內(nèi)部控制流程手冊全面預(yù)算管理

用部捏樹流程手冊

第十四章全面顏算管理

第一節(jié)概述

第二節(jié)不兼容職責(zé)表及崗位職責(zé)分配表

第三節(jié)業(yè)務(wù)流程及控制說明

BUT001.預(yù)算的編制

BUT002.預(yù)算的執(zhí)行

BUT003.預(yù)算的考核和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

第四節(jié)相關(guān)制度索引

第一節(jié)概述

BUT001.預(yù)算的編制

主要描述公司預(yù)算編制以銷售為主，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩，采用"先自下

而上，后自上而下”的辦法，上下級企業(yè)應(yīng)本著“下級對上級負(fù)責(zé)，上級為下級把關(guān)"的原則。

BUT002.預(yù)算的執(zhí)行

主要描述公司應(yīng)當(dāng)定期制作預(yù)算執(zhí)行報(bào)表。預(yù)算單位定期編制預(yù)算執(zhí)行情況表，分析預(yù)算的執(zhí)行

情況交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

BUT003.預(yù)算的考核和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

主要描述公司制定獎懲制度，對公司各部門及各級控股公司的預(yù)算執(zhí)行情況采取相應(yīng)的獎懲措

施，以保證預(yù)算制度的貫徹執(zhí)行。

主要描述公司應(yīng)施行預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度，每年就預(yù)算執(zhí)行情況向公司董事會或股東大會報(bào)告。

第二節(jié)不兼容職責(zé)表及諸位職責(zé)分配表

角色1角色2角色3角色4角色5角色6角色7角色8角色9角色10

角色I(xiàn)XXXXX

角色2\X

角色3、X

角色4XXXX

角色5

角色6\XXX

角色7、

角色8XX

角色9、

角色10、

X:表示相互沖突的職責(zé)

附注：

角色L預(yù)算的編制

角色2.預(yù)算的審批

角色3.預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的編制

角色4.超預(yù)算支出的申請

角色5.超預(yù)算支出的審批

角色6.預(yù)算追加的申請

角色7.預(yù)算追加的審批

角色&預(yù)算調(diào)整的申請

角色9.預(yù)算調(diào)整的審批

角色10.預(yù)算的考核

第三節(jié)業(yè)務(wù)流程及控制說明

BUT001.預(yù)算的編制

1.0適用范圍

本流程及控制適用于XXXX公司（"公司"）及其各級控股公司。

2.0控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動

g=

控制目標(biāo)驪甘關(guān)鍵控制活動

確保預(yù)算編制符合企業(yè)#14.1.1?年度全面預(yù)算的編制依據(jù)公司中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年

發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的要求度工作計(jì)劃，并結(jié)合前兩年的預(yù)算完成情況及市場

情況進(jìn)行編制，將年度目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)。

合理編制預(yù)算，實(shí)現(xiàn)成#14.1.2?根據(jù)公司年度預(yù)算會議要求，各部門經(jīng)部門負(fù)責(zé)人

本節(jié)約，提高經(jīng)營效果同意上報(bào)部門預(yù)算，部門預(yù)算交計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核匯

和效率總后，交計(jì)劃貶務(wù)部總經(jīng)理初審，再上交公司總經(jīng)

理審批。

3.0業(yè)務(wù)流程說明

3.1預(yù)算編制及審批

預(yù)算項(xiàng)目包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等五個(gè)方面，

其關(guān)系如下圖所示：

在經(jīng)營預(yù)算（銷售收入預(yù)算、項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算X費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算損

益表；在經(jīng)營預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算，編制預(yù)算現(xiàn)

金流量表；根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算對資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的影響，編制預(yù)算資

產(chǎn)負(fù)債表。

根據(jù)公司年度預(yù)算會議要求，各部門經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意上報(bào)部門預(yù)算，部門預(yù)算交計(jì)

劃財(cái)務(wù)部審核匯總后，交計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批通過后，再上交總經(jīng)理審批。

