長沙三吉齋食品有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1長沙三吉齋食品有限公司簡介........................................1

2長沙三吉齋食品有限公司的營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀..........................2

2.1長沙三吉齋食品有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀.......................2

2.2長沙三吉齋食品有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀.......................2

2.3長沙三吉齋食品有限公司存貨管理現(xiàn)狀...........................2

3長沙三吉齋食品有限公司營運(yùn)資金管理存在的問題......................3

3.1應(yīng)收賬款管理存在的問題......................................3

3.1.1應(yīng)收賬款管理機(jī)制不成熟且存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患...............3

3.1.2應(yīng)收賬款信息化管理不足................................3

3.2貨幣資金管理存在的問題.......................................4

3.2.1貨幣資金占總資產(chǎn)的比率較低.............................3

3.2.2資金管理缺少系統(tǒng)的監(jiān)制.................................3

3.3存貨管理存在的問題...........................................4

3.3.1存貨周轉(zhuǎn)率過低.........................................4

3.3.2存貨核算賬務(wù)不清.......................................5

4對(duì)三吉齋食品有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................5

4.1應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì).........................................5

4.1.1建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理.................................5

4.1.2完善應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng).............................7

4.2貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì).........................................8

4.2.1制定合理的貨幣資金管理制度.............................8

4.2.2保持最佳現(xiàn)金持有量.....................................9

4.3存貨管理優(yōu)化設(shè)計(jì).............................................9

4.3.1完善庫存管理流程.......................................9

4.3.2完善存貨的盤點(diǎn)工作....................................11

5結(jié)語.............................................................12

參考資料...........................................................13

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

長沙三吉齋食品有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

1長沙三吉齋食品有限公司簡介

長沙三吉齋食品有限公司(以下簡稱三吉齋食品公司)成立于2016年08月

29日，注冊(cè)地位于湖南省長沙市岳麓區(qū)觀沙嶺街道杜鵑路76號(hào)楓林美景園9

棟1602室。經(jīng)營范圍包括散裝食品、預(yù)包裝食品、干果、堅(jiān)果、水果、海味干

貨、乳制品的銷售；餅干及其他焙烤食品、米、面制品、糕點(diǎn)、面包的制造；

米、面制品及食用油、糕點(diǎn)、糖果及糖、瓶（罐）裝飲用水的批發(fā)；糧油、糕

點(diǎn)、面包、熟食、非酒精飲料及茶葉的零售；散裝食品現(xiàn)場(chǎng)制售；飲料及冷飲

服務(wù)；烘焙食品制造（現(xiàn)場(chǎng)制售）。在長沙市批發(fā)/零售中有較強(qiáng)的競(jìng)爭力。根

據(jù)相關(guān)研究資料，長沙三吉齋食品有限公司2020－2022年相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目數(shù)額如

下：

表1三吉齋食品公司2020－2022資產(chǎn)負(fù)債表(單位：萬元)

項(xiàng)目202020212022

貨幣資金366.15380.12290.83

應(yīng)收賬款463.78430.43598.55

存貨228.92312.57410.91

流動(dòng)資金合計(jì)1558.851637.121753.36

資產(chǎn)合計(jì)1719.152097.922286.36

表2三吉齋食品公司流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成分析

項(xiàng)目202020212022

貨幣資金23.49%23.22%16.59%

應(yīng)收賬款29.75%26.29%34.14%

存貨14.68%19.09%23.44%

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100%100%100%

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2長沙三吉齋食品有限公司的營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀

2.1長沙三吉齋食品有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

由表1可知，長沙三吉齋食品有限公司2020年末應(yīng)收賬款為463.78萬

元，2021年末應(yīng)收賬款為430.43萬元，2021年相較2020年應(yīng)收賬款降低了

33.35萬元；2022年應(yīng)收賬款598.55萬元，較2021年末增長了168.12萬元。

在這三年期間應(yīng)收賬款呈現(xiàn)波動(dòng)式增減趨勢(shì)。又由表2可知，長沙三吉齋食品

有限公司在2020-2022期間應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的百分比分別是29.75%、

26.29%、34.14%，相比于貨幣資金和存貨而言，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)總額的百

分比較大。

一般而言，應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的比率不能過大，否則，不利于本

企業(yè)的的資金周轉(zhuǎn)，發(fā)生壞賬的可能性大，從而影響正常的經(jīng)營活動(dòng)。

2.2長沙三吉齋食品有限公司貨幣資金管理現(xiàn)狀

同樣從表1中可以看得到，長沙三吉齋食品有限公司2020年末的貨幣資金

是366.15萬元，2021末年貨幣資金是380.12萬元，同2020年進(jìn)行比較，

2021年貨幣資金增加了13.97萬元；2022年貨幣資金290.83萬元，相比2021

年減少了89.29萬元。2020－2022年的貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額中的百分比分

