稅務(wù)局納稅服務(wù)指南

稅務(wù)局納稅服務(wù)指南The"TaxServiceGuidebytheTaxBureau"isacomprehensiveresourcedesignedtoassistindividualsandbusinessesinunderstandingtheirtaxobligationsandnavigatingthetaxfilingprocess.Thisguideisparticularlyusefulforthosewhoarenewtotaxationorrequireassistancewithspecifictax-relatedqueries.Itprovidesstep-by-stepinstructions,FAQs,andcontactinformationfortaxprofessionals,ensuringthatuserscanfindthesupporttheyneedtocomplywithtaxregulations.TheTaxServiceGuideisapplicableinvariousscenarios,suchaswhenindividualsarepreparingtheirannualtaxreturns,businessesareseekingtooptimizetheirtaxliabilities,orwhentaxpayersarefacingcomplianceissues.Itservesasaprimaryreferenceforthoselookingtostayinformedabouttaxlawsandregulations,ensuringtheycanmakeinformeddecisionsregardingtheirfinancialandtax-relatedmatters.ToutilizetheTaxServiceGuideeffectively,usersareexpectedtofollowtheguidelinesprovided,includingunderstandingthetaxlawsandregulationsapplicabletotheirsituation,seekingclarificationonspecificissues,andmaintainingaccuraterecordsoffinancialtransactions.Byadheringtotheserequirements,individualsandbusinessescanenhancetheirtaxcomplianceandminimizetheriskofpenaltiesoraudits.稅務(wù)局納稅服務(wù)指南詳細(xì)內(nèi)容如下：第一章：納稅服務(wù)總論1.1納稅服務(wù)概述納稅服務(wù)作為我國稅務(wù)管理的重要組成部分，旨在通過提供高效、便捷、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)稅收法治建設(shè)，推動社會和諧發(fā)展。納稅服務(wù)涵蓋稅收政策宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、稅收優(yōu)惠、稅收違法舉報等多個方面。納稅服務(wù)的主要任務(wù)包括：（1）宣傳稅收法律法規(guī)。通過對稅收法律法規(guī)的宣傳，使納稅人了解稅收政策，增強(qiáng)依法納稅意識，提高稅收遵從度。（2）提供納稅咨詢。針對納稅人在稅收政策、辦稅程序等方面的疑問，提供專業(yè)、權(quán)威的解答，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅收政策。（3）優(yōu)化辦稅服務(wù)。簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)納稅服務(wù)便捷化、智能化。（4）落實稅收優(yōu)惠政策。保證稅收優(yōu)惠政策落地生根，讓納稅人享受到政策紅利，激發(fā)市場活力。（5）加強(qiáng)稅收違法舉報。鼓勵社會各界人士舉報稅收違法行為，維護(hù)稅收秩序，保障國家財政收入。第二節(jié)納稅服務(wù)基本原則納稅服務(wù)基本原則是指在納稅服務(wù)過程中應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，主要包括以下五個方面：（1）公平公正原則。納稅服務(wù)應(yīng)保證稅收法律法規(guī)的公平公正實施，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，消除稅收歧視。（2）依法服務(wù)原則。納稅服務(wù)必須遵循稅收法律法規(guī)，保證納稅人在依法納稅的同時享受到應(yīng)有的權(quán)益。（3）誠信服務(wù)原則。納稅服務(wù)應(yīng)秉持誠信原則，以誠信的態(tài)度對待納稅人，贏得納稅人的信任和支持。（4）高效便民原則。納稅服務(wù)應(yīng)不斷提高工作效率，簡化辦稅程序，為納稅人提供便捷、高效的納稅服務(wù)。（5）持續(xù)改進(jìn)原則。納稅服務(wù)應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗，查找不足，持續(xù)改進(jìn)服務(wù)措施，提高納稅服務(wù)水平。通過遵循上述基本原則，我國納稅服務(wù)工作將更好地服務(wù)于納稅人，促進(jìn)稅收事業(yè)的發(fā)展。第二章：稅務(wù)登記第一節(jié)稅務(wù)登記程序1.1.1稅務(wù)登記的適用范圍稅務(wù)登記是指納稅人在我國稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，取得稅務(wù)登記證的過程。稅務(wù)登記適用于各類企業(yè)、個體工商戶、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他應(yīng)當(dāng)依法納稅的納稅人。1.1.2稅務(wù)登記的種類稅務(wù)登記分為開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記三種。1.1.3稅務(wù)登記的程序（一）開業(yè)稅務(wù)登記（1）提交材料：納稅人需向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《稅務(wù)登記申請表》、營業(yè)執(zhí)照副本、法定代表人（或負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件、公司章程等相關(guān)材料。