2025年中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試模擬題

2025年中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30題）

1.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）

A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B.對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督

C.對(duì)被審計(jì)單位的重大違法行為進(jìn)行處罰

D.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B是審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)；選項(xiàng)C中重大違法行為的處罰有嚴(yán)格程序和規(guī)定，表述不準(zhǔn)確；選項(xiàng)D不是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限范疇。

2.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效時(shí)，應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為（）

A.低水平

B.中等水平

C.高水平

D.極高水平

答案：A

解析：當(dāng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效時(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為低水平，因?yàn)檫@樣的內(nèi)部控制能有效防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊。

3.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）

A.被審計(jì)單位的規(guī)章制度

B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所狀況

答案：D

解析：環(huán)境證據(jù)是對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所狀況屬于環(huán)境證據(jù)，選項(xiàng)A規(guī)章制度屬于書面證據(jù)；選項(xiàng)B會(huì)計(jì)憑證和選項(xiàng)C財(cái)務(wù)報(bào)表也是書面證據(jù)。

4.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，對(duì)交易和賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試以及對(duì)會(huì)計(jì)信息和非會(huì)計(jì)信息應(yīng)用的分析程序，主要是為了（）

A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性

B.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)

C.確定審計(jì)范圍

D.收集審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析：實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的就是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，通過對(duì)交易和賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試以及分析程序來實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)A評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性是控制測(cè)試的目的；選項(xiàng)C確定審計(jì)范圍在審計(jì)計(jì)劃階段；選項(xiàng)D收集審計(jì)證據(jù)是手段，目的是發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

5.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將某客戶應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，這種錯(cuò)誤屬于（）

A.計(jì)算錯(cuò)誤

B.記賬錯(cuò)誤

C.分類錯(cuò)誤

D.截止錯(cuò)誤

答案：B

解析：將某客戶應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中，屬于記賬時(shí)的錯(cuò)誤，并非計(jì)算錯(cuò)誤、分類錯(cuò)誤或截止錯(cuò)誤。

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

B.審計(jì)報(bào)告只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具

C.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任等

D.審計(jì)報(bào)告的日期是審計(jì)人員完成審計(jì)工作的日期

答案：C

解析：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，但國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)也可出具審計(jì)報(bào)告，并非只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告的日期是審計(jì)人員簽署審計(jì)報(bào)告的日期，不是完成審計(jì)工作的日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)范圍、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任等，選項(xiàng)C正確。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（）

A.監(jiān)督

B.評(píng)價(jià)

C.鑒證

D.服務(wù)

答案：C

解析：內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能，鑒證通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的職能，所以不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是鑒證。

8.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，這種情況會(huì)導(dǎo)致（）

A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增

B.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛減

C.當(dāng)期利潤(rùn)虛增

D.當(dāng)期利潤(rùn)虛減

答案：D

解析：不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，會(huì)使費(fèi)用增加，從而導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)虛減，同時(shí)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)因多計(jì)提折舊而虛減。

9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)抽樣適用于所有的審計(jì)程序

B.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)人員的工作量

C.審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

D.審計(jì)抽樣的樣本必須是隨機(jī)選取的

答案：B

解析：審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；樣本規(guī)模與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并非簡(jiǎn)單的線性關(guān)系，樣本規(guī)模過大可能會(huì)增加成本但不一定能大幅降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣樣本選取方法有多種，并非必須是隨機(jī)選取，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)人員的工作量，選項(xiàng)B正確。

10.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，可能的原因是（）

A.被審計(jì)單位資金充裕，不需要支付賬款

B.被審計(jì)單位故意隱瞞利潤(rùn)

C.被審計(jì)單位與供應(yīng)商存在糾紛

D.以上都是

答案：D

解析：長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款可能是因?yàn)楸粚徲?jì)單位資金充裕無需支付，也可能是故意隱瞞利潤(rùn)，將應(yīng)確認(rèn)的收入掛在應(yīng)付賬款中，還可能是與供應(yīng)商存在糾紛導(dǎo)致無法支付，所以選項(xiàng)D正確。

11.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

C.制定審計(jì)計(jì)劃

D.以上都是

答案：D

解析：對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)可以提高審計(jì)人員素質(zhì)，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核能保證審計(jì)工作質(zhì)量，制定審計(jì)計(jì)劃能合理安排審計(jì)工作，這些都是審計(jì)質(zhì)量控制措施。

12.審計(jì)人員在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將銷售退回業(yè)務(wù)不做賬務(wù)處理，這種情況會(huì)導(dǎo)致（）

