稅務(wù)會計 課件全套 王玉娟 學(xué)習(xí)任務(wù)1-13 增值稅會計核算-企業(yè)所得稅會計核算

理論篇

稅務(wù)會計認知稅務(wù)會計認知目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設(shè)置05稅收要素02我國現(xiàn)行稅收法律體系稅務(wù)會計03041.熟悉稅收與稅法的概念；2.掌握稅收要素；3.了解我國現(xiàn)行稅收法律體系；4.掌握稅務(wù)會計的概念；5.掌握涉稅會計科目設(shè)置。培養(yǎng)學(xué)生依法納稅。知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標1.能正確判斷稅收法律關(guān)系主體、客體和內(nèi)容；2.能正確判斷稅收要素；3.能正確判斷稅收實體法和稅收程序法；4.能正確設(shè)置涉稅會計科目。目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設(shè)置05稅收要素02我國現(xiàn)行稅收法律體系稅務(wù)會計03041稅收與稅法稅收是指國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配、強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式。稅收的特征稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。稅法的概念稅法即稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。稅收法律關(guān)系主體客體內(nèi)容目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設(shè)置05稅收要素02我國現(xiàn)行稅收法律體系稅務(wù)會計0304納稅義務(wù)人（以下簡稱“納稅人”），是指納稅主體，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。征稅對象即納稅客體，是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物。稅率是指納稅人的應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的比例，是法定的計算應(yīng)納稅額的尺度。計稅依據(jù)又叫稅基，是指據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。納稅環(huán)節(jié)指征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限是指納稅義務(wù)發(fā)生后依法繳納稅款的期限。它是稅收強制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。納稅地點是指稅法規(guī)定納稅人申報納稅的地點。稅收優(yōu)惠，是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔(dān)的一種措施。目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設(shè)置05稅收要素02我國現(xiàn)行稅收法律體系稅務(wù)會計0304稅收程序法體系由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的稅種的征收管理由海關(guān)負責(zé)征收的稅種的征收管理目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設(shè)置05稅收要素02我國現(xiàn)行稅收法律體系稅務(wù)會計0304稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為依據(jù)，運用會計核算的專門方法，對企業(yè)稅款的形成、計算、申報和繳納所引起的資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。目錄稅收與稅法01涉稅會計科目設(shè)置05稅收要素02我國現(xiàn)行稅收法律體系稅務(wù)會計03041.通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅種企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加、車輛購置稅、船舶噸稅、印花稅和煙葉稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目。2.不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅種因為企業(yè)直接的契稅、耕地占用稅和關(guān)稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，所以不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。謝謝大家學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅會計核算增值稅稅收要素認知1目錄增值稅的概念01增值稅納稅人02掌握增值稅的概念；掌握增值稅納稅人。合理合法納稅。知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標能辨析增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅的概念增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的概念增值稅的特點1、購進扣稅法2、鏈條式的征稅方式3、價外稅4、憑票抵稅目錄增值稅的概念01增值稅納稅人02凡在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的企業(yè)單位及個人，均為增值稅的納稅人。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人年銷售額：500萬元小組討論問題：請判斷吉祥公司增值稅納稅人身份

。問題：請判斷吉祥公司增值稅納稅人身份

。小組討論編制單位：漢東市吉祥商貿(mào)有限公司2021年1-9月

金額單位：人民幣元項目金額一、營業(yè)收入1,800,000.00減：營業(yè)成本1,151,400.00減：稅金及附加2,632.50減：銷售費用60,000.00減：管理費用

減：財務(wù)費用442,686.86

減：資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益加：投資收益二、營業(yè)利潤217,680.64

利

潤

表2021年12月:業(yè)務(wù)A-1：吉祥公司4季度采取直接收款方式銷售貨物，不含稅銷售金額共計為400000元。小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)人年銷售額：500萬元13%9%6%3%財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。納稅義務(wù)人增值稅要素認知2學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅會計核算目錄增值稅的概念0104增值稅納稅人02征稅范圍03稅率與征收率1.掌握增值稅征稅范圍的一般規(guī)定和特殊規(guī)定；2.掌握增值稅的稅率；3.掌握增值稅的稅收優(yōu)惠和納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。1.依法納稅、誠信納稅；2.扶持小微企業(yè)，發(fā)展民生。知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標1.能正確判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否納稅；2.能正確把握納稅義務(wù)發(fā)生時間。

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)及進口貨物。一、征稅范圍

（一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定貨物1勞務(wù)2服務(wù)3無形資產(chǎn)4不動產(chǎn)5貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體。進口貨物，指報關(guān)進口的貨物。貨物1勞務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)加工，指受托加工貨物；委托方提供主要原材料，受托方受托加工，代墊輔助材料，收取加工費，加工完的貨物歸委托方所有。修理修配，指對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。勞務(wù)2交通運輸郵政服務(wù)電信服務(wù)建筑服務(wù)服務(wù)3金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)服務(wù)31.交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。交通運輸服務(wù)陸路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)2.郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)

