國(guó)開(kāi)《審計(jì)學(xué)》形考任務(wù)1-4答案VIP

國(guó)開(kāi)《審計(jì)學(xué)》形考任務(wù)1-4答案形考任務(wù)1：案例分析案例分析完成第5-7章計(jì)分“案例分析”中的1次案例分析1JN公司的銷(xiāo)售舞弊一、案例資料JN公司成立于1999年11月，是一家有線(xiàn)數(shù)字電視企業(yè),公司產(chǎn)品涵蓋:數(shù)字電視前端系列設(shè)備,有線(xiàn)電視雙向網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,數(shù)字電視運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)，數(shù)字電視增值業(yè)務(wù)平臺(tái)以及門(mén)類(lèi)齊全的數(shù)字電視機(jī)頂盒。JN公司于2009年10月成功登陸深交所創(chuàng)業(yè)板。2015年6月JN公司及實(shí)際控制人周××收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《調(diào)查通知書(shū)》，因涉嫌違反證券法律法規(guī)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司及周××立案調(diào)查。JN公司在2015年8月31日發(fā)布了一項(xiàng)驚人的公告，公告稱(chēng)合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，歸屬于母公司的所有者權(quán)益調(diào)減了31433.13億元。這意味著JN公司2014年及以前年度累計(jì)虛增凈利潤(rùn)金額高達(dá)31433.13萬(wàn)元。2016年1月18日，JN公司又發(fā)布自查報(bào)告，承認(rèn)財(cái)務(wù)造假。其中，2014年度的貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、其他非流動(dòng)資產(chǎn)、未分配利潤(rùn)、凈利潤(rùn)等多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)合計(jì)調(diào)整金額接近12億元，調(diào)整后的報(bào)表已經(jīng)面目全非、慘不忍睹。JN公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)暴露出很多問(wèn)題。(一)虛增貨幣資金根據(jù)JN公司披露的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正與追溯調(diào)整公告，對(duì)貨幣資金余額的調(diào)整也是JN公司此次財(cái)務(wù)造假被揭露后進(jìn)行調(diào)賬的主要科目，在原始的2014年報(bào)中，該公司期末貨幣資金余額高達(dá)34523.39萬(wàn)元，而調(diào)整后僅為12428.85萬(wàn)元，調(diào)減金額高達(dá)22094.54萬(wàn)元?；仡橨N公司原始2014年報(bào)中披露的貨幣資金構(gòu)成，其中存有很大的疑點(diǎn)。在JN公司虛假披露2014年末的34523.39萬(wàn)元貨幣資金中，包含了兩筆受限制的貨幣資金，是該公司“收到成都國(guó)通信息產(chǎn)業(yè)有限公司往來(lái)款，以本公司為申請(qǐng)人，以成都國(guó)通信息產(chǎn)業(yè)有限公司為受益人向招行成都分行開(kāi)具的金額分別為4000萬(wàn)元(信用證號(hào)M280038389)和3500萬(wàn)元(信用證號(hào)M280038310)的信用證兩份?！盝N公司與國(guó)通信息之間的往來(lái)款、信用證開(kāi)具等資金流轉(zhuǎn)行為，毫無(wú)商品購(gòu)銷(xiāo)作為支撐，JN公司有可能與國(guó)通信息聯(lián)手套取信用證保證金，進(jìn)而實(shí)施虛增貨幣資金的財(cái)務(wù)造假行為。(二)虛增收入和凈利潤(rùn)根據(jù)JN公司發(fā)布的公告，其2014年度合并利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入由55822.95萬(wàn)元調(diào)減為52789.77萬(wàn)元，當(dāng)期虛增營(yíng)業(yè)收入3033.17萬(wàn)元，歸屬于母公司的凈利潤(rùn)由2577.28萬(wàn)元調(diào)減為646.16萬(wàn)元，當(dāng)期虛增凈利潤(rùn)1931.11萬(wàn)元。從其分期付款方式可知，JN公司與南充鴻業(yè)廣電公司的合同中表明，南充鴻業(yè)廣電公司以相當(dāng)于銀行貸款利率3倍的利率與JN公司簽訂分期付款合同，背后的原因就是虛增收入。(三)應(yīng)收賬款疑點(diǎn)重重JN公司在2013年的年報(bào)里寫(xiě)到:“公司與四川省有線(xiàn)廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司于2014年4月21日就《南充數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換運(yùn)營(yíng)合作協(xié)議》及補(bǔ)充協(xié)議終止事宜進(jìn)行確認(rèn)，并最終簽署《終止協(xié)議》，確定2013年以及2014年以后都無(wú)法收回約定的收視費(fèi)分成款，公司對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款余額全部核銷(xiāo)，因此減少2013年度利潤(rùn)總額6209元?！?209萬(wàn)元的利潤(rùn)說(shuō)不見(jiàn)就不見(jiàn)了，損失的原因居然是合同履約方由“南充市鴻業(yè)廣播電視網(wǎng)絡(luò)傳輸有限責(zé)任公司”整合變更為“四川省有線(xiàn)廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司南充分公司”，該《終止協(xié)議》反應(yīng)出JN公司在應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)存在重大問(wèn)題。