A.銷售收入虛增

B.銷售收入虛減

C.銷售成本虛增

D.銷售成本虛減

答案：A

解析：銷售退回業(yè)務(wù)不做賬務(wù)處理，會(huì)使銷售收入沒有相應(yīng)減少，導(dǎo)致銷售收入虛增。

13.下列關(guān)于審計(jì)重要性的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

B.審計(jì)重要性水平越低，審計(jì)證據(jù)越多

C.審計(jì)重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度

D.以上都是

答案：D

解析：審計(jì)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多；審計(jì)重要性就是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，所以選項(xiàng)D正確。

14.審計(jì)人員在審查貨幣資金時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在坐支現(xiàn)金的情況，這種行為違反了（）

A.現(xiàn)金管理規(guī)定

B.銀行結(jié)算制度

C.財(cái)務(wù)管理制度

D.會(huì)計(jì)核算制度

答案：A

解析：坐支現(xiàn)金違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，即單位從自己的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出，這是不允許的。

15.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A.國(guó)家法律法規(guī)

B.企業(yè)的預(yù)算和計(jì)劃

C.行業(yè)的平均水平

D.以上都是

答案：D

解析：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)的預(yù)算和計(jì)劃以及行業(yè)的平均水平等，這些標(biāo)準(zhǔn)可以從不同角度衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

16.審計(jì)人員在審查無形資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，這種做法（）

A.符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

D.可以增加企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值

答案：B

解析：自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，只有外購(gòu)商譽(yù)才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以這種做法不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

17.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿可以為審計(jì)報(bào)告提供支持

C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸審計(jì)人員所有

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管，以備后續(xù)審計(jì)參考

答案：ABD

解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，能為審計(jì)報(bào)告提供支持，且應(yīng)妥善保管以備后續(xù)審計(jì)參考。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)所有，而非審計(jì)人員個(gè)人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

18.審計(jì)人員在審查成本費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出計(jì)入了當(dāng)期損益，這種情況會(huì)導(dǎo)致（）

A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛減

B.當(dāng)期利潤(rùn)虛增

C.當(dāng)期費(fèi)用虛減

D.以上都不對(duì)

答案：A

解析：應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出計(jì)入了當(dāng)期損益，會(huì)使固定資產(chǎn)成本減少，賬面價(jià)值虛減，同時(shí)當(dāng)期費(fèi)用增加，利潤(rùn)虛減。

19.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)職業(yè)道德的基本要求的是（）

A.獨(dú)立

B.客觀

C.公正

D.以上都是

答案：D

解析：審計(jì)職業(yè)道德的基本要求包括獨(dú)立、客觀、公正等，這些要求是保證審計(jì)工作質(zhì)量和公信力的基礎(chǔ)。

20.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，但被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)，被審計(jì)單位未作任何賬務(wù)處理，這種情況（）

A.符合成本法核算的規(guī)定

B.不符合成本法核算的規(guī)定

C.會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值虛增

D.會(huì)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值虛減

答案：A

解析：在成本法核算下，被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)，投資單位不做賬務(wù)處理，只有在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)才確認(rèn)投資收益，所以這種情況符合成本法核算規(guī)定。

21.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.以上都是

答案：D

解析：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)受被審計(jì)單位影響小，更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量更高；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠，所以選項(xiàng)D正確。

22.審計(jì)人員在審查存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在存貨積壓的情況，可能的原因是（）

A.市場(chǎng)需求變化

B.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C.銷售渠道不暢

D.以上都是

答案：D

解析：存貨積壓可能是由于市場(chǎng)需求變化，產(chǎn)品不再暢銷；生產(chǎn)計(jì)劃不合理，生產(chǎn)過多；銷售渠道不暢，產(chǎn)品無法及時(shí)銷售出去等原因?qū)е隆?/p>

23.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是（）

A.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)決定書

D.以上都是

答案：D

解析：國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)決定書等。

24.審計(jì)人員在審查短期借款時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在逾期未還的短期借款，這種情況可能會(huì)導(dǎo)致（）

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加

B.信用風(fēng)險(xiǎn)增加

C.影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)

D.以上都是

答案：D

解析：逾期未還短期借款會(huì)產(chǎn)生逾期利息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加；會(huì)影響企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，增加信用風(fēng)險(xiǎn)；還可能影響企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

25.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)而制定的總體工作計(jì)劃

B.審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行調(diào)整

D.以上都是

答案：D

解析：審計(jì)計(jì)劃是為完成審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)制定的總體工作計(jì)劃，包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，且應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)變化進(jìn)行調(diào)整。

