2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷（高級(jí)稅務(wù)籌劃篇）

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷（高級(jí)稅務(wù)籌劃篇）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪個(gè)稅種屬于直接稅？A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅2.以下哪項(xiàng)不屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的免征額范圍？A.稅法規(guī)定的各項(xiàng)免稅所得B.國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的工資、薪金所得C.獲得的稿酬所得D.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不得扣除？A.企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出4.下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？A.企業(yè)所得額B.企業(yè)稅前利潤(rùn)C(jī).企業(yè)實(shí)際繳納的稅款D.企業(yè)實(shí)際分配的利潤(rùn)5.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物6.在增值稅一般納稅人中，下列哪項(xiàng)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形？A.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物B.購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利C.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)免稅貨物D.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物7.以下哪項(xiàng)不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施？A.加速折舊B.免稅期C.減半征收D.減稅8.在增值稅一般納稅人中，下列哪項(xiàng)屬于銷項(xiàng)稅額？A.銷售貨物取得的增值稅B.提供加工修理修配勞務(wù)取得的增值稅C.出口貨物退還的增值稅D.購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅9.以下哪項(xiàng)不屬于我國(guó)增值稅的稅收優(yōu)惠措施？A.小規(guī)模納稅人免稅B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)免稅C.出口貨物免稅D.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)免稅10.下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？A.每年1月1日至12月31日B.每月1日至月末C.每季度1日至季度末D.納稅人自行確定二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.以下哪些屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)？A.企業(yè)所得額B.企業(yè)稅前利潤(rùn)C(jī).企業(yè)實(shí)際繳納的稅款D.企業(yè)實(shí)際分配的利潤(rùn)3.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物4.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施？A.加速折舊B.免稅期C.減半征收D.減稅5.以下哪些屬于我國(guó)增值稅的稅收優(yōu)惠措施？A.小規(guī)模納稅人免稅B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)免稅C.出口貨物免稅D.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)免稅6.以下哪些屬于我國(guó)個(gè)人所得稅的免征額范圍？A.稅法規(guī)定的各項(xiàng)免稅所得B.國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的工資、薪金所得C.獲得的稿酬所得D.獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得7.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？A.每年1月1日至12月31日B.每月1日至月末C.每季度1日至季度末D.納稅人自行確定8.以下哪些屬于增值稅一般納稅人中銷項(xiàng)稅額的確定方法？A.銷售額乘以適用稅率B.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售額減去免稅銷售額D.銷售額減去出口退稅率9.以下哪些屬于增值稅一般納稅人中進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法？A.購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅B.購(gòu)進(jìn)勞務(wù)取得的增值稅C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的增值稅D.購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)取得的增值稅10.以下哪些屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？A.企業(yè)B.個(gè)人C.非營(yíng)利組織D.國(guó)家機(jī)關(guān)三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的所得額。（）2.個(gè)人所得稅的免征額包括稅法規(guī)定的各項(xiàng)免稅所得。（）3.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物等。（）4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施包括加速折舊、免稅期、減半征收、減稅等。（）5.增值稅一般納稅人中，銷項(xiàng)稅額的確定方法為銷售額乘以適用稅率。（）6.增值稅一般納稅人中，進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法為購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅。（）7.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人為取得所得的個(gè)人。（）8.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人為取得所得的企業(yè)。（）9.增值稅小規(guī)模納稅人免稅。（）10.企業(yè)所得稅的納稅期限為每年1月1日至12月31日。（）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅與企業(yè)所得額的區(qū)別與聯(lián)系。2.解釋增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收范圍及稅率。4.舉例說(shuō)明企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中的應(yīng)用。五、論述題（每題10分，共20分）1.論述增值稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位與作用。2.分析個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)居民收入分配的影響。六、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料500萬(wàn)元，支付工資及福利費(fèi)200萬(wàn)元，支付水電費(fèi)50萬(wàn)元，支付租金30萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅。2.某人2024年取得工資薪金所得12萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)租賃所得1萬(wàn)元，計(jì)算該人應(yīng)納個(gè)人所得稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題答案及解析：1.A解析：企業(yè)所得稅屬于直接稅，因?yàn)樗苯訉?duì)企業(yè)的利潤(rùn)征稅。