3.2預(yù)算項(xiàng)目說明

1＞經(jīng)營預(yù)算項(xiàng)目

銷售預(yù)算由公司警售部門依據(jù)其公司業(yè)務(wù)形式編制，包括銷售收入和營銷費(fèi)用等；

成本預(yù)算由公司經(jīng)營部門（如工程管理部）依據(jù)其所屬企業(yè)的業(yè)務(wù)形式編制。

2＞費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目

費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目及其基本計(jì)算

a）工資：指實(shí)際支付的各種工資、獎金、津貼等工資性費(fèi)用；

b）社會保險(xiǎn)費(fèi)：指公司實(shí)際交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等。

住房公積金視同社會保險(xiǎn)費(fèi)納入本預(yù)算項(xiàng)目管理；

c）辦公用品費(fèi)：指購買辦公用品，以及因辦公所需而支付的各種零星雜費(fèi)支出，

如郵寄費(fèi)、名片印制費(fèi)、工本手續(xù)費(fèi)等；

d）辦公修理費(fèi)：指修理各種行政性固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括辦公

桌椅、電腦、通訊設(shè)備等辦公用具家具的修理費(fèi)；

e）通訊費(fèi)：指因辦公需要而發(fā)生的移動通訊費(fèi)、INTERNET網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等電信費(fèi)用；

f）車輛修理費(fèi)：指修理公司車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用；

g）差旅費(fèi)：指出差外地所發(fā)生的各種埠際交通費(fèi)、住宿費(fèi)、當(dāng)?shù)亟煌ㄙM(fèi)、通訊

費(fèi)，以及按規(guī)定發(fā)放的出差津貼。出差期間發(fā)生其他費(fèi)用，如交際應(yīng)酬費(fèi)等，

不計(jì)入本預(yù)算項(xiàng)目；

h）交際應(yīng)酬費(fèi)：因業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的各類業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

i）折舊及無形資產(chǎn)儺銷等非現(xiàn)金支出費(fèi)用。根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求計(jì)提或攤

銷的費(fèi)用；

j）其他：指不能列入上述預(yù)算項(xiàng)目的各種可預(yù)見費(fèi)用。本預(yù)算項(xiàng)目需根據(jù)公司

實(shí)際情況而定，按可預(yù)見費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算。

3＞資本支出預(yù)算

資本預(yù)算項(xiàng)目及其基本計(jì)算

a）低值易耗品：指單位價(jià)值在2000元以下，或使用期限在一年以下的各種勞動

資料；

包括：一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護(hù)用品及其他。

單位價(jià)值較低的辦公用品，應(yīng)計(jì)入費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目。

b）行政性固定資產(chǎn)：指不需要安裝即可使用，或雖需安裝，但程序簡捷且周期

極短的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，主要是各類通訊設(shè)備、辦公設(shè)備.如：辦公桌椅、電

腦、傳真機(jī)、手機(jī)等；

c）工程性固定資產(chǎn)。指所購建的固定資產(chǎn)必須通過一定的安裝施工程序，經(jīng)過

安裝驗(yàn)收后方能交付使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，主要是各類土建工程、機(jī)器設(shè)備、

運(yùn)輸設(shè)備。如房屋、）氣車等；

d）工程性修理費(fèi)。指修理除車輛以外的各項(xiàng)工程性固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，

如房屋修理費(fèi)、機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)等。車輛及行政性固定資產(chǎn)修理，應(yīng)計(jì)入費(fèi)

用預(yù)算項(xiàng)目；

e）對外投資項(xiàng)目：指對外股權(quán)性投資。

4＞現(xiàn)金收支預(yù)算

現(xiàn)金收支預(yù)算項(xiàng)目

a）營業(yè)性收支

分為：營業(yè)收入、營業(yè)成本支出、期間費(fèi)用支出、營業(yè)稅金支出、營業(yè)外凈

收支、所得稅支出等；

其中，期間費(fèi)用支出下分：工資、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公修理費(fèi)、交通

費(fèi)、通訊費(fèi)、車輛使用費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、利息費(fèi)用等（各

