基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 第九章 財(cái)產(chǎn)清查

第九章

財(cái)產(chǎn)清查目錄財(cái)產(chǎn)清查概述1存貨的盤存制度2貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的清查核算3存貨和固定資產(chǎn)的清查核算4財(cái)產(chǎn)清查概述ONE一、財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì)，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，并查明賬存和實(shí)有是否相符的一種專門方法。4賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)

為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？實(shí)際工作中由于存在如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中的自然損耗、收發(fā)計(jì)量的錯(cuò)誤、管理失職造成的損失、貪污盜竊、營(yíng)私舞弊、自然災(zāi)害造成的損失、未達(dá)賬項(xiàng)等賬實(shí)不符的原因，因此需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。二、財(cái)產(chǎn)清查的作用改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用02030401保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確三、財(cái)產(chǎn)清查的種類全部清查局部清查按清查范圍定期清查不定期清查按清查時(shí)間內(nèi)部清查外部清查按執(zhí)行單位實(shí)物資產(chǎn)清查貨幣資金清查結(jié)算資金清查按清查內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查三、財(cái)產(chǎn)清查的種類（1）年終決算前；（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；（3）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前；（4）中外合資、國(guó)內(nèi)合資前、企業(yè)股份制改制前；（5）開展資產(chǎn)評(píng)估，清查核資等專項(xiàng)活動(dòng)前。02局部清查01全部清查平時(shí)(流動(dòng)資產(chǎn),貴重資產(chǎn),現(xiàn)金,銀行存借款和往來款項(xiàng))按清查范圍三、財(cái)產(chǎn)清查的種類一般在年末、季末和月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行（1）更換出納人員和財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員；（2）財(cái)產(chǎn)物資由于非常災(zāi)害發(fā)生意外損失；（3）上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)和銀行等部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)檢查；（4）進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資工作；（5）單位兼并、重組、清算、遷移和改變隸屬關(guān)系。01定期清查02不定期清查三、財(cái)產(chǎn)清查的種類實(shí)物資產(chǎn)清查對(duì)企業(yè)各種具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品等進(jìn)行的清查。貨幣資金清查對(duì)企業(yè)的貨幣資產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行的清查。結(jié)算資金清查對(duì)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等進(jìn)行的查詢核對(duì)。三、財(cái)產(chǎn)清查的種類外部清查外部清查則是由上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等企業(yè)外部有關(guān)部門或人員根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定或情況的需要，對(duì)企業(yè)實(shí)體所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。內(nèi)部清查內(nèi)部清查是全部由企業(yè)內(nèi)部職工組成清查工作小組來擔(dān)任財(cái)產(chǎn)清查工作。大多數(shù)的財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查。按執(zhí)行單位四、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備

組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織——制定清查計(jì)劃——檢查督促清查工作——作出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備賬簿準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備工具準(zhǔn)備實(shí)物準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備思考題

1.財(cái)產(chǎn)清查是用來檢查（

）的一種專門方法。

A.賬實(shí)是否相符B.賬賬是否相符

C.賬表是否相符D.賬證是否相符

2.下列屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨

C.有價(jià)證券D.應(yīng)收賬款

3.全面清查和局部清查是按照（

）來劃分的。

A.財(cái)產(chǎn)清查的范圍B.財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間

C.財(cái)產(chǎn)清查的方法D.財(cái)產(chǎn)清查的性質(zhì)

ABA

思考題4.年終決算前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查屬于（）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查

C.全面清查和不定期清查D.局部清查和不定期清查5.企業(yè)在遭受自然災(zāi)害后，對(duì)其受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，屬于（

）。

A.局部清查和定期清查B.全面清查和定期清查

C.全面清查和不定期清查D.局部清查和不定期清查6.定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）BD√存貨的盤存制度TWO存貨的盤存制度在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)量的方法。含義永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制內(nèi)容一、永續(xù)盤存制

◆又稱賬面盤存制。是指通過設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。【例】（見下表，該表為某商品流通企業(yè)本期W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況）

計(jì)算公式：期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

(?)(已知)(平時(shí))(平時(shí))

