2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》金融工具會(huì)計(jì)核算習(xí)題集詳解

2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》金融工具會(huì)計(jì)核算習(xí)題集詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、金融工具的初始計(jì)量要求：請根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，對以下金融工具進(jìn)行初始計(jì)量，并說明理由。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，支付價(jià)款980萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的股權(quán)，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。4.2024年4月1日，丁公司發(fā)行了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的貸款合同，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。7.2024年7月1日，庚公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，支付價(jià)款980萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。8.2024年8月1日，辛公司發(fā)行了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息。9.2024年9月1日，壬公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的貸款合同，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。10.2024年10月1日，癸公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。二、金融工具的后續(xù)計(jì)量要求：請根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，對以下金融工具進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并說明理由。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，支付價(jià)款980萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為6%。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為5%。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的股權(quán)，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。截至2024年12月31日，該股權(quán)的市場價(jià)值為980萬元。4.2024年4月1日，丁公司發(fā)行了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為5%。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的貸款合同，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。截至2024年12月31日，該貸款合同的市場價(jià)值為970萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為6%。7.2024年7月1日，庚公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，支付價(jià)款980萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為7%。8.2024年8月1日，辛公司發(fā)行了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，票面利率為5%，期限為5年，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為6%。9.2024年9月1日，壬公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的貸款合同，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。截至2024年12月31日，該貸款合同的市場價(jià)值為990萬元。10.2024年10月1日，癸公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為7%。四、金融工具的減值測試要求：請根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，對以下金融工具進(jìn)行減值測試，并說明測試結(jié)果。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，支付價(jià)款980萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為6%，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值為950萬元。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為5%，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值為980萬元。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的股權(quán)，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。截至2024年12月31日，該股權(quán)的市場價(jià)值為980萬元。4.2024年4月1日，丁公司發(fā)行了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。截至2024年12月31日，該債券的市場利率為5%，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值為970萬元。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的貸款合同，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。截至2024年12月31日，該貸款合同的市場價(jià)值為970萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。截至2024年12月31日，該貸款的市場利率為6%，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值為980萬元。五、金融工具的終止確認(rèn)要求：請根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，判斷以下金融工具是否滿足終止確認(rèn)條件，并說明理由。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，支付價(jià)款980萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。2024年12月31日，甲公司將該債券出售。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。2024年12月31日，乙公司將該貸款部分償還。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的股權(quán)，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。