別為23.49%、23.22%、16.59%，我們可以看到貨幣資金在最近三年占流動(dòng)資產(chǎn)

比率越來越低，從側(cè)面反映出企業(yè)的流動(dòng)資金不夠充足，有一定的財(cái)務(wù)隱患，

會(huì)產(chǎn)生資金壓力，企業(yè)的資金鏈有影響，產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.3長沙三吉齋食品有限公司存貨管理現(xiàn)狀

由表1可知，長沙三吉齋食品有限公司2020年末存貨228.92萬元，2021

年末存貨312.57萬元，2021年相較于2020年存貨增加了83.65萬元；2022年

末存貨410.91萬元，與2021相比，存貨增加98.34萬元。存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中

所占據(jù)的百分比逐分別為13.06%、17.52%、22.21%，很明顯的看得到存貨的積

壓較往年逐漸增多。存貨管理的意義是為了能夠保證正常的經(jīng)營活動(dòng)，盡量降

低生產(chǎn)成本、避免庫存的大量積壓火短缺，從而保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)能夠順利

的進(jìn)行下去。存貨積壓越來越多說明流轉(zhuǎn)速度降低，并且容易增加庫存成本，

對(duì)庫存的管理有待改善。

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3長沙三吉齋食品有限公司營運(yùn)資金管理存在的問題

3.1應(yīng)收賬款存在的問題

3.1.1應(yīng)收賬款管理機(jī)制不成熟且存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患

表3三吉齋食品公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)周期

時(shí)間202020212022

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6.245.124.36

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)58.493771.289183.7156

眾所周知，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般來說保持在一個(gè)較

高的水平對(duì)企業(yè)會(huì)比較有利，因?yàn)檫@樣可以體現(xiàn)出公司平均收賬期短，收賬的

速度快，壞賬的損失少，資產(chǎn)的流動(dòng)性快，企業(yè)的營運(yùn)能力強(qiáng)。從表中的數(shù)據(jù)

分析我們基本可以了解到，長沙三吉齋食品有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率相對(duì)較

低，并且呈現(xiàn)出逐年下降的趨勢(shì)。此外應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2020-2022年期間

逐年增加，表明長沙三吉齋食品公司收賬緩慢，企業(yè)資金大部分時(shí)間被外單位

占用，變現(xiàn)的速度在降低，這樣會(huì)導(dǎo)致成本的上升，增大發(fā)生壞賬損失的風(fēng)

險(xiǎn)，這對(duì)三吉齋食品公司的正常經(jīng)營是很不利的。由此可以反映出企業(yè)如果沒

有進(jìn)行制定合理的應(yīng)收賬款管理制度的話,會(huì)對(duì)整個(gè)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)

資金直接造成不利影響,長久如此,會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)倒閉。

3.1.2應(yīng)收賬款信息化管理不足

長沙三吉齋食品有限公司的應(yīng)收賬款管理沒有具體的進(jìn)行重點(diǎn)分類、不分

門別類的管理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款管理只是單純的設(shè)置明細(xì)賬，企業(yè)應(yīng)收賬款

的信息化程度不高，不能很好的利用現(xiàn)代的信息化手段進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理工

作，并且三吉齋食品公司沒有進(jìn)行分門別類管理，由此導(dǎo)致所有數(shù)據(jù)是按照一

種粗放的管理模式，沒有重點(diǎn)、沒有重分類細(xì)化，信息都停留在最原始的狀

態(tài)。這樣的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致掩蓋數(shù)據(jù)背后反映出來的真實(shí)情況，甚至還會(huì)影響相關(guān)

部門和公司的重要決策，造成企業(yè)在實(shí)施信息化管理時(shí)達(dá)不到該有的效果。

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3.2貨幣資金管理存在的問題

3.2.1貨幣資金占總資產(chǎn)的比率較低

表4貨幣資金占總資產(chǎn)的比率(單位：萬元)

年份202020212022

項(xiàng)目

貨幣資金366.15380.12290.83

總資產(chǎn)1719.152097.922286.36

貨幣資金占總資產(chǎn)21.3%18.12%12.72%

一般而言，一個(gè)企業(yè)的貨幣資金占總資產(chǎn)的比重在15%-25%是較為合理

的，貨幣資金占總資產(chǎn)的比重越高，說明企業(yè)的資金儲(chǔ)備率就越高，企業(yè)的償

債能力較強(qiáng)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越小。長沙三吉齋食品有限公司由于疫情的反復(fù)，

