《涉稅服務實務》章節(jié)練習題：第九章貨物和勞務稅納稅申報和納稅

《涉稅服務實務》章節(jié)練習題：第九章貨物和勞務稅納稅申報和納稅一、單項選擇題1.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟業(yè)務，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得抵扣的是()。A.廠辦公室購置辦公用品B.外購鋼材用于對外投資C.外購食用油發(fā)放給職工D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機床【答案】C2.關于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是()。A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)，自制固定資產(chǎn)的進項稅額不作進項稅額轉出C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發(fā)票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣【答案】B【解析】選項A：一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算進項稅額抵扣;選項B：自制設備器具自用于增值稅應稅項目的，對應的進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉出處理;選項C：用于非增值稅應稅項目的裝飾材料的進項稅額不能抵扣;選項D：辦公室和車間共用的電表，發(fā)生電費的增值稅進項稅額準予抵扣。3.某管道安裝公司，主營管道安裝業(yè)務，兼營管道配件的零星銷售，在財務核算時，企業(yè)未分別核算安裝勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額。在代理流轉稅納稅申報時，應()。A.全額申報繳納增值稅B.全額申報繳納營業(yè)稅C.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，同時全額申報繳納營業(yè)稅D.由主管稅務機關核定，貨物的銷售額部分申報繳納增值稅，安裝勞務的營業(yè)額部分申報繳納營業(yè)稅【答案】D【解析】營業(yè)稅納稅人有兼營行為但未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅營業(yè)額，按貨物的銷售額征收增值稅，按應稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。4.在確定營業(yè)稅計征依據(jù)時，正確的是()。A.金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費B.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入C.外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算【答案】B【解析】選項A：金融經(jīng)紀業(yè)務在計算營業(yè)稅應稅營業(yè)額時，要以全部手續(xù)費收入為營業(yè)額，不可以扣除工本費和郵寄費;選項C：外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，不得扣除賣出過程中和購進過程中支付的相關稅費;選項D：金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)A.0B.3.00C.3.75D.4.50【答案】D6.某公司股東(自然人)將全部股權轉讓給第二方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產(chǎn)轉讓，應交納流轉稅。關于該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法正確的是()。A.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，不征收營業(yè)稅B.該轉讓行為屬于資產(chǎn)整體轉讓，應征收增值稅C.該轉讓行為屬于財產(chǎn)轉讓行為，對轉讓方不征收流轉稅，應征收企業(yè)所得稅D.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，應征收營業(yè)稅【答案】A【解析】股權轉讓，不征收增值稅和營業(yè)稅，個人股權轉讓，涉及個稅，不涉及企業(yè)所得稅。二、多項選擇題1.關于建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的()A.建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和B.建筑安裝企業(yè)應稅營業(yè)額應包括建設單位提供的設備價款C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)D.建筑企業(yè)向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業(yè)額E.建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費不計人應稅營業(yè)額【答案】AD2.關于增值稅銷售收入確認的說法，正確的有()。A.分期收款結算方式下，貨物發(fā)出時確認銷售B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出【答案】BD【解析】選項A：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;選項C：金銀首飾以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認應稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。3.下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有()。A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于基建工程C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費【答案】AD【解析】選項BCE屬于增值稅視同銷售行為，進項稅額可以抵扣，不用做進項稅額轉出處理。4.關于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有()。A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅B.單位和個人開設網(wǎng)吧取得的收入應按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅C.企業(yè)的長期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業(yè)稅E.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅【答案】ABD【解析】選項C：企業(yè)的長期借款轉借給其他企業(yè)，其利息收入按照全額計算營業(yè)稅;選項E：企業(yè)內(nèi)部非獨立核算單位互供勞動收入不繳納營業(yè)稅。5.注冊稅務師對某企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業(yè)按照()進行調整。A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格C.銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格D.成本加合理的費用和利潤的方法E.銷售給關聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格【答案】B,C,D【解析】注冊稅務師對企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉讓產(chǎn)品時，如價格明顯偏低又無正當理由的，按稅法規(guī)定予以調整。具體方法為：①按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格;②按照銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平;③按成本加合理的費用和利潤;④按照其他合理的方法。6.下列收入，屬于營業(yè)稅征收范圍的有()。A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入C.銀行銷售金銀取得的收入D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費收入E.個人轉讓專有技術所取得的收入【答案】ADE【解析】選項B應納增值稅;選項C應納增值稅。7.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。A.商業(yè)折扣行為B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C.在建工程領用自產(chǎn)貨物行為D.將自產(chǎn)貨物抵償債務的行為E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為【答案】BCE【解析】商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務，均為正常結轉成本，應將“庫存商品”金額結轉到“主營