（2）受理與審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請材料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完成審核，符合條件的，予以登記。（3）領(lǐng)取稅務(wù)登記證：符合條件的納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證，作為其合法納稅的憑證。（二）變更稅務(wù)登記（1）提交材料：納稅人需向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《稅務(wù)登記變更申請表》、變更后的營業(yè)執(zhí)照副本、法定代表人（或負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件等相關(guān)材料。（2）受理與審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請材料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完成審核，符合條件的，予以變更登記。（3）領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證：符合條件的納稅人領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證。（三）注銷稅務(wù)登記（1）提交材料：納稅人需向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《稅務(wù)登記注銷申請表》、稅務(wù)登記證正副本、法定代表人（或負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件等相關(guān)材料。（2）受理與審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請材料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完成審核，符合條件的，予以注銷登記。（3）注銷稅務(wù)登記證：符合條件的納稅人注銷稅務(wù)登記證。第二節(jié)變更與注銷稅務(wù)登記1.1.4變更稅務(wù)登記（一）變更稅務(wù)登記的適用范圍變更稅務(wù)登記適用于納稅人名稱、法定代表人（或負(fù)責(zé)人）、住所、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、注冊資本、投資者、稅務(wù)登記證號等信息的變更。（二）變更稅務(wù)登記的程序（1）提交材料：納稅人按照變更稅務(wù)登記的適用范圍提交相應(yīng)材料。（2）受理與審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請材料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完成審核。（3）領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證：符合條件的納稅人領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證。1.1.5注銷稅務(wù)登記（一）注銷稅務(wù)登記的適用范圍注銷稅務(wù)登記適用于納稅人終止經(jīng)營、破產(chǎn)、解散、撤銷、合并、分立等情況。（二）注銷稅務(wù)登記的程序（1）提交材料：納稅人按照注銷稅務(wù)登記的適用范圍提交相應(yīng)材料。（2）受理與審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請材料后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)完成審核。（3）注銷稅務(wù)登記證：符合條件的納稅人注銷稅務(wù)登記證。第三章：發(fā)票管理第一節(jié)發(fā)票的種類與使用1.1.6發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時，向購買方開具的專用發(fā)票。其具有抵扣稅款的功能。（2）增值稅普通發(fā)票：是增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時，向購買方開具的普通發(fā)票。（3）其他發(fā)票：包括營業(yè)稅發(fā)票、個人所得稅發(fā)票等，適用于特定稅種和業(yè)務(wù)場景。1.1.7發(fā)票的使用（1）增值稅專用發(fā)票的使用（1）開具條件：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（2）開具要求：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實、完整、規(guī)范，字跡清晰，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。（3）開具時限：應(yīng)當(dāng)在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物后的規(guī)定時限內(nèi)開具。（2）增值稅普通發(fā)票的使用（1）開具條件：一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅普通發(fā)票。（2）開具要求：與增值稅專用發(fā)票相同。（3）開具時限：與增值稅專用發(fā)票相同。第二節(jié)發(fā)票的領(lǐng)購與保管1.1.8發(fā)票的領(lǐng)購（1）領(lǐng)購對象：增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人以及其他需要使用發(fā)票的單位和個人。（2）領(lǐng)購程序：單位或個人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（3）領(lǐng)購數(shù)量：根據(jù)單位或個人業(yè)務(wù)需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后確定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量。