內(nèi)部控制管理手冊

內(nèi)部控制管理手冊

-----------控制活動手冊

（評審稿）

1內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容

概述

1.1.1概述

控制活動是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個機構(gòu)

內(nèi)所有級別和職能部門。包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)

保全措施和職責(zé)分工等活動。

1.1.2控制活動的分類

控制活動按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的類型。

1.1.2.1按控制活動的目標(biāo)分類

按控制活動的目標(biāo)可以分為以下幾類：

1）戰(zhàn)略目標(biāo)控制活動：指能夠滿足戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的控制活動。

2）經(jīng)營控制活動：指能夠滿足經(jīng)營活動效率與效果目標(biāo)的控制活動。

3）財務(wù)報告控制活動：指能夠滿足財務(wù)報告目標(biāo)的控制活動。

4）合規(guī)性控制活動：指能夠滿足合規(guī)性目標(biāo)的控制活動。

1.1.2.2按控制活動的內(nèi)容分類

按控制活動的內(nèi)容劃分，控制活動可分為公司層面控制和業(yè)務(wù)活動層面控

制。

1）公司層面控制。

公司層面控制是管理層確保在公司內(nèi)部各個領(lǐng)域獲得適當(dāng)、有效控制的重

要機制。主要包括：

(1)控制環(huán)境范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，包括道德準(zhǔn)則的建立與推行、高層管理

者基調(diào)、檢舉揭發(fā)機制、權(quán)限和職責(zé)分工、審計委員會、IT環(huán)境與組織以及人

力資源政策等；

(2)反舞弊程序與控制；

(3)風(fēng)險評估流程；

(4)集中化的處理和程序；

(5)監(jiān)督，包括持續(xù)監(jiān)督、獨立評估和缺陷報告；

(6)經(jīng)營活動分析、審核；

(7)期末財務(wù)報告流程；

(8)統(tǒng)一的規(guī)章制度。

2)業(yè)務(wù)活動層面控制。

業(yè)務(wù)活動層面控制是指直接作用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的具體控制，亦稱業(yè)

務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核，以及為保證資產(chǎn)安全

而采用的限制接近等控制。

1.1.2.3按控制活動的作用分類

按控制活動的作用劃分，控制活動可分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

1)預(yù)防性控制。

預(yù)防性控制是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機會所

進(jìn)行的一種控制。

2)發(fā)現(xiàn)性控制。

發(fā)現(xiàn)性控制是指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為，或增強發(fā)現(xiàn)錯誤和

非法行為機會的能力進(jìn)行的各項控制。

1.1.2.4按控制活動的手段分類

按控制活動的手段劃分，控制活動可分為人工控制和自動控制。

1)人工控制。

人工控制是以人工方式執(zhí)行的控制。

2）自動控制。

自動控制是由計算機等系統(tǒng)自動執(zhí)行的控制。

1.2控制活動的實施

1.2.1內(nèi)控關(guān)注要點

1）針對公司的每一項業(yè)務(wù)活動都有必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦颉?/p>

2）已確定的控制行為得到恰當(dāng)執(zhí)行。

1.2.2措施

公司制定《中國石油天然氣股份有限公司發(fā)現(xiàn)管理暫行規(guī)定》（送審稿），

對風(fēng)險管理機構(gòu)及職責(zé)分工、控制方法、控制設(shè)計程序、關(guān)鍵控制的確認(rèn)、控

制實施與監(jiān)督、控制措施的更新與維護(hù)等進(jìn)行明確規(guī)定。

1.2.2.1開展財務(wù)分析活動

公司制定了《財務(wù)分析管理規(guī)定》（送審稿），明確了財務(wù)分析的職責(zé)、內(nèi)

容、具體方法和程序。財務(wù)分析的內(nèi)容包括：損益類指標(biāo)分析、資產(chǎn)負(fù)債類指

標(biāo)分析、現(xiàn)金流量指標(biāo)分析。在財務(wù)分析的方法上，采用因素分析法、比較分

析法等，重點對財務(wù)報表中影響利潤指標(biāo)的價格因素、銷量因素、成本因素及

其他費用的變化進(jìn)行分析；同時通過財務(wù)分析對財務(wù)報表的真實性進(jìn)行核實。

1.2.2.2建立財務(wù)會計報告流程

公司建立并不斷完善財務(wù)會計報告流程，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

1）編制財務(wù)會計報告的前期工作；

2）地區(qū)公司財務(wù)會計報告流程；

3）股份公司財務(wù)會計報告流程；

4）財務(wù)會計報告批復(fù)及歸檔；

5）財務(wù)會計報告考評及內(nèi)部審計。

1.2.2.3建立風(fēng)險控制文檔，補充修訂現(xiàn)有制度

公司針對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，制定采購、生成、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動方

面的管理規(guī)程；針對各項管理活動，制定財務(wù)、人事、行政、質(zhì)量安全環(huán)保、

監(jiān)察、審計、法律事務(wù)、資本運營等管理活動方面的管理規(guī)程。此外，公司還

對某些業(yè)務(wù)活動制定操作規(guī)程，如財務(wù)部制定的《中國石油會計手冊》，明確

規(guī)定會計政策、會計科目、主要業(yè)務(wù)會計核算、內(nèi)部購銷往來核對及結(jié)賬、財

務(wù)會計報告等與會計核算有關(guān)的政策和程序以及會計政策。地區(qū)公司普遍建立

QHSE管理體系，從加強制度建設(shè)入手，針對管理上的漏洞和死角，及時建立和

完善相關(guān)規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項管理工作。按照“集約化經(jīng)營、專業(yè)化管

理”的思路，進(jìn)一步完善管理體制和工作機制，理順工作程序，明確工作職責(zé)