函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報

刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)郵政特殊服務(wù)

義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革

命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)其他郵政服務(wù)

郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。3.電信服務(wù)基礎(chǔ)服務(wù)

語音通話服務(wù)；出售或出租帶寬、波長等

網(wǎng)絡(luò)元素增值服務(wù)

短信和彩信服務(wù)；電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸

及應(yīng)用服務(wù)；互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)；衛(wèi)星電視

信號落地轉(zhuǎn)接等。4.建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。建筑服務(wù)工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)5.金融服務(wù)貸款服務(wù)

貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)

活動。直接收費金融服務(wù)①刷卡手續(xù)費收入；②結(jié)算手續(xù)費；③支票工本費；④基金、賬戶、信托、資產(chǎn)、平臺管理；⑤資金清算、金融支付保險服務(wù)

人身保險服務(wù)

財產(chǎn)保險服務(wù)金融商品轉(zhuǎn)讓①外匯、有價證券、非貨物期貨；②基金、信托、理財產(chǎn)品；③各種金融衍生品6.現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)7.生活服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)文化體育服務(wù)旅游娛樂服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)無形資產(chǎn)技術(shù)商標著作權(quán)商譽自然資源使用權(quán)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)4不動產(chǎn)建筑物構(gòu)筑物銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)。不動產(chǎn)5貨物1勞務(wù)2服務(wù)3無形資產(chǎn)4不動產(chǎn)5（二）增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定1.視同銷售行為視同銷售視同銷售貨物視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)視同銷售貨物視同銷售貨物的規(guī)定：（1）委托他人代銷貨物——代銷中的委托方；（2）銷售代銷貨物——代銷中的受托方；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；北京天津視同銷售北京稅務(wù)局天津稅務(wù)局視同銷售貨物視同銷售貨物的規(guī)定：（1）委托他人代銷貨物——代銷中的委托方；（2）銷售代銷貨物——代銷中的受托方；（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；便于稅源監(jiān)管視同銷售貨物視同銷售貨物的規(guī)定：（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；外購：含稅分發(fā)的，如果不交稅不含稅確保稅負均衡汽車制造廠獎勵員工汽車視同銷售貨物（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。堵塞稅收漏洞視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)

但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。向養(yǎng)老院捐贈貨物，交稅向養(yǎng)老院無償提供服務(wù)，不交稅2.混合銷售行為一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)概念2.混合銷售行為購買方銷售方服務(wù)和貨物打包銷售，貨物和服務(wù)有因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系貨物和服務(wù)向同一家提供，價款向同一家結(jié)算概念貨物服務(wù)2.混合銷售行為稅務(wù)處理混合銷售行為的稅務(wù)處理需根據(jù)納稅人主要經(jīng)營范圍確定收入構(gòu)成1.價款合計，按銷售貨物計稅銷貨方2.價款合計，按銷售服務(wù)計稅大華公司2021年6月份共銷售空調(diào)8000臺，每臺售價5000元，其中包括每臺的安裝費300元。屬于何種行為？如何納稅？混合銷售大華公司以銷售貨物為主，則發(fā)生的混合銷售行為價款合計按銷售貨物計稅。3.兼營行為納稅人兼有銷售貨物、提供勞務(wù)、銷售服務(wù)無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，適用不同稅率。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用不同稅率或征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率（征收率）的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率（征收率）。兼營行為及稅務(wù)處理混合銷售行為兼營行為具體的某項銷售行為經(jīng)營范圍多元化同時涉及貨物和服務(wù)涉及不同稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等貨物和服務(wù)有因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系貨物和服務(wù)沒有因果關(guān)系價款合計計稅分開核算、分別計稅陽光公司批發(fā)銷售卷煙，1月將地下倉庫出租。問：屬于何種行為？如何納稅？兼營行為分開核算時：出租地下倉庫按提供租賃服務(wù)繳納增值稅（9%），卷煙銷售額按銷售貨物繳納增值稅（13%）。未分開核算時：全部金額按貨物銷售額計算增值稅（13%）。（三）、納稅義務(wù)發(fā)生時間