二、問(wèn)題分析JN公司的舞弊手法沒(méi)有什么高明之處，但也確是現(xiàn)實(shí)中所存在的較為典型的銷(xiāo)售舞弊形態(tài)。請(qǐng)結(jié)合銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的審計(jì)程序與方法，談?wù)勀銓?duì)這個(gè)案例的理解。案例分析2材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案一、案例資料審計(jì)人員在審查一家國(guó)有中型紡織企業(yè)時(shí)，了解到該企業(yè)的原材料采用計(jì)劃成本核算。審查初始，廠(chǎng)長(zhǎng)匯報(bào)情況時(shí)說(shuō)：“雖然原材料價(jià)格在被檢查年度的上半年大漲了30％，但由于我們廠(chǎng)此前已購(gòu)進(jìn)了大量原材料，所以，原材料價(jià)格上漲對(duì)我們廠(chǎng)影響不大?！笔聦?shí)果真如此嗎？待審查后卻發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的利潤(rùn)還是下降了20％多，遂詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)為何不一致。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)說(shuō)原材料價(jià)格上漲怎么能不對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響呢？財(cái)務(wù)處長(zhǎng)認(rèn)為廠(chǎng)長(zhǎng)不懂財(cái)務(wù)，此問(wèn)題還是以財(cái)務(wù)上的解釋為準(zhǔn)。問(wèn)題果真如此簡(jiǎn)單？審計(jì)人員心里泛起了嘀咕，決定重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)原材料及材料成本差異賬戶(hù)的檢查。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，原材料棉花在被檢查年度期初的實(shí)際庫(kù)存成本為3200萬(wàn)元，其中計(jì)劃成本為2650萬(wàn)元，材料成本差異為借方余額550萬(wàn)元，而至被檢查年度末，棉花的計(jì)劃成本為950萬(wàn)元，材料成本差異為借方余額170萬(wàn)元，說(shuō)明該廠(chǎng)全年度耗用了期初庫(kù)存的低價(jià)棉花1700萬(wàn)元(計(jì)劃成本)，即使按照棉花價(jià)格在被檢查年度均衡上漲的情形估算(生產(chǎn)領(lǐng)用棉花也均衡)，因使用低價(jià)棉花至少也應(yīng)該給該廠(chǎng)產(chǎn)生300多萬(wàn)利潤(rùn)。于是，審計(jì)人員又請(qǐng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)予以解釋。處長(zhǎng)說(shuō)，這雖是增利因素，但由于產(chǎn)品價(jià)格上漲滯后，產(chǎn)品價(jià)格的上漲幅度未能消化原材料價(jià)格的上漲，由此產(chǎn)生的減利因素不僅抵消了庫(kù)存低價(jià)原材料帶來(lái)的利潤(rùn)，而且下半年少數(shù)月份還出現(xiàn)了虧損，最終使得全年度利潤(rùn)也大幅下降。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)如此解釋?zhuān)坪醪淮嬖趩?wèn)題。然而，審計(jì)人員繼續(xù)分析后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)多年以來(lái)都是實(shí)際價(jià)格高于計(jì)劃價(jià)格，材料成本差異也一直是借方余額，雖然被檢查年度棉花的計(jì)劃價(jià)格沒(méi)有發(fā)生變化，但由于棉花的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格大幅上漲，所以，年末庫(kù)存棉花的材料成本差異率應(yīng)該是比年初的差異率更高才合乎情理。但是，棉花材料成本差異賬戶(hù)的核算情況反映其差異率并未提高，反而是由年初的20.75％(550萬(wàn)元／2650萬(wàn)元)下降為年末的17.89％(170萬(wàn)元／950萬(wàn)元)，這就又出現(xiàn)了矛盾。審計(jì)人員再次請(qǐng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)予以解釋?zhuān)?cái)務(wù)處長(zhǎng)這次無(wú)言以對(duì)，只是搪塞了一句“可能是材料成本差異計(jì)算有誤”。于是，審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)包括棉花在內(nèi)的三大原材料賬戶(hù)相應(yīng)的材料成本差異按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法重新進(jìn)行了計(jì)算，最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的這三大原材料在被檢查年度共多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異409萬(wàn)元。