水泥公司成本核算規(guī)程(實(shí)例)

PAGEPAGE4關(guān)于印發(fā)《山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法》的通知公司各單位：為明確公司成本核算辦法，理順成本核算關(guān)系，建立合理的成本核算流程，公司結(jié)合實(shí)際，制定了《山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法》，并經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。二山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法為規(guī)范山東山鋁水泥有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）成本核算方法，理順成本管理關(guān)系，建立合理的成本核算流程，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，制定本辦法。一、成本核算的原則（一）堅(jiān)持真實(shí)客觀反映水泥企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原則。（二）堅(jiān)持歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的原則。（三）堅(jiān)持核算方法可比性原則。（四）堅(jiān)持成本核算與其相關(guān)產(chǎn)品和時(shí)間相匹配的原則。（五）堅(jiān)持成本核算能滿足經(jīng)營(yíng)管理需要的原則。二、成本核算內(nèi)容（一）成本核算項(xiàng)目1、各種原料。原料包括：石灰石、砂巖、硫酸渣、赤泥、鋁礬土尾礦、頁(yè)巖、石膏、粉煤灰、礦渣微粉、小石子、原礦渣、外加劑。2、燃料。主要是煤炭。3、動(dòng)力電。4、直接人工薪酬。5、制造費(fèi)用。（二）消耗及價(jià)值核算1、原料、燃料消耗及價(jià)值核算。公司的原、燃料消耗應(yīng)采用計(jì)量、檢驗(yàn)、盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方法，確保數(shù)據(jù)真實(shí)。計(jì)量是指原燃料進(jìn)廠要過(guò)磅，計(jì)量單作為結(jié)算與記賬的依據(jù)；檢驗(yàn)是指化驗(yàn)室通過(guò)對(duì)水泥、生料、熟料內(nèi)含各種化學(xué)成分檢測(cè)后提供的原燃料消耗的比值；盤(pán)點(diǎn)是指月末經(jīng)供應(yīng)、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等部門(mén)聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)月末結(jié)存原燃料清點(diǎn)丈量估算后確認(rèn)當(dāng)月消耗量。其公式如下：生產(chǎn)成本，根據(jù)實(shí)際耗用干混合材的數(shù)量，將混合材烘干成本轉(zhuǎn)入各水泥品種的成本中。（四）在產(chǎn)品成本按實(shí)際在產(chǎn)品成本核算。由于生料和熟料月末在產(chǎn)品數(shù)量不固定并且數(shù)額較大，月末在產(chǎn)品成本采用連續(xù)的上月末在產(chǎn)品成本等于本月期初在產(chǎn)品成本，加計(jì)本月成本費(fèi)用后加權(quán)平均，減除本月結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下步驟成本費(fèi)用，形成本月末在產(chǎn)品成本。完工水泥產(chǎn)品成本分品種全部結(jié)轉(zhuǎn)為入庫(kù)商品成本，水泥產(chǎn)品無(wú)期末在產(chǎn)品。熟料按銷量結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。（六）包裝費(fèi)用的成本核算：包括包裝物成本、電力、直接人工薪酬、制造費(fèi)用。根據(jù)成本項(xiàng)目歸集包裝車間發(fā)生的全部費(fèi)用。根據(jù)車間領(lǐng)用包裝袋出庫(kù)核算的價(jià)值和數(shù)量確定包裝物成本；電力費(fèi)用根據(jù)動(dòng)力部門(mén)的電力分配表直接計(jì)入成本；直接人工薪酬根據(jù)薪酬分配表計(jì)入，制造費(fèi)用由直接歸集及公共分?jǐn)偨M成。包裝量由生產(chǎn)技術(shù)科提供，全部費(fèi)用除以包裝產(chǎn)量后為單位包裝成本。根據(jù)實(shí)際袋裝銷售量，按數(shù)量比例結(jié)轉(zhuǎn)至銷售費(fèi)用—包裝費(fèi)用，月末余額為未發(fā)出袋裝水泥的包裝費(fèi)用。五、成本核算科目的設(shè)置（一）設(shè)置“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目。按工段產(chǎn)品設(shè)置三級(jí)科目—生料、熟料、干礦渣、包裝、32.5水泥、42.5水泥、32.5R水泥、42.5R水泥、52.5R水泥，按各工段產(chǎn)品明細(xì)的“成本項(xiàng)目”設(shè)置明細(xì)科目設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目，其中“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目按制造費(fèi)用各明細(xì)設(shè)置第五級(jí)明細(xì)成本項(xiàng)目，進(jìn)行核算。為了成本還原的需要，對(duì)干礦渣、熟料的明細(xì)成本項(xiàng)目同時(shí)按水泥品種設(shè)置明細(xì)成本項(xiàng)目。