委托代銷：

收到代銷清單

收到全部、部分貨款

發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

最早原則

發(fā)出商品1月1日2月1日銷售銷售時2月1日：銷項稅額=20000×13%=2600（元）3月1日收到清單時3月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）4月1日1萬案例發(fā)出商品1月1日2月1日銷售銷售時2月1日：銷項稅額=20000×13%=2600（元）收款時3月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）4月1日3月1日1萬案例發(fā)出商品1月1日滿180天7月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）案例銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時間預(yù)收貨款貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天租賃服務(wù)收到預(yù)收款的當(dāng)天1月1日發(fā)出商品2月1日2月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）收到預(yù)收款1萬案例出租汽車1月1日租期：2021年1月1日到12月31日2021年1月1日：銷項稅額=10000×13%=1300（元）收到預(yù)收款1萬案例【案例】吉祥公司2021年4季度采取直接收款方式銷售貨物，不含稅銷售金額共計為400,000元，自行開具普通發(fā)票。分析：吉祥公司采取直接收款方式進行銷售，因此吉祥公司增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。總結(jié)二、增值稅稅率和征收率稅率征收率基本稅率3%5%低稅率13%9%6%0%銷售除9%低稅率外貨物加工修理修配13%有形動產(chǎn)的租賃進口除9%低稅率外貨物生活必需品類（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（3）食用鹽文化用品類（1）圖書、報紙、雜志（2）音像制品、電子出版物農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥、農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜、二甲醚9%銷售貨物提供交通運輸郵政基礎(chǔ)電信建筑不動產(chǎn)租賃服務(wù)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%銷售不動產(chǎn)銷售服務(wù)交友基礎(chǔ)房地產(chǎn)增值電信服務(wù)金融服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）生活服務(wù)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)標題內(nèi)容6%銷售服務(wù)0%出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為征收率小規(guī)模納稅人的簡易計稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收；小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。123453%征收率一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法計稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法；小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)；一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)；納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的；1234565%一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。案例：吉祥公司（小規(guī)模納稅人）。問題：請判斷吉祥公司增值稅的征收率。3%包裝食品日用器皿日用雜貨案例：陽光公司（一般納稅人）問題：請判斷陽光公司增值稅稅率和征收率。13%批發(fā)卷煙出租2012年3月購置的地下倉庫5%謝謝大家！銷售額與銷項稅學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅會計核算目錄銷項稅的概念01一般銷售額的確定02特殊銷售方式下銷售額的確定03掌握增值稅銷售額的規(guī)定；

依法納稅。知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標能正確計算增值稅的銷項稅。銷項稅=銷售額×稅率一、銷項稅？√增值稅銷售額,是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),從購買方或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部價款和一切價外費用，但不包括增值稅。二、銷售額的一般規(guī)定【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月，收取不含稅派送收入823.62萬元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？【解析】不含稅銷售額=823.62（萬元）銷項稅額=823.62×6%=49.42（萬元）二、銷售額的一般規(guī)定銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）二、銷售額的一般規(guī)定二、銷售額的一般規(guī)定【案例】甲公司為增值稅一般納稅人，2020年10月，收取含稅派送收入823.62萬元。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？【解析】不含稅銷售額=823.62÷（1+6%）=777（萬元）銷項稅額=777×6%=46.62（萬元）二、銷售額的一般規(guī)定價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。二、銷售額的一般規(guī)定【案例】甲公司2020年8月銷售一批貨物，售價100萬元（不含稅），向購買方收取10萬元的手續(xù)費。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？【解析】不含稅銷售額=100+10÷（1+13%）=108.85（萬元）銷項稅額=108.85×13%=14.15（萬元）三、視同銷售行為銷售額的確定納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為無銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照下列順序核定銷售額。1.按照納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價格確定2.按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價格確定3.按照組成計稅價格確定

1.核定銷售額的方法有一定的順序，不能跨越次序2.組成計稅價格=銷售額參考自己參考他人人為組合三、視同銷售行為銷售額的確定組成計稅價格組成計稅價格=成本+利潤+消費稅

自產(chǎn)：實際生產(chǎn)成本外購：實際采購成本用成本利潤率表示組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）第二單元介紹例：味全公司贈送給客戶的糕點200盒，該糕點對含稅銷售價格為120元，生產(chǎn)成本為70元/盒；用于市場推廣的100箱新口味餅干無市場價格，市場成本為50元/箱。問該糕點廠向職工發(fā)放和無償贈送糕點的行為應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？視同銷售行為。征收增值稅糕點銷售額核算順序：同類貨物的平均銷售價格——組成計稅價格糕點銷售額=200×120÷（1+13%）=21238.94元餅干銷售額=組成計稅價格=50×100×（1+10%）=5500元銷項稅款=（21238.94+5500%）×13%=3476.06元銷售額一般規(guī)定特殊銷售方式下銷售額核定銷售額折扣銷售以舊換新現(xiàn)金折扣納稅人同類銷售行為平均價其他納稅人同類銷售行為平均價組成計稅價格全部價款和價外費用不含稅銷售額銷項稅額=銷售額×適用稅率謝謝大家！進項稅額的確定學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅會計核算目錄進項稅額的概念01準予抵扣的進項稅02不準抵扣的進項稅03掌握進項稅的概念；掌握進項稅額抵扣的規(guī)定。法律敬畏之心；嚴謹踏實的工作態(tài)度。知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標能正確計算抵扣進項稅額。一、進項稅額的確定一般計稅方法：應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額進項稅額的概念進項稅額是指納稅人購進貨物（勞務(wù)）或接受應(yīng)稅服務(wù)等所支付或負擔(dān)的增值稅額進項稅額是與銷項稅額對應(yīng)的概念，一項銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項稅額就是購貨方支付的進項稅額。有合法的扣稅憑證銷售方的銷項稅額購買方的進項稅額憑票抵扣增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書通行費電子普票旅客運輸電子普票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票航空運輸電子客票行程單鐵路旅客運輸發(fā)票橋閘通行費發(fā)票進項稅額憑票抵扣計算抵扣二、進項稅額的確認購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和法定的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率（9%）納稅人購進旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%一般納稅人支付的橋閘通行費可抵扣的進項稅=通行費發(fā)票上注明的金額/（1+5%）*5%計算抵扣增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書通行費電子普票旅客運輸電子普票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票航空運輸電子客票行程單鐵路旅客運輸發(fā)票橋閘通行費發(fā)票進項稅額憑票抵扣計算抵扣二、進項稅額的確認用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

