2025年注冊會計師考試《審計》真題及答案

年注冊會計師考試《審計》真題及答案一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任答案：D2.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)答案：D3.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用審計抽樣B.當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試C.注冊會計師采用審計抽樣實施細節(jié)測試時，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取的機會D.如果注冊會計師將某類交易或賬戶余額的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，通常可以不實施實質(zhì)性程序答案：D4.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動答案：C5.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師針對認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)答案：D6.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入答案：B7.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿答案：C8.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）A.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A9.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，注冊會計師無需評價的是（）A.內(nèi)部審計的獨立性B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員與注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通答案：A10.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10%，評估的重大錯報風(fēng)險為35%，則可接受的檢查風(fēng)險為28.57%B.實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風(fēng)險水平，可選用文字進行定性表述C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在答案：A11.下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（）A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險評估程序D.重新計算是指對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對，只可用于實質(zhì)性程序答案：A12.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是（）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序答案：C13.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）A.如果注冊會計師在期中實施了控制測試，應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)B.如果評估的認定層次重大錯報風(fēng)險為高水平，通常不應(yīng)在期中實施控制測試C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定是否在本期審計中測試其運行有效性D.如果控制的運行頻率為每周一次，注冊會計師通?？梢愿鶕?jù)職業(yè)判斷決定是否實施控制測試答案：D14.在下列各項中，不屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）A.被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合營，可能導(dǎo)致重大的關(guān)聯(lián)方交易B.被審計單位管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的錯報C.被審計單位存在重大的未決訴訟，可能導(dǎo)致資產(chǎn)負債表日后的賠償支出D.被審計單位信息技術(shù)一般控制薄弱，可能導(dǎo)致多項認定的重大錯報風(fēng)險答案：C15.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：B16.下列有關(guān)審計報告的說法中，錯誤的是（）A.審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人及另一名負責(zé)該項目的注冊會計師簽字蓋章B.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，應(yīng)當(dāng)在其他事項段中予以說明C.如果認為存在未披露的重大事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明D.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分答案：C17.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說法中，錯誤的是（）A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核D.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人員應(yīng)當(dāng)是會計師事務(wù)所的主任會計師或同等職位的人員答案：C表述修正：按規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)制定政策和程序，對上市實體財務(wù)報表審計以及法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的其他業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量復(fù)核。單純說對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量復(fù)核，不夠嚴謹18.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守誠信原則，不得與有問題的信息發(fā)生牽連B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守獨立性原則，僅針對鑒證業(yè)務(wù)，包括審計和審閱業(yè)務(wù)，保持獨立性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)客觀公正，不得因偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)專業(yè)勝任并勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的要求答案：B19.在確定是否需要利用專家的工作時，注冊會計師通常不需考慮的因素是（）A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗B.根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯報風(fēng)險C.出具審計報告的時間要求D.預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量答案：C20.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A二、多項選擇題（本題型共15小題，每小題2分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列有關(guān)注冊會計師在接受業(yè)務(wù)委托前，與前任注冊會計師溝通的說法中，正確的有（）A.在接受委托前，與前任注冊會計師溝通是必要的審計程序B.溝通的目的是了解被審計單位更換會計師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況C.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托D.當(dāng)有多家會計師事務(wù)所正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任注冊會計師應(yīng)在被審計單位明確選定其中的一家會計師事務(wù)所作為后任注冊會計師之后，才對該后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)答案：ABD2.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標相關(guān)C.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序答案：ABCD3.下列有關(guān)控制測試的說法中，正確的有（）A.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險為高水平時，注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施控制測試B.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對控制的擬信賴程度D.控制測試的程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行答案：BCD4.