2025年注冊會計師《會計》新準則所得稅準則案例分析專項模擬試題

2025年注冊會計師《會計》新準則所得稅準則案例分析專項模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出一個最符合題意的答案。1.下列關于企業(yè)合并的會計處理方法，正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。C.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。D.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。2.下列關于金融工具的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)將一項金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得重分類。B.企業(yè)將一項金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，可以重分類。C.企業(yè)將一項金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產后，不得重分類。D.企業(yè)將一項金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產后，可以重分類。3.下列關于固定資產的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入當期損益。B.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入遞延所得稅負債。C.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入遞延所得稅資產。D.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入其他綜合收益。4.下列關于收入確認的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入當期損益。B.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入其他綜合收益。C.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入遞延所得稅負債。D.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入遞延所得稅資產。5.下列關于長期股權投資的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。C.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，并按比例確認投資收益。D.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，并按比例確認投資收益。6.下列關于無形資產的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的公允價值作為無形資產的初始成本。B.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的賬面價值作為無形資產的初始成本。C.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的公允價值作為無形資產的初始成本，并按比例確認攤銷費用。D.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的賬面價值作為無形資產的初始成本，并按比例確認攤銷費用。7.下列關于職工薪酬的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入當期損益。B.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入應付職工薪酬。C.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入其他應付款。D.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入遞延所得稅負債。8.下列關于債務重組的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組收益。B.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組損失。C.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組收益，并計入其他綜合收益。D.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組損失，并計入其他綜合收益。9.下列關于非貨幣性資產交換的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的賬面價值作為換入資產的初始成本。B.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的公允價值作為換入資產的初始成本。C.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的賬面價值作為換入資產的初始成本，并按比例確認換入資產的損益。D.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的公允價值作為換入資產的初始成本，并按比例確認換入資產的損益。10.下列關于或有事項的會計處理，正確的是（）。A.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照預計負債的最佳估計數確認。B.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照或有事項的公允價值確認。C.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照或有事項的賬面價值確認。D.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照或有事項的最佳估計數確認。二、多項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于企業(yè)合并的會計處理，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。C.同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行股票方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。D.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行股票方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。2.下列關于金融工具的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)將一項金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得重分類。B.企業(yè)將一項金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產后，不得重分類。C.企業(yè)將一項金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，可以重分類。D.企業(yè)將一項金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產后，可以重分類。3.下列關于固定資產的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入當期損益。B.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入遞延所得稅負債。C.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入遞延所得稅資產。D.企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入其他綜合收益。4.下列關于收入確認的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入當期損益。B.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入其他綜合收益。C.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入遞延所得稅負債。D.企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入遞延所得稅資產。5.下列關于長期股權投資的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。B.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。C.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，并按比例確認投資收益。D.企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本，并按比例確認投資收益。6.下列關于無形資產的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的公允價值作為無形資產的初始成本。B.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的賬面價值作為無形資產的初始成本。C.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的公允價值作為無形資產的初始成本，并按比例確認攤銷費用。D.企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的賬面價值作為無形資產的初始成本，并按比例確認攤銷費用。7.下列關于職工薪酬的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入當期損益。B.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入應付職工薪酬。C.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入其他應付款。D.企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入遞延所得稅負債。8.下列關于債務重組的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組收益。B.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組損失。C.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組收益，并計入其他綜合收益。D.企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組損失，并計入其他綜合收益。9.下列關于非貨幣性資產交換的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的賬面價值作為換入資產的初始成本。B.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的公允價值作為換入資產的初始成本。C.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的賬面價值作為換入資產的初始成本，并按比例確認換入資產的損益。D.企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的公允價值作為換入資產的初始成本，并按比例確認換入資產的損益。10.下列關于或有事項的會計處理，正確的有（）。A.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照預計負債的最佳估計數確認。B.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照或有事項的公允價值確認。C.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照或有事項的賬面價值確認。D.企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照或有事項的最佳估計數確認。三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.企業(yè)在編制財務報表時，應當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行會計處理，不得隨意變更會計政策。（）2.企業(yè)在確認收入時，應當按照收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入當期損益。（）3.企業(yè)在確認長期股權投資時，應當按照取得被投資單位所有者權益的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。（）4.企業(yè)在確認固定資產時，應當按照固定資產的公允價值作為固定資產的初始成本。（）5.企業(yè)在確認無形資產時，應當按照無形資產的公允價值作為無形資產的初始成本。（）6.企業(yè)在確認職工薪酬時，應當按照職工薪酬的公允價值作為職工薪酬的初始成本。（）7.企業(yè)在確認債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組收益。（）8.企業(yè)在確認非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的公允價值作為換入資產的初始成本。（）9.企業(yè)在確認或有事項時，應當按照或有事項的最佳估計數確認預計負債。（）10.企業(yè)在確認金融工具時，應當按照金融工具的公允價值計量其成本和收益。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算相關金額，并將結果填寫在答題卡相應位置。資料：甲公司2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。甲公司采用直線法計提折舊。（1）計算甲公司每年應計提的折舊額。（2）計算至2024年12月31日，甲公司已計提的折舊額。（3）計算至2024年12月31日，甲公司設備的賬面價值。五、綜合題要求：根據下列資料，回答問題。資料：乙公司2024年1月1日從丙公司購入一項專利權，購買價格為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司采用直線法計提攤銷。（1）計算乙公司每年應計提的攤銷額。（2）計算至2024年12月31日，乙公司已計提的攤銷額。（3）計算至2024年12月31日，乙公司專利權的賬面價值。（4）假設乙公司在2025年1月1日將該專利權出售，出售價格為80萬元，計算乙公司應確認的處置收益。六、案例分析題要求：根據下列案例，分析并回答問題。案例：甲公司2024年1月1日從乙公司購入一項商標權，購買價格為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提攤銷。（1）分析甲公司購入商標權的會計處理。（2）分析甲公司每年應計提的攤銷額。（3）分析至2024年12月31日，甲公司已計提的攤銷額。（4）假設甲公司在2025年1月1日將該商標權出售，出售價格為60萬元，分析甲公司應確認的處置收益。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。2.A解析：企業(yè)將一項金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得重分類。3.A解析：企業(yè)出售固定資產時，應將固定資產的賬面價值與實際收到的價款之間的差額計入當期損益。4.A解析：企業(yè)銷售商品時，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，并將已確認的收入計入當期損益。5.B解析：企業(yè)對合營企業(yè)投資時，應當按照取得合營企業(yè)所有者權益公允價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。6.A解析：企業(yè)取得無形資產時，應當按照取得無形資產的公允價值作為無形資產的初始成本。7.B解析：企業(yè)支付職工工資時，應當將工資計入應付職工薪酬。8.A解析：企業(yè)進行債務重組時，應當按照債務重組協(xié)議約定的債務重組方式確認債務重組收益。9.B解析：企業(yè)進行非貨幣性資產交換時，應當按照換出資產的公允價值作為換入資產的初始成本。10.A解析：企業(yè)對或有事項確認預計負債時，應當按照預計負債的最佳估計數確認。二、多項選擇題1.AB解析：同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法不同，分別按照被合并方所有者權益賬面價值和公允價值確定長期股權投資的初始投資成本。2.AB解析：金融資產分類后不得重分類，而以攤余成本計量的金融資產可以重分類。3.AD解析：固定資產出售時，差額計入當期損益，并可能涉及遞延所得稅的處理。4.AB