基礎(chǔ)會計學(xué)課件 第七章 會計憑證

第七章會計憑證目錄會計憑證的含義和分類1原始憑證的填制和審核2記賬憑證的填制和審核3會計憑證的傳遞和保管4會計憑證的含義和分類ONEPart.01因為憑證記載著公司經(jīng)濟活動的真相嗎銀廣夏1998年之前的財務(wù)資料丟失他們?yōu)槭裁匆N毀憑證第一節(jié)會計憑證的含義和分類

一、會計憑證的概念和意義概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿意義明確經(jīng)濟責(zé)任,加強內(nèi)部會計控制3241為正確處理經(jīng)濟糾紛提供重要依據(jù)保證賬簿記錄的正確性和可靠性監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性二、會計憑證的種類

會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。會計憑證原始憑證記賬憑證（一）原始憑證

是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證時間：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得方式：自行填制或外部取得反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)原始憑證的分類：1.按來源不同

自制原始憑證：是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。

外來原始憑證：企業(yè)和其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系時，從對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票等。自制原始憑證外來原始憑證原始憑證的分類：2、按其填制的手續(xù)不同，分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證三類。（1）一次憑證

亦稱一次有效憑證，是指只記載一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的憑證。外來原始憑證一般均屬于一次原始憑證；自制原始憑證中大多數(shù)也是一次憑證。一次憑證累計憑證

是指在一張憑證上連續(xù)登記一定時期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，直到期末才能填制完畢的原始憑證。累計原始憑證一般都是自制原始憑證；累計憑證可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，隨時計算出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，期末按實際發(fā)生額記賬。累計憑證匯總原始憑證也叫原始憑證匯總表，是根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證或會計核算資料定期加以匯總而重新編制的原始憑證。在編制匯總原始憑證時只能將同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總填制在一張匯總憑證中，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)匯總填列。原始憑證的種類按來源分類原始憑證自制原始憑證外來原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證一次憑證18（二）記賬憑證

是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定會計分錄，直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。填制賬薄填制依據(jù)：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會計分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)記賬憑證的分類：1.按用途不同

專用記賬憑證

通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證不分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別，適合于所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)20收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)的憑證，分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證。2023

付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)的憑證，分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。在途物資應(yīng)交稅費2023如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，例如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金，按我國會計實務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。意注

轉(zhuǎn)賬憑證：用來記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款增加或減少的其他各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。242023通用記賬憑證：不分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別，適合于所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的記賬憑證。（格式與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證大體相同）25記賬憑證的分類：2.按憑證上會計科目數(shù)目不同

單式記賬憑證：在每張憑證上只填列一個賬戶名稱，而對應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬的記賬憑證。（分為借項記賬憑證和貸項記賬憑證）

復(fù)式記賬憑證：在每張記賬憑證上填列一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的全部會計科目的記賬憑證。記賬憑證按憑證上填列的會計科目數(shù)量分類：例：企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅銷項稅額2

600，收到款項存入銀行。借：銀行存款

226000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000對應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費20XX年2月5日記賬憑證的分類：3.按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容不同

單一記賬憑證：只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。

匯總記賬憑證：根據(jù)許多同類的單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證。（分類匯總）

科目匯總表：根據(jù)一定時期內(nèi)的單一記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的包含若干項經(jīng)紀業(yè)務(wù)的記賬憑證。（全部匯總）（收、付、轉(zhuǎn)、通）29匯總記賬憑證：30科目匯總表：3132記賬憑證的種類記賬憑證按用途分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按憑證上填列會計科目的數(shù)目分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證33思考題1．會計憑證分為原始憑證與記賬憑證，這種分類的標準是（

）。A．填制方式B.來源C.用途

D.填制程序和用途2.下列項目中，屬于原始憑證的是（

）。A.付款憑證

B.收款通知單C.試算平衡表D.科目匯總表3.“限額領(lǐng)料單”屬于（）。

A.外來原始憑證B.一次憑證C.匯總原始憑證

D.累計憑證DBD思考題4.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本B.償還購貨款C.收回應(yīng)收款D.預(yù)付保險費5.下列單證中，不能作為原始憑證的是（）。A.領(lǐng)料單B.收料單C.車間派工單D.產(chǎn)品成本計算單6.企業(yè)編制的會計分錄，不體現(xiàn)在（）上。A.收款憑證B.原始憑證C.付款憑證D.轉(zhuǎn)賬憑證

