《稅收基本理論知識(shí)》課件VIP

稅收基本理論知識(shí)課程概述基本概念稅收定義與特征稅收要素納稅人、稅率等構(gòu)成中國(guó)稅制第一章：稅收的基本概念概念界定稅收的基本定義本質(zhì)特征區(qū)別于其他收入形式歷史演變稅收的定義1法定收入國(guó)家依法取得的財(cái)政收入2強(qiáng)制征收具有法律約束力的轉(zhuǎn)移支付社會(huì)分配稅收的特征強(qiáng)制性納稅人必須履行法定義務(wù)無償性繳納稅款不直接獲得回報(bào)固定性稅收標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先確定不隨意變動(dòng)稅收與其他財(cái)政收入的區(qū)別稅收強(qiáng)制無償定期征收行政事業(yè)性收費(fèi)有償服務(wù)取得收入國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)家作為所有者獲得收益稅收的起源與發(fā)展1早期形態(tài)實(shí)物稅、勞役稅等原始形式2封建時(shí)代田賦、丁稅等多種稅收3現(xiàn)代稅制法制化、科學(xué)化、規(guī)范化第二章：稅收的基本要素納稅人負(fù)有納稅義務(wù)的主體征稅對(duì)象據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目稅率計(jì)算稅額的比率或額度納稅人法人納稅人企業(yè)和組織1自然人納稅人個(gè)人2其他組織非法人實(shí)體3征稅對(duì)象1行為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、消費(fèi)行為2收入工資、利潤(rùn)、租金等3財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)等稅率比例稅率稅率固定不變累進(jìn)稅率稅基增大稅率提高定額稅率按單位數(shù)量固定征收課稅基礎(chǔ)1全額計(jì)稅對(duì)征稅對(duì)象全部?jī)r(jià)值計(jì)稅2凈額計(jì)稅扣除相關(guān)成本費(fèi)用后計(jì)稅3差額計(jì)稅對(duì)征稅對(duì)象增值部分計(jì)稅納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品制造過程中征稅流通環(huán)節(jié)商品批發(fā)零售過程中征稅消費(fèi)環(huán)節(jié)最終使用者購(gòu)買時(shí)征稅納稅期限1按期納稅按月、季、年定期繳納2按次納稅發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)繳納3臨時(shí)納稅特定情況下臨時(shí)繳納第三章：稅收職能稅收具有四大基本職能，共同發(fā)揮國(guó)家宏觀調(diào)控作用?；I集財(cái)政收入職能稅收非稅收入其他收入調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能促進(jìn)增長(zhǎng)稅收優(yōu)惠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展抑制蕭條減稅降費(fèi)刺激消費(fèi)投資控制通脹增稅回收社會(huì)購(gòu)買力產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)差異稅率引導(dǎo)資源配置調(diào)節(jié)收入分配職能初次分配限制過高收入1二次分配縮小貧富差距2社會(huì)公平促進(jìn)共同富裕3監(jiān)督經(jīng)濟(jì)職能1反映經(jīng)濟(jì)狀況稅收規(guī)模反映經(jīng)濟(jì)活躍度2暴露問題稅收異常反映經(jīng)濟(jì)問題3監(jiān)督企業(yè)促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)第四章：稅收原則效率原則最小征稅成本獲取最大收入公平原則稅負(fù)分配公平合理中性原則最小干擾市場(chǎng)正常運(yùn)行法定原則稅收法律依據(jù)嚴(yán)格遵守效率原則收入最大化獲取足夠財(cái)政收入成本最小化降低征稅行政成本遵從便利簡(jiǎn)化納稅人操作流程公平原則橫向公平相同情況稅負(fù)相同縱向公平不同情況稅負(fù)有差異普遍公平人人繳稅無特權(quán)稅收中性原則1市場(chǎng)決定尊重市場(chǎng)機(jī)制作用2最小干預(yù)減少對(duì)經(jīng)濟(jì)主體決策扭曲3資源優(yōu)化促進(jìn)資源高效配置稅收法定原則法律確立稅種由法律規(guī)定1程序保障征收程序有法可依2權(quán)利保護(hù)納稅人權(quán)益受法保護(hù)3違法追責(zé)稅收違法行為受懲處4稅收簡(jiǎn)明原則1制度簡(jiǎn)明稅制簡(jiǎn)潔易懂2標(biāo)準(zhǔn)明確計(jì)稅規(guī)則清晰明確3操作簡(jiǎn)便征納程序便捷高效第五章：稅收分類1征稅對(duì)象分類商品稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅2計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅3課稅權(quán)限分類中央稅、地方稅、共享稅按征稅對(duì)象分類商品稅對(duì)商品生產(chǎn)銷售征收所得稅對(duì)收入和利潤(rùn)征收財(cái)產(chǎn)稅對(duì)財(cái)產(chǎn)所有和轉(zhuǎn)移征收按計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅按價(jià)值比例征收從量稅按數(shù)量定額征收復(fù)合稅從價(jià)從量結(jié)合征收按課稅權(quán)限分類中央稅地方稅共享稅第六章：稅收制度概念體系稅收制度的理論基礎(chǔ)模式選擇不同國(guó)家稅制模式法律框架立法、執(zhí)法、司法體系稅收制度的概念稅法體系稅收法律規(guī)范總和征管系統(tǒng)稅收征收管