和標(biāo)準(zhǔn)。在生產(chǎn)、現(xiàn)場、安全以及定額、計量、標(biāo)準(zhǔn)化、信息管理等方面，加

大工作力度，提高管理水平，有效規(guī)范各項管理。

公司通過建立風(fēng)險控制文檔進(jìn)行差異分析，查找現(xiàn)有控制的差距和不足，

然后補充和完善現(xiàn)有控制措施，以達(dá)到防范風(fēng)險的目的；同時，為進(jìn)一步補充、

修訂制度提供依據(jù)。

風(fēng)險控制文檔（RCD）用于確認(rèn)、記錄每個流程及每個步驟中存在的風(fēng)險

和已建立的控制，并與相應(yīng)的制度和控制實施證據(jù)相對應(yīng)。風(fēng)險控制文檔的控

制重點強調(diào)：與財務(wù)會計報表和附注的真實性、準(zhǔn)確性有關(guān)的控制，防止舞弊、

欺詐行為的控制以及資產(chǎn)安全的控制。

具體的執(zhí)行步驟是：

1）建立風(fēng)險控制文檔編制規(guī)范。

為了統(tǒng)一和規(guī)范風(fēng)險控制文檔的編制，公司制定“風(fēng)險控制文檔編制規(guī)

范”，明確風(fēng)險控制文檔中各項目的描述要求。

2）建立業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險控制文檔。

內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對業(yè)務(wù)流程上的風(fēng)險和控制進(jìn)行描述，形成風(fēng)險控

制文檔，并由有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門的相關(guān)人員確認(rèn)，以保證風(fēng)險控制文檔中描述

的內(nèi)容能夠反映實際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。

3）分析查找差距，補充和完善現(xiàn)有控制措施。

內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對風(fēng)險控制文檔進(jìn)行分析，查找現(xiàn)有控制措施的缺

失和不足，由相關(guān)部門進(jìn)行整改，并補充、修改相關(guān)制度。

1.2.2.4確認(rèn)關(guān)鍵控制

關(guān)鍵控制，是在相關(guān)流程中影響力和控制力相對較強的一項或多項控制，

其控制作用是必不可少和不可替代的。如果缺少該項控制，將在很大程度上直

接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

公司確認(rèn)關(guān)鍵控制的目的是：將確認(rèn)的關(guān)鍵控制作為控制活動的重點，對

其實行全面、嚴(yán)格的管理，以防范重要風(fēng)險。關(guān)鍵控制也為公司管理層測試內(nèi)

部控制體系的完整性和有效性提供統(tǒng)一的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；同時將其作為公司提供

的內(nèi)部測試基礎(chǔ)性資料，以滿足外部審計師評估、測試公司內(nèi)部控制體系的完

整性和有效性。

確認(rèn)關(guān)鍵控制的步驟為：

1）在確認(rèn)重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上確認(rèn)關(guān)鍵控制。

公司成立工作小組，在開展風(fēng)險控制分析并編寫風(fēng)險控制文檔（RCD）的

基礎(chǔ)上，尋找影響公司目標(biāo)實現(xiàn)的重要風(fēng)險，并針對這些重要風(fēng)險，確認(rèn)關(guān)鍵

控制。

2）建立“關(guān)鍵控制文檔”。

在確認(rèn)關(guān)鍵控制的基礎(chǔ)上，建立“關(guān)鍵控制文檔”。

3）關(guān)鍵控制的審定、審批和執(zhí)行。

組織公司相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人、地區(qū)公司的總會計師、外部內(nèi)控專家對初步

確認(rèn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行審定，最終確認(rèn)公司的關(guān)鍵控制，報公司內(nèi)控項目建設(shè)委

員會審批后執(zhí)行。

1.2.2.5制定控制程序文件

公司在建立風(fēng)險控制文檔的基礎(chǔ)上，建立與控制相對應(yīng)的程序文件和與控

制相關(guān)的、有示范意義的控制證據(jù)。公司建立的程序文件是公司對重要業(yè)務(wù)流

程中的風(fēng)險和控制進(jìn)行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。

1.2.2.6根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應(yīng)的制度文件

隨著公司經(jīng)營活動外部環(huán)境和內(nèi)部管理的變化，風(fēng)險評估的結(jié)果也會不斷

更新，控制活動也將11之發(fā)生變化。因此，內(nèi)控部門每年定期組織相關(guān)部門對

新增或變動的風(fēng)險進(jìn)行以下判斷：是否有新增的控制活動；已有的控制活動是

否有變化；這些控制活動中哪些是關(guān)鍵控制。然后將這些新增或變化后的控制

活動記錄在風(fēng)險控制文檔中，并根據(jù)識別出的關(guān)鍵控制對關(guān)鍵控制文檔進(jìn)行更

新。

1.2.3文檔性記錄

文檔性記錄包括以下內(nèi)容：

1）財務(wù)分析報告；

2）財務(wù)會計報告流程；

3）風(fēng)險控制文檔（RCD）編制規(guī)范；

4）風(fēng)險控制文檔；

5）關(guān)鍵控制文檔。

2內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范

2.1風(fēng)險控制文檔（RCD）編制規(guī)范

2.1.1風(fēng)險控制文檔抬頭部分

1）字體：中文12號，宋體，粗體；西文（包括英文、數(shù)字、字符等）12

號，粗體，TimesNewRoman

2)單位名稱：統(tǒng)一列示“中國石油XX分公司”。

3)單位編碼：暫留空。

4)業(yè)務(wù)流程名稱：按照業(yè)務(wù)流程目錄列示。

(1)財務(wù)流程：填列二級財務(wù)子流程名稱，如“資金管理”。

(2)非財務(wù)流程：填列一級流程名稱，如“建設(shè)過程:

5)當(dāng)前子流程名稱：

(1)財務(wù)流程：在二級流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“欠款

管理-清欠管理”。

(2)非財務(wù)流程：在一級流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“建

設(shè)用地管理-土地使用管理”。

6)業(yè)務(wù)流程編碼：按該業(yè)務(wù)流程相應(yīng)的編碼列示。

7)當(dāng)前子流程編碼：按當(dāng)前子流程相應(yīng)的編碼列示。

8)最后更新時間:最后上報時間，格式“yyyy-mm-dd”,例如2005-09-30.

