第三章生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

第三章生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

——賬戶和借貸記賬法的運(yùn)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)3賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用學(xué)完本章后，你將掌握：1.主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算2.資金籌集業(yè)務(wù)的核算

3.采購過程核算4.產(chǎn)品生產(chǎn)過程的核算5.商品銷售過程及利潤和利潤分配的核算6.資金調(diào)整和退出的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第一節(jié)

主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容一、意義第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）通過成本計(jì)算，取得產(chǎn)品實(shí)際成本資料，據(jù)以確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異；分析成本升降原因，挖掘降低成本潛力，有效控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，達(dá)到預(yù)定的成本目標(biāo)；并為成本預(yù)測(cè)、規(guī)劃下期成本目標(biāo)以及制定產(chǎn)品價(jià)格提供參考資料。

二、成本計(jì)算的意義第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、成本計(jì)算的基本要求（一）按國家規(guī)定的成本開支范圍確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法進(jìn)行核算，不得多列、虛列、不列或少列費(fèi)用成本。（二）分清支出、費(fèi)用與成本三者的界限。1.支出、費(fèi)用與成本的概念支出——支出范圍廣泛，是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的支出。費(fèi)用——是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)效益流出。成本——是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。

凡與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)部分，并從當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)是生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本；凡與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)，而不應(yīng)從產(chǎn)品銷售收入中得到補(bǔ)償?shù)钠渌鞣N支出，不能計(jì)入產(chǎn)品成本。2.費(fèi)用與成本的界限——費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi)，成本則是以產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集，兩者計(jì)算基礎(chǔ)不同，只是在費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。

第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、成本計(jì)算的基本要求：成本、費(fèi)用、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出。收益性支出：形成費(fèi)用資本性支出：形成資產(chǎn)——分期攤?cè)胭M(fèi)用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出.廣義的費(fèi)用包括生產(chǎn)成本（費(fèi)用）、期間費(fèi)用。狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本的一個(gè)重要特征是：耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi)，屬于費(fèi)用。一般理解：支出費(fèi)用成本資本性支出期間費(fèi)用收益性支出與資本性支出

●凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度（或一個(gè)營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出?！穹仓С龅男б媾c幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。目的：合理確定費(fèi)用的計(jì)入期間，準(zhǔn)確確認(rèn)各期利潤及資產(chǎn)。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)：按權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付基礎(chǔ)——收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制）例如：公交IC卡的使用、家里水電費(fèi)的繳納為例，費(fèi)用的發(fā)生確認(rèn)和實(shí)際支付的不同。應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）※問題提出對(duì)象

——收入與費(fèi)用的確認(rèn)條件

——收入的取得和費(fèi)用的形成與其款項(xiàng)收付不在同一期間依據(jù)