1.1.9發(fā)票的保管（1）保管責(zé)任：領(lǐng)購單位或個人對所領(lǐng)購的發(fā)票負(fù)有保管責(zé)任。（2）保管要求：（1）保證發(fā)票的安全，防止丟失、被盜、被毀。（2）建立發(fā)票領(lǐng)用、登記制度，對發(fā)票的領(lǐng)用、歸還、作廢等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。（3）定期對發(fā)票進(jìn)行盤點，保證賬實相符。（4）對已開具的發(fā)票，按照規(guī)定時限保存，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗。（3）違規(guī)處理：對于未按照規(guī)定保管發(fā)票的單位或個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理，包括但不限于罰款、沒收發(fā)票、限制發(fā)票領(lǐng)購等。第四章：納稅申報第一節(jié)納稅申報程序1.1.10納稅申報的定義納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定，就其應(yīng)納稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報告。納稅申報是稅收管理的基礎(chǔ)性工作，對于保證稅收政策的貫徹落實，維護(hù)稅收秩序，提高稅收征收管理效率具有重要意義。1.1.11納稅申報程序（1）納稅人識別納稅人需先進(jìn)行身份識別，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)證件和資料，以確立納稅人的身份信息。（2）納稅申報表填寫納稅人應(yīng)根據(jù)稅種、稅目及計稅依據(jù)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容，準(zhǔn)確、完整地填寫納稅申報表。（3）申報材料準(zhǔn)備納稅人需根據(jù)納稅申報表的內(nèi)容，準(zhǔn)備相應(yīng)的財務(wù)報表、憑證及其他相關(guān)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。（4）申報方式選擇納稅人可根據(jù)自身情況選擇線上或線下申報方式，具體要求詳見第二節(jié)。（5）申報材料提交納稅人將填寫好的納稅申報表及相關(guān)材料，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間和方式提交。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的申報材料進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后予以受理。（7）納稅款計算與繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報表及相關(guān)材料，計算應(yīng)納稅款，并通知納稅人按照規(guī)定的期限繳納。第二節(jié)申報方式與期限1.1.12申報方式（1）線上申報納稅人可通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等線上平臺進(jìn)行納稅申報。線上申報具有操作簡便、效率高等優(yōu)點，是推薦的申報方式。（2）線下申報納稅人也可選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口進(jìn)行線下申報。線下申報適用于不具備線上申報條件或需要咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅人。1.1.13申報期限（1）月度申報：納稅人應(yīng)在每月終了后的15日內(nèi)進(jìn)行月度納稅申報。（2）季度申報：納稅人應(yīng)在季度終了后的15日內(nèi)進(jìn)行季度納稅申報。（3）年度申報：納稅人應(yīng)在年度終了后的3個月內(nèi)進(jìn)行年度納稅申報。（4）特殊情況申報：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人如有特殊情況，需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行納稅申報。納稅人在申報期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報的，將按照稅法規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，納稅人應(yīng)按時進(jìn)行納稅申報，保證稅收征收管理的順利進(jìn)行。第五章：稅收優(yōu)惠第一節(jié)稅收優(yōu)惠政策概述稅收優(yōu)惠政策是為了實現(xiàn)特定的經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)，通過調(diào)整稅率和稅收征管措施，對部分納稅人和特定項目給予稅收減免等優(yōu)惠待遇的一種政策手段。稅收優(yōu)惠政策旨在引導(dǎo)資金流向關(guān)鍵領(lǐng)域，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，支持小微企業(yè)發(fā)展，保障民生，以及推動國家戰(zhàn)略的實施。稅收優(yōu)惠政策主要包括：稅率減免、稅基減免、稅收抵免、加速折舊、延期納稅等。這些政策在不同的稅種中有所體現(xiàn)，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。稅收優(yōu)惠政策的制定和實施，需要遵循以下原則：（1）公平原則：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)公平對待各類納稅人和市場主體，避免對市場產(chǎn)生扭曲。（2）法治原則：稅收優(yōu)惠政策的制定和實施，應(yīng)依法進(jìn)行，保證政策的權(quán)威性和穩(wěn)定性。（3）透明原則：稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容、條件和程序應(yīng)公開透明，便于納稅人和市場主體了解和掌握。