9)版本：由股份公司內(nèi)控項目組統(tǒng)一制定。

10)編制部門：負(fù)責(zé)編制該RCD的部門。

11)編制人：負(fù)責(zé)編制該RCD的人員。

12)抬頭部分與正文部門空一行。

2.1.2正文部分

1)：表頭部分

(1)表頭部分包括的內(nèi)容要與標(biāo)準(zhǔn)模板一致。

(2)字體：中文10號，宋體，粗體；西文10號，TimesNewRoman,

(3)位置：上下居中，左右居中。

2)內(nèi)容部分：

(1)字體：中文9號，宋體；西文9號,TimesNewRoman.

(2)選擇CAVR類型時,以對號“M”表示,不能使用英文“V”。

(3)位置：文字居左，居上；對號上下居中，左右居中。

(4)控制點編號：以小數(shù)點為界，分成兩部分：小數(shù)點之前的部分表示相

對應(yīng)的風(fēng)險的編號，小數(shù)點之后的部分表示對該風(fēng)險的各個控制的編號，并在

編號后加M或A以區(qū)分人工或自動控制，如：LIA、1.2M等。應(yīng)對所有的控制

點進(jìn)行編號。控制點編號必須和流程圖中的編號對應(yīng)。風(fēng)險參考總部下發(fā)的風(fēng)

險數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，根據(jù)本單位的實際情況進(jìn)行風(fēng)險識別和描述。若對風(fēng)險數(shù)據(jù)

庫進(jìn)行刪減、增加、修改應(yīng)加以解釋。

（5）控制實施證據(jù)：指地區(qū)公司在實施現(xiàn)有控制時所使用的報告、表單、

簽字等。

（6）控制文件的文號及名稱：該項控制的管理制度文件的文號和名稱。若

沒有控制文件，則應(yīng)填“無、

2.1.3總體性問題

1）邊框：正文部分的邊框，粗細(xì)采用默認(rèn)設(shè)置。

2）打印：保證橫向在一個A4頁中。

3）風(fēng)險控制文檔的抬頭部分和表頭部分需要在每一個打印頁重復(fù)出現(xiàn)，

設(shè)置方法為：進(jìn)入“文件-頁面設(shè)置”，選擇“工作表”一欄，通過“頂端標(biāo)

題行”選擇需要重復(fù)出現(xiàn)的單元格。

4）刪除沒有內(nèi)容的空行.

5）風(fēng)險控制文檔應(yīng)以需要編制風(fēng)險控制文檔的末級子流程為單位編制。

風(fēng)險控制文檔建立文件的層次應(yīng)與相應(yīng)的流程圖相同。例如，如果相應(yīng)的流程

圖在二級流程的層次上建立文件，風(fēng)險控制文檔也應(yīng)在二級流程的層次上建立

文件，并將下屬末級子流程的風(fēng)險控制文檔在同一文檔中建立不同的工作表表

示，該工作表以“末級子流程的流程編碼+流程名稱”命名。

6）風(fēng)險控制文檔和流程圖、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫的關(guān)系：風(fēng)險控制文檔和末級子流

程的流程圖應(yīng)該是一一對應(yīng)的關(guān)系，風(fēng)險控制文檔中應(yīng)涵蓋風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中對應(yīng)

的所有風(fēng)險。

7）頁邊距的規(guī)定：左（2）,右（2）,上（2.5）,下（2.5）,以厘米為單位。

2.1.4風(fēng)險控制文檔（RCD）模板

風(fēng)險控制文檔（RCD）模板

單位名稱：單位編碼：

業(yè)務(wù)流程名稱：業(yè)務(wù)流程編碼：

當(dāng)前子流程名稱:當(dāng)前子流程編碼:

最后更新時間：版本：

編制部門：編制人：

控風(fēng)險類別風(fēng)控制目標(biāo)類型控關(guān)現(xiàn)控制控制控制頻率控控

制經(jīng)違財資營險CAVR制鍵有方法類型（隨時，制制

點營反務(wù)產(chǎn)私描目控控（自（預(yù)日，周，實文

士

編決法報安舞述兀準(zhǔn)有接標(biāo)制制動/人防性/月度，季施件

號策律告全弊整確效觸具措措工）發(fā)現(xiàn)度，年度）證文

風(fēng)法失受性性性性體施施性）據(jù)號

險規(guī)真到控控控控描及

威制制制制述名

脅稱

2.2中國石油天然氣股份有限公司財務(wù)分析管理規(guī)定

（送審稿）

第一章總則

第一條為了規(guī)范中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱“股份公司”）

財務(wù)分析工作，充分發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，為企業(yè)經(jīng)營管理和決

策提供信息支持，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定適用于股份公司總部、專業(yè)分公司、地區(qū)分公司和全資子

公司，控股公司參照執(zhí)行。

第三條股份公司財務(wù)分析以國際會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告為基礎(chǔ)，結(jié)合

相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析評價公司經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和資金運營情況，形成

財務(wù)分析報告。

第四條股份公司實行總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司三級財務(wù)分析體系。根

據(jù)分析工作需要，由下級向上級提供信息支持。對外合作經(jīng)理部和中油勘探開

發(fā)有限公司參照專業(yè)公司，直接向總部提供信息支持。

第五條財務(wù)分析的職能部門為總部、專業(yè)公司和地區(qū)公司財務(wù)部門，負(fù)

責(zé)財務(wù)分析的組織和報告編制工作。生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)部門根據(jù)管理需要，為財務(wù)

分析工作提供信息支持.