——會(huì)計(jì)期間假設(shè)20××年6月12日銷售商品80萬元，7月20日收到貨款。這是6月的收入還是7月的收入呢？20××年12月12日支付下一年的報(bào)刊雜志費(fèi)。這是20××年的費(fèi)用還是下一年的費(fèi)用呢？會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)1、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)也稱收付實(shí)現(xiàn)制，它是按費(fèi)用和收入是否在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)支付、收入貨幣，而不管其應(yīng)否計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn)，來處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。特點(diǎn)：凡是本期實(shí)際以現(xiàn)金付出的費(fèi)用，不論其應(yīng)否在本期收入中取得補(bǔ)償，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到現(xiàn)金的收入，不論其應(yīng)否歸屬于本期，均應(yīng)作為本期的收入處理。適應(yīng)范圍：非盈利行的機(jī)關(guān)、事業(yè)和團(tuán)體單位。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)2、應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)也稱權(quán)責(zé)發(fā)生制，它是按本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用和收入是否應(yīng)計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn)，來處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。特點(diǎn)：凡在本期發(fā)生而且應(yīng)從本期收入中取得補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用，不論其是否已經(jīng)在本期實(shí)際付出貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。凡在本期發(fā)生而且應(yīng)歸屬于本期的收入，不論其是否已經(jīng)在本期實(shí)際收到貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處理。按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)處理有關(guān)收入與費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使各有關(guān)會(huì)計(jì)期間損益的確定都更為合理。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)3、兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)用比較兩者核算原則，處理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)不同。收付實(shí)現(xiàn)制強(qiáng)調(diào)貨幣資金的實(shí)收實(shí)付；權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)收益的發(fā)生和為了獲得收入而發(fā)生的費(fèi)用相配合。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrualbasis）（1）收入確認(rèn)——以收入取得的權(quán)利形成為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收到（2）費(fèi)用確認(rèn)——以費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付現(xiàn)金收付制（cashbasis）（1）收入確認(rèn)——以收到現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)（2）費(fèi)用確認(rèn)——以支付現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)4、兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)用比較★對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以貨幣資金的實(shí)際收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)。假定在5月實(shí)際收到貨款。全部計(jì)算為5月份的收入。3月實(shí)際付款。全部計(jì)算為3月份的費(fèi)用，其他月份不再分?jǐn)傎M(fèi)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）舉例（1）收到某客戶上個(gè)年度所欠的貨款50000元，存入銀行；（2）以銀行存款支付本季度短期借款利息費(fèi)用9000元；（3）以現(xiàn)金預(yù)付下年度的報(bào)刊費(fèi)1200元；（4）賒銷貨物一批，價(jià)款10000元，約定3個(gè)月以后收訖；（5）根據(jù)銷貨合同，收到某客戶的購貨定金20000元（系收到銀行存款）；（6）計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金為2000元；（7）計(jì)算確定本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)100元。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）舉例交易序號(hào)現(xiàn)金收付制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用收入費(fèi)用(1)50000(2)90003000(3)1200(4)10000(5)20000(6)2000(7)100合計(jì)7000010200100005100利潤598004900第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）（四）一些成本概念會(huì)計(jì)計(jì)量屬性（measurementattributes）歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值歷史成本也稱“實(shí)際成本”，是指企業(yè)為了取得某項(xiàng)資產(chǎn)并使其達(dá)到可使用狀態(tài)所實(shí)際發(fā)生的全部支出。歷史成本是會(huì)計(jì)計(jì)量中最重要和最基本的計(jì)量屬性，其一直是國際和我國慣例中的基礎(chǔ)性計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。重置成本，是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件和市場(chǎng)供求狀態(tài)下，重新購置某項(xiàng)相同或類似持有資產(chǎn)所需發(fā)生的全部支出。可變現(xiàn)凈值也稱“預(yù)期脫手價(jià)值”，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營過程中可實(shí)現(xiàn)的未來現(xiàn)金流入扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出后的凈額，也就是資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去在銷售過程中支付的各種費(fèi)用后的金額?，F(xiàn)值是“未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”的簡(jiǎn)稱，是指資產(chǎn)在企業(yè)正常經(jīng)營過程中可實(shí)現(xiàn)的未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值扣除相應(yīng)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值后的凈額。公允價(jià)值，是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）（五）成本計(jì)算的內(nèi)容和程序1.確定成本計(jì)算對(duì)象。2.劃分成本計(jì)算期。3.確定成本項(xiàng)目。4.準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用。5.健全成本計(jì)算原始記錄。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品采購過程生產(chǎn)過程銷售過程第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）投資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金（企業(yè)）原材料產(chǎn)成品采購過程生產(chǎn)過程銷售過程償債、分紅等發(fā)行股票、債券等被投資者（資本市場(chǎng)）購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人（資本市場(chǎng)）第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）具體內(nèi)容：第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）小笑話一則：小時(shí)侯把english讀為

應(yīng)給利息的同學(xué)當(dāng)了行長(zhǎng)；

讀為硬改歷史的成了政治家；

讀為因果聯(lián)系的成了哲學(xué)家；

讀為陰溝里洗的成了菜販子；

而我不小心

讀成了應(yīng)該累死結(jié)果現(xiàn)在成了會(huì)計(jì)...會(huì)計(jì)小幽默：女兒出嫁了第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第二節(jié)

資金籌集的核算企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來源第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第二節(jié)

資金籌集的核算一、接受投資的核算企業(yè)的資本按照投資主體的不同國家投入資本法人投入資本個(gè)人投入資本外商投入資本按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)貨幣投資實(shí)物投資證券投資無形資產(chǎn)投資第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）一、接受投資的核算賬戶的設(shè)置實(shí)收資本企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)該按實(shí)際投資數(shù)額入賬。以貨幣資金投資的，應(yīng)該按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資入賬；以實(shí)物形式投資的，按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額作為實(shí)際投資額入賬。需要指出的是，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入和所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得直接增減投入資本。第二節(jié)

