呆壞賬管理制度

呆壞賬管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司呆壞賬管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)質(zhì)量，確保公司財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性和穩(wěn)定性，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款以及相關(guān)的呆壞賬管理。（三）呆壞賬定義1.呆賬本公司的應(yīng)收賬款符合下列條件之一者，可列為呆賬：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無(wú)法收回者。因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)公司相關(guān)部門(mén)審核確認(rèn)后。賬齡超過(guò)一定期限（如[X]年），經(jīng)多次催收仍未收回，且債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，已無(wú)償還能力的應(yīng)收賬款。2.壞賬符合以下條件之一的呆賬，可確認(rèn)為壞賬：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款。債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)[X]年，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款。逾期[X]年以上，單筆數(shù)額較小，不足以彌補(bǔ)清收成本的應(yīng)收賬款。（四）管理原則1.預(yù)防為主原則：加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的信用評(píng)估和管理，從源頭上減少呆壞賬的發(fā)生。2.及時(shí)清理原則：對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施進(jìn)行催收，避免呆壞賬的進(jìn)一步惡化。3.責(zé)任追究原則：明確呆壞賬產(chǎn)生過(guò)程中相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)因主觀(guān)原因?qū)е麓魤馁~損失的人員進(jìn)行追究。4.合規(guī)合法原則：呆壞賬的認(rèn)定、核銷(xiāo)等處理過(guò)程必須符合國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。二、呆壞賬管理職責(zé)分工（一）銷(xiāo)售部門(mén)1.負(fù)責(zé)客戶(hù)的開(kāi)發(fā)與信用調(diào)查，建立客戶(hù)信用檔案，對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行評(píng)估和動(dòng)態(tài)跟蹤。2.簽訂銷(xiāo)售合同前，確保合同條款符合公司利益，明確付款方式、期限等重要內(nèi)容。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶(hù)核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決賬款回收過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。4.對(duì)已形成的呆壞賬，配合財(cái)務(wù)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行調(diào)查，提供相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)資料。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與監(jiān)控，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，為呆壞賬管理提供數(shù)據(jù)支持。2.參與客戶(hù)信用評(píng)估，從財(cái)務(wù)角度提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議。3.負(fù)責(zé)呆壞賬的認(rèn)定、核銷(xiāo)申報(bào)等工作，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。4.對(duì)呆壞賬管理情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)1.制定呆壞賬管理制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門(mén)的呆壞賬管理工作。2.定期對(duì)公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)潛在的呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)警和防控措施。3.參與呆壞賬的調(diào)查和認(rèn)定工作，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)呆壞賬的形成原因進(jìn)行分析，提出處理意見(jiàn)。（四）法務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售合同等法律文件，確保合同的合法性和有效性。2.在呆壞賬催收過(guò)程中，提供法律支持，協(xié)助采取合法有效的追款措施，如發(fā)送催款函、提起訴訟等。3.對(duì)涉及呆壞賬的法律糾紛進(jìn)行處理，維護(hù)公司的合法權(quán)益。三、客戶(hù)信用管理（一）信用調(diào)查1.銷(xiāo)售部門(mén)在與新客戶(hù)建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，應(yīng)進(jìn)行全面的信用調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容包括客戶(hù)的基本信息（如注冊(cè)地址、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍等）、財(cái)務(wù)狀況（如資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利能力等）、經(jīng)營(yíng)狀況（如市場(chǎng)份額、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性等）、信用記錄（如是否有逾期付款、涉訴等情況）。2.可通過(guò)以下方式獲取客戶(hù)信用信息：查閱客戶(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等公開(kāi)資料。向銀行、工商行政管理部門(mén)等相關(guān)機(jī)構(gòu)咨詢(xún)。與客戶(hù)的供應(yīng)商、合作伙伴等進(jìn)行溝通了解。利用專(zhuān)業(yè)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的信息。（二）信用評(píng)估1.銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)收集到的客戶(hù)信用信息，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估。