中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)多媒體課件第13章學(xué)習(xí)資料

第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)要點(diǎn)教學(xué)內(nèi)容本章小結(jié)關(guān)鍵概念思考題練習(xí)題課外閱讀退出4/12/20251中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與構(gòu)成。2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容及編制方法。3、利潤表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容及編制方法。4、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容及編制方法。5、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容及編制方法。6、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容學(xué)習(xí)要點(diǎn)返回退出4/12/20252中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述4/12/20253中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注不符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的

或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明

重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況企業(yè)合并、分立重大投資、融資活動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)4/12/20254中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)其他信息企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

利潤實(shí)現(xiàn)的分配情況

資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)4/12/20255中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

編表基本要求內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表格式4/12/20256中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)遵循如下基本要求:一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露，導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的影響因素。企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明，財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。4/12/20257中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。但下列情況除外：（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)；（二）企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的，列報(bào)能夠提供更可靠更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；三、性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。重要性，是指財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。判斷項(xiàng)目的重要性，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目的性質(zhì)是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)等因素，判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以確定。四、財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額，收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額，不得相互抵銷，但滿足抵銷條件的除外：（一）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示不屬于抵銷；（二）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示不屬于抵銷；4/12/20258中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)五、當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對(duì)上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額對(duì)上期比較數(shù)據(jù)。進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。不切實(shí)可行，是指企業(yè)在作出所有合理努力后仍然無法采用某項(xiàng)規(guī)定。六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：（一）編報(bào)企業(yè)的名稱；（二）資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；（三）人民幣金額單位；（四）財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。七、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表，年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間以及短于一年的原因。4/12/20259中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。金融企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債按照流動(dòng)性列示能夠提供可靠且更相關(guān)信息的，可以按照其流動(dòng)性順序列示。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前，違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)模?fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債，貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。4/12/202510中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制企業(yè)應(yīng)以日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行歸類整理和匯總加工成報(bào)表項(xiàng)目，形成資產(chǎn)負(fù)債表。（一）年初余額的填列方法年初余額欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表年初余額欄內(nèi)。（二）期末余額的填列方法期末余額，是指某一資產(chǎn)負(fù)債表日的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目期末余額的數(shù)據(jù)來源可以通過以下幾種方式取得：1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列；2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列;4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；5.根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。4/12/202511中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售的金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)金額金額根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬的賬戶余額填列XX年X月XX日4/12/202512中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三節(jié)利潤表

一、利潤表的格式在利潤表中，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等；二、利潤表的編制（一）本期金額欄，反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，如果上年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入報(bào)表的上期金額欄；（二）報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列；4/12/202513中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、每股收益企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。（一）基本每股收益企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間÷報(bào)告期時(shí)間已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算，在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法。4/12/202514中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）稀釋每股收益企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。潛在普通股，是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。1.計(jì)算稀釋每股收益應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤進(jìn)行調(diào)整。（應(yīng)考慮相關(guān)的所得稅影響）（1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；（2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。2.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，應(yīng)當(dāng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。4/12/202515中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3.計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換，當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。4.認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)增加的普通股股數(shù)，按下列公式計(jì)算：增加的普通股股數(shù)=擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5.稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計(jì)入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。4/12/202516中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（三）每股收益的列報(bào)發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，因派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股而增加，或因并股而減少，但不影響所有者權(quán)益金額的，應(yīng)當(dāng)按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益，并在附注中披露下列相關(guān)信息：1.基本每股收益和稀釋每股收益分子分母的計(jì)算過程;2.列報(bào)期間不具有稀釋性，但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股；3.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況。4/12/202517中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

利潤表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益4/12/202518中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的分類現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出，可以分為三類，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其中現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍一經(jīng)確定不得隨意變更。4/12/202519中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表，采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。在有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣的企業(yè)，還應(yīng)單設(shè)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金流量表有關(guān)的補(bǔ)充資料：（1）將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量；（2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。4/12/202520中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)三、現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。4/12/202521中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金流量賬戶的發(fā)生額分析填列或根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及有關(guān)賬戶的明細(xì)資料分析填列4/12/202522中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表，應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)分別列示。所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（一）凈利潤；（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（三）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（四）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（五）按照規(guī)定提取的盈余公積；（六）實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。4/12/202523中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所有者權(quán)益變動(dòng)表