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）A.如果評估的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用D.如果僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)答案：ABCD5.下列有關(guān)重要性的說法中，正確的有（）A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性B.注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性C.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的D.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果答案：ABCD6.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計人員的審計計劃、審計實施過程、審計結(jié)論等內(nèi)容B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論C.注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔D.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)，如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)答案：ABCD7.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的有（）A.當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)C.對信息技術(shù)一般性控制的測試通常不適合采用審計抽樣D.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮對總體分層，以提高審計效率答案：ABCD8.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）A.內(nèi)部控制的目標包括合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任C.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五個要素答案：ABCD9.下列有關(guān)注冊會計師對舞弊風(fēng)險的識別和評估的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險保持警惕B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其評估為特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險答案：ABCD10.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中，正確的有（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷D.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力答案：ABCD11.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章B.審計報告應(yīng)當(dāng)注明報告日期C.如果認為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見D.如果存在未解決的重大問題，且這些問題對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見答案：ABCD12.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說法中，正確的有（）A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行D.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人員應(yīng)當(dāng)是會計師事務(wù)所的主任會計師或同等職位的人員答案：ABCD13.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守誠信原則，在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守獨立性原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守客觀公正原則，不得因偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)不斷提高專業(yè)勝任能力，保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)地完成工作答案：ABCD14.下列關(guān)于注冊會計師利用他人工作的說法中，正確的有（）A.注冊會計師可以利用內(nèi)部審計人員的工作，但不能利用其提供直接協(xié)助B.在確定是否利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮專家工作涉及項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重大錯報風(fēng)險等因素C.如果利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄關(guān)于是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度的評價結(jié)果D.當(dāng)利用會計師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議答案：BC15.下列有關(guān)審計報告中強調(diào)事項段和其他事項段的說法中，正確的有（）A.如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)明確提及被強調(diào)事項以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財務(wù)報表中找到對該事項的詳細描述B.其他事項段是指審計報告中提及未在財務(wù)報表中列報或披露的事項，且該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)C.當(dāng)某事項已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報或披露，但對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要時，注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段D.如果擬在審計報告中增加其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通答案：ABCD三、簡答題（本題型共6小題31分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為36分）1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2024年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：(1)甲公司的存貨存放在多個地點。A注冊會計師基于管理層提供的存貨存放地點清單，并根據(jù)不同地點所存放存貨的重要性及評估的重大錯報風(fēng)險確定了監(jiān)盤地點。(2)在對存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司盤點人員將某批已驗收但尚未辦理入庫手續(xù)的材料納入了盤點范圍。(3)因天氣原因，A注冊會計師無法在2024年12月31日當(dāng)天對甲公司存放在外地的存貨實施監(jiān)盤，于是決定實施替代審計程序。要求：(1)針對事項(1)，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對事項(2)，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種措施。(3)針對事項(3)，指出A注冊會計師決定實施替代審計程序的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。答案：(1)不恰當(dāng)。注冊會計師通常需要考慮存貨存放地點清單的完整性，而不能僅基于管理層提供的清單確定監(jiān)盤地點，應(yīng)當(dāng)對清單的完整性實施審計程序。(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正，將該批材料從盤點范圍中剔除。若甲公司不更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該事項對審計報告的影響。(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。2.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對乙公司2024年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項：(1)乙公司2024年度出現(xiàn)巨額虧損，且營運資金出現(xiàn)負數(shù)。(2)乙公司正在進行一項重大的重組計劃，但該計劃存在重大不確定性。(3)乙公司的主要供應(yīng)商因自身經(jīng)營問題，可能無法繼續(xù)向乙公司供應(yīng)原材料。要求：(1)針對上述事項，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序，以確定乙公司是否存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。