（4）實效原則：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注重實際效果，保證政策目標(biāo)的實現(xiàn)。第二節(jié)優(yōu)惠申請與審批稅收優(yōu)惠申請與審批，是指納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策時，按照規(guī)定的程序和要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審查和審批的過程。1.1.14優(yōu)惠申請納稅人申請稅收優(yōu)惠，應(yīng)按照以下步驟進(jìn)行：（1）了解稅收優(yōu)惠政策：納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容、條件和適用范圍，保證自身符合政策要求。（2）準(zhǔn)備申請材料：納稅人應(yīng)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的要求，準(zhǔn)備相關(guān)證明材料和文件。（3）提交申請：納稅人將申請材料提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時提供電子版材料。（4）遵循審批程序：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批程序，及時補(bǔ)充材料或進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。1.1.15優(yōu)惠審批稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅收優(yōu)惠申請進(jìn)行審批，主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）受理申請：稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申請材料后，進(jìn)行初步審查，確認(rèn)材料是否齊全、是否符合申請條件。（2）審核材料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行詳細(xì)審核，保證材料的真實性和合法性。（3）審批決定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，作出是否批準(zhǔn)納稅人的稅收優(yōu)惠申請的決定。（4）通知納稅人：稅務(wù)機(jī)關(guān)將審批結(jié)果通知納稅人，對符合條件的納稅人，告知其享受稅收優(yōu)惠的具體事項。（5）實施監(jiān)管：稅務(wù)機(jī)關(guān)對享受稅收優(yōu)惠的納稅人實施后續(xù)監(jiān)管，保證稅收優(yōu)惠政策的有效實施。第六章：稅收征收管理第一節(jié)稅收征收程序稅收征收程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法征收稅款過程中，應(yīng)遵循的法定程序。以下是稅收征收程序的詳細(xì)說明：（1）稅務(wù)登記：納稅人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記是稅收征收的基礎(chǔ)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。（2）納稅申報：納稅人應(yīng)按照稅法規(guī)定，按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報表。申報內(nèi)容應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整，包括應(yīng)納稅額、已納稅額等信息。（3）稅款計算：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況，依法計算應(yīng)納稅款。稅款計算應(yīng)遵循稅法規(guī)定，保證計算的準(zhǔn)確性。（4）稅款繳納：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的繳納期限，及時足額繳納應(yīng)納稅款。稅款繳納方式包括現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、電子支付等。（5）稅款入庫：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將征收的稅款入庫，保證稅款的安全、合規(guī)。（6）稅收優(yōu)惠：對于符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法給予減免稅優(yōu)惠。（7）稅收檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人的稅收情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，以保證納稅人依法納稅。（8）稅收爭議處理：在稅收征收過程中，如納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收行為有異議，可依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。第二節(jié)稅款征收方式稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時采取的具體方法和手段。以下是幾種常見的稅款征收方式：（1）直接征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人征收稅款。這種方式的優(yōu)點是直接、明了，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的稅收情況。（2）源泉扣繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)在支付給納稅人的收入中，直接扣除應(yīng)納稅款。這種方式適用于工資薪金所得、稿酬所得等。（3）代扣代繳：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位或個人代為扣繳稅款。例如，銀行代扣個人所得稅。