審計(jì)理論與實(shí)務(wù)（初級(jí)審計(jì)師）考試題庫(kù)

（新版）審計(jì)理論與實(shí)務(wù)（初級(jí)審計(jì)師）考試題庫(kù)（完整版）

單選題

1.以下不屬于國(guó)家審計(jì)目標(biāo)的是（）0

A、真實(shí)性

B、客觀性

C、合法性

D、效益性

答案:B

解析：我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性'合法性和效益性。

2.下列關(guān)于審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)主體是接受授權(quán)或委托而實(shí)施審計(jì)的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

B、審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性

C、審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

D、審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

答案：C

解析：在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政、稅務(wù)、金融'工商行政、物價(jià)、

統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計(jì)監(jiān)督是

專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

3.確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)，經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)后將其注銷，沖減相應(yīng)應(yīng)收賬款的

應(yīng)是（）。

A、信用管理人員

B、營(yíng)銷人員

C、財(cái)會(huì)人員

D、審計(jì)人員

答案：C

解析：被審計(jì)單位負(fù)責(zé)按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理會(huì)計(jì)賬務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，負(fù)責(zé)會(huì)

計(jì)賬務(wù)處理的為被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員。

4.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是（）。

A、編制程序控制

B、會(huì)計(jì)稽核控制

C、調(diào)整分錄控制

D、報(bào)送時(shí)間控制

答案：C

解析：C項(xiàng)，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是，現(xiàn)金流量表的

編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控

制'工作底稿（T形賬戶）或控制。

5.不屬于社會(huì)審計(jì)報(bào)告的基本要素的是（）o

A、審計(jì)依據(jù)

B、審計(jì)意見

C、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

答案：A

解析：社會(huì)審計(jì)報(bào)告的基本要素包括：①標(biāo)題；②收件人；③審計(jì)意見；④形成

審計(jì)意見的基礎(chǔ)；⑤管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的

責(zé)任；⑦按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)；⑧項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)

目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章；⑨會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)

所的公章；⑩報(bào)告日期。

6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分'適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而

廣泛，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型為0。

A、無(wú)保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無(wú)法表示意見

答案：D

解析：如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為

未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。

盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于

不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法

表ZF意見。

7.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政

收支審計(jì)情況的報(bào)告是（）。

A、審計(jì)結(jié)果報(bào)告

B、審計(jì)結(jié)果公告

C、審計(jì)工作報(bào)告

D、國(guó)家審計(jì)報(bào)告

答案：C

解析：A項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長(zhǎng)和上一

級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)

果的報(bào)告。B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)

容及相關(guān)情況的專門文書。D項(xiàng)，國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)被審

計(jì)單位的財(cái)政收支'財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法'效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

8.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的運(yùn)用，正確的是：

A、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

C、對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)可以確定存貨計(jì)價(jià)的正確性

D、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

答案：B

解析：A：實(shí)物證據(jù)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實(shí)存在。但資產(chǎn)的所有權(quán)

歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計(jì)證據(jù)。C：存貨計(jì)價(jià)的正確性還

需要實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。D：復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，僅可

以確定銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確。

9.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有

效性的情況是（）。

A、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

C、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作

出評(píng)價(jià)

答案：B

解析：社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，如果認(rèn)為內(nèi)部控

制風(fēng)險(xiǎn)較低，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制。

10.審計(jì)人員檢查材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明O。

A、材料是否歸被審計(jì)單位所有

B、生產(chǎn)領(lǐng)用的材料是否全部入帳

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)是否正確

D、生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整

答案：C

11.現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)方式的異同點(diǎn)在于Oo

A、存貨盤點(diǎn)采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點(diǎn)均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點(diǎn)采取預(yù)告方式

答案：B

解析：存貨盤點(diǎn)要求事先制定盤點(diǎn)計(jì)劃，包括確定盤點(diǎn)的目標(biāo)、范圍'重點(diǎn)、方

法與時(shí)間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取

突擊式監(jiān)盤。

12.由驗(yàn)收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類'數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號(hào)

等資料的憑證是()o

A、出庫(kù)單

B、訂購(gòu)單

C、訂貨合同

D、驗(yàn)收單

答案：D

解析：A項(xiàng)，出庫(kù)單由發(fā)運(yùn)部門開具；B項(xiàng)，訂購(gòu)單由采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)