2.C解析：國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的工資、薪金所得、獲得的稿酬所得、獲得的特許權(quán)使用費(fèi)所得均屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，而房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。3.D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是企業(yè)為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的費(fèi)用，按照稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額，即企業(yè)的收入減去成本、費(fèi)用和損失后的余額。5.D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物等，出口貨物屬于增值稅的征稅范圍。6.B解析：購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，因?yàn)檫@不是用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的直接用途。7.D解析：減稅不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施，減稅是指降低稅率或減免稅額。8.A解析：銷項(xiàng)稅額是銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等行為所應(yīng)繳納的增值稅。9.D解析：購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)免稅不屬于增值稅的稅收優(yōu)惠措施，增值稅的稅收優(yōu)惠通常針對(duì)特定的銷售行為或?qū)ο蟆?0.A解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為年度，即每年的1月1日至12月31日。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析：1.ABCD解析：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。2.AB解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額，企業(yè)稅前利潤(rùn)是計(jì)算所得額的基礎(chǔ)。3.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物等。4.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施包括加速折舊、免稅期、減半征收、減稅等。5.ABCD解析：我國(guó)增值稅的稅收優(yōu)惠措施包括小規(guī)模納稅人免稅、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)免稅、出口貨物免稅等。6.ABCD解析：個(gè)人所得稅的免征額包括稅法規(guī)定的各項(xiàng)免稅所得，如國(guó)債利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息等。7.ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅期限可以是年度、季度或月份，具體由納稅人自行確定。8.AD解析：銷項(xiàng)稅額的確定方法為銷售額乘以適用稅率，銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的方法。9.ABCD解析：進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法包括購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅、購(gòu)進(jìn)勞務(wù)取得的增值稅、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得的增值稅、購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)取得的增值稅。10.ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個(gè)人、非營(yíng)利組織、國(guó)家機(jī)關(guān)等。三、判斷題答案及解析：1.×解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額，與企業(yè)稅前利潤(rùn)有所區(qū)別。2.√解析：個(gè)人所得稅的免征額包括稅法規(guī)定的各項(xiàng)免稅所得，這是正確的。3.√解析：增值稅的征稅范圍確實(shí)包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出口貨物等。4.√解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施確實(shí)包括加速折舊、免稅期、減半征收、減稅等。5.√解析：增值稅一般納稅人中，銷項(xiàng)稅額的確定方法確實(shí)是銷售額乘以適用稅率。6.×解析：增值稅一般納稅人中，進(jìn)項(xiàng)稅額的確定方法不包括購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)取得的增值稅。7.√解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人確實(shí)包括取得所得的個(gè)人。8.√解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人確實(shí)包括取得所得的企業(yè)。9.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人確實(shí)免稅。10.√解析：企業(yè)所得稅的納稅期限確實(shí)是每年的1月1日至12月31日。四、簡(jiǎn)答題答案及解析：1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅與企業(yè)所得額的區(qū)別與聯(lián)系。解析：企業(yè)所得稅與企業(yè)所得額的區(qū)別在于，所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)，而企業(yè)所得稅是對(duì)所得額征稅的結(jié)果。聯(lián)系在于，所得額是企業(yè)稅前利潤(rùn)，是計(jì)算企業(yè)所得稅的依據(jù)。2.解釋增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。解析：增值稅一般納稅人是指銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人是指銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收范圍及稅率。解析：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等。稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。4.舉例說(shuō)明企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中的應(yīng)用。解析：例如，企業(yè)研發(fā)新技術(shù)可以享受加速折舊政策，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)捐贈(zèng)公益可以享受稅收減免政策，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五、論述題答案及解析：1.論述增值稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位與作用。解析：增值稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位，它能夠促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，防止重復(fù)征稅，增強(qiáng)企業(yè)活力。作用包括：籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等。2.分析個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)居民收入分配的影響。解析：個(gè)人所得稅對(duì)居民收入分配具有調(diào)節(jié)作用，能夠縮小收入差距，實(shí)