三、不得抵扣的進項稅額免稅項目外購項目（進項稅額）無對應(yīng)銷項稅額?非稅項目職工福利或個人消費簡易計稅項目外購機器設(shè)備進項稅50萬元應(yīng)稅藥品免稅藥品進項稅額不得抵扣進項稅全額抵扣

非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸服務(wù)。

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)外購項目（進項稅額）無對應(yīng)銷項稅額?發(fā)生損毀無法銷售非正常損失指因管理不善造成的被盜、霉爛、變質(zhì)損失；因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形外購煙絲生產(chǎn)假冒偽劣卷煙外購煙絲被沒收，則煙絲的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣假冒卷煙被沒收，則生產(chǎn)卷煙消耗的外購煙絲的進項稅額不得抵扣外購建材建造不動產(chǎn)（泄洪通道）已完工的不動產(chǎn)被依法拆除，則涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣未完工的在建工程被依法拆除，則涉及的進項稅額不得抵扣

非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸服務(wù)。

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

進項稅額抵扣判斷是否是一般納稅人用途去向（生產(chǎn)經(jīng)營）是否有扣稅憑證總結(jié)：謝謝大家！應(yīng)納稅額計算及案例分析學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅會計核算目錄一般納稅人應(yīng)納稅額計算及案例分析01小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算及案例分析02進口貨物應(yīng)納稅額計算03掌握一般納稅人的稅額計算；掌握小規(guī)模納稅人的稅額計算與稅收優(yōu)惠。扶持小微企業(yè)，共克時艱知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標能計算應(yīng)納稅額；能正確進行納稅申報。當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出上期留抵稅額銷項稅1進項稅2進項稅額轉(zhuǎn)出3留抵稅額4一般計稅一、一般納稅人應(yīng)納稅額計算及案例分析銷售額開票收入非開票收入銷項稅1開票系統(tǒng)自動匯總獲取計算獲得（包括視同銷售行為）請同學(xué)們根據(jù)陽光公司相關(guān)資料計算陽光公司12月份的銷售額和銷項稅進項稅2進項稅額憑票抵扣計算抵扣勾選認證匯總分析計算請同學(xué)們根據(jù)陽光公司相關(guān)資料計算陽光公司12月份的進項稅額進項稅額可抵扣計算抵扣不可抵扣當(dāng)期不計算進項稅額轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出3不準抵扣的進項稅額如當(dāng)期或以前期間進行了抵扣，則需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。當(dāng)期銷項稅額<當(dāng)期進項稅額，則當(dāng)期未能抵扣的進項稅額可轉(zhuǎn)至下一期繼續(xù)抵扣，稱為留抵稅額。

本期期末的留抵稅額即下一期期初的留抵稅額留抵稅額4陽光公司12月一般計稅方法下：應(yīng)納增值稅=1390597.34-1147932.29=242665.05元應(yīng)納稅額簡易計稅銷售額征收率簡易計稅陽光公司12月份簡易計稅項目有：出租不動產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)應(yīng)納稅額=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元陽光公司12月應(yīng)納增值稅：陽光公司12月一般計稅：應(yīng)納增值稅=1390597.34-1147932.29=242665.05元陽光公司12月份簡易計稅應(yīng)納稅額=（2450+1000000-550000）÷（1+5%）×5%=21545.24元應(yīng)納稅額合計=242665.05+21545.24元=264210.29元案例分析案例某商店（小規(guī)模納稅人）2021年第二季度銷售情況如下：銷售日用百貨取得含稅收入236900元。其中開具普通發(fā)票的含稅收入30900元，請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票價稅合計20600元，已預(yù)繳增值稅600元。銷售免稅圖書取得收入2300元。（假設(shè)不考慮小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%計稅的政策）請計算該商店2021年第二季度應(yīng)繳納的增值稅稅額。應(yīng)納稅額銷售額征收率簡易計稅√二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算及案例分析銷售額納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅款。同一般納稅人銷售額的規(guī)定。銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）增值稅小規(guī)模納稅人（2021.04.01—2022.12.31）：1.月度（季度）銷售額不超過15萬元（季度45萬元），免交增值稅及附加稅。2.差額納稅的以差額后的金額判斷是否享受免稅優(yōu)惠稅收優(yōu)惠：小微企業(yè)減免增值稅最新政策：——國稅總局2021年5號公告案例某商店（小規(guī)模納稅人）2021年第二季度銷售情況如下：銷售日用百貨取得含稅收入236900元。其中開具普通發(fā)票的含稅收入30900元，請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票加稅合計20600元，已預(yù)繳增值稅600元。銷售免稅圖書取得收入2300元。（假設(shè)不考慮小規(guī)模納稅人適用3%征收率減按1%計稅的政策）請計稅該商店2021年第二季度應(yīng)繳納的增值稅稅額。任務(wù)布置：1.計算該商店第二季度的銷售額2.判斷該商店是否滿足小微企業(yè)免稅條件3.計算該商店第二季度應(yīng)納增值稅額