（4）預(yù)繳稅款：納稅人在納稅期前，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，預(yù)先繳納一定比例的稅款。這種方式適用于大型企業(yè)或長期納稅的納稅人。（5）分期繳納：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況，允許其分期繳納應(yīng)納稅款。這種方式適用于一次性繳納確有困難的納稅人。（6）電子征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子方式征收稅款，如網(wǎng)上申報、電子支付等。這種方式提高了稅收征收的效率和便捷性。（7）強(qiáng)制征收：在納稅人未按照規(guī)定繳納應(yīng)納稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施，如扣押、查封、拍賣納稅人的財產(chǎn)等。通過以上稅款征收方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠保證稅收征收的順利進(jìn)行，保障國家財政收入。第七章：稅務(wù)違章處理第一節(jié)常見稅務(wù)違章行為1.1.16概述稅務(wù)違章行為是指納稅人在履行納稅義務(wù)過程中，違反稅收法律法規(guī)，損害國家稅收利益的行為。以下為幾種常見的稅務(wù)違章行為：（1）逃稅：指納稅人采用隱瞞、虛報、偽造等手段，逃避應(yīng)納稅款的行為。（2）抗稅：指納稅人故意不履行納稅義務(wù)，拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的行為。（3）欠稅：指納稅人未按照規(guī)定的期限繳納應(yīng)納稅款的行為。（4）非法抵扣：指納稅人在計算應(yīng)納稅款時，采用非法手段虛增進(jìn)項稅額，減少應(yīng)納稅款的行為。（5）非法開具發(fā)票：指納稅人非法開具、使用發(fā)票，用于虛增成本、減少收入等目的，以逃避稅收監(jiān)管的行為。（6）非法經(jīng)營：指納稅人從事國家明令禁止或者限制的經(jīng)營行為，逃避稅收監(jiān)管。1.1.17具體稅務(wù)違章行為（1）逃稅行為：（1）隱匿、銷毀賬簿、憑證或者財務(wù)報表等資料；（2）虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增成本、虛減收入；（3）采用現(xiàn)金交易、資金往來等方式，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。（2）抗稅行為：（1）故意拖欠稅款；（2）拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅；（3）采取暴力、威脅等手段，抗拒稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法。（3）欠稅行為：（1）未按照規(guī)定的期限繳納應(yīng)納稅款；（2）未按照規(guī)定的期限補(bǔ)繳欠稅。（4）非法抵扣行為：（1）虛增進(jìn)項稅額；（2）虛構(gòu)進(jìn)項稅額；（3）采用非法手段獲取進(jìn)項稅額。（5）非法開具發(fā)票行為：（1）虛開發(fā)票；（2）買賣、出租、出借發(fā)票；（3）使用偽造、變造的發(fā)票。（6）非法經(jīng)營行為：（1）從事國家明令禁止或者限制的經(jīng)營行為；（2）采取隱瞞、欺詐等手段，逃避稅收監(jiān)管。第二節(jié)違章處理程序1.1.18稅務(wù)違章行為的發(fā)覺（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征收管理信息系統(tǒng)，對納稅人的納稅申報、稅款繳納等情況進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)覺稅務(wù)違章行為。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)舉報、檢查、審計等途徑，發(fā)覺稅務(wù)違章行為。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收征收管理工作中，發(fā)覺稅務(wù)違章行為。1.1.19稅務(wù)違章行為的調(diào)查（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)覺的稅務(wù)違章行為進(jìn)行初步調(diào)查，核實涉嫌違章的事實。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查情況，認(rèn)為涉嫌違章行為成立的，應(yīng)當(dāng)立案調(diào)查。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查過程中，可以采取詢問、查閱、復(fù)制有關(guān)資料等措施。1.1.20稅務(wù)違章行為的處理（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查情況，對稅務(wù)違章行為依法進(jìn)行處理。（2）處理方式包括：（1）補(bǔ)繳稅款；（2）加收滯納金；（3）處以罰款；（4）吊銷稅務(wù)登記證；（5）追究刑事責(zé)任。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理決定送達(dá)納稅人，并告知其享有陳述、申辯等各項權(quán)利。（4）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。第八章：稅務(wù)申訴與舉報第一節(jié)稅務(wù)申訴程序1.1.21申訴對象與范圍稅務(wù)申訴是指納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，按照法定程序請求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以復(fù)查、改正的行為。申訴對象主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收征收管理、稅務(wù)行政處罰、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等具體行政行為。1.1.22申訴程序（1）提交申訴書申訴人應(yīng)當(dāng)向作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申訴書。