評(píng)估指標(biāo)可包括客戶(hù)的償債能力、經(jīng)營(yíng)能力、信用狀況等方面。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行信用評(píng)估，如設(shè)定信用評(píng)分模型，根據(jù)客戶(hù)的各項(xiàng)指標(biāo)得分計(jì)算綜合信用得分，據(jù)此將客戶(hù)信用等級(jí)劃分為不同類(lèi)別，如A級(jí)（信用良好）、B級(jí)（信用一般）、C級(jí)（信用較差）、D級(jí)（信用惡劣）等。3.信用評(píng)估結(jié)果應(yīng)定期更新，至少每年進(jìn)行一次全面評(píng)估，對(duì)于信用狀況發(fā)生重大變化的客戶(hù)應(yīng)及時(shí)重新評(píng)估。（三）信用額度設(shè)定1.根據(jù)客戶(hù)的信用評(píng)估結(jié)果，為客戶(hù)設(shè)定相應(yīng)的信用額度。信用額度是指公司允許客戶(hù)在一定期限內(nèi)累計(jì)賒購(gòu)的最高金額。2.信用額度的設(shè)定應(yīng)綜合考慮客戶(hù)的信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)需求等因素。對(duì)于信用等級(jí)較高的客戶(hù)，可適當(dāng)給予較高的信用額度；對(duì)于信用等級(jí)較低或風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶(hù)，應(yīng)嚴(yán)格控制信用額度甚至不給予賒銷(xiāo)。3.銷(xiāo)售部門(mén)在與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，應(yīng)確保合同金額在客戶(hù)的信用額度范圍內(nèi)。如因特殊情況需要超過(guò)信用額度簽訂合同，必須經(jīng)過(guò)特殊審批流程，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（四）信用檔案管理1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)建立完善的客戶(hù)信用檔案，對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查資料、信用評(píng)估結(jié)果、信用額度調(diào)整記錄、應(yīng)收賬款回收情況等進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.信用檔案應(yīng)妥善保管，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)定期對(duì)信用檔案進(jìn)行整理和更新，以便及時(shí)掌握客戶(hù)信用狀況的變化。3.公司內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)可根據(jù)工作需要查閱客戶(hù)信用檔案，但必須遵守保密規(guī)定，不得泄露客戶(hù)的商業(yè)機(jī)密和敏感信息。四、應(yīng)收賬款管理（一）合同管理1.銷(xiāo)售合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是付款方式、付款期限、違約責(zé)任等條款。合同條款應(yīng)符合公司利益，避免因合同漏洞導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。2.合同簽訂前，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)將合同草案提交財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，確保合同的合法性、完整性和可行性。審核通過(guò)后，方可簽訂正式合同。3.合同簽訂后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)將合同副本送達(dá)財(cái)務(wù)部門(mén)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理和跟蹤管理。（二）賬款跟蹤1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，詳細(xì)反映應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、客戶(hù)分布、金額大小等情況。通過(guò)賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)逾期賬款和潛在的呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤催收。對(duì)于逾期賬款，應(yīng)及時(shí)與客戶(hù)溝通，了解原因，采取相應(yīng)的催收措施。3.建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)定期與客戶(hù)核對(duì)賬目，確保雙方賬目一致。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。對(duì)賬記錄應(yīng)妥善保存，作為應(yīng)收賬款管理的重要依據(jù)。（三）催收措施1.對(duì)于逾期賬款，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)逾期時(shí)間和客戶(hù)情況，采取不同的催收措施。逾期初期（如逾期130天），可通過(guò)電話(huà)、郵件等方式友好提醒客戶(hù)付款。逾期3160天，可發(fā)送正式的催款函，明確告知客戶(hù)逾期付款的后果和公司的催收要求。逾期6190天，可安排專(zhuān)人與客戶(hù)面對(duì)面溝通，了解客戶(hù)的還款計(jì)劃和困難，協(xié)商解決方案。逾期超過(guò)90天，可考慮采取法律手段，如委托律師發(fā)送律師函、提起訴訟等，以維護(hù)公司的合法權(quán)益。2.在催收過(guò)程中，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)做好催收記錄，包括催收時(shí)間、方式、客戶(hù)反饋等信息。對(duì)于采取法律手段催收的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況告知財(cái)務(wù)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。3.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的逾期賬款，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況報(bào)告給公司管理層，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行后續(xù)處理。五、呆壞賬認(rèn)定（一）認(rèn)定流程1.當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)可能形成呆壞賬的跡象時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)資料，如客戶(hù)破產(chǎn)文件、死亡證明、逾期未付款證明、財(cái)務(wù)狀況惡化資料等，并填寫(xiě)呆壞賬認(rèn)定申請(qǐng)表。2.