資金籌集的核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）實(shí)收資本（股本）①性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司接受投資者投入的現(xiàn)金、銀行存款、房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物或無形資產(chǎn)的的增減變化及結(jié)余情況。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照投資者設(shè)置一般情況下，除企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)作資本外，“實(shí)收資本”數(shù)額不能隨意變動(dòng)。一、接受投資的核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）一、接受投資的核算借（-）實(shí)收資本（股本）貸（+）

本期減少額：投資者收回的資本期初余額：本期增加額：投資者投入的實(shí)物或無形資產(chǎn)本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額：

投資者投入企業(yè)的資本（或股本）總額第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）一、接受投資的核算【例】企業(yè)收到H公司投入的貨幣資金350000元，款項(xiàng)存入銀行。同時(shí)收到牡丹公司投入的新設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備所確認(rèn)的價(jià)值為600000元。借：銀行存款350000固定資產(chǎn)-新設(shè)備600000貸：實(shí)收資本-H公司350000-牡丹公司600000第二節(jié)

資金籌集的核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）固定資產(chǎn)①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)的原始價(jià)值，如設(shè)備、器具、工具等的增減變化及結(jié)余情況。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置

固定資產(chǎn)的核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）固定資產(chǎn)的核算借（+）固定資產(chǎn)貸（-）期初余額：

本期增加額：固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值本期減少額：固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值本期借方發(fā)生額期末余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值本期貸方發(fā)生額

第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、短期借款的核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足，經(jīng)常需要向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金。期限在一年以下的各種借款為短期借款。期限在一年以上的各種借款，為長(zhǎng)期借款。企業(yè)借入的各種款項(xiàng)必須按照規(guī)定的用途使用，按期支付利息和按期歸還。短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款三項(xiàng)主要內(nèi)容。第二節(jié)

資金籌集的核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）短（長(zhǎng)）期借款①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借款的增減變化及結(jié)余情況。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照貸款人和貸款幣種設(shè)置

二、短（長(zhǎng)）期借款的核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、短（長(zhǎng)）期借款的核算借（-）短（長(zhǎng)）期借款貸（+）

本期減少額：償還的各種短（長(zhǎng)）期借款期初余額：本期增加額：借入的各種短（長(zhǎng)）期借款本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額：

尚未償還的各種各種短（長(zhǎng)）期借款第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、短期借款的核算賬戶的設(shè)置短期借款借入短期借款的核算【例】企業(yè)8月1日從銀行取得借款60000元，期限為6個(gè)月，年利率為12%，利息每季結(jié)算一次，所得借款存入銀行。第二節(jié)

資金籌集的核算借：銀行存款60000貸：短期借款60000第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、短期借款的核算賬戶的設(shè)置短期借款歸還短期借款的核算【例】用銀行存款歸還銀行臨時(shí)借款60000元。第二節(jié)

資金籌集的核算借：短期借款60000貸：銀行存款60000第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、短期借款的核算賬戶的設(shè)置短期借款還短期借款的利息費(fèi)用的核算【例】企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由本期承擔(dān)的短期借款利息600元。第二節(jié)

資金籌集的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款600第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、長(zhǎng)期借款的核算賬戶的設(shè)置長(zhǎng)期借款借款時(shí)的核算【例】因生產(chǎn)需要購置機(jī)床一臺(tái)，向銀行借入35100元，貸款期為2年。根據(jù)發(fā)票入賬。第二節(jié)

資金籌集的核算

①借：銀行存款35100貸：長(zhǎng)期借款35100

②借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備35100貸：銀行存款35100第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、長(zhǎng)期借款的核算賬戶的設(shè)置長(zhǎng)期借款【例】因進(jìn)行在建工程需要，購置建筑材料120000元，向銀行借入長(zhǎng)期借款支付價(jià)款。第二節(jié)

資金籌集的核算

①借：銀行存款120000貸：長(zhǎng)期借款120000

②借：工程物資120000貸：銀行存款120000第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）工程物資①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等增減變化及結(jié)余情況。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照物資品種如“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等設(shè)置

“工程物資→在建工程→固定資產(chǎn)”工程物資的核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）工程物資的核算借（+）工程物資貸（-）期初余額：