26.審計(jì)人員在審查營(yíng)業(yè)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在提前確認(rèn)收入的情況，這種情況會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期收入虛增

B.當(dāng)期利潤(rùn)虛增

C.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目不實(shí)

D.以上都是

答案：D

解析：提前確認(rèn)收入會(huì)使當(dāng)期收入虛增，進(jìn)而導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)虛增，同時(shí)也會(huì)使資產(chǎn)負(fù)債表中的相關(guān)項(xiàng)目如應(yīng)收賬款等不實(shí)。

27.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式的是（）

A.隸屬于董事會(huì)

B.隸屬于監(jiān)事會(huì)

C.隸屬于管理層

D.以上都是

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式有隸屬于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等多種，不同模式各有優(yōu)缺點(diǎn)。

28.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行了隨意變更，這種做法（）

A.符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.不影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.不影響當(dāng)期利潤(rùn)

答案：B

解析：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定且要有合理理由，隨意變更不符合規(guī)定，會(huì)影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。

29.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成

C.審計(jì)人員可以通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.以上都是

答案：D

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，審計(jì)人員可以通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

30.審計(jì)人員在審查應(yīng)付職工薪酬時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位少計(jì)提了職工福利費(fèi)用，這種情況會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期成本費(fèi)用虛減

B.應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值虛減

C.利潤(rùn)虛增

D.以上都是

答案：D

解析：少計(jì)提職工福利費(fèi)用，會(huì)使當(dāng)期成本費(fèi)用虛減，應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值虛減，進(jìn)而導(dǎo)致利潤(rùn)虛增。

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）

A.防護(hù)作用

B.鑒證作用

C.促進(jìn)作用

D.評(píng)價(jià)作用

答案：ABC

解析：審計(jì)的作用包括防護(hù)作用（防止錯(cuò)誤和舞弊）、鑒證作用（對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行鑒定和證明）、促進(jìn)作用（促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理等），評(píng)價(jià)作用屬于審計(jì)的職能，而非作用。

2.審計(jì)人員在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)項(xiàng)目的重要性

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況

答案：ABCD

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高、審計(jì)項(xiàng)目越重要、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低、被審計(jì)單位內(nèi)部控制越薄弱，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多。

3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.信息與溝通

答案：ABCD

解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

4.審計(jì)人員在審查貨幣資金時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.貨幣資金的存在性

B.貨幣資金的完整性

C.貨幣資金的所有權(quán)

D.貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

答案：ABCD

解析：審查貨幣資金時(shí)，要關(guān)注其是否存在、是否完整、所有權(quán)歸屬以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸欠裾_。

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的說法中，正確的有（）

A.無保留意見審計(jì)報(bào)告表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映

B.保留意見審計(jì)報(bào)告表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允性

C.否定意見審計(jì)報(bào)告表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允性

D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告表明審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案：ACD

解析：保留意見審計(jì)報(bào)告表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，或?qū)徲?jì)范圍受到限制，影響重大但不具有廣泛性，并非不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

6.審計(jì)人員在審查固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）

A.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

B.觀察固定資產(chǎn)的實(shí)物狀況

C.檢查固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算是否正確

D.檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理

答案：ABCD

解析：審查固定資產(chǎn)時(shí)，要檢查所有權(quán)證明文件以確定其所有權(quán)歸屬；觀察實(shí)物狀況看是否存在且完好；檢查折舊計(jì)算確保成本分?jǐn)傉_；檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提保證資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確。

7.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)的有（）

A.內(nèi)向性

B.廣泛性

C.及時(shí)性

D.獨(dú)立性

答案：ABC

解析：內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向性（服務(wù)于本單位）、廣泛性（涉及企業(yè)各個(gè)方面）、及時(shí)性（能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題）的特點(diǎn)，其獨(dú)立性相對(duì)較弱。

8.審計(jì)人員在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)有（）

A.銷售合同的簽訂和執(zhí)行情況

B.銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量

C.銷售退回和折讓的處理

D.應(yīng)收賬款的回收情況

答案：ABCD

解析：審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，要關(guān)注銷售合同簽訂和執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)合法合規(guī)；關(guān)注銷售收入確認(rèn)和計(jì)量是否正確；關(guān)注銷售退回和折讓處理是否恰當(dāng)；關(guān)注應(yīng)收賬款回收情況，防止壞賬發(fā)生。

9.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）

A.審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

B.統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和具體情況選擇合適的抽樣方法

答案：ABCD

解析：審計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣能通過概率計(jì)算量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣憑審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷，不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適抽樣方法。