最終查明，該企業(yè)針對(duì)原材料漲價(jià)的情況，按照留有余地、以豐補(bǔ)歉的思路，決定把低價(jià)庫(kù)存原材料帶來(lái)的利潤(rùn)留到以后年度慢慢消化，所以，在領(lǐng)用原材料時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的差異率結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的同時(shí)，每月再故意多結(jié)轉(zhuǎn)一部分借方差異，最終使得賬面的差異率不但沒(méi)有因原材料價(jià)格的上漲而提高，反而逐月下降，最終形成多轉(zhuǎn)原材料成本借方差異409萬(wàn)元，不但虛增了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本，同時(shí)還降低了被審查年度企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，并且偷逃了企業(yè)所得稅。二、問(wèn)題分析請(qǐng)同學(xué)們結(jié)合本章知識(shí)點(diǎn)分析，該企業(yè)是如何運(yùn)用材料成本差異來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的？審計(jì)人員又是通過(guò)什么審計(jì)程序與方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的？案例分析3德勤在科龍生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)中的失誤一、案例資料2005年5月科龍危機(jī)爆發(fā)。當(dāng)年8月2日公布的《關(guān)于廣東科龍電器股份有限公司涉嫌證券違法違規(guī)案件調(diào)查終結(jié)報(bào)告》指出，科龍?jiān)?002年至2004年3年中分別虛增利潤(rùn)1.1996億，1.1847億和1.4875億元，其所使用的手段包括，虛構(gòu)銷(xiāo)售收入、少提減值準(zhǔn)備等。此后，這一危機(jī)逐漸演化成其審計(jì)師事務(wù)所德勤的危機(jī)。證監(jiān)會(huì)委托畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)德勤的審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)查。到2005年底，該調(diào)查結(jié)束，最終認(rèn)定在對(duì)科龍的審計(jì)過(guò)程中德勤存在審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)和未發(fā)現(xiàn)科龍現(xiàn)金流量表重大差錯(cuò)等主要問(wèn)題。具體包括五個(gè)方面的問(wèn)題，此處我們只看兩個(gè)與生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)的問(wèn)題。主要有：一是德勤對(duì)科龍電器存貨及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本執(zhí)行的審計(jì)程序不充分、不適當(dāng)。德勤對(duì)科龍電器各期存貨及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，直接按照科龍電器期末存貨盤(pán)點(diǎn)數(shù)量和各期平均單位成本確定存貨期末余額，并推算出科龍電器各期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。德勤在未對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行有效測(cè)試和充分抽樣盤(pán)點(diǎn)的情況下，通過(guò)上述審計(jì)程序?qū)Υ尕浐椭鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)并予以確認(rèn)，這種做法是不科學(xué)的，它違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的技術(shù)推測(cè)原則。后來(lái)專(zhuān)業(yè)人士分析，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是科龍電器的賬上數(shù)字，絕不能由會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)倒軋自己計(jì)算出來(lái)。如果這樣操作就相當(dāng)于會(huì)計(jì)師是在自己給科龍作賬，這是匪夷所思的。德勤顯然混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。按照審計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師倒軋出的應(yīng)該是進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的各項(xiàng)成本，如，直接人工，原材料等；還有各項(xiàng)費(fèi)用，如水電費(fèi)等各種制造費(fèi)用；并與存貨變動(dòng)表和利潤(rùn)表中的各種費(fèi)用進(jìn)行匹配。二是德勤在存貨抽樣盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中缺乏必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，確定的抽樣盤(pán)點(diǎn)范圍不適當(dāng)，執(zhí)行的審計(jì)程序不充分。