2024年12月31日，丙公司將該股權(quán)投資轉(zhuǎn)為自用。4.2024年4月1日，丁公司發(fā)行了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。2024年12月31日，丁公司將該債券贖回。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的貸款合同，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。2024年12月31日，戊公司將該貸款合同出售。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。2024年12月31日，己公司將該貸款部分償還。六、金融工具的披露要求要求：請根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，對以下金融工具的披露要求進(jìn)行說明。1.2024年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，支付價(jià)款980萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該債券期限為5年，票面利率為5%，按年支付利息。2.2024年2月1日，乙公司從銀行取得了一筆3年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為6%，每年年末支付利息。3.2024年3月1日，丙公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的股權(quán)，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。4.2024年4月1日，丁公司發(fā)行了一項(xiàng)面值為1000萬元的債券，票面利率為4%，期限為5年，按年支付利息。5.2024年5月1日，戊公司購買了一項(xiàng)面值為1000萬元的貸款合同，支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。6.2024年6月1日，己公司從銀行取得了一筆5年期貸款，貸款金額為1000萬元，年利率為5%，每年年末支付利息。本次試卷答案如下：一、金融工具的初始計(jì)量1.初始計(jì)量：甲公司應(yīng)將債券的初始投資成本為980萬元，交易費(fèi)用2萬元計(jì)入初始投資成本，因此初始投資成本為982萬元。債券的公允價(jià)值為980萬元，因此應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失2萬元。解析思路：根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，金融工具的初始計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本。2.初始計(jì)量：乙公司應(yīng)將貸款的初始投資成本為1000萬元，交易費(fèi)用不計(jì)入初始投資成本，因此初始投資成本為1000萬元。貸款的公允價(jià)值為1000萬元，因此初始投資成本即為公允價(jià)值。解析思路：貸款的初始計(jì)量通常以實(shí)際支付金額作為初始投資成本。3.初始計(jì)量：丙公司應(yīng)將股權(quán)的初始投資成本為950萬元，交易費(fèi)用5萬元計(jì)入初始投資成本，因此初始投資成本為955萬元。股權(quán)的公允價(jià)值為950萬元，因此應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失5萬元。解析思路：股權(quán)的初始計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本。4.初始計(jì)量：丁公司應(yīng)將債券的初始投資成本為1000萬元，交易費(fèi)用不計(jì)入初始投資成本，因此初始投資成本為1000萬元。債券的公允價(jià)值為1000萬元，因此初始投資成本即為公允價(jià)值。解析思路：債券的初始計(jì)量通常以實(shí)際支付金額作為初始投資成本。5.初始計(jì)量：戊公司應(yīng)將貸款合同的初始投資成本為950萬元，交易費(fèi)用5萬元計(jì)入初始投資成本，因此初始投資成本為955萬元。貸款合同的公允價(jià)值為950萬元，因此應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失5萬元。解析思路：貸款合同的初始計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本。6.初始計(jì)量：己公司應(yīng)將貸款的初始投資成本為1000萬元，交易費(fèi)用不計(jì)入初始投資成本，因此初始投資成本為1000萬元。貸款的公允價(jià)值為1000萬元，因此初始投資成本即為公允價(jià)值。解析思路：貸款的初始計(jì)量通常以實(shí)際支付金額作為初始投資成本。二、金融工具的后續(xù)計(jì)量1.后續(xù)計(jì)量：甲公司應(yīng)將債券的攤余成本調(diào)整為980萬元（初始投資成本）+2萬元（公允價(jià)值變動(dòng)損失）=982萬元。解析思路：根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，金融工具的后續(xù)計(jì)量應(yīng)以攤余成本計(jì)量，并考慮公允價(jià)值變動(dòng)。2.后續(xù)計(jì)量：乙公司應(yīng)將貸款的攤余成本調(diào)整為1000萬元（初始投資成本）。解析思路：貸款的后續(xù)計(jì)量通常以攤余成本計(jì)量。3.后續(xù)計(jì)量：丙公司應(yīng)將股權(quán)的公允價(jià)值調(diào)整為980萬元。解析思路：股權(quán)的后續(xù)計(jì)量應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。4.后續(xù)計(jì)量：丁公司應(yīng)將債券的攤余成本調(diào)整為1000萬元（初始投資成本）。解析思路：債券的后續(xù)計(jì)量通常以攤余成本計(jì)量。5.后續(xù)計(jì)量：戊公司應(yīng)將貸款合同的攤余成本調(diào)整為970萬元（初始投資成本）。解析思路：貸款合同的后續(xù)計(jì)量通常以攤余成本計(jì)量。6.后續(xù)計(jì)量：己公司應(yīng)將貸款的攤余成本調(diào)整為1000萬元（初始投資成本）。解析思路：貸款的后續(xù)計(jì)量通常以攤余成本計(jì)量。三、金融工具的減值測試1.減值測試：甲公司應(yīng)進(jìn)行減值測試，比較債券的賬面價(jià)值982萬元與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值950萬元，確認(rèn)減值損失32萬元。解析思路：根據(jù)金融工具準(zhǔn)則，金融工具的減值測試應(yīng)比較賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，確認(rèn)減值損失。2.減值測試：乙公司應(yīng)進(jìn)行減值測試，比較貸款的賬面價(jià)值1000萬元與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值980萬元，確認(rèn)減值損失20萬元。解析思路：貸款的減值測試應(yīng)比較賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，確認(rèn)減值損失。3.減值測試：丙公司應(yīng)進(jìn)行減值測試，比較股權(quán)的賬面價(jià)值955萬元與市場價(jià)值980萬元，確認(rèn)減值損失5萬元。解析思路：股權(quán)的減值測試應(yīng)比較賬面價(jià)值與市場價(jià)值，確認(rèn)減值損失。4.減值測試：丁公司應(yīng)進(jìn)行減值測試，比較債券的賬面價(jià)值1000萬元與預(yù)計(jì)未