10.審計(jì)人員在審查成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有（）

A.成本費(fèi)用的真實(shí)性

B.成本費(fèi)用的合法性

C.成本費(fèi)用的合理性

D.成本費(fèi)用的核算方法是否正確

答案：ABCD

解析：審查成本費(fèi)用時(shí)，要關(guān)注其是否真實(shí)發(fā)生、是否符合法律法規(guī)規(guī)定、是否合理以及核算方法是否正確。

三、案例分析題（每題10分，共5題）

案例一

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為20萬元，經(jīng)審計(jì)人員分析，按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。

2.該企業(yè)年末存貨余額為800萬元，其中有一批存貨成本為100萬元，已霉?fàn)€變質(zhì)，該企業(yè)未對(duì)其進(jìn)行任何處理。

要求：

1.分析該企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提情況，并提出審計(jì)調(diào)整建議。

2.分析該企業(yè)存貨的處理情況，并提出審計(jì)調(diào)整建議。

答案：

1.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況分析：

-企業(yè)按現(xiàn)有情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元，但按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提30萬元，說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足。

-審計(jì)調(diào)整建議：補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備10萬元（30-20）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：信用減值損失10

貸：壞賬準(zhǔn)備10

2.存貨處理情況分析：

-有一批成本為100萬元的存貨已霉?fàn)€變質(zhì)，企業(yè)未進(jìn)行處理，這會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值虛增，利潤(rùn)虛增。

-審計(jì)調(diào)整建議：將該批存貨全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

案例二

審計(jì)人員對(duì)某公司的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：

1.該公司12月28日銷售一批商品，合同約定銷售價(jià)格為200萬元，成本為150萬元。公司已將商品發(fā)出，但未開具發(fā)票，也未確認(rèn)收入。

2.該公司12月31日收到一筆預(yù)收款50萬元，商品尚未發(fā)出，公司將其確認(rèn)為收入。

要求：

1.分析該公司上述銷售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)是否正確，并說明理由。

2.提出審計(jì)調(diào)整建議。

答案：

1.收入確認(rèn)情況分析：

-對(duì)于12月28日的銷售業(yè)務(wù)，雖然已發(fā)出商品，但未開具發(fā)票，不過在滿足收入確認(rèn)條件（如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移等）時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入，該公司未確認(rèn)收入不正確。

-對(duì)于12月31日收到預(yù)收款的業(yè)務(wù)，商品尚未發(fā)出，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入，該公司確認(rèn)收入不正確。

2.審計(jì)調(diào)整建議：

-對(duì)于12月28日的銷售業(yè)務(wù)，確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫(kù)存商品150

-對(duì)于12月31日的預(yù)收款業(yè)務(wù)，沖回已確認(rèn)的收入。會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

貸：預(yù)收賬款50

案例三

審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該企業(yè)2024年6月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。但企業(yè)從7月開始按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

2.該企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)在2024年發(fā)生減值，可收回金額為80萬元，賬面價(jià)值為100萬元，企業(yè)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：

1.分析該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的使用情況，并提出審計(jì)調(diào)整建議。

2.分析該企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況，并提出審計(jì)調(diào)整建議。

答案：

1.固定資產(chǎn)折舊方法使用情況分析：

-企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí)應(yīng)按直線法計(jì)提折舊，卻從7月開始按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊方法使用錯(cuò)誤。

-審計(jì)調(diào)整建議：計(jì)算直線法下每月折舊額=（100-5）÷（5×12）=1.5833（萬元）。計(jì)算已按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊與直線法下折舊的差額，進(jìn)行調(diào)整。假設(shè)7-12月已按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊15萬元，直線法下7-12月折舊額=1.5833×6=9.5（萬元），應(yīng)沖回多計(jì)提的折舊5.5萬元（15-9.5）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：累計(jì)折舊5.5

貸：管理費(fèi)用（或相關(guān)成本科目）5.5

2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況分析：

-固定資產(chǎn)可收回金額為80萬元，賬面價(jià)值為100萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，企業(yè)未計(jì)提。

-審計(jì)調(diào)整建議：計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失20

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20

案例四

審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：

1.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金比賬面余額少5000元，經(jīng)調(diào)查，是出納人員挪用現(xiàn)金所致。

2.企業(yè)銀行存款日記賬余額為300萬元，銀行對(duì)賬單余額為320萬元，經(jīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有一筆企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)20萬元，還有一筆銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)40萬元。

要求：

1.針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金短缺問題，提出審計(jì)處理建議。

2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并分析企業(yè)銀行存款的實(shí)際情況。

答案：