德勤在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中實(shí)施抽樣盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，未能確定充分有效的抽樣盤(pán)點(diǎn)范圍，導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)科龍電器通過(guò)壓庫(kù)方式確認(rèn)虛假銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。實(shí)際上，科龍電器在底賬上虛構(gòu)出貨記錄，上述存貨仍然封存在倉(cāng)庫(kù)中，只是將賬面數(shù)量結(jié)存為零。二、問(wèn)題分析請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的審計(jì)程序與方法，分析生產(chǎn)與費(fèi)用業(yè)務(wù)中有哪些舞弊形式，該如何應(yīng)對(duì)。參考答案：JN公司的銷(xiāo)售舞弊一、_案例解析JN公司成立于1999年，主營(yíng)有線(xiàn)數(shù)字電視業(yè)務(wù)。自2015年起，該公司因涉嫌虛增財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)查，結(jié)果顯示其在2014年度累計(jì)虛增凈利潤(rùn)達(dá)31,433.13萬(wàn)元。公司在虛增貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入及應(yīng)收賬款方面存在嚴(yán)重。問(wèn)題，揭示了其銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的審計(jì)漏洞。二、舞弊手法分析1.虛增貨幣資金JN公司在2014年末披露的貨幣資金過(guò)高，實(shí)際余額調(diào)整后減少了22,094.54萬(wàn)元。其中，包含與成都國(guó)通信息產(chǎn)業(yè)有限公司的往來(lái)款及信用證的資金流轉(zhuǎn)，但缺乏真實(shí)的商品購(gòu)銷(xiāo)作為支撐。這一操作顯然是為了美化賬面資金狀況，以提高公司短期財(cái)務(wù)表現(xiàn)。2.虛增營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)公司虛增營(yíng)業(yè)收入3,033.17萬(wàn)元和凈利潤(rùn)1,931.11萬(wàn)元，主要是通過(guò)與南充鴻業(yè)廣電公司的分期付款合同，利用高利率的金融手段制造虛假銷(xiāo)售。在分期付款合同下，JN公司通過(guò)過(guò)度樂(lè)觀(guān)的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，夸大了實(shí)際成交的收入。3.應(yīng)收賬款問(wèn)題JN公司在其年報(bào)中對(duì)與四川省有線(xiàn)廣播電視網(wǎng)絡(luò)公司的合同履約情況模糊不清，顯然存在未收回款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，并不符合收入確認(rèn)的基本原則。損失的6,209萬(wàn)元在賬面上突現(xiàn)，說(shuō)明了其收入確認(rèn)的隨意性和不合理性。三、審計(jì)程序與方法對(duì)舞弊的應(yīng)對(duì)1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析，包括營(yíng)收及成本的比率分析、銷(xiāo)售毛利率的變動(dòng)等，以及時(shí)識(shí)別異常波動(dòng)。例如，需關(guān)注應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入之間的關(guān)系，避免應(yīng)收賬款估算不當(dāng)導(dǎo)致收入虛增。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的橫向與縱向比較通過(guò)對(duì)比同行業(yè)其他公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別JN公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在異常行為或高于行業(yè)水平的指標(biāo)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行深入分析。同行業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)模式，有助于判斷JN公司是否存在財(cái)務(wù)舞弊。3.原始憑證審查審計(jì)時(shí)應(yīng)仔細(xì)審查合同、發(fā)票及付款憑證，確保每筆交易都有相應(yīng)的商業(yè)實(shí)質(zhì)和法律依據(jù)。特別是在與關(guān)鍵客戶(hù)的交易中，應(yīng)盡量驗(yàn)證交易的真實(shí)性和合法性，防止虛假銷(xiāo)售的發(fā)生。4.應(yīng)收賬款的回收性測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)定期跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況，對(duì)長(zhǎng)期未收款項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注，以識(shí)別潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，針對(duì)大額應(yīng)收款，需進(jìn)行更嚴(yán)格的分析，確保其產(chǎn)生的收入真實(shí)有效。四、總結(jié)JN公司案例暴露出其在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中普遍存在的舞弊問(wèn)題，其虛假財(cái)務(wù)信息的披露對(duì)公司及投資者造成了嚴(yán)重影響。通過(guò)規(guī)范審計(jì)程序與方法，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，可以有效防范和識(shí)別銷(xiāo)售舞弊現(xiàn)象，并為公司最終的財(cái)務(wù)報(bào)表提供更真實(shí)可靠的保證。