本期增加額：購入為工程準(zhǔn)備的物資的實(shí)際成本本期減少額：工程領(lǐng)用的工程物資的實(shí)際成本本期借方發(fā)生額期末余額：為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本本期貸方發(fā)生額

第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用企業(yè)供應(yīng)商倉庫第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）一、采購過程核算的任務(wù)核算材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，確定采購成本，檢查材料采購計(jì)劃執(zhí)行情況，核算儲(chǔ)備資金占用量，考核儲(chǔ)備資金使用情況。采購過程的核算就是要運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)用貨幣資金購買材料，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備資金，這一過程進(jìn)行反映和監(jiān)督。第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用供應(yīng)方企業(yè)材料（或貨物）現(xiàn)金、銀行存款等第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶材料采購銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅原材料第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶

1.材料采購①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算而購進(jìn)的在途材料（采購成本）的增減變化及結(jié)余情況。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）④明細(xì)賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)種設(shè)置第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用借（+）材料采購（在途物資）貸（-）期初余額：在途材料的實(shí)有數(shù)本期增加額：實(shí)際支付的在途材料的買價(jià)以及支付的采購費(fèi)用本期減少額：轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的計(jì)劃成本本期借方發(fā)生額期末余額：在途材料的采購成本本期貸方發(fā)生額第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶2.應(yīng)付賬款①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)經(jīng)營活動(dòng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用借（-）應(yīng)付賬款貸（+）本期減少額：實(shí)際支付給供貨單位的貨款期初余額：前期的應(yīng)付賬款本期增加額：購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：尚未支付的應(yīng)付賬款第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶

3.應(yīng)付票據(jù)①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。③結(jié)構(gòu)：（見下頁）第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用借（-）應(yīng)付票據(jù)貸（+）本期減少額：票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款期初余額：前期的應(yīng)付票據(jù)本期增加額：購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額：企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶

3.應(yīng)付票據(jù)④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第三節(jié)

供采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶4.應(yīng)交稅費(fèi)①性質(zhì)：負(fù)債類科目②用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照稅金費(fèi)的種類第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用——應(yīng)交增值稅第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶4.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是一種價(jià)外稅。增值稅的承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者。由購買者支付，銷售者代收代交。第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、采購過程核算所需設(shè)置的賬戶4.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用供應(yīng)過程（進(jìn)貨）銷售過程（銷貨）……進(jìn)項(xiàng)稅額10000元15000元增值稅=（15000－10000）×17%=850增值稅=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000

×17%=2550銷項(xiàng)稅額第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸①進(jìn)項(xiàng)稅額或②實(shí)際已繳納的增值稅③出口貨物退稅①銷項(xiàng)稅額，②轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出余額：多交或者尚未抵扣的增值稅余額：尚未繳納的增值稅增值稅納稅對(duì)象分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。一般納稅人的稅率為17％，小規(guī)模納稅人稅率為3％。增值稅屬于價(jià)外稅。5、“原材料”

用來核算材料收、發(fā)和結(jié)存情況的帳戶。它是資產(chǎn)類帳戶。

“原材料”帳戶的結(jié)構(gòu)如下：借方原材料貸方購入材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本

余額：庫存材料的實(shí)際成本6、“預(yù)付帳款”

用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定，在尚未收到所購物品以前，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及其結(jié)算情況的帳戶。它是資產(chǎn)類帳戶。帳戶的結(jié)構(gòu)如下：借方預(yù)付帳款貸方

應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)收到供應(yīng)單位發(fā)來的材料款項(xiàng)余額：尚未抵付的或尚未收回的預(yù)付款第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算※供應(yīng)過程核算圖第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用借銀行存款貸借材料采購貸借應(yīng)付賬款貸借應(yīng)交稅費(fèi)貸借原材料貸①現(xiàn)購②賒購2③償還貨款④材料入庫413第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】公司向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)1.90元，價(jià)款3800元，增值稅646元，價(jià)稅合計(jì)4446元，以銀行存款支付。借：材料采購—甲材料3800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：銀行存款4446第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用①現(xiàn)購第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例2】公司向北方工廠購買乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料3000千克，每千克2.00元，價(jià)款6000元，增值稅1020元，價(jià)稅合計(jì)7020元，款項(xiàng)尚未支付。借：材料采購—乙材料6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020貸：應(yīng)付賬款—北方工廠7020第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用②賒購第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例3】企業(yè)以銀行存款7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款。借：應(yīng)付賬款—北方工廠7020貸：銀行存款7020第四節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用③償還貨款第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）知識(shí)點(diǎn)：材料采購成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本的組成材料采購成本＝材料買價(jià)＋采購費(fèi)用采購成本的歸集在實(shí)際工作中，采購成本的歸集是通過“材料采購”明細(xì)賬進(jìn)行歸集。采購成本的結(jié)轉(zhuǎn)就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計(jì)算出材料采購成本，會(huì)計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購成本管理費(fèi)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、采購過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例4】企業(yè)以銀行存款500元支付乙材料運(yùn)費(fèi)。借：材料采購—乙材料