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制稅收實(shí)際運(yùn)行方式稅制模式所得稅型以所得稅為主體流轉(zhuǎn)稅型以流轉(zhuǎn)稅為主體混合型所得稅流轉(zhuǎn)稅并重稅收立法1法律層級(jí)憲法、法律、行政法規(guī)2立法程序起草、審議、表決、公布3立法內(nèi)容稅種、稅率、征管規(guī)則稅收?qǐng)?zhí)法執(zhí)法主體稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員執(zhí)法程序明確執(zhí)法流程和規(guī)范執(zhí)法監(jiān)督內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制稅收司法1司法救濟(jì)納稅人合法權(quán)益保障2爭(zhēng)議解決稅收糾紛裁決機(jī)制3違法懲處稅收違法行為制裁第七章：中國(guó)稅收制度概覽1建國(guó)初期恢復(fù)和建立稅制2改革開放稅制改革與完善3現(xiàn)代稅制全面深化稅制改革中國(guó)稅收制度的發(fā)展歷程1950奠基階段建立新中國(guó)稅制基礎(chǔ)1994分稅制改革中央地方稅收劃分2016營(yíng)改增全面推開營(yíng)改增改革現(xiàn)行主要稅種增值稅流轉(zhuǎn)稅主體稅種消費(fèi)稅特定消費(fèi)品專項(xiàng)稅種企業(yè)所得稅企業(yè)利潤(rùn)征稅現(xiàn)行主要稅種（續(xù)）個(gè)人所得稅個(gè)人收入征稅關(guān)稅進(jìn)出口貨物征稅其他稅種財(cái)產(chǎn)稅、資源稅等第八章：稅收征管稅務(wù)登記納稅身份確認(rèn)1賬簿管理財(cái)務(wù)信息記錄2納稅申報(bào)稅額計(jì)算報(bào)告3稅款征收實(shí)際繳納稅款4稅務(wù)檢查合規(guī)性監(jiān)督5稅收征管的概念1內(nèi)容界定稅收征收管理的全過程2基本原則合法、公平、效率3現(xiàn)代征管信息化、智能化、便民化稅務(wù)登記首次登記開業(yè)稅務(wù)登記變更登記信息變化稅務(wù)登記注銷登記終止經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記賬簿和憑證管理賬簿設(shè)置按規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿憑證管理保存原始憑證和記賬憑證電子記錄電子賬簿和票據(jù)管理納稅申報(bào)申報(bào)準(zhǔn)備收集整理稅務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)表格計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)提交向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅款征收自行繳納納稅人主動(dòng)繳納代扣代繳第三方代為繳納查賬征收稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收稅務(wù)檢查1日常檢查常規(guī)性稅務(wù)檢查2專項(xiàng)檢查針對(duì)特定行業(yè)或稅種3重點(diǎn)檢查針對(duì)重大稅收風(fēng)險(xiǎn)第九章：稅收政策優(yōu)惠政策減稅降費(fèi)措施1調(diào)控政策經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段2國(guó)際政策跨國(guó)稅收協(xié)調(diào)3稅收政策的概念1政策內(nèi)涵國(guó)家稅收管理措施總和2制定目標(biāo)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)調(diào)控3實(shí)施效果經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠是國(guó)家針對(duì)特定行業(yè)、地區(qū)或人群的減稅降費(fèi)措施。稅收調(diào)控政策稅收國(guó)際協(xié)調(diào)政策避免雙重征稅稅收協(xié)定消除重復(fù)征稅打擊避稅防止跨國(guó)避稅行為跨境合作國(guó)際稅收信息交換第十章：稅收籌劃1合法降低在法律框架內(nèi)降低稅負(fù)2區(qū)別避稅與違法逃稅有本質(zhì)區(qū)別3專業(yè)規(guī)劃需要專業(yè)知識(shí)和技能稅收籌劃的概念定義合法降低稅負(fù)的計(jì)劃活動(dòng)目標(biāo)優(yōu)化稅負(fù)實(shí)現(xiàn)利益最大化邊界合法籌劃不等于違法避稅稅收籌劃的原則1合法性符合稅法規(guī)定2實(shí)質(zhì)性有真實(shí)商業(yè)目的3整體性綜合考慮所有稅種4經(jīng)濟(jì)性籌劃成本低于節(jié)稅收益稅收籌劃的方法時(shí)間籌劃納稅時(shí)間選擇空間籌劃納稅地區(qū)選擇主體籌劃納稅主體選擇業(yè)務(wù)籌劃交易方式選擇稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)稅收政策變化法律風(fēng)險(xiǎn)違反稅法規(guī)定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)操作不當(dāng)導(dǎo)致失敗聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)過度籌劃影響形象第十一章：稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收收入GDP稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政支持稅收為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)稅收優(yōu)惠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)