形考任務(wù)2：主題討論本課程會(huì)組織定期計(jì)分討論?？稍谇拔逯埽部稍诘?4～18周，由分部分批組織，屆時(shí)會(huì)有輔導(dǎo)教師實(shí)時(shí)參與，請(qǐng)同學(xué)們及時(shí)關(guān)注課程公告，不要錯(cuò)過(guò)討論。主題討論1活動(dòng)主題：運(yùn)用分析程序分析某家上市公司的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目活動(dòng)任務(wù)：選擇某一家上市公司，在網(wǎng)上下載其至少最近三年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，分析其“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目是否存在異常。預(yù)備知識(shí)：分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，比如運(yùn)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款之間存在的邏輯關(guān)系來(lái)進(jìn)行比較。比較的時(shí)候還可以有靜態(tài)的比較和動(dòng)態(tài)的比較，即當(dāng)年數(shù)據(jù)的比較分析和近幾年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析。2.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較，比如將企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)合宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、或者一些常識(shí)來(lái)進(jìn)行分析，還可以與同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析等等。具體分析方法請(qǐng)參見(jiàn)“分析程序”微課程?；顒?dòng)步驟：1.進(jìn)行近三年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，視情況適當(dāng)增加趨勢(shì)分析的年限，進(jìn)行更深入的分析。2.運(yùn)用“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目與其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行分析，如：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款等等?？赏瑫r(shí)結(jié)合一些相關(guān)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行縱向比較分析，如：銷(xiāo)售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。3.查找同行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行上述數(shù)據(jù)的橫向比較分析。4.綜合上述分析情況，結(jié)合該上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息，得出最終結(jié)論。5.將上述分析內(nèi)容形成分析報(bào)告，在論壇中發(fā)表主題貼?；顒?dòng)評(píng)價(jià)：1.發(fā)布一個(gè)主題帖（6分），至少使用2個(gè)以上循環(huán)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，有效數(shù)字（即去掉“你好”、“謝謝”之類(lèi)用語(yǔ)）不少于100字。2.評(píng)價(jià)兩位及以上同學(xué)主題帖，從主題帖是否緊扣主題，是否按老師提出的發(fā)帖要點(diǎn)回答問(wèn)題，內(nèi)容是否科學(xué)、正確角度進(jìn)行評(píng)價(jià)（4分）。3.分部責(zé)任教師會(huì)全程跟蹤并評(píng)分。主題討論2活動(dòng)主題：“材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案”案例分析活動(dòng)任務(wù)：你在學(xué)習(xí)和工作實(shí)踐中是否思考和觀(guān)察過(guò)材料成本差異是如何影響財(cái)務(wù)成果的？材料成本差異及相關(guān)內(nèi)容的其他審計(jì)程序與方法是怎樣的？預(yù)備知識(shí)：購(gòu)進(jìn)與付款審計(jì)活動(dòng)要求：發(fā)布一個(gè)主題帖（10分），有效字?jǐn)?shù)（即去掉“你好”、“謝謝”之類(lèi)用語(yǔ)）不得少于100字。主題討論3活動(dòng)主題：通過(guò)閱讀和分析案例資料，熟悉監(jiān)盤(pán)程序及其應(yīng)注意的事項(xiàng)，掌握針對(duì)監(jiān)盤(pán)中遇到的不同情況的審計(jì)處理?；顒?dòng)任務(wù)：請(qǐng)大家根據(jù)案例資料中的要求進(jìn)行分析。預(yù)備知識(shí)：存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)知識(shí)?；顒?dòng)步驟：1.閱讀案例資料。2.針對(duì)以下主題進(jìn)行小組討論：①你認(rèn)為某公司的存貨具有哪些特殊性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中有哪些需要注意之處？