第二章財務(wù)分析內(nèi)容與方法

第六條財務(wù)分析應(yīng)根據(jù)不同分析目標(biāo)，將分析期的實際數(shù)據(jù)分別與上年

同期對比、與預(yù)算對比、與期初數(shù)對比或者反映歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢，對主要

生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行分析。

第七條損益類指標(biāo)分析。

1）經(jīng)營收入。

對比分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售價格對收入的影響；對比主要產(chǎn)品銷

售流向，分析銷售結(jié)構(gòu)異常變動原因.

2）經(jīng)營成本。

購買服務(wù)及其他支出。主要分析生產(chǎn)耗用的原料且主要材料、輔助材料、

燃料、動力等主要成本項目的數(shù)量和價格變化對成本的影響；半成品、產(chǎn)成品

期初期末庫存變化的影響；修理費對購買服務(wù)的影響；管輸成本變化的影響

等。

員工工資及福利。分析工資及福利費增減變動情況及人員費用在成本支出

中所占的比重。

銷售及管理費用。按費用項目進(jìn)行對比分析，對增減變動較大的項目（增

減幅度超過10%），分析增減變動原因。

勘探費用。重點分析二維地震、三維地震、探井、干井費用的投資支出及

工資量變動的影響。

折舊折耗及攤銷。分析折舊折耗及攤銷增減變化情況。

所得稅以外稅費。按主要稅種（消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等）

分析增減變動原因。

融資成本。分析年度利息總支出，利息資本化和列入損益的情況；股份公

司總部對財務(wù)費用支出進(jìn)行整體分析，并分析有息債務(wù)總額變化影響、利率變

化影響、匯兌損益影響以及資本負(fù)債率變化情況；專業(yè)分公司對本公司財務(wù)費

用進(jìn)行對比分析；地區(qū)公司分析貨幣資金、長短期負(fù)息資金的變動對利息支出

的影響，總部補貼財務(wù)費用額度、匯兌損益的變動等。

3）單位成本。

單位操作成本。按操作費的構(gòu)成項目逐項分解，分析產(chǎn)量、區(qū)塊變動等因

素對操作費的影響。

煉油單位加工費。按加工費的構(gòu)成項目逐漸分解為固定費用、變動費用進(jìn)

行分析，重點分析加工量等因素的影響。

單位現(xiàn)金營銷成本。分批發(fā)、零售環(huán)節(jié)按費用的構(gòu)成項目逐項分解，從費

用增減的合理性、有效性兩個方面分析。重點分析銷售量變動的影響。煉油銷

售地區(qū)公司應(yīng)對運費、人工費進(jìn)行專題分析。

輸油輸氣單位成本。按輸油輸氣成本的構(gòu)成項目逐項分解，分析輸油量、

輸氣量等因素的影響。

天然氣、原油、成品油管輸現(xiàn)金單位成本。按天然氣業(yè)務(wù)、原油管輸業(yè)務(wù)、

成品油管輸業(yè)務(wù)，分析增減變化情況及原因；按費用的構(gòu)成項目逐項分解，分

析各項目的影響情況。

4）單位產(chǎn)品盈利能力。分析主要產(chǎn)品盈利能力變化的原因。

5）主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)。

主要生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)包括：開發(fā)成本、發(fā)現(xiàn)成本、主要產(chǎn)品產(chǎn)量、商品量、

銷量；油（氣）商品率；原油加工量，一次原油加工負(fù)荷率；石油產(chǎn)品綜合商

品收率，輕油收率，柴汽比，高檔潤滑油比例，原料油（氣）加工損失率，綜

合能耗；乙烯裝置損失率，乙烯收率，分裝置綜合能耗；煉油銷售地區(qū)公司主

要產(chǎn)品外購量、批發(fā)量、零售量、零售比例；輸油、輸氣量，銷氣量；原油、

天然氣剩余可采儲量、當(dāng)年新增可采儲量及儲量接替率；油氣產(chǎn)能建設(shè)規(guī)模（包

括當(dāng)年新建產(chǎn)能及產(chǎn)能到位率等）；建設(shè)百萬噸產(chǎn)能的投資額；勘探投資實物

工作量完成情況（二維地震、三維地震、探井、開發(fā)井等）等。

6）每股盈利及股息分配情況。

第八條可比公司相關(guān)指標(biāo)對比。在半年或年度決算分析時，收集可比公

司相關(guān)資料，選取合適的指標(biāo)進(jìn)行對比分析。

第九條資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)分析。

1）資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益總體情況。主要分析期初期末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的

整體增減變化情況。

2）應(yīng)收款項。按賬齡結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收款項變動情況。

3）存貨。分析存貨的產(chǎn)、購、銷、存及周轉(zhuǎn)速度，存貨的數(shù)量、單價、結(jié)

