負債=1×50=50（萬元）；存貨=流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)=10050=50（萬元）。解析：根據(jù)流動比率和速動比率的計算公式，先由流動比率算出流動負債，再由速動比率算出速動資產(chǎn)，最后用流動資產(chǎn)減去速動資產(chǎn)得到存貨余額。23.某企業(yè)投資一個項目，初始投資額為100萬元，項目壽命期為5年，每年現(xiàn)金凈流量為30萬元。則該項目的靜態(tài)投資回收期為（）年。答案：靜態(tài)投資回收期=初始投資額÷每年現(xiàn)金凈流量=100÷30=3.33（年）。解析：靜態(tài)投資回收期是指以投資項目經(jīng)營凈現(xiàn)金流量抵償原始總投資所需要的全部時間，用初始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量即可得到。24.某企業(yè)擬進行一項固定資產(chǎn)投資，有兩個方案可供選擇。方案一：初始投資額為200萬元，項目壽命期為5年，每年現(xiàn)金凈流量為60萬元；方案二：初始投資額為150萬元，項目壽命期為4年，每年現(xiàn)金凈流量為50萬元。假設折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，4）=3.1699。則應選擇的方案是（）。答案：方案一的凈現(xiàn)值=60×（P/A，10%，5）200=60×3.7908200=27.45（萬元）；方案二的凈現(xiàn)值=50×（P/A，10%，4）150=50×3.1699150=8.49（萬元）。因為方案一的凈現(xiàn)值大于方案二的凈現(xiàn)值，所以應選擇方案一。解析：凈現(xiàn)值是指投資方案所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以資金成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)之后與原始投資額現(xiàn)值的差額。分別計算兩個方案的凈現(xiàn)值，凈現(xiàn)值大的方案更優(yōu)。25.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單位變動成本為10元，固定成本為5000元，單價為15元。若要實現(xiàn)目標利潤3000元，則銷售量應達到（）件。答案：根據(jù)公式：目標利潤=（單價單位變動成本）×銷售量固定成本，設銷售量為x件，則3000=（1510）×x5000，解得x=1600（件）。解析：將已知數(shù)據(jù)代入目標利潤的計算公式，通過解方程求出銷售量。26.某企業(yè)2023年的凈利潤為200萬元，所得稅費用為50萬元，利息費用為30萬元。則該企業(yè)的息稅前利潤為（）萬元。答案：息稅前利潤=凈利潤+所得稅費用+利息費用=200+50+30=280（萬元）。解析：息稅前利潤是指企業(yè)在支付利息和所得稅之前的利潤，通過凈利潤加上所得稅費用和利息費用得到。27.某企業(yè)的應收賬款周轉天數(shù)為60天，存貨周轉天數(shù)為90天，應付賬款周轉天數(shù)為45天。則該企業(yè)的現(xiàn)金周轉期為（）天。答案：現(xiàn)金周轉期=應收賬款周轉天數(shù)+存貨周轉天數(shù)應付賬款周轉天數(shù)=60+9045=105（天）。解析：現(xiàn)金周轉期反映了企業(yè)從購買原材料支付現(xiàn)金到銷售商品收回現(xiàn)金的時間間隔，按照上述公式計算即可。28.某企業(yè)2023年年初存貨余額為100萬元，年末存貨余額為120萬元，全年銷售成本為800萬元。則該企業(yè)的存貨周轉次數(shù)為（）次。答案：存貨平均余額=（100+120）÷2=110（萬元），存貨周轉次數(shù)=銷售成本÷存貨平均余額=800÷110=7.27（次）。解析：先計算存貨平均余額，用年初存貨余額加年末存貨余額除以2，再用銷售成本除以存貨平均余額得到存貨周轉次數(shù)。29.某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4萬元。則該固定資產(chǎn)第2年應計提的折舊額為（）萬元。答案：年折舊率=2÷預計使用年限×100%=2÷5×100%=40%，第1年應計提的折舊額=100×40%=40（萬元），第2年應計提的折舊額=（10040）×40%=24（萬元）。解析：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。先算出年折舊率，再依次計算每年的折舊額。30.某企業(yè)2023年的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)凈利率為10%，總資產(chǎn)周轉率為2次，權益乘數(shù)為1.5。則該企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率為（）。答案：凈資產(chǎn)收益率=營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)=10%×2×1.5=30%。解析：根據(jù)杜邦分析體系，凈資產(chǎn)收益率可以通過營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉率和權益乘數(shù)的乘積來計算?！抖惙ǎㄒ唬防^續(xù)31.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對象為原礦和選礦B.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.資源稅在生產(chǎn)銷售、自用等環(huán)節(jié)征收D.水資源稅實行從價計征答案：ABC解析：選項D，水資源稅實行從量計征。資源稅的征稅對象包括原礦和選礦，對衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品有減征優(yōu)惠，且在生產(chǎn)銷售、自用等環(huán)節(jié)征收。32.某天然氣開采企業(yè)2023年10月銷售天然氣100萬立方米，取得不含稅銷售額200萬元。已知天然氣的資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。答案：應繳納資源稅=200×6%=12（萬元）。解析：資源稅應納稅額的計算，對于從價計征的資源稅，應納稅額=銷售額×稅率，本題銷售額為200萬元，稅率為6%，直接相乘得到應納稅額。33.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅答案：ABC解析：選項D，對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)，有不同的稅率檔次，進口不征?！抖惙ǎǘ防^續(xù)34.某企業(yè)2023年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，當年實現(xiàn)銷售收入500萬元。