會(huì)企04表編制單位:XX年度單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本(或股本)資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）凈利潤（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額2．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響3．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4．其他上述（一）和（二）小計(jì)4/12/202524中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3．其他（四）利潤分配1．提取盈余公積2．對(duì)所有者（或股東）的分配3．其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．其他四、本年年末余額4/12/202525中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第六節(jié)附注企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露附注信息主要包括下列內(nèi)容一、企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)注冊(cè)地組織形式和總部地址（二）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)（三）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)三、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息；四、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露。在披露重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露重要會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素；五、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的有關(guān)情況。4/12/202526中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)六、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明企業(yè)對(duì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其項(xiàng)目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。（一）交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露交易性金融資產(chǎn)的構(gòu)成及期初、期末公允價(jià)值等信息；（二）應(yīng)收款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)和客戶類別，以及期初、期末賬面余額等信息；（三）存貨企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.各類存貨的期初和期末賬面價(jià)值;2.確定發(fā)出存貨成本所采用的方法;3.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法，當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回的有關(guān)情況；4.用于擔(dān)保的存貨賬面價(jià)值。4/12/202527中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（四）可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露可供出售金融資產(chǎn)的構(gòu)成以及期初、期末公允價(jià)值等信息；（五）持有至到期投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露持有至到期投資的構(gòu)成及期初、期末賬面余額等信息；（六）長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.子公司合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊(cè)地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例；2.合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當(dāng)期的主要財(cái)務(wù)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等合計(jì)金額；3.被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況；4.當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額;5.與對(duì)子公司合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。4/12/202528中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（七）投資性房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式；2.采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況；3.采用公允價(jià)值模式的，公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響；4.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由，以及對(duì)損益或所有者權(quán)益的影響；5.當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響。（八）固定資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、分類、計(jì)量基礎(chǔ)和折舊方法；2.各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊率；3.各類固定資產(chǎn)的期初和期末原價(jià)、累計(jì)折舊額及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；4.當(dāng)期確認(rèn)的折舊費(fèi)用；5.對(duì)固定資產(chǎn)所有權(quán)的限制及其金額和用于擔(dān)保的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；6.準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等。4/12/202529中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（九）無形資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.無形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計(jì)攤銷額及減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；2.使用壽命有限的無形資產(chǎn)其使用壽命的估計(jì)情況，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；3.無形資產(chǎn)的攤銷方法；4.用于擔(dān)保的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值、當(dāng)期攤銷額等情況；5.計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額；（十）交易性金融負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露交易性金融負(fù)債的構(gòu)成，以及期初、期末公允價(jià)值的信息等；（十一）職工薪酬企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼及其期末應(yīng)付未付金額；2.應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其期末應(yīng)付未付金額；3.應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金及其期末應(yīng)付未付金額；4.為職工提供的非貨幣性福利及其計(jì)算依據(jù)；5.應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，及其期末應(yīng)付未付金額其他職工薪酬。4/12/202530中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（十二）應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露應(yīng)交稅費(fèi)的構(gòu)成及期初、期末賬面余額等信息；（十三）短期借款和長(zhǎng)期借款企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露短期借款、長(zhǎng)期借款的構(gòu)成及期初、期末賬面余額等信息；對(duì)于期末逾期借款，應(yīng)分別貸款單位、借款金額、逾期時(shí)間、年利率、逾期未償還原因和預(yù)期還款期等進(jìn)行披露；（十四）應(yīng)付債券企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露應(yīng)付債券的構(gòu)成及期初、期末賬面余額等信息；（十五）長(zhǎng)期應(yīng)付款企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露長(zhǎng)期應(yīng)付款的構(gòu)成及期初、期末賬面余額等信息；（十六）營業(yè)收入企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露營業(yè)收入的構(gòu)成及本期、上期發(fā)生額等信息；（十七）公允價(jià)值變動(dòng)收益企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露公允價(jià)值變動(dòng)收益的來源，及本期、上期發(fā)生額等信息；（十八）投資收益企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露投資收益的來源，及本期、上期發(fā)生額等信息；（十九）減值損失企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失本期、上期發(fā)生額等信息；（二十）營業(yè)外收入企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露營業(yè)外收入的構(gòu)成及本期、上期發(fā)生額等信息；（二十一）營業(yè)外支出企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露營業(yè)外支出的構(gòu)成及本期、上期發(fā)生額等信息；4/12/202531中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二十二）所得稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.所得稅費(fèi)用（收益）的主要組成部分；2.所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤關(guān)系的說明；3.未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日還應(yīng)披露到期日）；4.對(duì)每一類暫時(shí)性差異和可抵扣虧損，在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)；5.未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的，與對(duì)子公司聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時(shí)性差異金額。（二十三）政府補(bǔ)助企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.政府補(bǔ)助的種類及金額；2.計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額；3.本期返還的政府補(bǔ)助金額及原因.(二十四)非貨幣性資產(chǎn)交換企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.換入資產(chǎn)換出資產(chǎn)的類別；2.換入資產(chǎn)成本的確定方式；3.換入資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（二十五）股份支付1.當(dāng)期授予行權(quán)和失效的各項(xiàng)權(quán)益工具總額；2.期末發(fā)行在外股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價(jià)的范圍和合同剩余期限；3.當(dāng)期行權(quán)的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具以其行權(quán)日價(jià)格計(jì)算的加權(quán)平均價(jià)格；4.股份支付交易對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。4/12/202532中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二十六）債務(wù)重組債權(quán)人應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.債務(wù)重組方式;2.確認(rèn)的債務(wù)重組損失總額；3.債權(quán)轉(zhuǎn)為股份所導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總額的比例4.或有應(yīng)收金額5.債務(wù)重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、由債權(quán)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值的確定方法及依據(jù)。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.債務(wù)重組方式；2.確認(rèn)的債務(wù)重組利得總額；3.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本或者實(shí)收資本增加額；4.或有應(yīng)付金額；5.債務(wù)重組中轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，由債務(wù)轉(zhuǎn)成的股份的公允價(jià)值和修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值的確定方法及依據(jù)。（二十七）借款費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；2.當(dāng)期用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率。（二十八）外幣折算企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列信息：1.計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額；2.處置境外經(jīng)營對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的影響。4/12/202533中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二十九）企業(yè)合并企業(yè)合并發(fā)生當(dāng)期的期末，合并方應(yīng)當(dāng)披露與同一控制下企業(yè)合并有關(guān)的下列信息：1.參與合并企業(yè)的基本情況；2.屬于同一控制下企業(yè)合并的判斷依據(jù)；3.合并日的確定依據(jù)；4.以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)作為合并對(duì)價(jià)的，所支付對(duì)價(jià)在合并日的賬面價(jià)值；以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，合并中發(fā)行權(quán)益性證券的數(shù)量及定價(jià)原則，以及參與合并各方交換有表決權(quán)股份的比例；5.被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在上一會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表日及合并日的賬面價(jià)值；被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況；6.合并合同或協(xié)議約定將承擔(dān)被合并方或有負(fù)債的情況；7.被合并方采用的會(huì)計(jì)政策與合并方不一致所作調(diào)整情況的說明；8.合并后已處置或準(zhǔn)備處置被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、處置價(jià)格等。4