《管理會計應(yīng)用指引第701號-風(fēng)險矩陣》 （ 財會〔2018〕22號）

管理會計應(yīng)用指引第701號——風(fēng)險矩陣財會〔2018〕22號第一章總則第一條風(fēng)險矩陣，是指按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險發(fā)生后果的嚴重程度，將風(fēng)險繪制在矩陣圖中，展示風(fēng)險及其重要性等級的風(fēng)險管理工具方法。第二條風(fēng)險矩陣的基本原理是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險偏好，判斷并度量風(fēng)險發(fā)生可能性和后果嚴重程度，計算風(fēng)險值，以此作為主要依據(jù)在矩陣中描繪出風(fēng)險重要性等級。第三條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險矩陣，應(yīng)明確應(yīng)用主體（企業(yè)整體、下屬企業(yè)或部門），確定所要識別的風(fēng)險，定義風(fēng)險發(fā)生可能性和后果嚴重程度的標準，以及定義風(fēng)險重要性等級及其表示形式。第四條風(fēng)險矩陣適用于表示企業(yè)各類風(fēng)險重要性等級，也適用于各類風(fēng)險的分析評價和溝通報告。第二章應(yīng)用環(huán)境第五條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險矩陣工具方法，應(yīng)遵循《管理會計應(yīng)用指引第700號——風(fēng)險管理》（財會〔2018〕22號）中對應(yīng)用環(huán)境的一般要求。第六條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險矩陣工具方法，應(yīng)綜合考慮所處的外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)和業(yè)務(wù)情況，以及企業(yè)風(fēng)險管理目標、風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險管理能力等。第七條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險矩陣工具方法，由風(fēng)險管理責(zé)任部門負責(zé)風(fēng)險矩陣工具方法的培訓(xùn)、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，并根據(jù)由相關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)部門負責(zé)繪制的風(fēng)險矩陣列示的風(fēng)險重要性等級，匯總編制企業(yè)整體的風(fēng)險矩陣。必要時，企業(yè)可組建由相關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)部門組成的跨部門風(fēng)險管理團隊，對風(fēng)險發(fā)生可能性和后果嚴重程度做出客觀、全面的分析和評價。第三章應(yīng)用程序第八條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險矩陣工具方法，一般按照繪制風(fēng)險矩陣坐標圖（包括確定風(fēng)險矩陣的橫縱坐標、制定風(fēng)險重要性等級標準、分析與評價各項風(fēng)險、在風(fēng)險矩陣中描繪出風(fēng)險點），溝通報告風(fēng)險信息和持續(xù)修訂風(fēng)險矩陣圖等程序進行。第九條風(fēng)險矩陣坐標，是以風(fēng)險后果嚴重程度為橫坐標、以風(fēng)險發(fā)生可能性為縱坐標的矩陣坐標圖。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標來描述風(fēng)險后果嚴重程度和風(fēng)險發(fā)生可能性。風(fēng)險后果嚴重程度的橫坐標等級可定性描述為“微小”、“較小”、“較大”、“重大”等（也可采用1、2、3、4等M個半定量分值），風(fēng)險發(fā)生可能性的縱坐標等級可定性描述為“不太可能”、“偶爾可能”、“可能”、“很可能”等（也可采用1、2、3、4等N個半定量分值），從而形成MxN個方格區(qū)域的風(fēng)險矩陣圖（見附圖1），也可以根據(jù)需要通過定量指標更精確地描述風(fēng)險后果嚴重程度和風(fēng)險發(fā)生可能性。第十條企業(yè)在確定風(fēng)險重要性等級時，應(yīng)綜合考慮風(fēng)險后果嚴重程度和發(fā)生可能性，以及企業(yè)的風(fēng)險偏好，將風(fēng)險重要性等級劃分為可忽視的風(fēng)險、可接受的風(fēng)險、要關(guān)注的風(fēng)險和重大的風(fēng)險等級別。對于使用半定量和定量指標描繪的矩陣，企業(yè)可將風(fēng)險后果嚴重程度和發(fā)生可能性等級的乘積（即風(fēng)險值）劃分為與風(fēng)險重要性等級相匹配的區(qū)間。為了突出風(fēng)險矩陣的可視化效果，企業(yè)可以將不同重要性等級的風(fēng)險用不同的標識進行區(qū)分。第十一條企業(yè)在逐項分析和評價需在風(fēng)險矩陣中展示的風(fēng)險時，注意考慮各風(fēng)險的性質(zhì)和企業(yè)對該風(fēng)險的應(yīng)對能力，對單個風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險后果嚴重程度的量化應(yīng)注重參考相關(guān)歷史數(shù)據(jù)。企業(yè)在綜合職能部門和業(yè)務(wù)部門等相關(guān)方意見后，得到每一風(fēng)險發(fā)生可能性和后果嚴重程度的評分結(jié)果。第十二條企業(yè)應(yīng)將每一風(fēng)險發(fā)生的可能性和后果嚴重程度的評分結(jié)果組成的唯一坐標點標注在建立好的風(fēng)險矩陣圖中，標明各點的含義并給風(fēng)險矩陣命名，完成風(fēng)險矩陣的繪制。第十三條企業(yè)應(yīng)將繪制完成的風(fēng)險矩陣及時傳遞給企業(yè)管理層、各職能部門和業(yè)務(wù)部門。企業(yè)還可將風(fēng)險矩陣納入企業(yè)風(fēng)險管理報告，以切實指導(dǎo)風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對活動，提高風(fēng)險管理效果。第十四條企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理的需要或企業(yè)管理層的要求，定期或不定期地更新風(fēng)險矩陣所展示的各類風(fēng)險及其重要性等級。第四章工具方法評價第十五條風(fēng)險矩陣的主要優(yōu)點：為企業(yè)確定各項風(fēng)險重要性等級提供了可視化的工具。第十六條風(fēng)險矩陣的主要缺點：一是需要對風(fēng)險重要性等級標準、風(fēng)險發(fā)生可能性、后果嚴重程度等做出主觀判斷，可能影響使用的準確性；二是應(yīng)用風(fēng)險矩陣所確定的