存貨逐漸占用資金量大，食品銷售行業(yè)不景氣，從而導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金占比

逐年降低，在一定程度上會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且側(cè)面也反映出了長沙三

吉齋食品有限公司對(duì)于貨幣管理方面還有待加強(qiáng)。

3.2.2資金管理缺少系統(tǒng)的監(jiān)制

企業(yè)經(jīng)常會(huì)涉及到多方利害關(guān)系，經(jīng)營活動(dòng)較為復(fù)雜，管理層次較多，一

個(gè)企業(yè)如果想要保持清晰的財(cái)務(wù)關(guān)系，就必須要具備比較完備的監(jiān)管體制。長

沙三吉齋食品有限公司沒有完整的形成一套營運(yùn)資金管理制度，在公司中對(duì)于

貨幣資金的使用和保管方面的管理不是特別清晰，三吉齋食品公司對(duì)于現(xiàn)金的

管理不嚴(yán)格，對(duì)借出的現(xiàn)金沒有及時(shí)報(bào)銷，容易出現(xiàn)不還款的情況，從而形成

壞賬。在日常管理中監(jiān)管不到位，資金的審批管理體制還不夠完善，在大額資

金支付方面管控不夠嚴(yán)，監(jiān)管力度不強(qiáng)，缺乏事前、事中、事后的全面控制，

從而容易導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)混亂。

3.3存貨管理存在的問題

3.3.1存貨周轉(zhuǎn)率過低

表5長沙三吉齋食品有限公司存貨周轉(zhuǎn)率統(tǒng)計(jì)

年份三吉齋食品公司同行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)

20204.86.0

20214.56.3

4

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20224.76.0

從表5我們可以看出，近三年來，長沙三吉齋食品有限公司的存貨周轉(zhuǎn)率

過低，并且和同行業(yè)的其他公司平均數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)相比，也是低于正常值的。由于

三吉齋公司周轉(zhuǎn)率逐年下降，因此該公司也存在著存貨周轉(zhuǎn)慢，庫存商品滯銷

的情況，在資金周轉(zhuǎn)上也可能會(huì)出現(xiàn)一定的困難，不利于公司的良好發(fā)展。

3.3.2存貨核算賬務(wù)不清

由于會(huì)計(jì)本身對(duì)存貨管理的認(rèn)識(shí)還是不夠深入，長沙三吉齋食品有限公司

在存貨管理方面，計(jì)算購買原材料采購成本的時(shí)候，在采購時(shí)沒有直接的把各

種材料的采購成本計(jì)入，并且把購買各種材料的采購成本分別按比例分?jǐn)?，?/p>

不是按照規(guī)定進(jìn)行合理分?jǐn)?，只是單純的核算購買材料時(shí)的買入價(jià)格，以至于

現(xiàn)在造成了一些原材料的采購成本核算不正確的局面。除此之外，對(duì)于材料領(lǐng)

料單填制時(shí)出現(xiàn)的情況，相關(guān)的一些部門在填寫操作時(shí)并不是非常的規(guī)范，經(jīng)

常會(huì)出現(xiàn)買入的材料已經(jīng)被領(lǐng)用，但發(fā)票還遲遲未到的情況。到期末還會(huì)遇到

沒有按照相關(guān)規(guī)定暫估入賬的尷尬場(chǎng)面，而且還容易造成生產(chǎn)成本和應(yīng)收賬款

難以對(duì)接。三吉齋食品公司相關(guān)部門也發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，并且也督促會(huì)計(jì)進(jìn)行

相關(guān)的改進(jìn)。但因?yàn)楣疽恢币３终５纳a(chǎn)運(yùn)作，以至于這個(gè)問題不能夠

及時(shí)的得到改善。

4對(duì)長沙三吉齋食品有限公司營運(yùn)資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1.1建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理

長沙三吉齋食品有限公司在為了維持老客戶的業(yè)務(wù)往來，不斷地對(duì)其賒

銷，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低的問題逐漸明顯，為了控制由于應(yīng)收賬款不善

而未來可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)該不斷的完善收賬政策和實(shí)施一些具體的

信用條件，除此之外，更應(yīng)該建立起從根源抓起的預(yù)防機(jī)制，從而在源頭上進(jìn)

行控制。企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)專門的預(yù)警管理系統(tǒng)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理，此外面對(duì)