費(fèi)用項(xiàng)目的含義參見"費(fèi)用預(yù)算"）；

b）結(jié)算性收支

分為：收回前期應(yīng)收款收入、預(yù)收款收入、支付前期應(yīng)付款支出、預(yù)付款支

出等；

c）資本性收支

分為：資本性收入、資本性支出等。

4.0業(yè)務(wù)流程圖

參見圖BUT00L預(yù)算編制流程圖

圖BUT001)頁算編制流程圖

預(yù)獴編制流程圖

埴刎本酢門提出本郃門捱出本部門火定始創(chuàng)本部門

RfflHfiA員南求資產(chǎn)購u需求經(jīng)春覆以

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部門費(fèi)用地算

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用款計(jì)劃

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1現(xiàn)殳液色艷]

▼

BUT002.預(yù)算的執(zhí)行

1.0適用范圍

本流程及控制適用于XXXX公司（"公司'）及其各級控股公司。

2.0控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動

gC3

控制目標(biāo)驪甘關(guān)鍵控制活動

確保運(yùn)營分析能夠及時(shí)#14.2.1?各級預(yù)算單位計(jì)劃財(cái)務(wù)部每季度檢查預(yù)算執(zhí)行情況

發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，保并編制《季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》,報(bào)請本單位總經(jīng)

證企業(yè)正常運(yùn)營理或董事長審批同意后，上報(bào)至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

#14.2.2?公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部可視情況，會同公司其他相關(guān)部門

分析差異原因，結(jié)合執(zhí)行情況提出整改建議，并以

合適的方式進(jìn)行內(nèi)部流轉(zhuǎn)后，以《預(yù)算執(zhí)行情況反

饋》或其他溝通交流形式下發(fā)各相關(guān)單位執(zhí)行整改?

確保經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算#14.2.3?公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各控股公司的預(yù)算調(diào)整審批管

得到嚴(yán)格貫徹，如需調(diào)理。各控股公司計(jì)劃財(cái)務(wù)般交《預(yù)算調(diào)整申請》，

整，則保證調(diào)整符合企說明調(diào)整內(nèi)容和原因，經(jīng)本公司總經(jīng)理或董事會審

業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要批同意并簽字蓋章后，上報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

#14.2.4?公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后，認(rèn)為需要調(diào)整的，提出調(diào)

整建議，并以預(yù)算調(diào)整方案的形式，按照公司章程

規(guī)定上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會或董事會和

股東大會審批并形成會議決議。

?如果調(diào)整后預(yù)算不影響公司整體預(yù)算目標(biāo)，只需上

報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會審批。

?如果調(diào)整后預(yù)算影響公司整體預(yù)算目標(biāo)，在上報(bào)公

司總經(jīng)理辦公會審批同意后，繼續(xù)上報(bào)董事會和股

東大會會議審批。

3.0業(yè)務(wù)流程說明

3.1預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)與指標(biāo)的分解

公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議通過的《公司預(yù)算》（含控股公司預(yù)算目標(biāo)）,

起草文稿，將公司核定的預(yù)算目標(biāo)分別下達(dá)給各控股公司執(zhí)行。

3.2運(yùn)營指標(biāo)的分析

各級預(yù)算單位計(jì)劃財(cái)務(wù)部每季度檢蟄預(yù)算執(zhí)行情況并編制《季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》,

報(bào)請本單位總經(jīng)理或董事長審批同意后，上報(bào)至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部?！额A(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》

的主要內(nèi)容為預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算差異原因及責(zé)任歸屬分析、改進(jìn)工作的建議和

措施等。各控股公司向公司每季度上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)間為下季度第一個(gè)月的10日以

前，全年預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)時(shí)間為次年4月1日以前。

公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部可視情況，會同公司其他相關(guān)部門分析差異原因，結(jié)合執(zhí)行情況提出

整改建議，并以合適的方式進(jìn)行內(nèi)部流轉(zhuǎn)后，以《預(yù)算執(zhí)行情況反饋》或其他溝通交

流形式下發(fā)各相關(guān)單位執(zhí)行整改。

3.3預(yù)算調(diào)整程序

預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不得調(diào)整。只有在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)《公司預(yù)算管理

