2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃核心考點(diǎn)解析試題

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃核心考點(diǎn)解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的說法中，正確的是（）。A.增值稅是一種按照商品流轉(zhuǎn)額征收的稅種B.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)征收的稅種C.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)征收的稅種，且只對增值額征稅D.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)征收的稅種，且只對銷售額征稅2.企業(yè)在會計(jì)核算中，下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)，正確的是（）。A.購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額C.購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額，減去銷項(xiàng)稅額后的余額D.購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的全部所得征收的稅種B.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的經(jīng)營所得征收的稅種C.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的利潤征收的稅種D.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額征收的稅種4.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的稅種B.個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的稅種，且只對工資、薪金所得征稅C.個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的稅種，且只對稿酬所得征稅D.個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的稅種，且只對特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的所有權(quán)征收的稅種B.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的占有權(quán)征收的稅種C.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的收益權(quán)征收的稅種D.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的租賃權(quán)征收的稅種6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地的所有權(quán)征收的稅種B.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地的占有權(quán)征收的稅種C.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地的收益權(quán)征收的稅種D.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地的租賃權(quán)征收的稅種7.下列關(guān)于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅是對車船的所有權(quán)征收的稅種B.車船稅是對車船的占有權(quán)征收的稅種C.車船稅是對車船的收益權(quán)征收的稅種D.車船稅是對車船的租賃權(quán)征收的稅種8.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅是對合同、憑證等征收的稅種B.印花稅是對發(fā)票、收據(jù)等征收的稅種C.印花稅是對賬簿、報(bào)表等征收的稅種D.印花稅是對報(bào)表、憑證等征收的稅種9.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅是對房屋買賣、贈與等征收的稅種B.契稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租等征收的稅種C.契稅是對房屋租賃、抵押等征收的稅種D.契稅是對房屋裝修、改造等征收的稅種10.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅是對土地的所有權(quán)征收的稅種B.土地增值稅是對土地的占有權(quán)征收的稅種C.土地增值稅是對土地的收益權(quán)征收的稅種D.土地增值稅是對土地的租賃權(quán)征收的稅種二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個選項(xiàng)中，有兩個或兩個以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。A.銷售額B.銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額C.銷售額減去成本D.銷售額減去費(fèi)用E.銷售額減去利潤2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)優(yōu)惠C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得免稅E.投資于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得免稅3.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，正確的有（）。A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率C.稿酬所得適用超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用超額累進(jìn)稅率E.利息、股息、紅利所得適用比例稅率4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)評估值C.房產(chǎn)租金D.房產(chǎn)面積E.房產(chǎn)用途5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。A.土地面積B.土地等級C.土地用途D.土地原值E.土地評估值三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)征收的稅種，且只對增值額征稅。（）2.企業(yè)所得稅是對企業(yè)的全部所得征收的稅種。（）3.個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的稅種，且只對工資、薪金所得征稅。（）4.房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的所有權(quán)征收的稅種。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地的占有權(quán)征收的稅種。（）6.車船稅是對車船的租賃權(quán)征收的稅種。（）7.印花稅是對合同、憑證等征收的稅種。（）8.契稅是對房屋買賣、贈與等征收的稅種。（）9.土地增值稅是對土地的收益權(quán)征收的稅種。（）10.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得免稅。（）第三題要求：根據(jù)下列情況，回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為10萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為5萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為15萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為8萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為4萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為12萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為6萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為9萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為4萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為6萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.5萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為4.5萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.75萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.4萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.2萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.6萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.9萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.8萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.9萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.7萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.81萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.4萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.7萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.1萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.63萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.1萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.55萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.65萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.495萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.85萬元，購進(jìn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.42萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.3萬元，銷售其他應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為0.39萬元。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額。四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列情況，進(jìn)行會計(jì)核算。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售商品一批，含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。購進(jìn)原材料一批，不含稅進(jìn)價(jià)為80萬元，增值稅稅率為17%。當(dāng)月支付水電費(fèi)2萬元，其中水電費(fèi)中含增值稅稅率為6%。請根據(jù)以上情況，編制該企業(yè)11月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)交增值稅的會計(jì)分錄。五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的納稅人認(rèn)定及稅率。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述個人所得稅的納稅申報(bào)方式及納稅期限。六、論述題要求：結(jié)合實(shí)際情況，論述企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。1.論述企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)遵循的原則。2.論述企業(yè)如何利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。3.論述企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、分配和消費(fèi)的各個環(huán)節(jié)征收的稅種，且只對增值額征稅。2.A。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)應(yīng)按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行。3.D。企業(yè)所得稅是對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額征收的稅種。4.A。個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的稅種，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。5.B。房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)的占有權(quán)征收的稅種。6.B。城鎮(zhèn)土地使用稅是對土地的占有權(quán)征收的稅種。7.B。車船稅是對車船的占有權(quán)征收的稅種。8.A。印花稅是對合同、憑證等征收的稅種。9.A。契稅是對房屋買賣、贈與等征收的稅種。10.C。土地增值稅是對土地的收益權(quán)征收的稅種。二、多項(xiàng)選擇題1.AB。增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。2.ABC。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。3.AE。個人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，利息、股息、紅利所得適用比例稅率。4.ABCD。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評估值、房產(chǎn)租金、房產(chǎn)面積、房產(chǎn)用途等。5.ABCD。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地面積、土地等級、土地用途、土地原值、土地評估值等。三、判斷題1.√2.×。企業(yè)所得稅是對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額征收的稅種。3.×。個人所得稅是對個人取得的各項(xiàng)所得征收的稅種，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計(jì)算題1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=80萬元×17%+2萬元×6%=13.6萬元銷項(xiàng)稅額=100萬元×13%=13萬元應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元-13.6萬元=-0.6萬元會計(jì)分錄：借：原材料80萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6萬元貸：銀行存款93.6萬元借：主營業(yè)務(wù)收入100萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本80萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元五、簡答題1.增值稅的納稅人認(rèn)定及稅率：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法，稅率為13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，稅率為3%。2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。其中，成本是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營而發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等；費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營而發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；稅金是指企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等；損失是指企業(yè)因意外事故、自然災(zāi)害等原因造成的損失。3.個人所得稅的納稅申報(bào)方式及納稅期限：個人所得稅