構(gòu)的變化，說明主要存貨占存貨總額的比例以及存貨增減、盤虧、毀損的主要

原因。

4）長期投資。對長期投資成本、投資差異攤銷、投資準(zhǔn)備和投資收益的變

動情況進(jìn)行分析。

5）固定資產(chǎn)。重點分析固定資產(chǎn)增減變動、清理報廢情況及生產(chǎn)經(jīng)營用固

定資產(chǎn)所占的比重。年度決算分析時，對資本性支出完成及轉(zhuǎn)資情況進(jìn)行分析。

6）八項減值準(zhǔn)備。分析計提依據(jù)、轉(zhuǎn)銷原因、核銷情況等。

7）應(yīng)付款項。重點分析賬齡三年以上的應(yīng)付款項。

8）應(yīng)交稅費。重點分析當(dāng)期稅費實現(xiàn)及上繳情況。

9）其他流動資產(chǎn)、其他流動負(fù)債、其他長期資產(chǎn)、其他長期負(fù)債。當(dāng)變動

幅度超過10%時，分析說明原因。

10）少數(shù)股東權(quán)益。分析少數(shù)股東權(quán)益增減變動原因。

11）有息債務(wù)。分析總額和結(jié)構(gòu)的變化。

12）股市表現(xiàn)。跟蹤香港、紐約股市股份公司股價變化，分析股價走勢。

第十條現(xiàn)金流量分析。

1）現(xiàn)金流量總體情況分析。結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營、投資、籌資活動分析現(xiàn)

金流量的數(shù)量及其增減變動，評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金

實力。

2）資金運行情況分析。

資金頭寸平衡狀況。分析本月、本年資金頭寸平衡狀況，分析收入、支出

的組成。

資金收支分析。分析產(chǎn)品銷售收入、國債回購、新增貸款情況及其他收入

情況；分析經(jīng)營支出、投資支出、國債回購、貸款歸還情況；分析銀行存款余

額的變化情況。

輔助分析。分析銀行賬戶分布情況、票據(jù)持有情況；分析銀行貸款余額情

況；分析應(yīng)收賬款余額、其他應(yīng)收款余額情況。

第三章財務(wù)分析流程

第十一條財務(wù)分析應(yīng)按信息采集.信息傳遞、信息加工和集成、信息使

用和報送等管理程序進(jìn)行。

第十二條信息采集。

根據(jù)專業(yè)部門權(quán)責(zé)的劃分和界定，按照先后順序在相關(guān)部門中分別確定信

息采集點，具體落實到工作崗位責(zé)任人。

1）財務(wù)信息采集。由財務(wù)分析職能部門各財務(wù)分析責(zé)任人按照崗位分工，

通過會計憑證、會計賬簿和會計報表，以及會計科目明細(xì)臺賬等進(jìn)行信息采集。

2）非財務(wù)信息采集。由財務(wù)分析相關(guān)部門，包括資產(chǎn)、生產(chǎn)、計劃、人事、

開發(fā)、采購、銷售、企管等部門，根據(jù)分析工作需要，向財物部門對口責(zé)任人

員提供經(jīng)營數(shù)據(jù)和分析說明資料。

3）外部信息采集。由財務(wù)分析職能部門和相關(guān)部門，根據(jù)部門業(yè)務(wù)分工，

對企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)信息，如：國家權(quán)威部門發(fā)布的價格信息、宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息、

同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)經(jīng)審計后發(fā)布的財務(wù)信息等，進(jìn)行采集、分類和匯總。

第十三條信息傳遞。財務(wù)分析相關(guān)部門按照以下原則向財務(wù)部門提供有

關(guān)信息支持。

1）分析信息的對口關(guān)系。在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門間和相關(guān)部門對口崗位間，

明確和固定數(shù)據(jù)傳遞的對口關(guān)系，保持良好的溝通和聯(lián)系。

2）分析信息提供的時間。按照財務(wù)分析工作要求，信息提供部門按時提供

專業(yè)分析信息。

3）分析信息內(nèi)容、格式。根據(jù)分析信息管理的需要，在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門

間和各對口崗位間，確定提供信息的內(nèi)容、格式。

4）分析信息的質(zhì)量。明確提供信息部門的責(zé)任人、審核人，部門負(fù)責(zé)人對

本部門專業(yè)信息進(jìn)行審查，財務(wù)分析人員按照信息識別的具體要求，對提供信

息進(jìn)行核對，提高和保證分析信息的質(zhì)量。

5）分析信息的手段。按照企業(yè)實際需要，推進(jìn)信息分析的信息化、集成化

建設(shè)。

第十四條信息加工和集成。

財務(wù)部門在信息采集完成后，由財務(wù)分析責(zé)任人按照一定的方法和口徑對

相關(guān)信息進(jìn)行加工，生成需要的財務(wù)分析信息。

財務(wù)部門在對財務(wù)分析數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和綜合分析評價后，按照統(tǒng)一的分析

內(nèi)容、格式，形成財務(wù)分析報告。

第十五條信息使用。財務(wù)分析信息在本公司內(nèi)部使用。對應(yīng)管理層各級

別，股份公司可使用總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；專業(yè)公司可使用專

業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；地區(qū)公司可使用本公司分析信息。根據(jù)需要，各

級相關(guān)部門可以使用同級及下級公司的財務(wù)分析信息.

第十六條信息報送。財務(wù)分析信息上報必須履行內(nèi)部審批管理程序。財

務(wù)分析信息應(yīng)經(jīng)責(zé)任人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和總會計師審批后，按上級規(guī)定的時

間、內(nèi)容和方式上報。

第十七條財務(wù)分析上報時間和頻率。

“資金運行情況分析報告”按月編制，由股份公司財務(wù)部于每月1。日前

報股份公司管理層.