（二）設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目。用來(lái)核算已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。根據(jù)水泥企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，對(duì)列入公司年度大修計(jì)劃的、已經(jīng)發(fā)生的一次性更換金額較大的費(fèi)用支出可以待攤：1、待攤費(fèi)用當(dāng)年不留余額，分?jǐn)偲谙薏坏贸^(guò)本年度的12月31日。2、備配件：大窯托輪、磨機(jī)襯板、齒圈、磨盤(pán)、磨輪、立磨襯板，攤銷期限不得超過(guò)8個(gè)月。如果截止年底不夠規(guī)定攤銷期限的，僅以剩余期限作為攤銷區(qū)間，例如，備配件在年度8月份更換，攤銷區(qū)間為8-12月，攤銷期限為5個(gè)月；如果備配件在年度12月份更換，按照實(shí)際發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)月，不得跨年度攤銷（下同）。3、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛：僅指旋窯整窯換磚、磨機(jī)大修時(shí)一次性大量增補(bǔ)球鍛，攤銷期限不得超過(guò)9個(gè)月。4、更換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋：攤銷期限不得超過(guò)5個(gè)月。5、外委施工費(fèi)用：由公司機(jī)動(dòng)科根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度及發(fā)生的工作量，將費(fèi)用項(xiàng)目、金額報(bào)上級(jí)主管部門(mén)（機(jī)動(dòng)能源部）予以確認(rèn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)，攤銷期限與更換備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛、運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋同步。6、以上列入待攤費(fèi)用的備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛更換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋、外委施工費(fèi)用等必須經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)（機(jī)動(dòng)能源部）簽字、蓋章確認(rèn)。7、相關(guān)部門(mén)應(yīng)將大修、檢修過(guò)程中簽訂的購(gòu)貨合同、發(fā)票、入庫(kù)單、出庫(kù)單等結(jié)算單據(jù)，在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月及時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)科據(jù)此進(jìn)行歸集并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期費(fèi)用。8、不在上述列舉范圍的，不允許待攤，直接計(jì)入當(dāng)期（當(dāng)月）費(fèi)用，對(duì)于跨月完工的檢修項(xiàng)目，按照完工進(jìn)度經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)簽認(rèn)后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科據(jù)此確認(rèn)當(dāng)月成本。（三）設(shè)置“庫(kù)存商品”科目。該科目按產(chǎn)品品種下設(shè)明細(xì)科目，用來(lái)核算所有產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本和生產(chǎn)數(shù)量。其中熟料成品的入庫(kù)按當(dāng)月實(shí)際銷售數(shù)量，從熟料生產(chǎn)成本中按成本表計(jì)算此部分的分?jǐn)偝杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品，最后再結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)成本。“庫(kù)存商品--熟料”月末無(wú)余額。六、成本核算工作的組織（一）供應(yīng)科的輔助材料和備品備件采用微機(jī)化管理，每月25日結(jié)賬出具進(jìn)耗存明細(xì)表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后，月底與出庫(kù)單核對(duì)一致后交財(cái)務(wù)。（二）勞資科每月25日提供各單位、部門(mén)工資匯總表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科，據(jù)以分配各產(chǎn)品人工成本和制造費(fèi)用。（三）機(jī)動(dòng)能源科編制各生產(chǎn)線及工序、部門(mén)耗用的電、汽、水消耗表，于每月25日經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科，據(jù)以分配各類產(chǎn)品和制造費(fèi)用應(yīng)承擔(dān)的電、汽、水費(fèi)。（四）生產(chǎn)科將產(chǎn)成品產(chǎn)