500貸：銀行存款500第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用【例5】乙材料驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本，其中買價(jià)6000元，運(yùn)費(fèi)500元。④材料入庫借：原材料6500貸：材料采購—乙材料6500第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）材料采購、入庫的基本賬務(wù)處理采購結(jié)算貨款時(shí)：借：材料采購—××材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務(wù)）應(yīng)付賬款（賒購業(yè)務(wù)）應(yīng)付票據(jù)（賒購——商業(yè)匯票結(jié)算）貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇材料入庫后，會(huì)計(jì)人員做賬：借：原材料—××材料貸：材料采購—××材料如果購入材料驗(yàn)收入庫，貨款未收，可不作會(huì)計(jì)分錄，至月終尚未付款，可按計(jì)劃價(jià)入賬記入“原材料”賬戶的借方及“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方，下月初，再用紅字將原會(huì)計(jì)分錄沖回。

第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）知識(shí)點(diǎn)：采購費(fèi)用的分配

——一次購入多種或多類材料，發(fā)生一筆采購費(fèi)用。分配的標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、體積、買價(jià)等分配的公式：第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用采購費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采購費(fèi)用各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×采購費(fèi)用分配率第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）知識(shí)點(diǎn)：采購費(fèi)用的分配【例】上述購入甲、乙材料共支付采購費(fèi)用1000元，以銀行存款支付。其中甲、乙材料分別購入2000千克和3000千克。第三節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用采購費(fèi)用分配率=1000=0.22000+3000

甲材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=2000×0.2=400

乙材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用=3000×0.2=600

借：材料采購—甲材料400—乙材料600貸：銀行存款1000第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）練習(xí)題:（1）6日，向東方工廠購進(jìn)下列原材料，未驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。增值稅率17%。其中甲種材料1600千克，單價(jià)10元每千克，共計(jì)16000元；乙種材料800千克，單價(jià)16元每千克，共計(jì)12800元；合計(jì)28800元。（2）以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi)480元，運(yùn)達(dá)倉庫的裝卸費(fèi)240元。（3）驗(yàn)收后，材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。（4）15日，以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款。（5）17日，從外地光明工廠購入材料11100元，其中甲種材料550千克，單價(jià)10元每千克；乙種材料350千克，單價(jià)16元每千克，貨款以銀行存款支付，材料未到（增值稅率17%）。（6）20日，上述材料運(yùn)到，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)180元，以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi)540元。（7）上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。第四節(jié)

采購過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工其他支出：如水電費(fèi)……第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用加工車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、生產(chǎn)過程核算的任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)，如固定資產(chǎn)折舊；有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用，如各種原材料和輔助材料；有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用，如工資、工資附加費(fèi)；其他純貨幣支出，如水電費(fèi)；等等。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、生產(chǎn)過程核算的任務(wù)確定產(chǎn)品的制造成本——制造成本法下，產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括：直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用一、生產(chǎn)過程核算的任務(wù)確定產(chǎn)品的制造成本直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用庫存商品—甲第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶設(shè)置反映生產(chǎn)過程進(jìn)行情況的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶涉及的其他相關(guān)賬戶：“庫存商品”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”賬戶等。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶1.生產(chǎn)成本①性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶②用途：用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類

第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）借（+）生產(chǎn)成本貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本本期借方發(fā)生額期末余額：尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本本期貸方發(fā)生額第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶2.制造費(fèi)用①性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶②用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如：工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車間、部門設(shè)置，并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）借（+）制造費(fèi)用貸（-）期初余額：一般無期初余額本期增加額：各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用本期減少額：分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用本期借方發(fā)生額期末余額：期末一般無余額本期貸方發(fā)生額第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶3.庫存商品