單簽發(fā)；C項(xiàng)，訂貨合同由采購(gòu)部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。

13.確定控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是（）。

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測(cè)試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。

14.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單

職責(zé)的是：

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計(jì)

收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計(jì)入正確是期間；（5）收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。

15.下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是（）o[2

008年初級(jí)真題]

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：c

解析：效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和

預(yù)期結(jié)果。

16.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以：

A、依法申請(qǐng)行政復(fù)議

B、依法提起行政訴訟

C、提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決

D、提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決

答案：D

17.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是()o

A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)

B、從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到效益審計(jì)

C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)

D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過

去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從

財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。所以選項(xiàng)B正確。

18.內(nèi)部控制存在固有局限對(duì)審計(jì)的影響是()。

A、審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B、控制風(fēng)險(xiǎn)可能為零

C、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測(cè)試

D、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性程序

答案：D

解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，

即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審

計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收

支'財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。

19.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是()o

A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用。

20.審計(jì)人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制要求的是()o

A、由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計(jì)劃采購(gòu)材料

B、由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領(lǐng)料單領(lǐng)取材料

C、由生產(chǎn)工人對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢驗(yàn)合格后移交倉(cāng)庫(kù)

D、由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶控制原材料的流動(dòng)及成本形成

答案：B

解析：A：采購(gòu)材料應(yīng)當(dāng)由采購(gòu)部門執(zhí)行。C：應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收。D：由

財(cái)會(huì)部門設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶控制原材料的流動(dòng)及成本形成。

21.下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的表述，正確的是()o

A、真實(shí)性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法規(guī)的情況

B、合法性是指反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符的程

度

C、效益性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)

境效益

D、真實(shí)性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的

答案：C

解析：真實(shí)性是指反映財(cái)政收支'財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況

相符合的程度。合法性是指財(cái)政收支'財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法

規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財(cái)政收支'財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)

濟(jì)效益'社會(huì)效益和環(huán)境效益。其中，真實(shí)性是基礎(chǔ)'合法性是基本要求'效益

性是最終目標(biāo)。

22.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法是（）

A、標(biāo)桿法

B、事前事后法

C、程序分析法

D、評(píng)分法

答案：C

解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、

描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法'價(jià)值分析、目標(biāo)評(píng)價(jià)、

目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程

序分析法、案例研究、邏輯模型法。

23.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是。。

A、促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

B、促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行

C、追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

答案：C

解析：國(guó)家審計(jì)的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),

監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)

行效果。AB兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)的作用；D項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)的作用。

24.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分析方法的是（）。

A、內(nèi)容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、邏輯模型法

答案：B

解析：績(jī)效審計(jì)常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、

描述性統(tǒng)計(jì)分析'成本效益分析法'回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析'目標(biāo)評(píng)

價(jià)'目標(biāo)成果法'事前事后法'標(biāo)桿法、評(píng)分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容

分析法'程序分析法、案例研究'邏輯模型法。

25.多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理，指的是。。

A、全面管理

B、多層次管理

C、全過程管理

D、綜合管理

答案：B

解析：多層次管理是指多種管理主體對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計(jì)人員在

執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的自我管理，審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)過程的管理，審計(jì)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)組

工作的管理，綜合部門、職能部門對(duì)審計(jì)過程的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議對(duì)審計(jì)

事項(xiàng)的管理等。

26.下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是。。

A、控制風(fēng)險(xiǎn)

B、固有風(fēng)險(xiǎn)

C、檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B、D屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。

27.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：

A、分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

B、分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

C、分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

D、重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

答案：C

解析：選項(xiàng)A,分析方法可以運(yùn)用與審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。

選項(xiàng)B,分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的

合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng)D,重新計(jì)算與

分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

28.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是（）。

A、固定資產(chǎn)使用報(bào)廢審批部門相互獨(dú)立

B、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算經(jīng)使用部門批準(zhǔn)后實(shí)施

C、定期盤點(diǎn)固定費(fèi)產(chǎn)

D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)定期檢查

答案：A

解析：預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。B項(xiàng)，預(yù)算應(yīng)該由審批部門批準(zhǔn)，而不是使用部門；CD兩項(xiàng),