銷(xiāo)售部門(mén)將呆壞賬認(rèn)定申請(qǐng)表及相關(guān)證據(jù)資料提交給風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初步審核，核實(shí)情況的真實(shí)性，并提出審核意見(jiàn)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)將審核通過(guò)的呆壞賬認(rèn)定申請(qǐng)?zhí)峤唤o財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，對(duì)呆壞賬進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，包括對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值、已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等情況進(jìn)行核對(duì)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)后，將呆壞賬認(rèn)定申請(qǐng)?zhí)峤唤o公司管理層審批。公司管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，做出最終的呆壞賬認(rèn)定決定。（二）認(rèn)定證據(jù)1.債務(wù)人破產(chǎn)的相關(guān)文件，如法院裁定書(shū)、破產(chǎn)清算報(bào)告等。2.債務(wù)人死亡的證明文件，如死亡醫(yī)學(xué)證明、戶(hù)籍注銷(xiāo)證明等。3.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)的書(shū)面證明，如催款函回執(zhí)、對(duì)賬單等。4.債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化的相關(guān)資料，如審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行賬戶(hù)凍結(jié)信息等。5.其他能夠證明應(yīng)收賬款確實(shí)無(wú)法收回的證據(jù)，如法律訴訟判決書(shū)、仲裁裁決書(shū)等。六、呆壞賬核銷(xiāo)（一）核銷(xiāo)流程1.經(jīng)公司管理層認(rèn)定為呆壞賬的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的核銷(xiāo)流程進(jìn)行賬務(wù)處理。首先，填寫(xiě)呆壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明呆壞賬的形成原因、金額、認(rèn)定過(guò)程等情況。2.呆壞賬核銷(xiāo)申請(qǐng)表經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。財(cái)務(wù)總監(jiān)審批通過(guò)后，報(bào)公司總經(jīng)理最終批準(zhǔn)。3.經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)核銷(xiāo)的呆壞賬，財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度和公司會(huì)計(jì)政策的規(guī)定，進(jìn)行壞賬核銷(xiāo)的賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，并同時(shí)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。4.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將呆壞賬核銷(xiāo)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括核銷(xiāo)時(shí)間、金額、原因等信息，并定期整理歸檔，以備查閱。（二）核銷(xiāo)后的管理1.呆壞賬核銷(xiāo)后，公司仍應(yīng)保留對(duì)債務(wù)人的追索權(quán)。銷(xiāo)售部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或有可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)向公司報(bào)告，并采取措施恢復(fù)追償。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)已核銷(xiāo)的呆壞賬進(jìn)行跟蹤檢查，核實(shí)是否存在收回的可能性。如發(fā)現(xiàn)有收回跡象，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，恢復(fù)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，并按照規(guī)定程序進(jìn)行后續(xù)處理。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款管理和呆壞賬核銷(xiāo)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容包括信用管理流程的執(zhí)行情況、應(yīng)收賬款催收工作的有效性、呆壞賬認(rèn)定和核銷(xiāo)的合規(guī)性等。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)于違反公司制度導(dǎo)致呆壞賬損失的行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）績(jī)效考核監(jiān)督1.建立應(yīng)收賬款管理績(jī)效考核制度，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、呆壞賬率等指標(biāo)納入銷(xiāo)售部門(mén)和相關(guān)人員的績(jī)效考核體系。2.根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)因工作不力導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不善、呆壞賬增加的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰?？?jī)效考核結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人的薪酬、晉升等掛鉤。八、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因銷(xiāo)售部門(mén)在客戶(hù)信用調(diào)查、合同簽訂、賬款催收等環(huán)節(jié)存在過(guò)錯(cuò)，導(dǎo)致呆壞賬形成的，由銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)主要責(zé)任。2.財(cái)務(wù)部門(mén)在應(yīng)收賬款核算、監(jiān)控、呆壞賬核銷(xiāo)等過(guò)程中未履行職責(zé)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或呆壞賬核銷(xiāo)不及時(shí)、不合規(guī)的，由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制或?qū)Υ魤馁~管理監(jiān)督不力的，應(yīng)承擔(dān)一定責(zé)任。4.法務(wù)部門(mén)在法律支持和糾紛處理方面存在失誤，影響呆壞賬追收的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.對(duì)于因主觀(guān)原因?qū)е麓魤馁~損失的相關(guān)責(zé)任人，公司