庫存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51結(jié)存借10044008銷售504200借50420015購(gòu)入30041200借3504140020購(gòu)入2004800借5504220024銷售2004800借3504140031合計(jì)5004200025041000借35041400可隨時(shí)計(jì)算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次收入和發(fā)出情況1.期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：

賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量2.期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨單位成本的具體情況確定。

■（1）如果各批存貨價(jià)格一致：期末存貨成本=存貨單位成本×存貨數(shù)量

■（2）如果各批存貨價(jià)格不一致：

發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法？永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍：

1.優(yōu)點(diǎn)：（1）核算手續(xù)嚴(yán)密，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理；（2）使財(cái)產(chǎn)物資的管理更加有效。

2.缺點(diǎn)：

存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力。

3.適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所采用。二、實(shí)地盤存制

◆是指企業(yè)平時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時(shí)，通過實(shí)地盤存，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，再倒擠推算出實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法?！羝谀┑雇票酒跍p少數(shù)的公式：

本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)

(?)

(已知)(平時(shí))(盤點(diǎn))【例】（見下表，該表為某商品流通企業(yè)本期M商品的期初結(jié)存、本期購(gòu)入和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況）庫存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：M商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51結(jié)存借10044005購(gòu)入3004120018購(gòu)入200480031合計(jì)500420002004800借40041600期末盤點(diǎn)確認(rèn)期末盤點(diǎn)確認(rèn)計(jì)算得出實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)和適用范圍：1.優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單，工作量小。2.缺點(diǎn)：（1）賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)之間無法控制和相互核對(duì)；（2）不能隨時(shí)反映出財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況；（3）削弱了對(duì)存貨的控制，影響成本計(jì)算的正確性；（4）不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，影響成本計(jì)算的及時(shí)性。3.適用范圍：

價(jià)值低、品種雜、交易頻繁的財(cái)產(chǎn)物資和一些損耗、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品。三、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)和年末存貨的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法全月一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法【例6】某公司對(duì)A材料采用永續(xù)盤存制進(jìn)行核算，2023年6月份A材料的購(gòu)入、發(fā)出和結(jié)存情況如下表所示。

要求：分別按先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算本期銷貨成本、期末結(jié)存存貨成本。2023年摘要入庫發(fā)出數(shù)量結(jié)存數(shù)量月日數(shù)量單價(jià)61期初結(jié)存2000(單價(jià)2.00元)7購(gòu)入50002.2012發(fā)出400015購(gòu)入30002.4020發(fā)出200026發(fā)出3000A材料收發(fā)資料表A材料明細(xì)賬（先進(jìn)先出法）2023年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61上月結(jié)存20002.0040007購(gòu)入50002.201100020002.001500050002.2012略略發(fā)出20002.00840030002.20660020002.2015購(gòu)入30002.40720030002.201380030002.4020發(fā)出20002.20440010002.20940030002.4026發(fā)出10002.20700010002.40240020002.4030本月合計(jì)10002.402400本月發(fā)出A材料成本=8400+4400+7000=19800（元）月末結(jié)存A材料成本=2400（元）28A材料明細(xì)賬（月末一次加權(quán)平均法）2023年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61上月結(jié)存20002.0040007購(gòu)入50002.2011000700012略略發(fā)出4000300015購(gòu)入30002.407200600020發(fā)出2000400026發(fā)出300010002.22222030本月合計(jì)80001820090002.221998010002.222220月末一次加權(quán)平均法：

加權(quán)平均單價(jià)＝(4000＋18200)÷(2000＋8000)＝2.22(元)

本月發(fā)出A材料成本＝9000×2.22＝19980(元)

月末結(jié)存A材料成本＝1000×2.22

或＝4000＋18200－19980＝2220(元)30A材料明細(xì)賬（移動(dòng)平均法）2023年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61上月結(jié)存20002.0040007購(gòu)入50002.201100070002.141500012略略發(fā)出4000214642015購(gòu)入30002.40720060002.271362020發(fā)出20002.27454040002.27908026發(fā)出30002.27681010002.27222030本月合計(jì)80001820090002.221993010002.272220移動(dòng)平均法：6月7日發(fā)出A材料移動(dòng)平均單價(jià)計(jì)算如下(保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)：A材料移動(dòng)平均單價(jià)＝(4000＋11000)÷(2000＋5000)

