2022年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿(共41張)

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿含義原始憑證記賬憑證一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。購(gòu)貨：銷貨發(fā)票或收據(jù)、收料單或收貨單、入庫(kù)單等銷貨：出庫(kù)單、發(fā)貨單、收款憑證（銀行結(jié)算憑證）生產(chǎn)：領(lǐng)料單、入庫(kù)單等

（一）含義在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)取得或填制的，作為記賬依據(jù)最初的書(shū)面證明文件。1、外來(lái)原始憑證：從外單位取得如：購(gòu)貨時(shí)取得的發(fā)貨單，付款時(shí)從收款單位取得的收據(jù)、發(fā)票等。2、自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。如：收料單、發(fā)料單、入庫(kù)單等（二）原始憑證注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。專用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

交接日期和交換人員姓名、簽章記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。明細(xì)分類賬——按記賬、原始憑證登記2、按外表：活頁(yè)式必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要簽名蓋章，外來(lái)原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。2、分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證2、自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。（1）封面:標(biāo)明賬簿的名稱多欄式（分析式，登記費(fèi)用、收入業(yè)務(wù)）種類：總分類賬——按記賬憑證等為依據(jù)登記※分類賬——指根據(jù)記賬憑證（或日記賬），按賬戶的類別（按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行登記的賬簿是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求

按填制手續(xù)和內(nèi)容劃分：一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按格式劃分：通用原始憑證專用原始憑證按其他方式劃分3、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號(hào)填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額等填制單位和有關(guān)人員的簽章（為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任）4、原始憑證的填制要求憑證所填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，必須符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要簽名蓋章，外來(lái)原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。憑證要用藍(lán)色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，字跡要工整、清晰；文字和數(shù)字以及填寫(xiě)的格式要規(guī)范，不得隨意簡(jiǎn)化和省略。憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，在憑證填寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤需要更改時(shí)，應(yīng)用劃線更正法更正。各種憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以便查考。各種憑證應(yīng)按規(guī)定的程序送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后，據(jù)以編制記賬憑證。5、原始憑證的審核審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求（三）記賬憑證原始憑證：反映經(jīng)濟(jì)信息記賬憑證：反映會(huì)計(jì)信息1、含義記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件。2、分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。（4）記賬憑證（通用記賬憑證）3、記賬憑證的填制內(nèi)容：名稱；填制日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱和金額；所附原始憑證的張數(shù)；制證、審核、記賬和會(huì)計(jì)主管等人員的簽名或蓋章4、記賬憑證的填制（1）收款憑證左上角“借方科目”應(yīng)填列”庫(kù)存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“貸方科目”應(yīng)填列與庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目及明細(xì)科目如果有“賬頁(yè)”欄，則在該欄內(nèi)注明記入總賬、明細(xì)賬或日記賬的頁(yè)次、編號(hào)或用“√”表示已經(jīng)登記入賬?！皯{證號(hào)”要連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，如1/3，2/3×（2）付款憑證“貸方科目”應(yīng)填列“庫(kù)存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“借方科目”應(yīng)填列與付出庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填列的

5、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。審核憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額是否正確。各個(gè)項(xiàng)目的填列是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等

二、會(huì)計(jì)賬簿（一）含義與作用

1、賬簿：指由專門(mén)格式和相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的、用來(lái)連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。根據(jù)記賬憑證、部分原始憑證等登記賬簿3、設(shè)置和登記賬簿的作用：提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的手段為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)（二）賬簿的分類

日記賬（簿）（序時(shí)賬）1、按用途：分類賬（簿）備查賬（簿）訂本式2、按外表：活頁(yè)式卡片式注：現(xiàn)金、銀行日記賬簿必須采用訂本式！※分類賬——指根據(jù)記賬憑證（或日記賬），按賬戶的類別（按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行登記的賬簿（1）總分類賬（總賬）3、設(shè)置和登記賬簿的作用：會(huì)計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印簽必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要簽名蓋章，外來(lái)原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。訂本式賬戶名稱：一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)出納人員根據(jù)審核后的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。（1）封面:標(biāo)明賬簿的名稱（4）記賬憑證（通用記賬憑證）返回（三）賬簿的基本內(nèi)容1、基本內(nèi)容（1）封面:標(biāo)明賬簿的名稱（2）扉頁(yè)：設(shè)置“賬簿啟用及交接記錄表”單位名稱啟用日期賬簿冊(cè)數(shù)賬簿頁(yè)數(shù)會(huì)計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印簽賬戶目錄交接日期和交換人員姓名、簽章（3）賬頁(yè)：賬戶名稱：一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目日期欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄：包括借貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄總頁(yè)次和分戶頁(yè)次（四）日記賬的格式及登記方法1、日記賬種類庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬2、賬頁(yè)格式：一般采用三欄式3、登記方法出納人員根據(jù)審核后的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。（五）分類賬的格式及登記方法1、種類※分類賬——指根據(jù)記賬憑證（或日記賬），按賬戶的類別（按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行登記的賬簿種類：總分類賬——按記賬憑證等為依據(jù)登記明細(xì)分類賬——按記賬、原始憑證登記※關(guān)系：總分類賬簿統(tǒng)馭明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充及細(xì)化※分類賬——指根據(jù)記賬憑證（或日記賬），按賬戶的類別（按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行登記的賬簿1、按用途：分類賬（簿）總頁(yè)次和分戶頁(yè)次憑證種類和號(hào)數(shù)欄種類：總分類賬——按記賬憑證等為依據(jù)登記2、自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。反映與貨幣資金收付無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息2、分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證3、設(shè)置和登記賬簿的作用：（1）總分類賬（總賬）3、設(shè)置和登記賬簿的作用：原始憑證：反映經(jīng)濟(jì)信息（五）分類賬的格式及登記方法日記賬（簿）（序時(shí)賬）2、格式（1）總分類賬（總賬）三欄式（基本格式）賬頁(yè)格式：對(duì)應(yīng)賬戶式（增設(shè)“對(duì)應(yīng)科目”欄）多欄式（2）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）三欄式（只登記金額）賬頁(yè)格式：數(shù)量金額式（登記財(cái)產(chǎn)）多欄式（分析式，登記費(fèi)用、