①性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶②用途：用來核算企業(yè)庫存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類、品名和規(guī)格設(shè)置。

第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）借（+）庫存商品貸（-）期初余額：期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期增加額：已經(jīng)驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本本期減少額：發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期借方發(fā)生額期末余額：庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本本期貸方發(fā)生額第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）二、生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶4.應(yīng)付職工薪酬

①性質(zhì)：負(fù)債類賬戶②用途：用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等增減變動(dòng)情況。③結(jié)構(gòu)：④明細(xì)科目的設(shè)置：按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等。

第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）

應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的各種薪酬應(yīng)付職工各種薪酬余應(yīng)付未付各種薪酬第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)過程核算圖生產(chǎn)過程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如材料、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等；二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用原材料生產(chǎn)成本庫存商品銀行存款等應(yīng)付職工薪酬123直接費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用分配4第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）三、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）生產(chǎn)過程費(fèi)用的歸集及分配1.材料費(fèi)用的歸集和分配注意材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少材料使用地點(diǎn)、用途成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用1.材料費(fèi)用的歸集和分配材料用途與記入的相應(yīng)賬戶第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）管理費(fèi)用（管理部門耗用材料）貸：原材料——××材料第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）1.材料費(fèi)用的歸集和分配【例1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。生產(chǎn)產(chǎn)品耗用：A產(chǎn)品耗用甲材料1000千克，單價(jià)2.00元；B產(chǎn)品耗用乙材料4000千克，單價(jià)1.10元；車間一般耗用乙材料600千克，單價(jià)1.10元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費(fèi)用660貸：原材料7060第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資基建部門基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資工人工作地點(diǎn)、崗位成本歸屬2.職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品（車間生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）在建工程（企業(yè)基建人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例2】企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造A產(chǎn)品工人工資700元，B產(chǎn)品工人工資1000元，制造部門管理人員工資300元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費(fèi)用300貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2000第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）2.工人工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬【例3】以銀行存款發(fā)放工資2000元。借：應(yīng)付職工薪酬-工資2000貸：銀行存款2000第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用

借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品68－B產(chǎn)品140制造費(fèi)用42貸：應(yīng)付職工薪酬280【例4】按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）工資、福利費(fèi)核算說明工資核算一般分2個(gè)部分：計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資，并計(jì)入成本、費(fèi)用實(shí)際發(fā)放工資以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立，前者是將“工”費(fèi)打入成本、費(fèi)用，后者是單純的以銀行存款或現(xiàn)金償付“應(yīng)付職工薪酬”（負(fù)債）福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致，即：工資計(jì)入什么費(fèi)用，福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入。福利費(fèi)不發(fā)放，使用的時(shí)候直接抵減。如：報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)600元：借：應(yīng)付職工薪酬600貸：庫存現(xiàn)金600第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）3.固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)概念是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不包括投資性房地產(chǎn)以及作為存貨的有形資產(chǎn)。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。會(huì)計(jì)上用“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行反映和核算第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）3.固定資產(chǎn)的折舊“累計(jì)折舊”賬戶它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用累計(jì)折舊借貸本期減少額：固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù)期初余額：前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值本期增加額：本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值期末余額：已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）3.固定資產(chǎn)的折舊第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用固定資產(chǎn)期初余額：××增加數(shù)（原始價(jià)值）減少數(shù)（原始價(jià)值）期末余額：××累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)前期提取數(shù)（價(jià)值損耗）