客戶的動(dòng)態(tài)資源進(jìn)行管理，即預(yù)警監(jiān)控機(jī)制，其真正的目的就是為了做到防患

于未然。

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圖1應(yīng)收賬款預(yù)警管理流程圖

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4.1.2完善應(yīng)收賬款信息化管理

長沙三吉齋食品有限公司在對(duì)于應(yīng)收賬款的管理中，沒有對(duì)其具體的進(jìn)行

重點(diǎn)分類和管理，在如今這個(gè)信息化高速發(fā)展的時(shí)代下，建議企業(yè)可以結(jié)合自

身的業(yè)務(wù)情況和未來的發(fā)展戰(zhàn)略開發(fā)出一套適合企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，通過對(duì)

信息管理系統(tǒng)方式的完善，完成追蹤應(yīng)收賬款目的，從而實(shí)現(xiàn)高效管理應(yīng)收賬

款。擁有一個(gè)好的信息系統(tǒng)可以把賬齡長短不同的應(yīng)收賬款自動(dòng)進(jìn)行分類整

理，便于財(cái)務(wù)管理人員和業(yè)務(wù)人與隨時(shí)了解應(yīng)收賬款的具體情況，可以避免因

為管理上的脫節(jié)，使賬齡過長的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，所以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信

息化完善是有必要的。

圖2應(yīng)收賬款流程圖

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4.2貨幣資金管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.2.1制定合理的貨幣資金管理制度

一個(gè)企業(yè)的貨幣資金使用和管理工作的好壞對(duì)企業(yè)來說是非常關(guān)鍵的，為

了加強(qiáng)公司貨幣資金的管理，并且充分的保證企業(yè)資金的安全，三吉齋食品有

限公司需要細(xì)化對(duì)現(xiàn)金的管理工作，采取各種措施，從而制定出一個(gè)合理的貨

幣管理制度。還有國家規(guī)定使用庫存現(xiàn)金，做好銀行存款的管理，保證收賬速

度?？刂浦С?，合理的保管閑置資金。

圖3貨幣資金收支的管理流程圖

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4.2.2保持最佳現(xiàn)金持有量

貨幣資金對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)來說是非常重要的部分，最佳現(xiàn)金持有量指的

是現(xiàn)金能夠滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又使現(xiàn)金的使用效率達(dá)到最高時(shí)的現(xiàn)金

最低持有量，它直接影響企業(yè)的生產(chǎn)和銷售。常用的確定最佳現(xiàn)金持有量的方

法主要有現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式、成本分析模式、存貨分析模式。長沙三吉齋食品有

限公司主要的經(jīng)營范圍包括散裝食品、預(yù)包裝食品、干果、堅(jiān)果、水果、海味

干貨、乳制品的銷售。企業(yè)在經(jīng)營食品的過程中,會(huì)發(fā)生需要購買一定規(guī)模數(shù)量

原材料的情況，從而導(dǎo)致現(xiàn)金的大量流出,產(chǎn)生一定的經(jīng)營費(fèi)用,所以我們需要

及時(shí)確定最佳食品現(xiàn)金流的持有量，提高資金的使用效率。

4.3存貨管理優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.3.1完善庫存管理流程

長沙三吉齋食品有限公司主要是經(jīng)營水果、海味干貨和乳制品等不方便長

久存放的產(chǎn)品，并且在同行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率中低于平均水平，商品的銷售沒有

達(dá)到期望值。銷售和采購部門不能正確對(duì)企業(yè)存貨長期訂購批量進(jìn)行及調(diào)整和

采購，導(dǎo)致存貨產(chǎn)生積壓的情況，臨近產(chǎn)品保質(zhì)期，過多的占用庫存成本會(huì)造

成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所以三吉齋食品銷售有限公司應(yīng)該合理地對(duì)存貨領(lǐng)用和采

購方面進(jìn)行嚴(yán)格把控并且進(jìn)行周期性調(diào)整，防止出現(xiàn)存貨積壓的情況。從而減

低企業(yè)的儲(chǔ)存成本提升存貨周轉(zhuǎn)率。

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圖4存貨管理流程圖

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4.3.2完善存貨的盤點(diǎn)工作

為了更好的加強(qiáng)對(duì)存貨的管理工作，確保賬實(shí)相符，存貨賬務(wù)核算清晰，

并且真實(shí)地反映存貨資產(chǎn)的使用情況，為之后的運(yùn)營和銷售、生產(chǎn)及財(cái)務(wù)成本

核算提供可靠的依據(jù)，因此長沙三吉齋食品有限公司要對(duì)存