＝2.14(元)6月12日發(fā)出存貨成本計(jì)算如下：結(jié)存存貨成本＝3000×2.14＝6420(元)發(fā)出存貨成本＝15000－6420＝8580(元)個(gè)別計(jì)價(jià)法：經(jīng)具體辨認(rèn)，6月12日發(fā)出存貨4000件中，有1000件為期初存貨，3000件為7日購(gòu)進(jìn)存貨；20日發(fā)出存貨2000件為7日購(gòu)進(jìn)存貨；26日發(fā)出存貨3000件為15日購(gòu)進(jìn)存貨。本月發(fā)出存貨成本＝1000×2.00＋3000×2.20＋2000×2.20＋3000×2.40

＝20200(元)本月結(jié)存存貨成本＝1000×2.00＝2000(元)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的影響存貨計(jì)價(jià)直接影響損益對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)字有直接影響（存貨項(xiàng)目）對(duì)計(jì)算所得稅費(fèi)用有直接影響（影響損益，從而影響所得稅）貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的清查核算THREE一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤盈盤虧情況。清查方法要求:出納員必須在場(chǎng)；不允許“白條抵庫”,不能超過銀行規(guī)定限額，做到“賬實(shí)相符”。清查手續(xù)：填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。一、貨幣資金的清查重要的原始憑證（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，核算財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧及其處理情況。該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶，下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、庫存商品、原材料管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余★不包括盤盈固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理須分兩步進(jìn)行：（1）批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損數(shù)，及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證，據(jù)以入賬，使財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存與賬存相符；（2）經(jīng)審查批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見，編制會(huì)計(jì)憑證，記入有關(guān)賬戶。賬務(wù)處理1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金清查中若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于現(xiàn)金短缺的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查出溢余時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)處理：A.屬應(yīng)付未付款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—XX人或單位B.屬無法查明原因計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理練一練借：庫存現(xiàn)金

65貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢65企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款65元。請(qǐng)?zhí)砑訕?biāo)題經(jīng)核查未查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢65貸：營(yíng)業(yè)外收入

65查出現(xiàn)金短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)處理：A.有責(zé)任人賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款—XX責(zé)任人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢B.無法查明原因計(jì)入管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢現(xiàn)金盤虧的賬務(wù)處理練一練借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30

貸：庫存現(xiàn)金

30企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款30元。請(qǐng)?zhí)砑訕?biāo)題經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償。借：其他應(yīng)收款-出納員

30貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢30（二）銀行存款的清查

清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。

清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對(duì)賬單)★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。銀行存款日記賬

例14000例236000…………本月合計(jì)略本月合計(jì)略期末余額112000吸收存款（對(duì)賬單）

例416000例320000…………

本月合計(jì)略本月合計(jì)略期末余額148000企業(yè)已付銀行未付

未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)已收銀行未收哪兩種情況使銀行存款日記賬余額大于對(duì)賬單余額？哪兩種情況使對(duì)賬單余額大于銀行存款日記賬余額？企業(yè)銀行銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付48

銀行存款日記賬

月初余額（略）例14000例236000…………本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額112000吸收存款（對(duì)賬單）

月初余額（略）例416000例320000…………

本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額148000

企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)節(jié)表200×年8月31日★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付1120002000016000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付148000400036000調(diào)整后存款余額116000調(diào)整后存款余額116000“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法企業(yè)銀行例：企業(yè)3月31日銀行日記賬余額是76

760元，銀行對(duì)賬單余額為84

250元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：

1、3月29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張250元支付職工預(yù)支出差費(fèi)，持票人尚未到銀行取款。

2、3月30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張6

450元，銀行尚未入賬。

3、3月31日企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張18

000元，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。

4、3月31日銀行從企業(yè)賬上代扣款項(xiàng)2

000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。

5、3月31日銀行計(jì)算企業(yè)存款利息5

300元，已記入企業(yè)賬戶、企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。

6、3月31日銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款項(xiàng)15

490元，已記入企業(yè)賬戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。要求：根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.