▲生產(chǎn)產(chǎn)品用

▲管理部門用期末余額：××折舊提取數(shù)制造費(fèi)用

×××

×××管理費(fèi)用

×××

×××原始價(jià)值損耗價(jià)值★“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。

★兩個(gè)賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計(jì)算固定資凈值。

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）3.固定資產(chǎn)的折舊從“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額所反映的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值中，減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額所反映的固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)，即可求得截止本期期末固定資產(chǎn)的凈值。從“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看，兩者是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價(jià)值記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方，同把它直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，并無本質(zhì)上的區(qū)別?！袄塾?jì)折舊”賬戶是資產(chǎn)性質(zhì)的第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊固定資產(chǎn)賬戶：固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值。購進(jìn)、發(fā)出、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值。一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右：固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下：×原材料制造費(fèi)用10萬1萬1萬固定資產(chǎn)制造費(fèi)用10萬累計(jì)折舊1萬1萬即：固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借。累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸。固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－折舊第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊設(shè)備用途成本歸屬3.固定資產(chǎn)的折舊折舊費(fèi)的計(jì)提：折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值×折舊率計(jì)提的核算第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）3.固定資產(chǎn)的折舊【例4】企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)700元。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用借：制造費(fèi)用700貸：累計(jì)折舊700第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）4.制造費(fèi)用的歸集和分配第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。制造部門管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實(shí)際工作中，是通過“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集的。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）4.制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用分配率=匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率在實(shí)際工作中通過“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料匯總而來第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）4.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用的歸集：材料費(fèi)用：660工資費(fèi)用：300計(jì)提折舊：1200其他費(fèi)用：辦公費(fèi)190，水電費(fèi)200合計(jì)：2550制造費(fèi)用的分配：分配標(biāo)準(zhǔn)：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資700，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資1000第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費(fèi)用660貸：原材料7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費(fèi)用300貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2借：制造費(fèi)用1200貸：累計(jì)折舊1200例4借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)190—水電費(fèi)200貸：銀行存款390第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）4.制造費(fèi)用的歸集和分配【例5】月末按照A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用制造費(fèi)用分配率=2550=1.5700+1000A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=700×1.5=1050B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000×1.5=1500借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500貸：制造費(fèi)用2550第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本期末余額：尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本—A借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費(fèi)用660貸：原材料7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費(fèi)用300貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500貸：制造費(fèi)用2550例5材料①：2000直接人工②：700制造費(fèi)用⑩：1050借方發(fā)生額：3750A產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料2000+直接人工700+制造費(fèi)用1050=3750庫存商品—A借：庫存商品—A產(chǎn)品3750貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品3750第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例6】企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品，全月投產(chǎn)A產(chǎn)品50件，已全部完工，并已驗(yàn)收入庫。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品完工產(chǎn)品：50件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本0000例1分配原材料20002000例2分配工資700700例5分配制造費(fèi)10501050例6結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本200070010503750第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件全部完工，并已驗(yàn)收入庫。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本—B1060借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品4400制造費(fèi)用660貸：原材料7060例1借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品700—B產(chǎn)品1000制造費(fèi)用300貸：應(yīng)付職工薪酬2000例2借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1050—B產(chǎn)品1500貸：制造費(fèi)用2550例5材料①：4400直接人工②：1000制造費(fèi)用⑩：1500借方發(fā)生額：6900B產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品1060+直接材料4400+直接人工1000+制造費(fèi)用1500=7960庫存商品—B借：庫存商品—B產(chǎn)品7960貸：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品7960第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）5.生產(chǎn)成本的計(jì)算與產(chǎn)成品的結(jié)轉(zhuǎn)【例7】企業(yè)本月期初B產(chǎn)品在產(chǎn)品20件，成本1060元，月末完工B產(chǎn)品100件，并已驗(yàn)收入庫。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品完工產(chǎn)品：100件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本6003421181060例1分配原材料44004400例2分配工資10001000例5分配制造費(fèi)15001500例7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本5000134216187960第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）練習(xí)題:一、目的：練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配。二、資料：新華工廠5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.用現(xiàn)金購買辦公用品450元，其中車間辦公用品200元，企業(yè)管理部門辦公用品250元。2．以銀行存款支付水電費(fèi)1000元，其中車間水電費(fèi)700元，企業(yè)管理部門水電費(fèi)300元。3.領(lǐng)用材料6000元，其中車間一般消耗5500元，企業(yè)管理部門消耗500元。4.分配管理人員薪酬4000元，其中車間管理人員薪酬2500元，企業(yè)管理部門人員工資1500元。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）練習(xí)題:5.開出轉(zhuǎn)賬支票支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)4000元，其中車間設(shè)備的修理費(fèi)3000元，企業(yè)管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為1000元。6.提取本月固定資產(chǎn)折舊12000元，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊7000元，企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊5000元。7.假定上述車間發(fā)生的間接費(fèi)用是為了管理和組織A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的。將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，已知A、B兩種產(chǎn)品所耗工時(shí)分別是10000小時(shí)、5000小時(shí)。三、要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié)

