2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二歷年真題與模擬試題解析匯編專項(xiàng)專項(xiàng)專項(xiàng)高頻考點(diǎn)試卷

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二歷年真題與模擬試題解析匯編專項(xiàng)專項(xiàng)專項(xiàng)高頻考點(diǎn)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出中包括公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.100萬(wàn)元B.1000萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.80萬(wàn)元2.某公司2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中銷售成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為150萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該公司本年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.20萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.120萬(wàn)元3.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中計(jì)入成本、費(fèi)用的稅金包括消費(fèi)稅100萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅10萬(wàn)元、教育費(fèi)附加5萬(wàn)元、地方教育附加5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度可稅前扣除的稅金為（）萬(wàn)元。A.100萬(wàn)元B.120萬(wàn)元C.130萬(wàn)元D.150萬(wàn)元4.某公司2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中實(shí)發(fā)工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)500萬(wàn)元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2023年度應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（）萬(wàn)元。A.20萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.60萬(wàn)元5.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中實(shí)發(fā)工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)80萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度職工福利費(fèi)的稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.150萬(wàn)元6.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元7.某公司2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為50萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.70萬(wàn)元8.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中發(fā)生的租賃費(fèi)為50萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度租賃費(fèi)的稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.70萬(wàn)元9.某公司2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中發(fā)生的土地增值稅為100萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2023年度土地增值稅的稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.50萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.80萬(wàn)元10.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為10萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除限額為（）萬(wàn)元。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.資產(chǎn)損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用C.境外稅前扣除D.境內(nèi)稅前扣除2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅法律制度規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物3.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目有（）。A.研發(fā)費(fèi)用B.技術(shù)改造費(fèi)用C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅法律制度規(guī)定免征增值稅的項(xiàng)目有（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售古舊圖書C.出口貨物D.銷售不動(dòng)產(chǎn)6.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定可以暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（）。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.利息、股息、紅利所得7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定可以稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A.職工工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅法律制度規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）。A.購(gòu)進(jìn)原材料B.購(gòu)進(jìn)設(shè)備C.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)D.購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)9.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定可以扣除的專項(xiàng)扣除有（）。A.住房公積金B(yǎng).職工醫(yī)療保險(xiǎn)C.職工失業(yè)保險(xiǎn)D.職工生育保險(xiǎn)10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出有（）。A.公益性捐贈(zèng)支出B.公益性贊助支出C.公益性救濟(jì)支出D.公益性獎(jiǎng)勵(lì)支出三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）2.增值稅法律制度規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，按照13%的稅率征收增值稅。（）3.個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率，最高稅率為45%。（）4.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在當(dāng)年銷售收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）5.增值稅法律制度規(guī)定，出口貨物實(shí)行零稅率政策。（）6.個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%。（）7.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，在職工工資總額14%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）8.增值稅法律制度規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）9.個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為20%。（）10.企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在發(fā)生額的60%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人和征稅對(duì)象。2.簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍。4.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅、增值稅和個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)期限。5.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅、增值稅和個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠措施。五、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，其中銷售成本為800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為150萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資及三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)80萬(wàn)元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為50萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某公司2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中銷售貨物收入為500萬(wàn)元，提供應(yīng)稅勞務(wù)收入為300萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)收入為200萬(wàn)元。該公司本年度實(shí)際發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算該公司2023年度應(yīng)繳納的增值稅。六、案例分析題（本大題共1小題，共15分）1.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為50萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2023年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為多少萬(wàn)元？實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)未超過(guò)稅前扣除限額，那么該企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少萬(wàn)元？請(qǐng)結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，說(shuō)明該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的處理。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%，即1000萬(wàn)元×12%=120萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元未超過(guò)限額，因此稅前扣除限額為100萬(wàn)元。2.A解析：增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅。本題中，銷項(xiàng)稅額=1000萬(wàn)元×13%=130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬(wàn)元，因此應(yīng)納稅額=130萬(wàn)元-20萬(wàn)元=110萬(wàn)元。3.C解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，可稅前扣除的稅金包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。本題中，可稅前扣除的稅金=100萬(wàn)元+10萬(wàn)元+5萬(wàn)元+5萬(wàn)元=120萬(wàn)元。4.B解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。本題中，應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=500萬(wàn)元×20%-555元=40萬(wàn)元。5.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，職工福利費(fèi)的稅前扣除限額為職工工資總額的14%，即500萬(wàn)元×14%=70萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元未超過(guò)限額，因此稅前扣除限額為70萬(wàn)元。6.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為發(fā)生額的60%，即10萬(wàn)元×60%=6萬(wàn)元。7.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額為銷售收入的15%，即1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元。8.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，租賃費(fèi)的稅前扣除限額為發(fā)生額的40%，即50萬(wàn)元×40%=20萬(wàn)元。9.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，土地增值稅的稅前扣除限額為發(fā)生額的30%，即100萬(wàn)元×30%=30萬(wàn)元。10.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除限額為發(fā)生額的5%，即10萬(wàn)元×5%=0.5萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.C解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，境外稅前扣除和境內(nèi)稅前扣除均屬于稅前扣除項(xiàng)目。2.A解析：增值稅法律制度規(guī)定，銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍。3.A解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。4.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.A解析：增值稅法律制度規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。6.B解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。7.C解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。8.D解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。9.A解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。10.B解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，技術(shù)改造費(fèi)用可以加計(jì)扣除。三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.√解析：增值稅法律制度規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物，按照13%的稅率征收增值稅。3.√解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，工資、薪金所得適用累進(jìn)稅率，最高稅率為45%。4.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在當(dāng)年銷售收入15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.√解析：增值稅法律制度規(guī)定，出口貨物實(shí)行零稅率政策。6.√解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%。7.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，在職工工資總額14%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8.√解析：增值稅法律制度規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9.√解析：個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為20%。10.√解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在發(fā)生額的60%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）1.納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。征稅對(duì)象：企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得。2.納稅義務(wù)人：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。征稅范圍：銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