②請(qǐng)?jiān)u價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司的存貨審計(jì)程序。3.小組代表總結(jié)發(fā)言，可在本論壇發(fā)言，也可在課堂集體發(fā)言，具體形式由各地區(qū)教師確定?；顒?dòng)評(píng)價(jià)：老師根據(jù)各小組的討論情況以及小組代表的發(fā)言情況為小組各成員評(píng)定分?jǐn)?shù)，同小組成員分?jǐn)?shù)可以不一致，每小組各成員最高得分10分，最低得分0分。參考答案：材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案通過(guò)研究案例,此類(lèi)案件的發(fā)生多在實(shí)行計(jì)劃價(jià)格核算原材料采購(gòu)的企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)在制定計(jì)劃價(jià)格時(shí)往往高于真實(shí)價(jià)格,并且長(zhǎng)期對(duì)計(jì)劃價(jià)格不做調(diào)整,這樣長(zhǎng)期使“材料成本差異”貸方余額掛賬,生產(chǎn)成本與管理費(fèi)用增加,擠占利潤(rùn)。因此,在檢查此類(lèi)企業(yè)時(shí),應(yīng)著重對(duì)“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”賬戶(hù)進(jìn)行審查。在日常財(cái)稅檢查中,對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的檢查往往存在兩大問(wèn)題。一是怕麻煩,二是認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。由于許多檢查人員誤認(rèn)為該賬戶(hù)只有貸方余額才可能隱匿利潤(rùn),而且貸方余額越大存在問(wèn)題的可能性越大,由此造成許多檢查人員僅重視對(duì)貸方大金額余額的檢查。實(shí)際上,檢查人員也不能忽視對(duì)成本差異賬戶(hù)借方余額的檢查。雖然對(duì)材料成本差異賬戶(hù)按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均復(fù)核差異結(jié)轉(zhuǎn)的正確比較復(fù)雜,但對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的檢查還是有章可循的。(一)當(dāng)發(fā)現(xiàn)被檢查企業(yè)對(duì)盡材料采取計(jì)劃價(jià)格核算后,就應(yīng)該對(duì)相關(guān)原材料的計(jì)劃價(jià)格和正常的市場(chǎng)價(jià)格做一些初步了解和分析,據(jù)以初步確定材料成本差異賬戶(hù)應(yīng)該是借方余額還是貸方余額以及差異率的基本幅度。如果材料成本差異贍?wèi)舫霈F(xiàn)與所分析的余額方向相反,則基本上可以斷定存在問(wèn)題。(二)如果出現(xiàn)原材料的實(shí)際價(jià)格基本上圍繞計(jì)劃價(jià)格上下波動(dòng),難以確定材料成本差異賬戶(hù)是借方或貸方余額,此情形下應(yīng)注意從兩個(gè)方面進(jìn)行分析:一是由于此情況下各月份的材料成本差異賬戶(hù)一般不可能一直是借方或貸方余額,而應(yīng)該是借方或貸方余額不斷變化,如果出現(xiàn)全年度大多數(shù)月份一直是借方或貸方余額,則存在問(wèn)題的可能性較大(除非此前的借借方余額或貸方余額特別大);二是不管是借方余額還是貸方余額,其成本差異率總體上應(yīng)該在一個(gè)不大的區(qū)間內(nèi)波動(dòng),如果差異率波動(dòng)很大(不管是正差還是負(fù)差),則很可能存在問(wèn)題。(三)如果通過(guò)上述兩點(diǎn)初步分析未發(fā)現(xiàn)異常,則可以從簡(jiǎn)實(shí)施對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的檢查;如果發(fā)現(xiàn)異常_則應(yīng)該按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的核算情況進(jìn)行重新復(fù)核計(jì)算。材料成本差異及相關(guān)內(nèi)容的其他審計(jì)程序與方法剩梗擔(dān)罰保骨怎樣的按照搜集證據(jù)使用進(jìn)的方法57461,審計(jì)程序可以分為:1、檢查,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式的記錄或文件進(jìn)行審查,或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查檢查記錄或文件的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含的信息進(jìn)行驗(yàn)證。1)檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù),審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)。2)在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí),其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性。將檢查用作控制測(cè)試的一個(gè)例子,是檢查記錄以獲取關(guān)于授權(quán)的審計(jì)證據(jù)。3)某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù),如構(gòu)成金融工具的股票或債券,但檢查此類(lèi)文件并不一定能提供有關(guān)所有權(quán)