50

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行日記賬余額76

760

銀行對(duì)賬單余額84

250加：銀行已收企業(yè)未收5

300加：企業(yè)已收銀行未收

18

000

15

490減：銀行已付企業(yè)未付2

000減：企業(yè)已付銀行未付6

450

250

調(diào)節(jié)后的余額95

550調(diào)節(jié)后的余額95

550

第九章財(cái)產(chǎn)清查51第九章財(cái)產(chǎn)清查（鄧青）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場(chǎng)2006年2月28日銀行存款日記賬余額19250銀行對(duì)賬單余額47800

加：銀行已收企業(yè)未收款5000

減：銀行已付企業(yè)未付款1200

加：企業(yè)已收銀行未收款6750

減：企業(yè)已付銀行未付款31500調(diào)節(jié)后余額23050調(diào)節(jié)后余額23050往來賬項(xiàng)是指企業(yè)因商品購(gòu)銷和其他原因而形成的各種債權(quán)、債務(wù)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款等。

含義清查方法：發(fā)函詢證。清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”。清查方法二、往來款項(xiàng)的清查二、往來款項(xiàng)的清查

對(duì)賬單對(duì)方單位

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核對(duì)

查明原因,更正并編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告”

55平時(shí)借方期末余額：表示壞賬準(zhǔn)備少提數(shù)，應(yīng)于年末時(shí)補(bǔ)提◆不經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；◆“壞賬準(zhǔn)備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性。信用減值損失費(fèi)用類賬戶年末如有貸方余額，應(yīng)從為下年提取的壞賬準(zhǔn)備中扣除往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

★應(yīng)收賬款清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問題：

處理方法：

◆不經(jīng)過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶；◆對(duì)于長(zhǎng)期無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)查證落實(shí)，或?qū)Ψ絾挝灰巡粡?fù)存在，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，直接轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入

★應(yīng)付賬款清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問題：思考題1.對(duì)庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用的方法是（

）。

A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.檢查現(xiàn)金日記賬

C.倒擠法D.抽查現(xiàn)金2.對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，應(yīng)該采用的方法是（

）。

A.定期盤點(diǎn)法B.與銀行核對(duì)賬目法

C.實(shí)地盤存法D.和往來單位核對(duì)賬目法3.應(yīng)每日清點(diǎn)一次的財(cái)產(chǎn)是（

）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款

C.應(yīng)收賬款D.貴重物品ABA思考題

4.以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是（

）。

A.煤炭B.銀行存款

C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款

5.華為公司2017年6月30日銀行存款日記賬的余額為100萬元，經(jīng)逐筆核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)如下：銀行已收，企業(yè)未收的2萬元；銀行已付，企業(yè)未付的1.5萬元。調(diào)整后的企業(yè)銀行存款余額應(yīng)為（

）萬元。A.100B.100.5C.102D.103.5

6.在進(jìn)行庫存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人員不得在場(chǎng)。（）7.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。（）

BD××存貨和固定資產(chǎn)的清查核算FOUR發(fā)生存貨盤盈、盤虧，審批前先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，審批后再根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。發(fā)生存貨盤盈一般沖減管理費(fèi)用；盤虧時(shí)，自然損耗轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用;管理不善造成的損失由責(zé)任人員賠償（其他應(yīng)收款），扣除過失人或保險(xiǎn)公公司賠款以及殘料價(jià)值之后的損失，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用;非常損失扣除保險(xiǎn)賠償和殘料后，列作營(yíng)業(yè)外支出。一、存貨的清查練一練借：原材料—甲材料4000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000財(cái)產(chǎn)清查中盤盈甲材料4噸，每噸單價(jià)1000元，列賬待查。請(qǐng)?zhí)砑訕?biāo)題經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000

貸：管理費(fèi)用

4000練一練借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1200

貸：原材料—乙材料

1200財(cái)產(chǎn)清查中盤虧乙材料40千克，每千克單價(jià)30元。請(qǐng)?zhí)砑訕?biāo)題上述盤虧乙材料，經(jīng)查明自然損耗5千克，非常損失25千克，管理員張三管理不善造成損失10千克。借：管理費(fèi)用

150

營(yíng)業(yè)外支出

750

其他應(yīng)收款-張三

300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1200

固定資