“預(yù)算執(zhí)行情況分析報告”按月編制，地區(qū)公司于每月8日前編寫完畢報

本地區(qū)公司管理層，并上報專業(yè)公司；專業(yè)公司預(yù)算執(zhí)行情況分析于每月10

日前報專業(yè)公司管理層，并上報股份公司財務(wù)部；財務(wù)部于每月14日前將匯

總完畢的分析報告上報股份公司管理層。

“財務(wù)情況說明書”按半年度編制，地區(qū)公司于審定會計報表后5日內(nèi)編

寫完畢，報本地區(qū)公司管理層，并上報專業(yè)公司財務(wù)處和股份公司財務(wù)部；專

業(yè)公司于接收地區(qū)公司分析后4日內(nèi)編寫分析報告報專業(yè)公司管理層，并上報

股份公司財務(wù)部；財務(wù)部于接收地區(qū)公司分析后，按管理層要求時間將匯總完

畢的分析報告上報股份公司管理層。

第十八條效用評估。財務(wù)分析職能部門應(yīng)組織有關(guān)部門，定期或不定期

進(jìn)行財務(wù)分析評價信息在本企業(yè)和本系統(tǒng)使用的適用性評估和效用性分析。

第四章附則

第十九條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二十條本辦法由股份公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

2.3關(guān)鍵控制管理文件

2.3.1關(guān)鍵控制管理文件實施指南

關(guān)鍵控制管理文件是內(nèi)部控制體系框架的重要部分，它是針對影響財務(wù)報

告的完整性、準(zhǔn)確性，授權(quán)的有效性和資產(chǎn)安全接觸性的重要風(fēng)險，按照統(tǒng)一

性、規(guī)范性和可操作性的原則所設(shè)置的控制措施，是公司內(nèi)部測試和外部審計

關(guān)注的重點。關(guān)鍵控制管理文件設(shè)計不到位和執(zhí)行不嚴(yán)格，將直接影響內(nèi)部和

外部審計關(guān)注的重點。關(guān)鍵控制管理文件設(shè)計不到位和執(zhí)行不嚴(yán)格，將直接影

響內(nèi)部體系的有效性。

關(guān)鍵控制管理文件包括業(yè)務(wù)流程圖、關(guān)鍵控制文檔、控制程序文件等部分

內(nèi)容。各單位要嚴(yán)格按照規(guī)定編制本單位的風(fēng)險控制文件，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

現(xiàn)就關(guān)鍵控制管理文件的應(yīng)用說明如下。

2.3.1.1業(yè)務(wù)流程圖

1）業(yè)務(wù)流程目錄。

各單位應(yīng)按照關(guān)鍵控制管理文件所確定的流程目錄，結(jié)合標(biāo)注的業(yè)務(wù)適用

板塊，確定各單位奉獻(xiàn)控制管理文件中的業(yè)務(wù)流程目錄。如所在單位涉及多板

塊業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別確認(rèn)業(yè)務(wù)流程并納入各單位統(tǒng)一的流程目錄進(jìn)行編號，關(guān)鍵

控制業(yè)務(wù)流程不得遺漏。

2）關(guān)鍵控制流程圖

關(guān)鍵控制管理文件中的流程圖，只涉及到含有重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制控制部

分的子流程，而且只是簡單描述了該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)具有的重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制步

驟，其目的是要求各單位在業(yè)務(wù)流程描述時，必須包含但不僅限于這些內(nèi)容。

各單位在落實關(guān)鍵控制時，應(yīng)注意以下幾點：

第一，各單位必須按照內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求，建立并執(zhí)行完整的業(yè)務(wù)

流程，而不能僅僅保留相應(yīng)的關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程步驟。

第二，關(guān)鍵控制流程圖中所描述的重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點，各單位要求對

照本單位相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖，逐一落實，不得遺漏。如在關(guān)鍵控制管理文件中

確定為關(guān)鍵控制的措施，經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)為一般控制的，取消原標(biāo)注的K點，作為一

般控制保留。

第三，各單位的業(yè)務(wù)流程圖應(yīng)是完整的，不但要含有重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制，

還要包含一般風(fēng)險和非關(guān)鍵控制措施及步驟。

2.3.1.2關(guān)鍵控制文檔

關(guān)鍵控制文檔對重要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制進(jìn)行了統(tǒng)一、規(guī)

范的描述，各單位要認(rèn)真領(lǐng)會股份公司關(guān)鍵控制文檔的內(nèi)容，結(jié)合本公司的實

際情況進(jìn)行轉(zhuǎn)換，調(diào)整并審定本單位風(fēng)險控制管理文件，并注意以下事項：

1）各單位的風(fēng)險文檔（RCD）必須完整的描述控制過程，不僅要保留與重要

風(fēng)險和關(guān)鍵控制相關(guān)的內(nèi)容，對于一般風(fēng)險和非關(guān)鍵控制也要描述.

2）各單位要根據(jù)關(guān)鍵控制文檔中所確定的重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制，與本單位

現(xiàn)有的風(fēng)險控制文檔進(jìn)行核對，確保相關(guān)內(nèi)容沒有缺失。如果風(fēng)險控制文檔沒

有覆蓋確定的重要風(fēng)險和關(guān)鍵控制，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行補充和完善。

3）由于考慮各地區(qū)公司控制方面存在的差異股份公司部分關(guān)鍵控制沒有

進(jìn)行具體的描述，只進(jìn)行了概括性描述。同時，編制了“關(guān)鍵控制示范”，作

為各單位描述關(guān)鍵控制的范例。

4）對于在關(guān)鍵控制管理文件中確定為關(guān)鍵控制，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)為一般控制的

控制點，各單位在修訂關(guān)鍵控制管理文件時不得在風(fēng)險控制文檔中刪除，應(yīng)作

為一般控制的控制保留并予實施。

5）各單位如果有等級二應(yīng)用系統(tǒng)，增加的手工關(guān)鍵控制，不單獨設(shè)列，應(yīng)

與一般手工控制一并描述。

6）各單位單獨描述等級一應(yīng)用系統(tǒng)自動控制文檔（ARCD）,附在相關(guān)流程

的RCD文檔后面。

2.3.1.4其他問題

1）多層次審核、審批的關(guān)鍵控制確認(rèn)。

對于重復(fù)審批過程控制等內(nèi)容，各單位應(yīng)對照完整性準(zhǔn)確性有效性接觸

行等控制目標(biāo)并結(jié)合本單位管理實際進(jìn)行分析，把直接影響財務(wù)報告和資產(chǎn)安

全的控制，卻認(rèn)為關(guān)鍵控制，其他控制作為一般控制，不應(yīng)把逐級審核均確認(rèn)

為關(guān)鍵控制。

2）控制頻率.