使用期間進(jìn)行控制，不屬于預(yù)防性措施，屬于察覺式控制。

29.下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要物

資的是：

A、批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立

B、應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

C、驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

D、內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立

答案：A

30.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告的情形是()o[2

010年初級(jí)真題]

A、被審計(jì)單位因主管會(huì)計(jì)生病而延遲報(bào)送相關(guān)資料

B、被審計(jì)單位示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師作不實(shí)或者不當(dāng)證明

C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變化

D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

答案：D

解析：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，

未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，使

得錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出

具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

31.審計(jì)人員初步判斷被審計(jì)單位采購(gòu)部人員在采購(gòu)與付款方面存在舞弊，以下

審計(jì)程序?qū)τ谑占瘜徲?jì)證據(jù)最為有效的是。。

A、檢查異常供應(yīng)商的驗(yàn)收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購(gòu)貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗(yàn)收單據(jù)

D、抽查驗(yàn)收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實(shí)相關(guān)的原始憑證。

32.(2012年)下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是()。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：選項(xiàng)A,產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收；選項(xiàng)B,生產(chǎn)計(jì)劃由計(jì)劃部門根據(jù)

客戶訂單或銷售預(yù)測(cè)制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批；選項(xiàng)D,存貨的盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由

保管人員之外的其他部門人員負(fù)責(zé)實(shí)施。

33.在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，不屬于必選項(xiàng)目的有()o

A、本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作的要求

B、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)

C、有關(guān)部門委托或提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)

D、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目

答案：C

34.對(duì)于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的風(fēng)險(xiǎn)的控制方法是A.風(fēng)險(xiǎn)承受法

A、自我保護(hù)法

B、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法

C、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法

D、【答案】A

答案:A

35.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是（）。

A、編制審計(jì)工作方案

B、檢查重大違法行為

C、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D、公布審計(jì)結(jié)果

答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作，選項(xiàng)B和C屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。

36.以下針對(duì)審計(jì)檔案的說法中，不正確的是（）。

A、跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的檔案，應(yīng)當(dāng)按年度分別立卷歸檔

B、審計(jì)復(fù)議案件的文件資料應(yīng)當(dāng)由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立項(xiàng)歸檔

C、不同審計(jì)項(xiàng)目可以合并立卷

D、審計(jì)文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個(gè)單元進(jìn)行排列歸檔

答案：C

解析：C：不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。

37.（2012年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到

實(shí)物。經(jīng)詢問丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)

商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確

的做法是（）。

A、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

B、直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

答案：D

38.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有（）

A、訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

B、設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)

C、未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D、對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

答案:C

解析：實(shí)物控制（1）加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接

近存貨。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。

對(duì)于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸；未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安

全保管；作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復(fù)開具支票。

39.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項(xiàng)B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

40.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A、會(huì)計(jì)與出納崗位分離

B、制定原材料消耗定額

C、固定資產(chǎn)購(gòu)置須經(jīng)授權(quán)審批

D、定期盤點(diǎn)存貨

答案：D

41.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性審查

的范圍'數(shù)量和重點(diǎn)的審計(jì)取證模式是（）。［2011年中級(jí)真題］

A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

答案：B

解析：A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接

從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)

取證模式。B項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)

部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍'數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形

成審計(jì)意見和結(jié)論。C項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)

險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而

獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

42.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

43.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為（）。［2009年中級(jí)真題］

A、國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

B、全部審計(jì)、局部審計(jì)

C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)

D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)

答案：B

解析：A項(xiàng)，按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)；

C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；D項(xiàng)，按

審計(jì)的項(xiàng)目來源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)。

44.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)。。［2

009年初級(jí)真題］

A、是否真實(shí)存在

B、是否歸被審計(jì)單位所有

C、計(jì)價(jià)是否正確

D、是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存

在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污'盜竊等問題。

45.審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。

46.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)

生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)的是：

A、訂購(gòu)單

B、請(qǐng)購(gòu)單

C、驗(yàn)收單

D、付款憑單

答案：B

解析：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)

生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全

的情況之下，采購(gòu)業(yè)務(wù)不一定都有請(qǐng)購(gòu)單。采購(gòu)部門會(huì)根據(jù)授權(quán)直接訂購(gòu)企業(yè)有