案例分析銷售額=203690÷（1+3%）+2300=232300元季度銷售額未超過45萬元，享受小微企業(yè)免稅政策該商店申請代開增值稅專用發(fā)票已預(yù)繳的增值稅600元可否申請退回？

案例分析銷項稅進項稅銷售方購買方開具專票免稅銷售額232300不免稅的銷售額20000小微企業(yè)免稅銷售額210000元應(yīng)納稅=20000×3%=600元減免稅額=210000×3%=6300元其他免稅銷售額2300元商店應(yīng)納增值稅=600元已預(yù)繳600元本期應(yīng)補（退）稅額=0（一）、進口非應(yīng)稅消費品1、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）2、應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格×稅率三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算【案例】某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2019年12月進口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為144萬元，進口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%，該汽車制造廠2019年12月進口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬元？【解析】組成計稅價格=144+144×10%=158.4（萬元）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=158.4×13%=20.592（萬元）三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算【案例】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年3月從國外進口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，該批原材料分別按照10%和13%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入200萬元（不含增值稅），同時支付不含稅的運輸費用8萬元（取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已知該企業(yè)的增值稅稅率為13%，計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為多少萬元？三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算【解析】進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=（100+100×10%）×13%=14.3（萬元）允許抵扣的增值稅進項稅額=14.3+8×9%=15.02（萬元）應(yīng)納增值稅稅額=200×13%-15.02=10.98（萬元）三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算（二）、進口應(yīng)稅消費品1、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費稅稅率）2、應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格×稅率三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算【案例】某外資企業(yè)進口一批化妝品，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元，已知關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為15%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅多少萬元？三、進口貨物應(yīng)納稅額的計算【解析】組成計稅價格=（600+600×60%）÷（1-15%）=829.41（萬元）進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=829.41×13%=146.82（萬元）謝謝大家！會計核算學(xué)習(xí)任務(wù)一增值稅會計核算目錄會計核算01掌握一般納稅人會計核算；掌握小規(guī)模納稅人會計核算。嚴謹認真的工作態(tài)度知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標能正確進行小規(guī)模納稅人會計核算；能正確進行一般納稅人會計核算。陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（1）采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1）采購非農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理①采購業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣借：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：②采購業(yè)務(wù)待認證的進項稅額尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額：借：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等應(yīng)交稅費——待認證進項稅額[當(dāng)月未認證可抵扣的進項稅稅額]貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等認證合格后:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:應(yīng)交稅費——待認證進項稅額1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：②采購業(yè)務(wù)待認證的進項稅額尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額：借：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額[當(dāng)月未認證可抵扣的進項稅稅額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等認證合格后:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸:應(yīng)交稅費——待認證進項稅額1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：③采購業(yè)務(wù)進項稅額不允許抵扣企業(yè)購入材料，不能取得增值稅專用發(fā)票，增值稅計入材料成本。借：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）采購農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理①購進用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物或者6%服務(wù)借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的9％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）采購農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理①購進用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物或者6%服務(wù)借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的9％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）采購農(nóng)產(chǎn)品的賬務(wù)處理①購進用于生產(chǎn)或委托加工9%稅率的貨物或者6%服務(wù)借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的9％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等②未來銷售時銷項稅率13％借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按收購憑證的10％計算進項稅額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：3）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證①月末，暫估入賬借：原材料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等②下月初紅字沖回借：原材料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等③待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：4）購買方為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。①采購時借：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅②實際繳納代扣代繳增值稅時借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（2）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理①會計確認收入時點與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點一致借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：②會計確認收入時點先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點第一步，會計上先確認收入，增值稅待轉(zhuǎn)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額[按計稅價計算銷項稅額]同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]第二步，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)：借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]陽光公司12月應(yīng)納增值稅：③增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點先于會計確認收入第一步，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)：借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第二步，會計上確認收入：借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（3）視同銷售的賬務(wù)處理1）將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分配股東的賬務(wù)處理借：應(yīng)付股利

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資的賬務(wù)處理借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：3）將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入[不含稅的銷售額=含稅的銷售額]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：4）將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈的賬務(wù)處理借：營業(yè)外支出

貸：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]5）自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利設(shè)施視同銷售的賬務(wù)處理借：在建工程