制度》界定的市場環(huán)境、經(jīng)營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力

的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行

結(jié)果產(chǎn)生重大差異時(shí)，各級預(yù)算單位預(yù)算管理部門認(rèn)為需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，才能在預(yù)算

執(zhí)行年度9月30日前報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各控股公司的預(yù)算調(diào)整審批管理。各控股公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交《預(yù)

算調(diào)整申請》，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，經(jīng)本公司總經(jīng)理或董事會審批同意并簽字蓋章后，

上報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。

公司計(jì)劃財(cái)皖B審核后，認(rèn)為需要調(diào)整的，提出調(diào)整建議，并以預(yù)算調(diào)整方案的形式，

按照公司章程規(guī)定上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會或笨事會和股東大會審批并形成

會議決議。

如調(diào)整后預(yù)算不影響公司整體預(yù)算目標(biāo)，只需上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會審批。

如調(diào)整后預(yù)算影響公司整體預(yù)算目標(biāo)，在上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會審批同意后，繼續(xù)上

報(bào)董事會和股東大會會議審批。

審批通過后，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部起草文稿，以《年度預(yù)算指標(biāo)調(diào)整通知》形式將調(diào)整后

的預(yù)算目標(biāo)正式下發(fā)給申請單位遵照執(zhí)行，并按調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)對其進(jìn)行監(jiān)控管理。

BUT003.預(yù)算的考核和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告

1.0適用范圍

本流程及控制適用于XXXX公司（"公司"）及其各級控股公司。

2.0控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制活動

Zf±3=

控制目標(biāo)驪虧關(guān)鍵控制活動

確保預(yù)算考核與評價(jià)程#14.3.1?公司投資管理部門依據(jù)國資委下達(dá)的考核目標(biāo)、企

序和方法符合國家法業(yè)戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)，制定《㈠年度經(jīng)營業(yè)績考

律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)核制度》，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理辦公會審議，審

章制度的要求批通過后以文件的形式正式下發(fā)。

#14.3.2?公司投資管理部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)運(yùn)營環(huán)

境和以前年度經(jīng)營業(yè)績的完成情況以及各部門反饋

意見，對各控股公司的考核目標(biāo)值進(jìn)行綜合平衡，

確定當(dāng)年的考核目標(biāo)值。

?公司投資管理部門向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提交《年度經(jīng)營

業(yè)績考核目標(biāo)》，獲得簽字同意后，提交公司總經(jīng)理

辦公會審議，審批通過后以文件的形式正式下發(fā)。

建立合理的預(yù)算考核評#14.3.3?各控股公司按季度，就公司下達(dá)的經(jīng)營業(yè)績考核目

價(jià)體系，發(fā)揮有效的激標(biāo)完成情況進(jìn)行分析和總結(jié),向公司報(bào)送《**年第*

勵和監(jiān)督作用，提高企季度經(jīng)營業(yè)績考核報(bào)告》。

業(yè)經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)#14.3.4?根據(jù)各控股公司《**年度經(jīng)營業(yè)績考核報(bào)告》、經(jīng)畝

發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)后的年度決算報(bào)表，公司投資管理部門配合人力

資源部對經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)完成情況進(jìn)行復(fù)核，并

以此為基礎(chǔ)確定《關(guān)于控股公司**年度經(jīng)營業(yè)績考

核及兌現(xiàn)方案的報(bào)告》。

?《兌現(xiàn)方案》經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審批，審批通過

后進(jìn)行考核兌現(xiàn)。

3.0業(yè)務(wù)流程說明

3.1經(jīng)營業(yè)績考核制度的編制與審核

公司投資管理部門依據(jù)國資委下達(dá)的考核目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)，制定《**

年度經(jīng)營業(yè)績考核制度》（以下簡稱《考核制度》），報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審閱簽字。《考核

制度》主要包括總則、年度考核內(nèi)容、考核計(jì)分與評價(jià)、年薪的兌現(xiàn)、業(yè)績考核程序、

附則等六個(gè)部分。

《考核制度》獲公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，征求各控股公司意見.公司投資管理部門

根據(jù)反饋意見對《考核制度》進(jìn)行修訂，并提交公司總經(jīng)理