對于關(guān)鍵控制管理文件中已經(jīng)規(guī)定控制頻率的，各單位要嚴(yán)格執(zhí)行。對于

沒有明確控制頻率只注明“定期”的各單位應(yīng)結(jié)合股份公司和地區(qū)公司有關(guān)文

件的具體規(guī)定，在保證滿足控制目標(biāo)的前提下，明確相關(guān)控制頻率，確?？刂?/p>

設(shè)計的有效性和可操作性。

3）實施證據(jù)。

對于已經(jīng)在關(guān)鍵控制管理文件中給出的示范性控制證據(jù)，建議各地區(qū)公司

參照執(zhí)行。如本單位現(xiàn)行的相關(guān)控制證據(jù)能夠涵蓋示范證據(jù)中的主要內(nèi)容，可

以沿用原有的控制證據(jù)。對于沒有列示控制證據(jù)的控制措施，應(yīng)結(jié)合本單位的

實際情況，確定示范性的關(guān)鍵控制涉及的證據(jù)名稱和格式式樣，原則上各單位

主要的、常用的關(guān)鍵控制實施證據(jù)格式式樣及其使用辦法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。

2.3.2重要業(yè)務(wù)流程目錄

重要業(yè)務(wù)流程目錄

序參考流程一級流程末級子流程頁碼

號編號

01規(guī)劃設(shè)計

101.03年度投資計劃15

02建設(shè)過程

202.03.01土地使用管理18

302.03.02拆遷管理20

402.04地質(zhì)勘探支出24

502.05.03證實石油儲量27

602.06.01在建工程成本及油氣開發(fā)支出30

702.06.02在建工程減值儲備32

03生產(chǎn)過程

803.15生產(chǎn)成本核算40

904物資采購物資采購46

1005服務(wù)采購服務(wù)采購56

06產(chǎn)品銷售

1106.01原油銷售60

1206.02天然氣銷售64

1306.02.02成品油零售69

1406.07.01預(yù)收貨款74

1506.07.02定期結(jié)存76

1606.07.03定期結(jié)算78

1706.09銷售收入83

07存貨管理

1807.01存活入庫88

1907.02入庫成本核算90

2007.03存活盤點103

2107.04存貨出庫109

2207.05發(fā)出成本核算111

2307.06存貨跌價準(zhǔn)備119

08投資管理

2408.01.01長期股權(quán)投資決策和審批125

2508.01.02長期股權(quán)投資的處置126

2608.02長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備131

2708.03.01短期投資決策136

2808.03.02政權(quán)機構(gòu)選擇137

2908.03.03短期投資業(yè)務(wù)運行138

09人力資源與業(yè)績考核

3009.03.01薪酬145

3109.03.02社會保險和住房公積金148

11技術(shù)發(fā)展

3211.02技術(shù)研發(fā)151

12健康、安全、環(huán)保

3312.03.05排污費繳納154

3412.04安全事故管理157

13財務(wù)資產(chǎn)

13.01財務(wù)資產(chǎn)-預(yù)算管理

3513.01.01預(yù)算編制162

3613.01.02預(yù)算分解163

13.02財務(wù)資產(chǎn)-資金管理

3713.02.02.賬戶管理167

01

3813.02.02.銀行存款日常管理170

02

3913.02.03內(nèi)部資金劃撥172

4013.02.04支付結(jié)算181

4113.02.05庫存現(xiàn)金管理184

4213.02.06.壞賬準(zhǔn)備188

02

4313.02.06.壞賬核銷190

03

4413.02.07銀行承兌匯票管理197

4513.02.09.其他應(yīng)付款管理200

01

4613.02.09.其他應(yīng)收款管理202

02

13.03財務(wù)資產(chǎn)-無形資產(chǎn)核算

4713.03.01無形資產(chǎn)取得206

4813.03.02無形資產(chǎn)攤銷208

4913.03.03計提減值準(zhǔn)備210

5013.03.04無形資產(chǎn)處理212

13.04.01財務(wù)資產(chǎn)-油氣及固定資產(chǎn)