規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購(gòu)單。

47.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯(cuò)誤的是。。

A、函證程序適用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的完整性

B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證

C、應(yīng)付款項(xiàng)余額為零、業(yè)務(wù)往來頻繁的賬戶有必要進(jìn)行函證

D、在內(nèi)部控制健全有效、賣方對(duì)賬單齊備的情況下可不必函證

答案：A

解析：由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒

購(gòu)業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，函證程序是用于

證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的真實(shí)性，不適用于證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。

48.下列各項(xiàng)中，不屬于計(jì)稅依據(jù)審查的是：

A、審計(jì)人員應(yīng)采用檢查、復(fù)核等方法，驗(yàn)證各稅種的計(jì)稅依據(jù)的正確性

B、審計(jì)人員應(yīng)檢查有無(wú)虛報(bào)、縮小計(jì)稅基礎(chǔ)而少交稅金的行為

C、檢查有無(wú)以低稅率計(jì)算、偷漏稅金的情況

D、檢查征、免、減稅的范圍與期限

答案：D

解析：選項(xiàng)D,屬于應(yīng)納稅內(nèi)容的審查，不屬于計(jì)稅依據(jù)的審查。

49.審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的。。

A、賬務(wù)處理是否正確

B、銷售折讓合理性

C、截止期

D、完整性

答案：D

解析：審計(jì)人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性，通過比較分

析和存貨監(jiān)盤，審計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù),

對(duì)于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目，確定進(jìn)一步審查的范圍與方法，以便查明有

無(wú)故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。

50.審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)

測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性'合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控

制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)是()。

A、了解內(nèi)部控制

B、測(cè)試內(nèi)部控制

C、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

答案：C

解析：內(nèi)部控制測(cè)評(píng)指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行

情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確

定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍'時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。

51.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是()o

A、經(jīng)濟(jì)性

B、獨(dú)立性

G效率性

D、合法性

答案：D

解析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)情節(jié)嚴(yán)重'致使國(guó)有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會(huì)

主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣?huì)風(fēng)氣造成惡劣影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立案進(jìn)行

審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和

合法性進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性。

52.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是:

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立'客觀、正直和勤勉

D、在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

答案：D

解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。

53.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是：

A、發(fā)運(yùn)商品

B、批準(zhǔn)賒銷

C、客戶提出訂貨要求

D、向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)

答案：C

解析：客戶提出訂貨要求是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)。

54.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是（）。

A、1994年1月1日

Bx1995年1月1日

C、1996年5月1日

D、2000年1月1日

答案：B

解析：總結(jié)十余年審計(jì)實(shí)踐和理論建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)家

審計(jì)監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第九次會(huì)議上通過了

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行。

55.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)

定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介

服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛

假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證

明無(wú)過錯(cuò)的，O。”

A、應(yīng)予免責(zé)

B、承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C、承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任

D、取決于投資人決斷

答案：A

解析：《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券

法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投斐人造成損失的，就其

負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無(wú)過錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)?！?/p>

56.為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物費(fèi)按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)

關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是Oo[2008年初級(jí)真題]

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

答案：A

解析：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是由審計(jì)的性質(zhì)所決定

的。它主要是通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正

常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違

法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

57.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是

0o

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

答案：C

58.社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明

的，（）。

A、必須接受其要求出具報(bào)告

B、有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

C、應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報(bào)

D、應(yīng)立即向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)

答案：B

解析：《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：①委托人示意其作不實(shí)或

者不當(dāng)證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要

事項(xiàng)作出正確表述的。”

59.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責(zé)的分離

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

60.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：選項(xiàng)A,產(chǎn)成本由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管；選項(xiàng)B,

生產(chǎn)計(jì)劃由計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預(yù)測(cè)制定，交由被授權(quán)人員審批；選項(xiàng)

D,存貨盤點(diǎn)工作需要由財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部多部門負(fù)責(zé)實(shí)施。

61.下列審計(jì)程序中，最能有效證明應(yīng)收賬款真實(shí)性的是（）。

A、向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B、觀察賒銷信用審批流程

C、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

答案：A

解析：函證應(yīng)收賬款是對(duì)客戶是否存在，以及應(yīng)收賬款資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