貸：庫存商品[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[按計稅價計算銷項稅額]1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（4）進項稅額不予抵扣的賬務(wù)處理已經(jīng)確認進項稅額，但事后用途發(fā)生改變，或發(fā)生非正常損失，企業(yè)應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出。1）將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個人消費的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）因企業(yè)管理不善造成存貨盤虧的賬務(wù)處理第一步，批準前（即盤虧時）：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）第二步，批準后：借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢注意：自然災(zāi)害造成的存貨盤虧不需轉(zhuǎn)出進項稅額。1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：3）因被執(zhí)法部門沒收或銷毀損失的賬務(wù)處理第一步，批準前（即盤虧時）：借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品/原材料等[按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）第二步，批準后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：4）集體福利設(shè)施工程領(lǐng)用原材料的賬務(wù)處理集體福利設(shè)施工程領(lǐng)用原材料，進項稅不予抵扣：借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（5）差額征稅的賬務(wù)處理1）金融商品轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)稅法允許采用差額征稅。①金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅②金融商品實際轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，但不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益③繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款④年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”如有借方余額：借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）除金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)外差額征稅的賬務(wù)處理除金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)外稅法允許差額征稅的業(yè)務(wù)包括：經(jīng)紀代理服務(wù)和旅游服務(wù)。借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（6）轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（7）轉(zhuǎn)出多交增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（8）繳納當(dāng)月增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款（9）繳納以前期間增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（10）預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理1）預(yù)繳增值稅時：借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款2）月末時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅[“預(yù)交增值稅”明細科目余額]陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（11）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理1）企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)[實際支付的金額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益（或直接沖減管理費用）2）企業(yè)發(fā)生稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護費借：管理費用

貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益（或直接沖減管理費用）陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（12）減免增值稅的賬務(wù)處理1）當(dāng)期直接減免的增值稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：其他收益2）當(dāng)期按規(guī)定即征即退的增值稅借：銀行存款等

貸：其他收益陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（13）加計抵減政策下的賬務(wù)處理生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。實際繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

其他收益[按加計抵減的金額]陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（14）增值稅期末留抵退稅的賬務(wù)處理1）納稅人在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時：借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額[按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額]

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2）納稅人在實際收到留抵退稅款項時：借：銀行存款[按收到留抵退稅款項的金額]

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（14）增值稅期末留抵退稅的賬務(wù)處理3）納稅人將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按繳回留抵退稅款項的金額]

貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額同時：借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸：銀行存款陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（15）用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的賬務(wù)處理1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按期末留抵稅額紅字]

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅[按期末留抵稅額紅字]2）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）[按增值稅欠稅稅額紅字]

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅[按增值稅欠稅稅額紅字]陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（16）簡易計稅的賬務(wù)處理1）增值稅計提的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——簡易計稅同時，確認成本借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬等1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本3）預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——簡易計稅貸：銀行存款4）繳納增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款1.一般納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（1）采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人采購業(yè)務(wù)不能抵扣進項稅稅額。1）境內(nèi)采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等[包含支付的增值稅額]

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

2.小規(guī)模納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：2）購買方為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理①采購時：借：原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)等

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅②實際繳納代扣代繳增值稅時：借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款2.小規(guī)模納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（2）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1）免繳增值稅的業(yè)務(wù)。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入2）不享受免繳增值稅的業(yè)務(wù)。借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入[不含稅的銷售額=含稅的銷售額]

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[不含稅的銷售額]2.小規(guī)模納稅人會計核算陽光公司12月應(yīng)納增值稅：（3）繳納增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（4）減免增值稅的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：其他收益2.小規(guī)模納稅人會計核算學(xué)習(xí)任務(wù)二消費稅會計核算消費稅會計核算賬務(wù)處理2會計科目設(shè)置1掌握消費稅賬務(wù)處理遵從稅法規(guī)定做到誠信納稅知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標熟練掌握會計核算賬務(wù)處理2會計科目設(shè)置1企業(yè)繳納的消費稅，通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目核算賬務(wù)處理2會計科目設(shè)置11、計提稅款時的賬務(wù)處理（1）銷售應(yīng)稅消費品

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

借：在建工程/管理費用等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（3）委托加工應(yīng)稅消費品委托加工應(yīng)稅消費品，一般應(yīng)由受托方代收代繳消費稅。①委托加工物資收回后，直接用于銷售借：委托加工物資

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等②委托加工物資收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（3）進口應(yīng)稅消費品企業(yè)進口應(yīng)稅物資交納的消費稅由海關(guān)代征。借：在途物資/材料采購等