管理和核算

5113.04.01轉(zhuǎn)資218

5213.04.02折舊227

5313.04.03后續(xù)支出管理230

5413.04.05租賃管理232

5513.04.06資產(chǎn)清查237

5613.04.07報廢管理239

5713.04.08處置管理242

5813.04.09資產(chǎn)評估252

5913.04.10計提減值準(zhǔn)備255

13.05財務(wù)資產(chǎn)-債務(wù)管理

6013.05.01簽訂借款合同及提款266

6113.05.03利息預(yù)提268

6213.05.04對外擔(dān)保及委托貸款271

6313.05.05或有負(fù)債管理278

13.06財務(wù)資產(chǎn)-關(guān)聯(lián)交易

6413.06.01關(guān)聯(lián)交易管理281

6513.06.02一次性關(guān)聯(lián)交易測試282

6613.06.03持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易額度上限申請285

13.07財務(wù)資產(chǎn)-財務(wù)風(fēng)險管理

6713.07.01保險288

13.08財務(wù)資產(chǎn)-稅收管理

6813.08.01增值稅核算292

6913.08.02企業(yè)所得稅核算297

7013.08.03稅費減免300

7113.08.05發(fā)票管理303

7213.09財務(wù)資產(chǎn)-價格管理價格管理307

13.11財務(wù)資產(chǎn)-費用管理

7313.11.02費用核算310

13.12財務(wù)資產(chǎn)-權(quán)益管理

7413.12.01股本313

7513.12.02資本公積314

7613.12.03盈余公積315

7713.12.04利澗分配316

13.13財務(wù)資產(chǎn)-財務(wù)會計報告

7813.13.01財務(wù)報告-地區(qū)公司319

7913.13.02財務(wù)報告-總部337

13.14財務(wù)資產(chǎn)-會計核算

8013.14.01會計手冊的制定與維護(hù)403

8113.14.03會計業(yè)務(wù)處理406

15合同與糾紛

8215.01合同管理419

8315.02糾紛處理420

單位：中國石油天然氣股份有限公司流程名稱：規(guī)劃計劃

編制人：流程編號：01

業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時間：2005-10

業(yè)務(wù)參與部門：版本：01

01.03年度投資計劃

股份公司專業(yè)公司地區(qū)公司

關(guān)鍵控制文檔

單位名稱：中國石油天然氣股份有限公司

業(yè)務(wù)流程名稱：01規(guī)劃計劃

當(dāng)前子流程名稱：年度投資計劃

最后更新時間：2005-10

業(yè)務(wù)主管部門：規(guī)劃計劃部

關(guān)重要關(guān)鍵控制控控實施制度索引適用單位

鍵風(fēng)險制制證據(jù)

總部及專業(yè)公司地區(qū)公司

控方頻

總勘煉化天勘煉化天科

制法率

部探油工然探油工然研

編

與與與氣與與與氣及

號

生銷銷與生銷銷與其

產(chǎn)售售管產(chǎn)售售管他

道道

K1投-股份公司人年董事《中國石VVV

1資計董事會審議工度會決油天然氣

劃未或管理層批議（總股份有限

經(jīng)有準(zhǔn)年度投資部）或公司規(guī)劃

效批計劃；管理計劃工作

準(zhǔn)-規(guī)劃計劃層批管理暫行

部依據(jù)董事示；專辦法》（石

會決議或管業(yè)公油計字

理層批復(fù)地司地[2000]

區(qū)公司；區(qū)公第22號）

-專業(yè)公司、司具

地區(qū)公司依體實

據(jù)批復(fù)文件施計

審定下達(dá)具劃

體投資計劃

年度投資計劃關(guān)鍵控制程序

1）適用范圍。

本程序適用于年度投資計劃的上報、審批、下達(dá)和實施過程.

2）風(fēng)險。

（1）投資計劃未經(jīng)有效審批（K）。

（2）下達(dá)的投資計劃與上級公司批準(zhǔn)的不一致。

（3）實施情況與投資計劃不符。

3）部門職責(zé)。

規(guī)劃計劃部門負(fù)責(zé)本程序的實施和歸口管理。

4）控制。

（1）年度投資計劃的上報與審批

①地區(qū)公司規(guī)劃計劃部門組織編制年度投資建議計劃，報地區(qū)公司預(yù)算委

員會審批。

②專業(yè)公司計劃處匯總、平衡，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

③股份公司規(guī)劃計劃部匯總、平衡，報主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

④股份公司投資委員會審核。

⑤股份公司董事會審議或管理層批準(zhǔn)年度投資計劃（K1）。

（2）年度投資計劃的下達(dá)

①規(guī)劃計劃部依據(jù)董事會決議或管理層批示批復(fù)，組織編制年度計劃，其

中：專業(yè)計劃下達(dá)到專業(yè)公司、公用系統(tǒng)工程計劃直接下達(dá)到地區(qū)公司。專業(yè)

公司、地區(qū)公司依據(jù)股份公司下達(dá)計劃組織編制并下達(dá)具體投資計劃（K1）。

②專業(yè)公司下達(dá)的投資計劃抄送股份公司備案，地區(qū)公司下達(dá)的具體投資

計劃抄送專業(yè)公司備案，股份公司和專業(yè)公司進(jìn)行核對，對核對中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)

行記錄并跟蹤。

③財務(wù)部按股份公司下達(dá)的投資計劃撥款。

（3）年度投資計劃的實施

專業(yè)公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化以及勘探開發(fā)部署的重大變化，提出年

度投資調(diào)整意見，由股份公司規(guī)劃計劃部匯總后報管理層審批，批準(zhǔn)后向?qū)I(yè)

公司下達(dá)年度投資調(diào)整計劃.

5）相關(guān)制度。

《中國石油天然氣股份有限公司規(guī)劃計劃工作管理暫行辦法》（石油計字

〔2000〕第22號）。

6）控制證據(jù)。

董事會決議（總部）或管理層批示、投資計劃批復(fù)文件、專業(yè)公司、地區(qū)

公司具體實施計劃。

7）控制證據(jù)示范。

無。

單位：中國石油天然氣股份有限公司流程名稱：建設(shè)過程

編制人：流程編號：02

業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時間：2005-10

業(yè)務(wù)參與部門：版本:01

02.03.01土地使用管理

地區(qū)公司

通過

基建成本核算崗

07.賬務(wù)處理

關(guān)重要關(guān)鍵控制控控實施制度索適用單位

總部及專業(yè)公司地區(qū)公司

總勘煉停天勘煉化天科

部探油工然探油X然研

與與與氣與與與氣與

生銷銷與生銷銷與其

產(chǎn)售售管產(chǎn)售售管他

道道

K11.土-地區(qū)公司土人隨用地《中國

地使地管理部門取工時審批石油天

用未得地方政府土有關(guān)然氣股

取得地管理部門合材料份有限

合法法的審批手的記公司用

的審續(xù)；重大項目錄或地管理

批手由股份公司規(guī)證明；規(guī)定（試

續(xù)劃計劃部向國批復(fù)行）》（油

家土地管理部