62.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。［2010年初級(jí)真題］

A、審計(jì)人員編制的計(jì)算表

B、銀行對(duì)賬單

C、專利權(quán)證書

D、材料入庫(kù)單

答案：A

解析：審計(jì)證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)'內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。親歷證據(jù)是

指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的

證據(jù)。例如，審計(jì)人員監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)而取得的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)人員觀察被審

計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況所取得的審計(jì)證據(jù)；審計(jì)人員親自動(dòng)手編制的計(jì)算表、

分析表等而取得的審計(jì)證據(jù)。BC兩項(xiàng)屬于外部證據(jù)；D項(xiàng)屬于內(nèi)部證據(jù)。

63.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D、他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任

64.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

答案：D

解析：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被

審計(jì)單位。

65.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的是（）。

A、審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的管理

B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理

D、審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過程

答案：D

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制；選項(xiàng)B,審

計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為也包括審計(jì)人員；選項(xiàng)C,所有審計(jì)組織都應(yīng)

重視審計(jì)質(zhì)量管理。

66.下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的情形包括（）。

A、某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生

B、審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的

C、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)

D、僅實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)足以發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)

E、被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單

答案：E

解析：選項(xiàng)A和C屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試情形。實(shí)質(zhì)性審查時(shí)必須要做的,

選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

67.下列國(guó)家審計(jì)中審計(jì)組組長(zhǎng)的說法中，不正確的是（）。

A、審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托

事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任

B、審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，不再對(duì)委托事

項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任

C、受審計(jì)組組長(zhǎng)委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

D、審計(jì)組組長(zhǎng)根據(jù)工作需要，可以設(shè)立主審

答案：B

解析：審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委

托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

68.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬'明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)

C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

答案：C

解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

69.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說法不正確的是：

A、必須要對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序

B、函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定

函證對(duì)象

C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)

D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因

答案：A

解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證。

70.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是：

A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出

D、將固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失列入營(yíng)業(yè)外支出

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用。

71.（2011年）在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立,

可以防止（）。

A、不合格產(chǎn)品入庫(kù)

B、生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C、篡改會(huì)計(jì)記錄

D、多領(lǐng)材料

答案：A

解析：防范選項(xiàng)B中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批相互獨(dú)立；防范選項(xiàng)

C中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)是存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互分離；防范選項(xiàng)D中的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)

當(dāng)是存貨的存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。

72.在國(guó)家審計(jì)中，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書進(jìn)行復(fù)核的機(jī)構(gòu)是（）o

A、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

B、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

C、審理機(jī)構(gòu)

D、審計(jì)組

答案：B

解析：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)

人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明、審

計(jì)實(shí)施方案、調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)證據(jù)材料，

以及其他有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修

改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書面復(fù)核意見，報(bào)送審理機(jī)構(gòu)

審理。

73.下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。

A、采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)部門以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)

B、企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度

C、簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

D、由采購(gòu)人員取得供應(yīng)商對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)

答案：D

解析：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應(yīng)商取得對(duì)賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核

對(duì)調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時(shí)查明原因。

74.下列有關(guān)現(xiàn)金審計(jì)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是：

A、為了能正確確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)額和應(yīng)有數(shù)額，明確出納員和有關(guān)人員的

責(zé)任，應(yīng)適時(shí)組織安排庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

B、庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采用突擊式監(jiān)盤

C、監(jiān)盤時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)即將結(jié)束時(shí)進(jìn)行

D、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表由出納、會(huì)計(jì)主管'審計(jì)人員共同簽字

答案：C

解析：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間，一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的

高峰時(shí)間。

75.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)的信息化程度越來越高

B、專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來越多

C、審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性、合法性轉(zhuǎn)向效益性

D、信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分

答案：C

76.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測(cè)評(píng)程序是（）。

A、檢查董事會(huì)制度合理性及其實(shí)施情況

B、審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性

答案：A

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控制;

③會(huì)計(jì)稽核控制；④報(bào)送時(shí)間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理'

治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對(duì)財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)

質(zhì)性審查程序。

77.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是（）。［2008年中級(jí)真題］

A、當(dāng)年的銷售合同

B、當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C、當(dāng)年的銷貨單

D、當(dāng)年的訂購(gòu)單

答案：B

解析：發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的

完整性。

78.以下針對(duì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息

的可靠性

B、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)

