2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷四十一

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷四十一考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計基礎(chǔ)要求：本部分測試學(xué)生對會計基本原理、會計科目設(shè)置、會計分錄編制及會計報表編制的理解和運用能力。1.甲公司2025年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為10000元，增值稅進(jìn)項稅額為1700元，款項已支付。（2）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料一批，計劃成本為12000元。（3）收回產(chǎn)品一批，實際成本為10000元，計劃成本為12000元。（4）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為20000元，款項已收存銀行。（5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本。請根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄。2.乙公司2025年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下：|項目|期初余額|本期增加|本期減少|(zhì)期末余額||---|---|---|---|---||應(yīng)收賬款|10000|||||存貨||20000||18000||固定資產(chǎn)|||5000|5000||長期借款||10000||10000|請根據(jù)上述資產(chǎn)負(fù)債表，計算以下指標(biāo)：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（2）存貨周轉(zhuǎn)率（3）資產(chǎn)負(fù)債率二、財務(wù)管理要求：本部分測試學(xué)生對財務(wù)管理基本原理、財務(wù)報表分析、投資決策及融資決策的理解和運用能力。1.丙公司2025年實現(xiàn)凈利潤為1000萬元，預(yù)計2026年實現(xiàn)凈利潤增長率為10%，無其他因素影響。請根據(jù)上述信息，計算以下指標(biāo)：（1）2026年預(yù)計凈利潤（2）2026年預(yù)計凈資產(chǎn)收益率2.丁公司擬投資一項目，該項目投資額為1000萬元，預(yù)計每年可產(chǎn)生現(xiàn)金流量為200萬元，項目使用壽命為5年，預(yù)計殘值為0。請根據(jù)上述信息，計算以下指標(biāo)：（1）項目投資回收期（2）項目凈現(xiàn)值（3）項目內(nèi)部收益率四、審計要求：本部分測試學(xué)生對審計基本概念、審計程序、審計證據(jù)及審計報告的理解和運用能力。1.某會計師事務(wù)所接受委托，對戊公司2025年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）戊公司應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，但部分客戶已確認(rèn)無法收回。（2）戊公司存貨賬面余額為800萬元，但部分存貨已過期。（3）戊公司長期借款賬面余額為1000萬元，但部分借款已逾期。請根據(jù)上述情況，列出審計師應(yīng)采取的審計程序。2.審計師在審計過程中，獲取了以下審計證據(jù)：（1）戊公司2025年度財務(wù)報表及相關(guān)附件。（2）戊公司內(nèi)部控制制度文件。（3）戊公司相關(guān)人員的訪談記錄。請根據(jù)上述審計證據(jù)，分析審計師如何運用這些證據(jù)進(jìn)行審計。五、稅法要求：本部分測試學(xué)生對稅法基本原理、稅種、稅率及稅收優(yōu)惠的理解和運用能力。1.某公司2025年度實現(xiàn)銷售收入為5000萬元，銷售成本為3000萬元，稅前利潤為2000萬元。請根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，計算以下稅種：（1）增值稅（2）企業(yè)所得稅2.某企業(yè)為鼓勵科技創(chuàng)新，享受以下稅收優(yōu)惠政策：（1）研發(fā)費用加計扣除（2）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠請根據(jù)上述優(yōu)惠政策，分析企業(yè)如何享受這些稅收優(yōu)惠。六、財務(wù)分析要求：本部分測試學(xué)生對財務(wù)分析基本原理、財務(wù)比率分析、現(xiàn)金流量分析及財務(wù)預(yù)測的理解和運用能力。1.某公司2025年度財務(wù)報表如下：|項目|期初余額|本期增加|本期減少|(zhì)期末余額||---|---|---|---|---||流動資產(chǎn)|1000|2000||3000||非流動資產(chǎn)||3000||3000||流動負(fù)債||2000||2000||非流動負(fù)債||3000||3000||所有者權(quán)益||||6000|請根據(jù)上述財務(wù)報表，計算以下財務(wù)比率：（1）流動比率（2）速動比率（3）資產(chǎn)負(fù)債率2.某公司預(yù)計2026年度銷售收入為6000萬元，銷售成本為4000萬元，稅前利潤為2000萬元。請根據(jù)上述信息，預(yù)測該公司2026年度的財務(wù)狀況。本次試卷答案如下：一、會計基礎(chǔ)1.會計分錄編制：（1）借：原材料10000貸：銀行存款11700（2）借：生產(chǎn)成本12000貸：原材料12000（3）借：庫存商品10000貸：生產(chǎn)成本10000（4）借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400（5）借：主營業(yè)務(wù)成本12000貸：庫存商品12000解析思路：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，按照借貸記賬法的原則，編制相應(yīng)的會計分錄。2.資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)計算：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額（2）存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額（3）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額解析思路：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，計算各項財務(wù)指標(biāo)。二、財務(wù)管理1.凈利潤及凈資產(chǎn)收益率計算：（1）2026年預(yù)計凈利潤=1000萬元×(1+10%)=1100萬元（2）2026年預(yù)計凈資產(chǎn)收益率=預(yù)計凈利潤/凈資產(chǎn)解析思路：根據(jù)凈利潤增長率和凈資產(chǎn)計算預(yù)計凈利潤和凈資產(chǎn)收益率。2.投資指標(biāo)計算：（1）項目投資回收期=投資額/每年現(xiàn)金流量（2）項目凈現(xiàn)值=每年現(xiàn)金流量×(P/A,i,n)-投資額（3）項目內(nèi)部收益率=使凈現(xiàn)值為0的折現(xiàn)率解析思路：根據(jù)投資額、現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率計算投資回收期、凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率。三、審計1.審計程序：（1）對無法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。（2）對過期存貨進(jìn)行盤點。（3）對逾期借款進(jìn)行函證。解析思路：針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)的審計程序。2.審計證據(jù)運用：（1）對財務(wù)報表及相關(guān)附件進(jìn)行核對。（2）對內(nèi)部控制制度文件進(jìn)行審查。（3）對相關(guān)人員的訪談記錄進(jìn)行分析。解析思路：根據(jù)審計證據(jù)的性質(zhì)，分析如何運用這些證據(jù)進(jìn)行審計。四、稅法1.稅種計算：（1）增值稅=銷售額×增值稅率=5000萬元×13%=650萬元（2）企業(yè)所得稅=稅前利潤×企業(yè)所得稅稅率=2000萬元×25%=500萬元解析思路：根據(jù)銷售收入、銷售成本和稅前利潤計算增值稅和企業(yè)所得稅。2.稅收優(yōu)惠享受：（1）研發(fā)費用加計扣除：根據(jù)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照規(guī)定比例加計扣除。（2）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：按照高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受稅收減免。解析思路：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，分析企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠。五、財務(wù)分析1.財務(wù)比率計算：（1）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=3000萬元/2000萬元=1.5（2）速動比率=(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負(fù)債=(3000萬元-18000萬元)/2000萬元=1.1（3）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=(2000萬元+3000萬元)/(3000萬元+3000萬元)=50%解析思路：根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，計算流動比率、速動比率和資產(chǎn)負(fù)債率。2.財務(wù)狀況預(yù)測：（1）預(yù)計流動資產(chǎn)=3000萬元×(1+10%)=3300萬元（2）預(yù)計非流動資產(chǎn)=3000萬元×(1+10%)=330