貸：銀行存款2、上繳稅款時的賬務(wù)處理借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款謝謝大家！學(xué)習(xí)任務(wù)二消費稅會計核算消費稅要素認知征收對象2稅率34納稅義務(wù)時間納稅期限5納稅地點6納稅人1掌握消費稅稅收要素遵從稅法規(guī)定做到誠信納稅知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標準確識別稅收要素掌握相關(guān)稅法規(guī)定征收對象2稅率34納稅義務(wù)時間納稅期限5納稅地點6納稅人1《中華人民共和國消費稅暫行條例》明確規(guī)定，對白酒征收消費稅。消費稅征收范圍生產(chǎn)主體？批發(fā)主體？零售主體？中華人民共和國消費稅暫行條例：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。凡事往往都有個例外生產(chǎn)主體加工主體批發(fā)主體凡事往往都有個例外零售主體金銀首飾、鉆石及鉆石飾品凡事往往都有個例外生產(chǎn)主體進口主體零售主體超豪華小汽車問題：請根據(jù)以下信息判定陽光公司是不是消費稅納稅人？漢東市陽光實業(yè)有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）卷煙雪茄煙購進、批發(fā)；自有房屋租賃；倉儲。征收對象2稅率34納稅義務(wù)時間納稅期限5納稅地點6納稅人1插入《消費稅征稅范圍的確定及對消費者的影響》動畫為什么對以下商品征收消費稅？消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。問題：消費稅與增值稅均屬于流轉(zhuǎn)稅，二者在征稅范圍上存在什么關(guān)系？增值稅消費稅游艇高檔手表高檔化妝品高爾夫球及球具貴重首飾及珠寶玉石鞭炮、焰火成品油摩托車小汽車涂料電池實木地板木質(zhì)一次性筷子煙酒奢侈品污染環(huán)境或資源稀缺有害健康消費稅具體征稅范圍以稅目方式列舉體現(xiàn)。稅目詳解煙包括卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙酒白酒黃酒啤酒其他酒，如藥酒、葡萄酒等。稅目詳解高檔化妝品（含套裝）高檔的界定：

不含增值稅價格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的。不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。高檔手表銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表貴重首飾及珠寶玉石金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品其他貴重首飾和珠寶玉石高爾夫球及球具包括球、球桿、球包（袋）以及高爾夫球的桿頭、桿身和握把（不包括球帽）除上述以外，還包括：成品油電池涂料鞭炮、焰火摩托車游艇木制一次性筷子實木地板案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發(fā)票。問題：請問陽光公司上述業(yè)務(wù)是否屬于消費稅征稅范圍？案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司2021年12月采購卷煙（假定沒有存貨，當(dāng)月根據(jù)銷售情況與供應(yīng)商結(jié)算），取得的增值稅專用發(fā)票顯示不含稅金額8,269,026.55元（計入“主營業(yè)務(wù)成本”科目），增值稅稅額1,074,973.45元，均簽訂買賣合同。問題：請問陽光公司上述業(yè)務(wù)是否屬于消費稅征稅范圍？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時間納稅期限5納稅地點6納稅人1一、消費稅稅率的類別比例稅率——如：高檔手表稅率20%定額稅率——如：黃酒稅率240元/噸復(fù)合稅率——如：白酒稅率20%再加0.5元/500克二、不同類別稅率適用對象比例稅率：高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、鞭炮焰火、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板?、鉛蓄電池、涂料定額稅率：黃酒、啤酒和成品油復(fù)合稅率：卷煙、白酒三、不同環(huán)節(jié)稅率的適用生產(chǎn)環(huán)節(jié)：加工環(huán)節(jié)：批發(fā)環(huán)節(jié)：11%+0.005元/支甲類—

56%+0.003元/支乙類—

36%+0.003元/支甲類—

56%+0.003元/支乙類—

36%+0.003元/支零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品?5%?其他貴重首飾和珠寶玉石?10%四、特點情形稅率的適用1.兼營不同稅率應(yīng)稅消費稅納稅人白酒葡萄酒20%＋0.5元/500克10%2.將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售白酒葡萄酒＋＝20%＋0.5元/500克10%案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發(fā)票。問題：請問陽光公司銷售卷煙適用什么類別消費稅稅率？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時間納稅期限5納稅地點6納稅人1一、銷售應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)時間1.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的賒銷和分期收款有合同約定付款日期書合同面約定的收款日期的當(dāng)天未約定付款日期發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天無合同2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；A公司B公司2021年10月10日發(fā)貨2021年9月12日收款√3.采取托收承付和委托銀行收款方式的A公司B公司發(fā)貨委托收款銀行承諾付款√√4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。注意：取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期?？偨Y(jié)：結(jié)算方式不同，納稅義務(wù)時間不同二、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)時間化妝品制造公司職工2021年3月8日贈送高檔化妝品移送使用的當(dāng)天√三、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)時間A公司B公司委托加工提貨的當(dāng)天√四、納稅人進口應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)時間報關(guān)進口的當(dāng)天√案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙，12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發(fā)票。問題：請問陽光公司銷售卷煙的消費稅納稅義務(wù)時間是什么時候？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時間納稅期限5納稅地點6納稅人1納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅期限納稅申報時間如何準確區(qū)分納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限與納稅申報時間？納稅期限納稅申報時間納稅義務(wù)發(fā)生時間一、按期納稅1.納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度；注意：納稅人的具體納稅期限，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的應(yīng)納稅額的大小分別核定。（1）以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。例：以3日為納稅期限舉例當(dāng)月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日納稅期限預(yù)繳申報期（2）納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；例：以一個月為納稅期限舉例當(dāng)月次月1234567891011121314151617181920212223242526272829301~15日納稅期限申報期注意：上述不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2.納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。案例：漢東市陽光實業(yè)有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）卷煙雪茄煙購進、批發(fā)；自有房屋租賃；倉儲。企業(yè)涉稅信息如下：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加、印花稅、契稅、土地增值稅、車輛購置稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅按月申報。問題：請問陽光公司消費稅納稅期限和納稅申報時間是？征收對象2稅率34納稅義務(wù)時間納稅期限5納稅地點6納稅人1公司所在地發(fā)貨地結(jié)算地如何確定納稅地點？1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。管轄機構(gòu)所在地居住地2.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。酒廠A酒廠B委托方受托方管轄委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？曜訌S個人委托方受托方管轄3.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。高檔化妝品進口人代理人管轄4.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