C、向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益

D、據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響

答案：B

解析：B是實(shí)質(zhì)性審查的作用。

79.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的是

A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

B、適用于各類審計(jì)主體

C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任

D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任

答案：A

80.（2012年）下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)

是（）。

A、報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性

B、報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C、報(bào)表編制方法的一貫性

D、報(bào)表合并范圍的正確性

答案：D

81.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則定義判斷。

82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是0。

A、無(wú)保留意見

B、無(wú)法表示意見

C、否定意見

D、保留意見

答案：D

83.（2012年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存

款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是（）。

A、抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

84.審計(jì)人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫(kù)單、驗(yàn)收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始

憑證日期不符，決算日后驗(yàn)收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項(xiàng)處理（）。

A、將產(chǎn)成品延期入賬

B、將產(chǎn)成品提前入賬

C、處理正確

D、導(dǎo)致利潤(rùn)虛減

答案：B

解析：決算日后驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入,

屬于將產(chǎn)成品提前入賬。

85.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（）。［2011年初

級(jí)真題］

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會(huì)計(jì)政策

C、誤報(bào)或隱瞞交易

D、對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案：D

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指管理層有意識(shí)地操縱財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)果來偽造企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、

經(jīng)營(yíng)成果等。常見的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式包括：①操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或

支持文件；②誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)政策。D

項(xiàng)，對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。

86.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是：

A、只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序

C、國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案

D、國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項(xiàng)A,內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；選項(xiàng)C,國(guó)家

審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；選項(xiàng)D,社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對(duì)被

審計(jì)單位做出處理處罰決定。

87.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個(gè)審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。

88.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)

試的情形是0o

A、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高

B、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

C、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)

答案：C

解析：經(jīng)過初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控

制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的

發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。

89.下列不屬于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的是()o

A、相關(guān)性

B、充分性

C、可靠性

D、時(shí)效性

答案：D

解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征包

括：①適當(dāng)性。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方

面具有的相關(guān)性和可靠性。②充分性。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計(jì)

人員在評(píng)估存在重要問題的可能性和保證審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取

審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

90.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審

計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為（）。

A、固有風(fēng)險(xiǎn)

B、控制風(fēng)險(xiǎn)

C、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致

審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

91.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或

入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的：

A、總體合理性

B、截止期正確性

C、所有權(quán)

D、分類正確性

答案：B

92.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是。

A、虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄

B、隱瞞重要交易

C、濫用會(huì)計(jì)政策

D、更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)

答案：D

解析：更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于正確的會(huì)計(jì)處理，不屬于舞弊。

93.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無(wú)法獲取必要

的審計(jì)證據(jù)，從而無(wú)法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是

00[2008年中級(jí)真題]

A、無(wú)法表示意見

B、保留意見

C、否定意見

D、增加說明段的無(wú)保留意見

答案：A

解析：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

94.應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家審計(jì)中審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是()。

A、審計(jì)組組員

B、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

C、審計(jì)組組長(zhǎng)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

答案：C

解析：審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

95.審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是()o

A、攤銷正確性

B、分類正確性

C、計(jì)價(jià)正確性

D、資產(chǎn)真實(shí)性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分類以及?jì)價(jià)正確性才有

意義。

96.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測(cè)評(píng)之后，初步判斷存在舞弊問題，為了進(jìn)一

步加以證實(shí)。最佳的抽查方法是（）。

A、系統(tǒng)抽樣法，抽查已付款憑證

B、整群抽樣法，抽查已付款憑證

C、隨機(jī)抽樣法，抽查已付款憑證

D、判斷抽樣法，抽查可疑付款憑證

答案：D

解析：初步判斷存在舞弊問題，即存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)中，據(jù)

此可以從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能存在的領(lǐng)域出發(fā)，選用判斷抽樣法，抽查可疑付款憑

證。

97.評(píng)分法的關(guān)鍵是：

A、確定最佳的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)