ABC原始憑證的填制和審核TWOPart.02一、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱；2、填制原始憑證的日期3、原始憑證編號；4、接受原始憑證單位的名稱（抬頭）；5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額）；6、填制原始憑證的單位或個人名稱；7、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。13%13%780520130011300叁沒有填二、原始憑證的填制方法（一）原始憑證的填制要求1、填制及時、真實可靠；2、內(nèi)容完整、手續(xù)完備；3、書寫清楚、更正規(guī)范。（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字最高位前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”。人民幣符號“￥”與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號的，數(shù)字后面不必再寫“元”字。（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”補齊，或符號“一”。有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不應(yīng)用符號“一”代替。（3）漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另(0)等字樣代替，不得隨意使用簡化字。（4）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。如￥207，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣貳佰零柒元。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥3006．78，漢字大寫應(yīng)寫成人民幣叁仟零陸元柒角捌分。（5）大寫金額數(shù)字有分的，后面不加“整”字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”字，大寫金額前還應(yīng)加注幣值單位，注明“人民幣”、“美元”、“港幣”等字樣。且?guī)胖祮挝慌c金額數(shù)字之間，以及各金額數(shù)字之間不得留有空隙。（6）凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時填寫大寫金額。（7）一般憑證書寫錯誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，不得隨便涂改、刮擦或挖補。對于重要的原始憑證，如支票以及各種結(jié)算憑證，一律不得涂改，如果書寫錯誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記注銷、留存、重新填寫。￥19.10大寫￥365.28大寫￥60108.06大寫￥1200004.00大寫￥101000100.00大寫人民幣叁仟零貳元捌角整小寫人民幣壹拾貳元玖角壹分小寫人民幣陸仟元零柒分小寫第七章會計憑證（1）字形清晰正確（2）字體整潔美觀（3）數(shù)字嚴格區(qū)別（4）不得連寫怪寫填制要求小結(jié)（5）字體一律右斜（6）占格2/3或1/2（7）不得頂天立地（8）不得出格跨格小寫：0字不得小，1字莫寫短，2字略帶圈，4字角不折，6字抬頭起，7、9下出格，5、4兩筆成，其余一筆寫大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、零、整張三學(xué)雜費伍25000.00人民幣貳萬伍仟元整202491201400910湖北經(jīng)濟學(xué)院法商學(xué)院張三李四思考題下列各項中，不屬于原始憑證審核內(nèi)容的是（）。A.會計分錄的正確性B.原始憑證的真實性C.原始憑證的合法性D.原始憑證的完整A記賬憑證的填制和審核THREEPart.03一、記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱；2、記賬憑證填制的日期；3、記賬憑證的編號；4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；5、所涉及的會計科目金額；6、所附原始憑證張數(shù)；7、會計主管、記賬、審核、出納、制單等人員的簽章；8、記賬標記。二、記賬憑證的填制方法（一）記賬憑證的填制要求1、摘要的填寫要簡明扼要2、會計分錄應(yīng)正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實3、正確記錄憑證附件和編制憑證序號（1）記賬憑證必須附有原始憑證并如實填寫所附原始憑證的張數(shù)。（2）如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起記入附件的張數(shù)之內(nèi)。（3）一張原始憑證如果涉及到幾張記賬憑證的，可以將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證背面注明“原始憑證附于第××號記賬憑證背面”字樣，以便復(fù)核查閱。（4）如果一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負擔(dān)單位原始憑證分割單。專用記賬憑證的編號：通用記賬憑證的編號：50

記賬憑證的編號

不管是統(tǒng)一編號還是分類編號，如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法進行編號。例如有一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制三張記賬憑證，憑證順序號為4，就可以編成1、專用憑證的填制（二）記賬憑證填制舉例（1）收款憑證的填制【例】20XX年2月5日，新華工廠銷售甲產(chǎn)品一批，售價20000元，增值稅率13%，款項收到存入銀行。（注：本月已發(fā)生收款業(yè)務(wù)2筆。）會計分錄

借：銀行存款22600

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品20000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600新華工廠財務(wù)專用章沈嚴甲產(chǎn)品1326226貳陸中國工商銀行武昌路分行2620XX25銀行存款收3銷售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）2000000340000貳√√李鳴張清沈嚴方新趙偉2340000增值稅專用發(fā)票銀行進賬單￥26(2)付款憑證的填制【例】20XX年2月12日，公司購進A材料一批，價值10000元，增值稅率13%，款項以銀行存款支付。（注：本月已發(fā)生付款業(yè)務(wù)9筆。）會計分錄

借：在途物資—A材料10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

貸：銀行存款1130020XX212銀行存款付10購買材料在途物資A材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅1000000170000√√1170000貳￥李鳴張清沈嚴方新趙偉增值稅專用發(fā)票支票存根33（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制【例】20XX年2月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材一批，價值10000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（注：本月已發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)22筆。）會計分錄

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品10000

貸：原材料—鋼材1000020XX215轉(zhuǎn)23生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料鋼材1000000壹√√100000010000001000000￥￥李鳴張清方新趙偉領(lǐng)料單VV有關(guān)項目是否齊全會計科目是否正確金額計算是否準確附件是否與原始憑證相符合有關(guān)人員是否簽章應(yīng)交稅費（進項稅額）在途物資￥三、記賬憑證的審核300300練習(xí)：審核下列記賬憑證，指出錯誤所在。1、2023年3月18日,用庫存現(xiàn)金購買辦公室所需紙張360元。庫存現(xiàn)金現(xiàn)付編號、附件232、2、2023年3月20日,購入一臺設(shè)備50000元（不考慮增值稅），已投入使用，貨款尚未支付。23思考題填制記賬憑證時，若發(fā)生了錯誤，正確的處理方法是（）。A.重新填制記賬憑證

B.更正并加蓋公章C.更正并加蓋更