2025年注冊會計(jì)師《會計(jì)》所得稅會計(jì)全真模擬試題解析

2025年注冊會計(jì)師《會計(jì)》所得稅會計(jì)全真模擬試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于永久性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于永久性差異C.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異3.下列關(guān)于遞延所得稅的說法中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于稅法與會計(jì)準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異B.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于會計(jì)政策變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異C.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于會計(jì)估計(jì)變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異D.遞延所得稅是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用說法中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于稅法與會計(jì)準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異B.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于會計(jì)政策變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異C.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于會計(jì)估計(jì)變更而導(dǎo)致的稅負(fù)差異D.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異5.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果無重大影響的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響，但對經(jīng)營成果無影響的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)經(jīng)營成果有重大影響，但對財(cái)務(wù)狀況無影響的事項(xiàng)6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果無重大影響的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響，但對經(jīng)營成果無影響的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)經(jīng)營成果有重大影響，但對財(cái)務(wù)狀況無影響的事項(xiàng)7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之后的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之后，對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露要求，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露應(yīng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露只包括調(diào)整事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露只包括非調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露既包括調(diào)整事項(xiàng)，也包括非調(diào)整事項(xiàng)，但不需要區(qū)分9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的說法中，正確的是（）。A.所得稅會計(jì)是指企業(yè)在會計(jì)核算中，對所得稅費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的方法B.所得稅會計(jì)是指企業(yè)在會計(jì)核算中，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的方法C.所得稅會計(jì)是指企業(yè)在會計(jì)核算中，對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的方法D.所得稅會計(jì)是指企業(yè)在會計(jì)核算中，對收入、費(fèi)用和利潤進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的方法10.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的處理方法，正確的是（）。A.所得稅會計(jì)采用應(yīng)付稅款法B.所得稅會計(jì)采用遞延法C.所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.所得稅會計(jì)既采用應(yīng)付稅款法，又采用遞延法四、多項(xiàng)選擇題要求：請從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提B.固定資產(chǎn)的折舊方法變更C.長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)的攤銷期限延長2.下列各項(xiàng)中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提B.長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備C.無形資產(chǎn)的攤銷期限延長D.固定資產(chǎn)的折舊方法變更3.下列各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異B.永久性差異C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異4.下列各項(xiàng)中，可能產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異B.永久性差異C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異5.下列各項(xiàng)中，可能影響遞延所得稅金額的因素有（）。A.所得稅稅率的變化B.會計(jì)估計(jì)的變更C.會計(jì)政策的變更D.實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異五、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤。1.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，均應(yīng)以未來能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提。（）3.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的披露，只需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說明。（）4.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的披露，應(yīng)包括對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）5.所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。（）六、計(jì)算分析題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行計(jì)算和分析。某公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中包括營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)余額為50萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元。（1）計(jì)算該公司2024年應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算該公司2024年遞延所得稅費(fèi)用。（3）計(jì)算該公司2024年所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，即企業(yè)在未來可以抵扣的稅負(fù)。2.C解析：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即企業(yè)在未來需要繳納的稅負(fù)。3.A解析：遞延所得稅是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于稅法與會計(jì)準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異。4.D解析：所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)由于實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異而導(dǎo)致的稅負(fù)差異。5.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響的事項(xiàng)。6.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果無重大影響的事項(xiàng)。7.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前的事項(xiàng)。8.A解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的披露應(yīng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。9.A解析：所得稅會計(jì)是指企業(yè)在會計(jì)核算中，對所得稅費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的方法。10.C解析：所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。二、多項(xiàng)選擇題1.AD解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可能產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，可抵扣暫時(shí)性差異可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。2.AC解析：可抵扣暫時(shí)性差異可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的攤銷期限延長屬于可抵扣暫時(shí)性差異。3.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，均應(yīng)以未來能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提。4.AD解析：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異也可能產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。5.ACD解析：所得稅稅率的變化、會計(jì)估計(jì)的變更和實(shí)際稅負(fù)與預(yù)期稅負(fù)的差異都可能影響遞延所得稅金額。三、判斷題1.×解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用，但不包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。2.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以未來能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額為前提，而不是以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。3.×解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的披露，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說明，并調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的金額。4.×解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的披露，只需說明對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，無需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。5.×解析：所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)