《稅法解析與案例》課件

《稅法解析與案例》課程概述課程目標(biāo)掌握稅法基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)內(nèi)容七大板塊全面解析考核方式案例分析與實(shí)務(wù)應(yīng)用第一部分：稅法基礎(chǔ)1稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)合理優(yōu)化稅負(fù)2稅收征管實(shí)務(wù)程序與合規(guī)3稅種詳解各稅種特點(diǎn)4稅法基礎(chǔ)理論概念與原則稅法的概念與特征1稅法定義規(guī)范稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范2稅法的基本特征強(qiáng)制性、無償性、固定性3稅法與其他法律的關(guān)系特別法優(yōu)于普通法稅收法律關(guān)系1234構(gòu)成要素主體、客體、內(nèi)容特點(diǎn)不平等性、法定性產(chǎn)生法定事實(shí)發(fā)生變更消滅法律事實(shí)變化稅法的基本原則稅收法定原則無法律不征稅公平原則橫向公平與縱向公平效率原則降低征稅成本稅收中性原則不干擾市場決策稅收立法體系1稅收規(guī)章操作細(xì)則2稅收行政法規(guī)國務(wù)院制定3單行稅法各稅種專門法律4稅收基本法稅收征管法5憲法最高法律效力案例分析：稅法基本原則的應(yīng)用案例背景某企業(yè)質(zhì)疑新出臺(tái)稅收政策爭議焦點(diǎn)政策是否符合稅收法定原則分析要點(diǎn)審查授權(quán)依據(jù)與立法程序啟示稅收政策需嚴(yán)格遵循立法權(quán)限第二部分：主要稅種解析增值稅流轉(zhuǎn)稅主體所得稅直接稅核心財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)土地相關(guān)增值稅（一）：基本概念1增值稅的定義和特點(diǎn)對(duì)增值額征稅的流轉(zhuǎn)稅2納稅人和征稅范圍銷售貨物、提供服務(wù)等3稅率結(jié)構(gòu)13%、9%、6%與零稅率增值稅（二）：計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=應(yīng)納稅額簡易計(jì)稅方法銷售額×征收率銷項(xiàng)確定銷售額×稅率進(jìn)項(xiàng)確定取得合法憑證增值稅（三）：特殊政策增值稅優(yōu)惠政策免稅、即征即退、加計(jì)抵減出口退稅退稅率分類管理小規(guī)模納稅人政策簡易征收、起征點(diǎn)優(yōu)惠案例分析：增值稅計(jì)算與申報(bào)13%銷項(xiàng)稅率一般貨物服務(wù)9%中間稅率交通運(yùn)輸服務(wù)6%低稅率金融服務(wù)類3%征收率小規(guī)模納稅人消費(fèi)稅征稅范圍和稅目煙、酒、汽車等15類計(jì)稅依據(jù)和稅率從價(jià)稅率、從量稅率主要政策變化環(huán)保導(dǎo)向調(diào)整案例分析：消費(fèi)稅計(jì)算企業(yè)所得稅（一）：基本規(guī)定1納稅人和征稅對(duì)象居民企業(yè)全球收入2應(yīng)納稅所得額的確定收入總額減除準(zhǔn)予扣除3稅率25%標(biāo)準(zhǔn)稅率企業(yè)所得稅（二）：收入與扣除收入確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制扣除規(guī)定合理必要原則資產(chǎn)處理折舊攤銷規(guī)定企業(yè)所得稅（三）：稅收優(yōu)惠免稅收入國債利息、符合條件的股息減免稅優(yōu)惠15%高新技術(shù)企業(yè)稅率加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%案例分析：企業(yè)所得稅計(jì)算收入總額主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、投資收益準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用、稅金、損失應(yīng)納稅所得額收入總額減準(zhǔn)予扣除項(xiàng)應(yīng)納稅額所得額乘稅率個(gè)人所得稅（一）：基本規(guī)定1納稅人和征稅范圍居民個(gè)人全球收入2綜合所得與分類所得"4+3+1"稅制結(jié)構(gòu)3稅率結(jié)構(gòu)3%-45%超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅（二）：專項(xiàng)附加扣除子女教育每孩每月1000元贍養(yǎng)老人每月2000元封頂住房貸款利息每月1000元繼續(xù)教育學(xué)歷每月400元個(gè)人所得稅（三）：特殊情況處理年度匯算清繳次年3-6月申報(bào)非居民個(gè)人稅收處理源泉扣繳制度反避稅條款一般反避稅規(guī)則適用案例分析：個(gè)人所得稅計(jì)算與申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對(duì)象房產(chǎn)、城鎮(zhèn)土地計(jì)稅依據(jù)原值、租金、面積稅率1.2%、12%不等減免政策保障房、教育用房土地增值稅確定收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目土地成本、開發(fā)成本等計(jì)算增值額收入減各項(xiàng)扣除適用稅率30%-60%四級(jí)超率累進(jìn)案例分析：房地產(chǎn)相關(guān)稅種計(jì)算1.5%契稅房產(chǎn)交易5%土地增值稅普通住宅1.2%房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征6/㎡城鎮(zhèn)土地稅大城市標(biāo)準(zhǔn)車輛購置稅和車船稅車輛購置稅10%計(jì)征車船稅按排量分級(jí)新能源車輛減免優(yōu)惠營運(yùn)車船差別征稅印花稅1征稅范圍和稅率合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等2計(jì)稅依據(jù)的確定合同金額、資產(chǎn)價(jià)值3繳納方式貼花、印花稅票、匯總繳納案例分析：其他稅種計(jì)算稅種計(jì)稅依據(jù)稅率應(yīng)納稅額印花稅合同金額100萬0.03%300元車購稅不含稅價(jià)15萬10%15000元車船稅排量1.6L定額360360元第三部分：稅收征管1稅務(wù)登記納稅義務(wù)起點(diǎn)2納稅申報(bào)確定納稅義務(wù)3稅款征收履行納稅義務(wù)4稅務(wù)檢查確保依法納稅稅收征管法概述地位與作用稅收基本法1基本原則合法、公開、效率2主要內(nèi)容征收管理程序3法律責(zé)任處罰與救濟(jì)4稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記的類型設(shè)立、變更、注銷登記程序和要求30日內(nèi)辦理變更和注銷登記依法按時(shí)申請(qǐng)賬簿和憑證管理賬簿設(shè)置和管理要求設(shè)置賬簿、據(jù)實(shí)記賬憑證的保管和保存期限10年保存期電子檔案管理電子憑證同等效力納稅申報(bào)申報(bào)形式紙質(zhì)或電子申報(bào)內(nèi)容收入、稅額、申報(bào)表申報(bào)期限法定期限內(nèi)更正申報(bào)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤主動(dòng)更正稅款征收稅款征收方式查賬征收、定期定額稅款繳納期限按月、季、年延期繳納稅款最長3個(gè)月稅務(wù)檢查1稅務(wù)檢查形式日常檢查、專項(xiàng)