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文檔簡介
第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿含義原始憑證記賬憑證一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并據(jù)以登記賬簿的書面證明。是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。購貨:銷貨發(fā)票或收據(jù)、收料單或收貨單、入庫單等銷貨:出庫單、發(fā)貨單、收款憑證(銀行結(jié)算憑證)生產(chǎn):領(lǐng)料單、入庫單等
(一)含義在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)取得或填制的,作為記賬依據(jù)最初的書面證明文件。1、外來原始憑證:從外單位取得如:購貨時(shí)取得的發(fā)貨單,付款時(shí)從收款單位取得的收據(jù)、發(fā)票等。2、自制原始憑證:本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員,在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。如:收料單、發(fā)料單、入庫單等(二)原始憑證注:這是增值稅的專用發(fā)票,只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。專用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián),分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
交接日期和交換人員姓名、簽章記賬憑證是否附有原始憑證,記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。明細(xì)分類賬——按記賬、原始憑證登記2、按外表:活頁式必須符合手續(xù)完備的要求,經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要簽名蓋章,外來原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。2、分類:專用記賬憑證和通用記賬憑證2、自制原始憑證:本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員,在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。(1)封面:標(biāo)明賬簿的名稱多欄式(分析式,登記費(fèi)用、收入業(yè)務(wù))種類:總分類賬——按記賬憑證等為依據(jù)登記※分類賬——指根據(jù)記賬憑證(或日記賬),按賬戶的類別(按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))進(jìn)行登記的賬簿是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求
按填制手續(xù)和內(nèi)容劃分:一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按格式劃分:通用原始憑證專用原始憑證按其他方式劃分3、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號(hào)填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容,其中包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)和金額等填制單位和有關(guān)人員的簽章(為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任)4、原始憑證的填制要求憑證所填列的內(nèi)容和數(shù)字,必須真實(shí)可靠,必須符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填列齊全,不得遺漏;必須符合手續(xù)完備的要求,經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要簽名蓋章,外來原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。憑證要用藍(lán)色或黑色墨水書寫,字跡要工整、清晰;文字和數(shù)字以及填寫的格式要規(guī)范,不得隨意簡化和省略。憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ),在憑證填寫發(fā)生錯(cuò)誤需要更改時(shí),應(yīng)用劃線更正法更正。各種憑證都必須連續(xù)編號(hào),以便查考。各種憑證應(yīng)按規(guī)定的程序送交財(cái)會(huì)部門,由財(cái)會(huì)部門審核無誤后,據(jù)以編制記賬憑證。5、原始憑證的審核審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求(三)記賬憑證原始憑證:反映經(jīng)濟(jì)信息記賬憑證:反映會(huì)計(jì)信息1、含義記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表進(jìn)行歸類、整理,并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。2、分類:專用記賬憑證和通用記賬憑證(1)收款憑證:反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證(2)付款憑證:反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證(3)轉(zhuǎn)賬憑證反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。(4)記賬憑證(通用記賬憑證)3、記賬憑證的填制內(nèi)容:名稱;填制日期和編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要;應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱和金額;所附原始憑證的張數(shù);制證、審核、記賬和會(huì)計(jì)主管等人員的簽名或蓋章4、記賬憑證的填制(1)收款憑證左上角“借方科目”應(yīng)填列”庫存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“貸方科目”應(yīng)填列與庫存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目及明細(xì)科目如果有“賬頁”欄,則在該欄內(nèi)注明記入總賬、明細(xì)賬或日記賬的頁次、編號(hào)或用“√”表示已經(jīng)登記入賬?!皯{證號(hào)”要連續(xù)編號(hào)。如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證的,可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”,如1/3,2/3×(2)付款憑證“貸方科目”應(yīng)填列“庫存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“借方科目”應(yīng)填列與付出庫存現(xiàn)金或銀行存款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目對(duì)于庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),只編付款憑證,不編收款憑證,以避免重復(fù)記賬(3)轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填列的
5、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證,記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。審核憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額是否正確。各個(gè)項(xiàng)目的填列是否齊全,有關(guān)人員是否都已簽章等
二、會(huì)計(jì)賬簿(一)含義與作用
1、賬簿:指由專門格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成的、用來連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。根據(jù)記賬憑證、部分原始憑證等登記賬簿3、設(shè)置和登記賬簿的作用:提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整的手段為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)(二)賬簿的分類
日記賬(簿)(序時(shí)賬)1、按用途:分類賬(簿)備查賬(簿)訂本式2、按外表:活頁式卡片式注:現(xiàn)金、銀行日記賬簿必須采用訂本式!※分類賬——指根據(jù)記賬憑證(或日記賬),按賬戶的類別(按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))進(jìn)行登記的賬簿(1)總分類賬(總賬)3、設(shè)置和登記賬簿的作用:會(huì)計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印簽必須符合手續(xù)完備的要求,經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要簽名蓋章,外來原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。訂本式賬戶名稱:一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)出納人員根據(jù)審核后的收款憑證和付款憑證,逐日逐筆順序登記。(1)封面:標(biāo)明賬簿的名稱(4)記賬憑證(通用記賬憑證)返回(三)賬簿的基本內(nèi)容1、基本內(nèi)容(1)封面:標(biāo)明賬簿的名稱(2)扉頁:設(shè)置“賬簿啟用及交接記錄表”單位名稱啟用日期賬簿冊(cè)數(shù)賬簿頁數(shù)會(huì)計(jì)主管和經(jīng)管人員姓名和印簽賬戶目錄交接日期和交換人員姓名、簽章(3)賬頁:賬戶名稱:一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目日期欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄:包括借貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄總頁次和分戶頁次(四)日記賬的格式及登記方法1、日記賬種類庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬2、賬頁格式:一般采用三欄式3、登記方法出納人員根據(jù)審核后的收款憑證和付款憑證,逐日逐筆順序登記。(五)分類賬的格式及登記方法1、種類※分類賬——指根據(jù)記賬憑證(或日記賬),按賬戶的類別(按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))進(jìn)行登記的賬簿種類:總分類賬——按記賬憑證等為依據(jù)登記明細(xì)分類賬——按記賬、原始憑證登記※關(guān)系:總分類賬簿統(tǒng)馭明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充及細(xì)化※分類賬——指根據(jù)記賬憑證(或日記賬),按賬戶的類別(按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))進(jìn)行登記的賬簿1、按用途:分類賬(簿)總頁次和分戶頁次憑證種類和號(hào)數(shù)欄種類:總分類賬——按記賬憑證等為依據(jù)登記2、自制原始憑證:本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員,在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。提供全面系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息2、分類:專用記賬憑證和通用記賬憑證3、設(shè)置和登記賬簿的作用:(1)總分類賬(總賬)3、設(shè)置和登記賬簿的作用:原始憑證:反映經(jīng)濟(jì)信息(五)分類賬的格式及登記方法日記賬(簿)(序時(shí)賬)2、格式(1)總分類賬(總賬)三欄式(基本格式)賬頁格式:對(duì)應(yīng)賬戶式(增設(shè)“對(duì)應(yīng)科目”欄)多欄式(2)明細(xì)分類賬(明細(xì)賬)三欄式(只登記金額)賬頁格式:數(shù)量金額式(登記財(cái)產(chǎn))多欄式(分析式,登記費(fèi)用、
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