B、建立評(píng)價(jià)體系或模型

C、克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的缺陷

D、制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

答案:B

解析：評(píng)分法的關(guān)鍵是建立評(píng)價(jià)體系或模型。

98.（2012年）下列關(guān)于函證的表述中，正確的是（）o

A、A對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

B、B審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C、C審計(jì)人員無(wú)需對(duì)函證的全過程進(jìn)行控制

D、D與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

答案：A

解析：選項(xiàng)B,審計(jì)人員收到復(fù)函后，如發(fā)現(xiàn)同被審計(jì)單位賬面記錄不符，可以

再次發(fā)函詢證；選項(xiàng)C,審計(jì)人員需要對(duì)函證的全過程實(shí)施控制；選項(xiàng)D,積極

函證比消極函證獲取的證據(jù)更可靠。

99.下列關(guān)于審計(jì)作用的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有

所不同

B、國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C、內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益

D、社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

答案:D

解析：D項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公

允性和一致性進(jìn)行審查，提出審計(jì)意見，從而提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,

為信息使用者提供一個(gè)合理的保證。社會(huì)審計(jì)無(wú)法提供絕對(duì)保證，無(wú)法確保財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

100.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、本級(jí)人民政府

C、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

D、本級(jí)人大常委會(huì)

答案：D

解析：審計(jì)工作報(bào)告是向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行

和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

101.下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的有（）。

A、沒收違法所得

B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

C、責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

D、責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理

答案：A

解析：對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)'人民政府或者有

關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理

措施，并可以依法給予處罰。審計(jì)處罰的種類包括：①警告、通報(bào)批評(píng)；②罰款；

③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項(xiàng)屬于對(duì)本級(jí)各部門（含

直屬單位）和下級(jí)政府的處理措施。

102.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績(jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。

A、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

B、經(jīng)濟(jì)核算

C、經(jīng)濟(jì)控制

D、經(jīng)濟(jì)鑒證

答案：A

解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能?？?jī)效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

103.對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審

計(jì)人員應(yīng)該：

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對(duì)該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本'發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及

客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

104.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)工作底稿是作出審計(jì)決定的依據(jù)

B、審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶

C、審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的依據(jù)

D、審計(jì)工作底稿不能用于行政復(fù)議

答案：D

解析：本題考查審計(jì)工作底稿的含義知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)工作底稿記錄了被審計(jì)單位的

基本情況以及審計(jì)的情況，記錄了審計(jì)查出的問題及相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，因此一旦

發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計(jì)工作底稿可為復(fù)議機(jī)關(guān)或法院的審理提供重要資料依

據(jù)。

105.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是：

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B、每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批

D、只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

答案：B

解析：本題考查內(nèi)部控制的分類知識(shí)點(diǎn)。察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的

錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

106.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個(gè)審計(jì)期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。

107.（2017年）下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A、以民事責(zé)任為主

B、以刑事責(zé)任為主

C、以賠償責(zé)任為主

D、以行政責(zé)任為主

答案：D

解析：國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國(guó)家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包

括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

108.員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購(gòu)置個(gè)人用品違背了采購(gòu)與付款循環(huán)的（）認(rèn)定。

A、發(fā)生

B、完整性

C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D、截止

答案：A

解析：?jiǎn)T工未經(jīng)批準(zhǔn)就購(gòu)置個(gè)人用品屬于不真實(shí)的采購(gòu)，因此違背的是采購(gòu)交易

的發(fā)生認(rèn)定。

109.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是:

A、會(huì)計(jì)政策變更

B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

D、會(huì)計(jì)軟件變更

答案：B

110.下列選項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)中審計(jì)組組員的職責(zé)的是（）。

A、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果

B、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案

C、遵守本準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性

D、按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,是審計(jì)組組長(zhǎng)的職責(zé)。

111.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查（）。

A、確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)

B、函證關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性

C、關(guān)聯(lián)方交易的披露

D、證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性

答案：C

解析：對(duì)關(guān)聯(lián)方交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企業(yè)報(bào)

表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。

112.關(guān)于應(yīng)付款項(xiàng)的函證程序，下列說法不正確的是（）。

A、必須要對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)施函證程序

B、函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定

函證對(duì)象

C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)

D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因

答案：A

解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控

制有缺陷,又無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核,則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，

核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零'往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的

賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采

購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對(duì)象。

113.以下針對(duì)函證應(yīng)付款項(xiàng)，說法不正確的是（）。

A、主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性

B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通?？梢圆缓C

C、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款，有必要實(shí)施函證

D、為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，對(duì)于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實(shí)

施函證

答案：A

解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。

114.在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是（）o

A、審計(jì)人員

B、獨(dú)立的第三人

C、被審計(jì)單位

D、其他單位

答案：C

解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

115.對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng):

A、將該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬

B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

答案：C

解析：對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)

采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

116.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A、審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度

B、審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施時(shí)有效的規(guī)章制度

C、現(xiàn)行的規(guī)章制度

D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度

答案：A

解析：在選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度。

117.（2013年）在采購(gòu)與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是（）o

A、付款憑單和驗(yàn)收單

B、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單

C、驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單

D、請(qǐng)購(gòu)單和付款憑單

答案:A

解析：因?yàn)檎?qǐng)購(gòu)單可以由不同部門編制，因?yàn)椴贿m宜連續(xù)編號(hào)。

118.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

119.從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完整地劃分為（）。

A、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

B、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

C、被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：①固有風(fēng)險(xiǎn)；②控制風(fēng)險(xiǎn);

③檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

120.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是()。

A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性

B、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性

C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量

答案：C

解析：適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的

相關(guān)性和可靠性。

121.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng)審查，當(dāng)

月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬(wàn)元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項(xiàng)處理()。

A、正確

B、應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C、應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款

D、應(yīng)將50%計(jì)入管理費(fèi)用

答案：C

解析：“預(yù)付下年度費(fèi)用作為當(dāng)期銷售費(fèi)用”處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，屬

于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)該提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，將錯(cuò)計(jì)

的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)付費(fèi)用。

122.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

C、制訂成本計(jì)劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。

123.下列國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)中，隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作的是()o

A、瑞士國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

B、日本審計(jì)院

C、美國(guó)審計(jì)署

D、西班牙的審計(jì)法院

答案：C

解析：美國(guó)審計(jì)署、英國(guó)國(guó)家審計(jì)署及加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或

國(guó)家元首報(bào)告工作。它們獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，對(duì)國(guó)會(huì)或議會(huì)負(fù)責(zé)，不受行政

當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨(dú)立性較強(qiáng)。A項(xiàng)，瑞士國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于

政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作；B項(xiàng)，日本審計(jì)院獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，

向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作；D項(xiàng)，西班牙的審計(jì)法院具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法

院形式開展工作，向議會(huì)或國(guó)家元首報(bào)告工作。

124.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是()。

A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施

答案：C

解析：年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程

序調(diào)整：①本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的；②上級(jí)審計(jì)

機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；③突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；④原

定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的；⑤需要更換審

計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；⑥審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

125.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是（）。

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案：B

解析：對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查，審計(jì)人員在審查時(shí)注意：①票據(jù)貼現(xiàn)的款項(xiàng)是否及時(shí)

足額入賬；②票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算是否正確；③票據(jù)拒付是否及時(shí)轉(zhuǎn)賬。

126.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否真實(shí)公允時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

是：

A、被審計(jì)單位的計(jì)劃

B、被審計(jì)單位的預(yù)算

C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)

D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

答案：D

127.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是：

A、國(guó)家權(quán)力

B、社會(huì)生產(chǎn)力水平

C、社會(huì)的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)

D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

答案：D

解析：本題考核國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展知識(shí)點(diǎn)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)

產(chǎn)生的前提條件。

128.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款

憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑

單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告'入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。資料中未

涉及的控制活動(dòng)為（）。

A、實(shí)物控制

B、職責(zé)分工控制

C、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D、憑證與記錄控制

答案：A

解析：實(shí)務(wù)控制是指對(duì)接觸、適用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，?/p>

限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目

沒有涉及到實(shí)務(wù)控制。

129.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯(cuò)誤的是：

A、函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否實(shí)際存在

B、函證過程要由審計(jì)人員控制

C、函證無(wú)回函時(shí)只能再次發(fā)函

D、函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表

答案：C

130.確定審計(jì)立卷主體的原則是（）。

Av審計(jì)組立卷

B、審計(jì)機(jī)構(gòu)檔案部門立卷

C、誰(shuí)立項(xiàng)