檢查2檢查程序制定計(jì)劃、通知、實(shí)施3納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、質(zhì)疑核實(shí)4稅務(wù)稽查立案、調(diào)查、處理案例分析：稅收征管實(shí)務(wù)問題問題背景企業(yè)未按期申報(bào)納稅法律后果滯納金與罰款并處補(bǔ)救措施主動(dòng)補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳啟示建立內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)制度第四部分：稅收優(yōu)惠政策1國家戰(zhàn)略性優(yōu)惠服務(wù)國家發(fā)展2區(qū)域性優(yōu)惠促進(jìn)區(qū)域發(fā)展3產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠支持特定產(chǎn)業(yè)4普惠性優(yōu)惠面向所有企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述稅收優(yōu)惠的類型免稅、減稅、加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的作用和影響調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向稅收優(yōu)惠政策的制定和調(diào)整隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠15%所得稅率自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠特殊區(qū)域特殊政策粵港澳大灣區(qū)稅收優(yōu)惠人才個(gè)稅差額補(bǔ)貼產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策1高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠15%優(yōu)惠稅率2小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠20%稅率減半征收3創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠投資抵扣應(yīng)納稅所得額案例分析：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)稅率優(yōu)惠后稅率第五部分：國際稅收國際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)避免雙重征稅措施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整機(jī)制跨境稅收合作框架國際稅收基本理論稅收管轄權(quán)居民管轄與來源管轄國際重復(fù)征稅法律與經(jīng)濟(jì)雙重征稅稅收協(xié)定避免雙重征稅與防止逃稅非居民稅收非居民企業(yè)所得稅20%預(yù)提所得稅非居民個(gè)人所得稅183天居住判定常設(shè)機(jī)構(gòu)概念固定營業(yè)場所轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制關(guān)聯(lián)交易識(shí)別實(shí)質(zhì)重于形式1獨(dú)立交易原則公平交易價(jià)格2轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法可比非受控價(jià)格法3同期資料文檔報(bào)告義務(wù)4預(yù)約定價(jià)安排提前確定方法5受控外國企業(yè)規(guī)則1CFC規(guī)則的基本內(nèi)容低稅國利潤視同分配2適用條件和計(jì)算方法實(shí)際稅率低于12.5%3信息申報(bào)要求年度關(guān)聯(lián)申報(bào)表案例分析：國際稅收實(shí)務(wù)問題案例背景中國企業(yè)跨國并購關(guān)鍵問題股權(quán)架構(gòu)與稅負(fù)影響解決方案利用稅收協(xié)定合理規(guī)劃第六部分：稅收籌劃1合法有效法律允許范圍內(nèi)2經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)有真實(shí)商業(yè)目的3整體規(guī)劃涉及多稅種協(xié)調(diào)4風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)避潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃概述稅收籌劃的概念和特征合法降低稅負(fù)的活動(dòng)稅收籌劃的原則和方法依法、合理、適度稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和限度不得構(gòu)成避稅或逃稅企業(yè)重組稅收籌劃企業(yè)合并特殊重組遞延納稅企業(yè)分立合理分割資產(chǎn)負(fù)債股權(quán)轉(zhuǎn)讓直接與間接轉(zhuǎn)讓區(qū)別資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值稅負(fù)影響投融資稅收籌劃股權(quán)融資投資入股分紅免稅債權(quán)融資利息扣除受限混合融資優(yōu)先股與債券結(jié)合跨境經(jīng)營稅收籌劃貿(mào)易模式選擇直接出口與離岸貿(mào)易投資架構(gòu)設(shè)計(jì)控股公司架構(gòu)優(yōu)化常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)避代理人安排注意事項(xiàng)稅收協(xié)定利用受益所有人地位確認(rèn)案例分析：稅收籌劃方案設(shè)計(jì)籌劃情境集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)重組主要考量重組特殊性稅務(wù)處理籌劃方案分步實(shí)施降低整體稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)防范完善商業(yè)理由文檔第七部分：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系內(nèi)控制度全面覆蓋稅務(wù)信用等級(jí)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警快速響應(yīng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述風(fēng)險(xiǎn)類型合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)1管理目標(biāo)防范稅務(wù)爭議2管理原則全面、及時(shí)、有效3管理體系識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)4稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法內(nèi)部檢查與外部信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)可能性與影響程度風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的劃分高中低三級(jí)分類稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)