申訴書應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：（1）申訴人的基本情況，包括名稱、地址、聯(lián)系方式等；（2）被申訴的具體行政行為及文號；（3）申訴請求及事實和理由；（4）申訴人簽名或者蓋章。（2）受理與審查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申訴書之日起5個工作日內(nèi)進(jìn)行審查，對符合申訴條件的，予以受理；對不符合申訴條件的，不予受理并書面通知申訴人。（3）調(diào)查與處理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申訴之日起15個工作日內(nèi)，對申訴事項進(jìn)行調(diào)查、核實。根據(jù)調(diào)查情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取以下措施：（1）撤銷或者變更被申訴的具體行政行為；（2）確認(rèn)被申訴的具體行政行為違法或者不當(dāng)；（3）維持被申訴的具體行政行為。（4）送達(dá)處理決定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理決定送達(dá)申訴人。處理決定書應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：（1）申訴人和被申訴人的基本情況；（2）申訴事項及處理結(jié)果；（3）處理決定的依據(jù)；（4）申訴人不服處理決定的，可以向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或者向人民法院提起訴訟。第二節(jié)稅務(wù)舉報途徑1.1.23舉報渠道（1）12366納稅服務(wù)納稅人可以通過撥打12366納稅服務(wù)，進(jìn)行稅務(wù)舉報。工作人員將在接到舉報后，及時處理。（2）電子稅務(wù)局納稅人可以通過電子稅務(wù)局平臺，在線提交稅務(wù)舉報信息。（3）稅務(wù)局窗口納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口，提交書面舉報材料。（4）郵寄舉報納稅人可以通過郵寄方式，將舉報材料寄送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。1.1.24舉報內(nèi)容稅務(wù)舉報主要包括以下內(nèi)容：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人偷稅、逃稅、騙稅等違法行為；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為；（3）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。1.1.25舉報要求（1）舉報人應(yīng)當(dāng)提供真實姓名、聯(lián)系方式，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查和回復(fù)；（2）舉報內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、明確，包括被舉報人的基本信息、違法事實和證據(jù)等；（3）舉報人應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)，不得捏造事實、誣告陷害他人。第九章：納稅信用管理第一節(jié)納稅信用評價體系1.1.26概述納稅信用評價體系是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人依法履行納稅義務(wù)情況的評價機(jī)制，旨在引導(dǎo)納稅人依法誠信納稅，提高稅收管理水平。該體系以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對納稅人的稅收遵從度進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的評價。1.1.27評價內(nèi)容（1）納稅人基本信息：包括納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人等。（2）納稅人納稅情況：包括納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠等。（3）納稅人稅收遵從度：包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查等。（4）納稅人信用等級：根據(jù)納稅人的稅收遵從度，將其分為A、B、C、D四個等級。1.1.28評價方法（1）數(shù)據(jù)采集：通過稅收征管系統(tǒng)、稅務(wù)檢查等途徑，收集納稅人的稅收相關(guān)信息。（2）數(shù)據(jù)處理：對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、清洗、分析，形成納稅信用評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（3）評價模型：運(yùn)用統(tǒng)計方法，構(gòu)建納稅信用評價模型，對納稅人的稅收遵從度進(jìn)行評價。（4）評價結(jié)果：根據(jù)評價模型，得出納稅人的信用等級。第二節(jié)納稅信用激勵與懲戒1.1.29納稅信用激勵（1）優(yōu)惠政策：對信用等級較高的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供一定的稅收優(yōu)惠政策。（2）優(yōu)質(zhì)服務(wù)：對信用等級較高的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供預(yù)約服務(wù)、綠色通道等優(yōu)質(zhì)服務(wù)。（3）信用貸款：信用等級較高的納稅人，可優(yōu)先獲得銀行信用貸款支持。（4）信用評價：對信用等級較高的納稅人，可在相關(guān)媒體上進(jìn)行宣傳推廣。1.1.30納稅信用懲戒（1）加大稅務(wù)檢查力度：對信用等級較低的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大稅務(wù)檢查力度。（2）限制稅收優(yōu)惠：對信用等級較低的納稅人，限制其享受