酒廠銷售點消費者5.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。酒廠（總公司）酒廠（分機構(gòu)）消費者消費者案例：漢東市陽光實業(yè)有限公司（以下簡稱陽光公司）主要從事本省（市、自治區(qū)）卷煙雪茄煙購進、批發(fā)；自有房屋租賃；倉儲。企業(yè)基本信息如下：納稅人識別號為：92450102208361358D。開戶銀行：中國工商銀行股份有限公司漢東幸福支行。單位地址：漢東市東城區(qū)宏發(fā)大廈2-203號。問題：請問陽光公司的納稅地點是？謝謝大家！學(xué)習(xí)任務(wù)二消費稅會計核算消費稅應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)2各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計算3納稅環(huán)節(jié)1掌握消費稅納稅環(huán)節(jié)掌握消費稅計稅依據(jù)掌握消費稅稅額計算遵從稅法規(guī)定做到誠信納稅知識目標技能目標思政元素教學(xué)目標準確識別納稅環(huán)節(jié)準確核算銷售額與銷售數(shù)量結(jié)合案例資料計算稅額計算依據(jù)2應(yīng)納稅額計算3納稅環(huán)節(jié)1問題：下列哪些環(huán)節(jié)需要繳納消費稅？酒廠批發(fā)公司零售店煙廠煙草公司零售店問題：下列哪些環(huán)節(jié)需要繳納消費稅？制造廠4S店消費者進口商批發(fā)公司百貨商場超豪華小汽車金銀首飾、鉆石及鉆石飾品納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)、零售?？偨Y(jié)：“三初始，一批一零”應(yīng)稅消費品納稅環(huán)節(jié)特征卷煙超豪華小汽車生產(chǎn)或委托加工或進口+批發(fā)環(huán)節(jié)生產(chǎn)或委托加工或進口+零售環(huán)節(jié)雙環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)

單環(huán)節(jié)其他應(yīng)稅消費品生產(chǎn)、委托加工、進口納，其他環(huán)節(jié)不納特殊情況：1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。制造廠繼續(xù)加工更高級系列過節(jié)時送與職工特殊情況：2.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。受托加工委托加工銷售案例：陽光公司經(jīng)營信息如下經(jīng)營范圍：主要從事本省（市、自治區(qū)）卷煙雪茄煙購進、批發(fā)；自有房屋租賃；倉儲。問題：請根據(jù)上述信息判定陽光公司的消費稅納稅環(huán)節(jié)是什么？計稅依據(jù)2應(yīng)納稅額計算3納稅環(huán)節(jié)1引入：稅率與計稅依據(jù)的關(guān)系比例稅率——如：高檔手表稅率20%定額稅率——如：黃酒稅率240元/噸復(fù)合稅率——如：白酒稅率20%再加0.5元/500克比例稅率——銷售額×稅率定額稅率——銷售數(shù)量×稅額復(fù)合稅率——銷售額×稅率+銷售數(shù)量×稅額

消費稅計稅依據(jù)：銷售額、銷售數(shù)量一、銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅。汽車制造公司汽車商貿(mào)公司裝卸費1萬元（不含增值稅）價款20萬元（不含增值稅）1.納稅人銷售應(yīng)稅消費品的銷售額明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。汽車制造公司汽車商貿(mào)公司價款1萬元明顯偏低2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。汽車制造公司汽車商貿(mào)公司投資10萬20萬30萬√二、銷售數(shù)量的確定情形計稅依據(jù)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品的收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量進口應(yīng)稅消費品的海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口數(shù)量案例：陽光公司（一般納稅人）業(yè)務(wù)信息如下

陽光公司采取直接收款方式銷售卷煙600箱（每箱含10萬支卷煙），12月不含稅銷售金額共計為10,696,902.66元（計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目），均簽訂買賣合同，并開具增值稅專用發(fā)票。問題：請問卷煙的計稅依據(jù)是？計算依據(jù)2各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計算3納稅環(huán)節(jié)1一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算（一）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。（二）用于其他方面的應(yīng)稅消費品納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生