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。答案：業(yè)務招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元），業(yè)務招待費扣除限額2=500×5‰=2.5（萬元），準予扣除的業(yè)務招待費為2.5萬元。解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。分別計算兩個扣除限額，取較小值作為準予扣除的金額。35.下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村B.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅C.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD解析：以上四個選項均符合房產(chǎn)稅的相關規(guī)定。房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村，對不同情況的住房出租有不同的稅率優(yōu)惠，且按年征收、分期繳納。36.某個人獨資企業(yè)2023年的經(jīng)營所得為50萬元，投資者的費用扣除標準為6萬元/年。該個人獨資企業(yè)應繳納個人所得稅（）萬元。答案：應納稅所得額=506=44（萬元），查找經(jīng)營所得個人所得稅稅率表，適用稅率30%，速算扣除數(shù)40500元。應繳納個人所得稅=44×30%4.05=9.15（萬元）。解析：個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。投資者的費用扣除標準為6萬元/年，計算出應納稅所得額后，根據(jù)稅率表計算應納稅額?！渡娑惙諏崉铡防^續(xù)37.稅務師在對某企業(yè)進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，未作視同銷售處理。該產(chǎn)品的成本為80萬元，同類產(chǎn)品的市場售價為100萬元，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應補繳增值稅（）萬元。答案：應補繳增值稅=100×13%=13（萬元）。解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應視同銷售計算繳納增值稅，按同類產(chǎn)品的市場售價計算銷項稅額。38.下列關于稅務代理的說法中，正確的是（）。A.稅務代理是一種民事代理行為B.稅務代理機構是稅務機關的附屬機構C.稅務代理可以采取口頭形式D.稅務代理人可以代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報答案：AD解析：選項B，稅務代理機構是獨立的社會中介機構，不是稅務機關的附屬機構；選項C，稅務代理必須簽訂書面委托代理協(xié)議書。稅務代理是民事代理行為，代理人可以代理納稅申報等事項。39.某企業(yè)因偷稅被稅務機關處以罰款，該企業(yè)對罰款決定不服，擬申請行政復議。則該企業(yè)可以向（）申請行政復議。A.作出罰款決定的稅務機關B.作出罰款決定的稅務機關的上一級稅務機關C.當?shù)厝嗣裾瓺.國家稅務總局答案：B解析：對稅務機關作出的罰款決定不服，應向作出罰款決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議?！渡娑惙障嚓P法律》繼續(xù)40.下列關于行政強制的說法中，正確的是（）。A.行政強制措施由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關在法定職權范圍內實施B.行政強制措施權不得委托C.行政強制執(zhí)行由法律設定D.行政機關實施行政強制，應當堅持教育與強制相結合原則答案：ABCD解析：以上四個選項均符合行政強制的相關法律規(guī)定。行政強制措施實施主體、權限有規(guī)定，行政強制執(zhí)行由法律設定，實施行政強制要遵循教育與強制相結合原則。41.根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關于逃稅罪的說法中，正確的是（）。A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，構成逃稅罪B.扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照逃稅罪的規(guī)定處罰C.經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任D.五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外答案：ABCD解析：這些內容都是關于逃稅罪的準確表述。明確了逃稅罪的構成要件、扣繳義務人的相關處罰，以及符合一定條件下的免責情形和例外情況。42.下列關于民事訴訟管轄的說法中，正確的是（）。A.因合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者合同履行地人民法院管轄B.因侵權行為提起的訴訟，由侵權行為地或者被告住所地人民法院管轄C.兩個以上人民法院都有管轄權的訴訟，原告可以向其中一個人民法院起訴D.原告向兩個以上有管轄權的人民法院起訴的，由最先立案的人民法院管轄答案：ABCD解析：以上選項均符合民事訴訟管轄的法律規(guī)定，分別說明了合同糾紛、侵權行為糾紛的管轄法院，以及共同管轄情況下原告的選擇權和最終管轄法院的確定原則?！敦攧张c會計》繼續(xù)43.某企業(yè)2023年的流動資產(chǎn)為300萬元，流動負債為150萬元，存貨為100萬元。則該企業(yè)的速動比率為（）。答案：速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）÷流動負債=（300100）÷150=1.33。解析：速動比率是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負債的能力，用流動資產(chǎn)減去存貨后的金額除以流動負債得到。44.某企業(yè)投資一個項目，初始投資額為200萬元，項目壽命期為6年，每年現(xiàn)金凈流量為50萬元。若折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，6）=4.3553。則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。答案：凈現(xiàn)值=50×（P/A，10%，6）200=50×4.3553200=17.77（萬元）。解析：按照凈現(xiàn)值的計算公式，用每年現(xiàn)金凈流量乘以年金現(xiàn)值系數(shù)再減去初始投資額得到凈現(xiàn)值。45.某企業(yè)2023年年初未分配利潤為100萬元，當年實現(xiàn)凈利潤200萬元，按10%提取法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利80萬元。則該企業(yè)2023年年末未分配利潤為（）萬