生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用一、銷售過程核算的任務(wù)銷售過程原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用一、銷售過程核算的任務(wù)銷售過程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過產(chǎn)品銷售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。銷售階段的主要任務(wù)是：考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷售稅金的及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤或虧損。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算購買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等兩個(gè)需要考慮的方面：第一是資金的收回，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）一、核算的內(nèi)容獲得收入、庫存減少、發(fā)生追加耗費(fèi)、應(yīng)交納有關(guān)稅金等1.核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款；2.支付銷售費(fèi)用3.計(jì)算銷售成本、稅金和利潤；4.核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤的分配二、設(shè)置的有關(guān)賬戶12.本年利潤1.主營業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額2.主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本期末轉(zhuǎn)入3.營業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）12.本年利潤5.其他業(yè)務(wù)支出本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出6.銷售費(fèi)用本期發(fā)生7.管理費(fèi)用本期發(fā)生8.財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入9.投資收益取得的投資收益10.營業(yè)外收入本期取得11.營業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入13.所得稅費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）12.本年利潤16.利潤分配余額利潤總額可供分配利潤年終轉(zhuǎn)入本年利潤總額余額未分配利潤按規(guī)定計(jì)算提取的盈余公積，應(yīng)付給投資者的利潤余額未彌補(bǔ)虧損實(shí)際支付的股利或利潤應(yīng)支付的股利或利潤余：應(yīng)付而未付的股利或利潤應(yīng)付股利－投資者用以彌補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增資本數(shù)提取的盈余公積數(shù)余：盈余公積結(jié)余數(shù)盈余公積第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤的分配財(cái)務(wù)成果形成：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加（等等）借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（等等）貸：本年利潤利潤分配：借：本年利潤貸：利潤分配借：利潤分配貸：盈余公積應(yīng)付利潤（等）第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算※所需賬戶的設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算※所需賬戶的設(shè)置1.主營業(yè)務(wù)收入（1）性質(zhì)：損益類賬戶（2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所取得的收入。（3）賬戶結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用主營業(yè)務(wù)收入借（-）貸（+）本期減少額：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入本期增加額：本期取得的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的收入本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算※所需賬戶的設(shè)置2.主營業(yè)務(wù)成本（1）性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶（2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)（4）明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用主營業(yè)務(wù)成本借（+）貸（-）本期增加額：本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實(shí)際成本本期減少額：

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）銷售成本的確認(rèn)銷售收入的確認(rèn)第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算※銷售過程核算圖主營業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）交納數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)銀行存款××××××應(yīng)收賬款應(yīng)收數(shù)回收數(shù)庫存商品××××××主營業(yè)務(wù)成本銷售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算【例1】企業(yè)銷售A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1020元，價(jià)稅合計(jì)7020元，已收到存入銀行。借：銀行存款7020貸：主營業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020【例2】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均成本為230元。借：主營業(yè)務(wù)成本4600貸：庫存商品—A4600第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算【例3】企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售B產(chǎn)品40件，每件售價(jià)250元，按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1700元，產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700【例4】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為200元。借：主營業(yè)務(wù)成本8000貸：庫存商品—B8000第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算【例5】企業(yè)收回銷售B產(chǎn)品的貨款11700元。借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算【例6】企業(yè)銷售A產(chǎn)品30件，每件售價(jià)300元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅1530元，產(chǎn)品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)10530貸：主營業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1530【例7】結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算A產(chǎn)品的單位平均成本為230元。借：主營業(yè)務(wù)成本6900貸：庫存商品—A6900第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算【例8】60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元。借：銀行存款10530貸：應(yīng)收票據(jù)10530第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算※銷售過程賬務(wù)處理借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算※預(yù)收銷售訂金的銷售過程的核算主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）銀行存款預(yù)收賬款12第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用借：銀行存款5850貸：預(yù)收賬款—南方公司5850二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算【例9】根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南方公司購買B產(chǎn)品價(jià)稅款5850元存入銀行。第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用（劉麗輝）第五節(jié)

銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用二、銷售過程的會(huì)計(jì)核算【例10】企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，向南方公司發(fā)出B產(chǎn)品10件，每件售價(jià)250元，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅425元，價(jià)稅合計(jì)2925元。借：預(yù)收賬款—南方公司2925貸：主營業(yè)務(wù)收入2500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425【例11】結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品成本，企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算B產(chǎn)品的單位平均成本為200元。借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品—B2000第三章賬戶和借貸記賬法的應(yīng)