(2)如果A注冊會計師判斷乙公司存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況，且乙公司財務(wù)報表已作出充分披露，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何在審計報告中進行反映？答案：(1)A注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估；②考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息；③要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明。此外可以通過與管理層分析和討論現(xiàn)金流量預(yù)測、盈利預(yù)測及其他相關(guān)預(yù)測；審閱債券和借款協(xié)議條款并確定是否存在違約情況；閱讀股東會會議、董事會會議以及相關(guān)委員會會議有關(guān)財務(wù)困境的記錄等程序來確定是否存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的情況。(2)A注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分，以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露，說明這些事項或情況表明存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，并說明該事項并不影響發(fā)表的審計意見類型。3.A注冊會計師負責(zé)審計丙公司2024年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師獲取了丙公司的內(nèi)部控制手冊，并對其內(nèi)部控制進行了了解和測試。以下是A注冊會計師在測試內(nèi)部控制時記錄的部分事項：(1)丙公司規(guī)定，對于超過一定金額的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由采購部門、使用部門和財務(wù)部門共同審批。A注冊會計師選取了一筆超過規(guī)定金額的采購業(yè)務(wù)，檢查了相關(guān)的審批文件，發(fā)現(xiàn)審批手續(xù)齊全。(2)丙公司規(guī)定，銷售部門應(yīng)當(dāng)在收到客戶訂單后，將訂單信息傳遞給信用管理部門進行信用審批。A注冊會計師選取了若干筆銷售業(yè)務(wù)，檢查了銷售訂單和信用審批記錄，發(fā)現(xiàn)部分銷售訂單在未經(jīng)信用審批的情況下就已發(fā)貨。要求：(1)針對事項(1)，指出A注冊會計師能否據(jù)此得出丙公司該項內(nèi)部控制運行有效的結(jié)論。如不能，簡要說明理由。(2)針對事項(2)，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對。答案：(1)不能。僅檢查一筆業(yè)務(wù)的審批文件，樣本量過小，不能就此得出該項內(nèi)部控制運行有效的結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大對該項內(nèi)部控制的測試范圍，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)A注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①了解該控制偏差產(chǎn)生的原因，判斷其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響；②確定已識別的偏差對財務(wù)報表的直接影響以及對審計程序的影響，考慮是否需要擴大控制測試范圍，或?qū)嵤嵸|(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定是否存在重大錯報。4.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計丁公司2024年度財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列與審計證據(jù)相關(guān)的事項：(1)A注冊會計師向丁公司的開戶銀行寄發(fā)了詢證函，以證實銀行存款的余額和相關(guān)信息。但銀行回函顯示，詢證函中的部分信息與銀行記錄不一致。(2)丁公司的某客戶在回函中注明，“本回函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算”。要求：(1)針對事項(1)，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施，以解決回函差異問題。(2)針對事項(2)，判斷該客戶的回函是否影響其可靠性，并簡要說明理由。答案：(1)A注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①與被審計單位和銀行溝通，詢問差異原因；②檢查相關(guān)的原始憑證，如銀行對賬單、支票存根等，以確定差異是否屬于正常情況；③如果差異無法得到合理解釋，應(yīng)當(dāng)考慮其對財務(wù)報表的影響，并實施進一步的審計程序，如擴大函證范圍、追加審計程序等。(2)不影響。該限制條款屬于格式化的免責(zé)條款，通常不影響回函的可靠性。5.請簡述注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，通常需要考慮的因素。答案：注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時，通常需要考慮的因素包括：①對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；②前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；③根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。6.英文題TheauditteamofABCCPAfirmisconductingtheauditofCompanyE's2024financialstatements.Duringtheaudit,thefollowingsituationsrelatedtoauditsamplingoccurred:(1)Whenperformingcontroltests,theauditteamusedattributesampling.Aftercalculatingthesamplesize,theauditteamrandomlyselectedsamplesfromthepopulation.However,duringtheexamination,itwasfoundthatsomesampleditemswerelostandcouldnotbeexamined.(2)Whenperformingsubstantivetestsofdetails,theauditteamusedvariablessampling.Theauditteamcalculatedthesamplesizebasedontheexpectedmisstatement,tolerablemisstatement,andotherfactors.Afterobtainingthesampleresults,theauditteamestimatedtheamountofmisstatementinthepopulation.Requirements:(1)Forsituation(1),pleasedescribehowtheauditteamshoulddealwiththelostsampleditems.(2)Forsituation(2),brieflydescribethemainstepsofusingvariablessamplinginsubstantivetestsofdetails.Answer：(1)Whensomesampleditemsarelostandcannotbeexaminedduringattributesamplingincontroltests:Ifitispossibletoobtainreplacementitems,theauditteamshouldselectreplacementitemsforexamination.Ifreplacementitemscannotbeobtained,theauditteamneedstoconsiderthissituationasadeviation.Then,basedonthenumberofactualdeviations(includingconsideringthelostitemsasdeviations),re-evaluatetheeffectivenessofinternalcontrols.Determinewhetherthecontrolriskassessmentneedstobeadjusted,andconsidertheimpactonsubsequentauditprocedures.(2)Themainstepsofusingvariablessamplinginsubstantivetestsofdetailsareasfollows:①Definethepopulation,samplingunit,andtherelevantauditobjectiveclearly.②Estimatethestandarddeviationofthepopulation.③Determinetheacceptablelevelofrisk,tolerablemisstatement,andexpectedmisstatement.④Calculatethesamplesizebasedontheabovefactors.⑤Selectsamplesfromthepopulationrandomly.⑥Examinetheselectedsamplesandrecordthemisstatementsfound.⑦Evaluatethesampleresults.Calculatetheestimatedmisstatementinthepopulation,andcompareitwiththetolerablemisstatement.Determinewhetherthepopulationisacceptableorfurtherauditproceduresarerequired.四、綜合題（本題共19分。涉及計算