做賬實(shí)操-委托加工的珠寶行業(yè)賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-委托加工的珠寶行業(yè)賬務(wù)處理假設(shè)存在一家名為“璀璨珠寶有限公司”的企業(yè)，主要從事珠寶生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，以下為其委托加工業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程。一、發(fā)出委托加工物資發(fā)出原材料：公司將一批價(jià)值50萬(wàn)元的黃金、寶石等原材料委托給加工商進(jìn)行加工。會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資500,000貸：原材料—黃金、寶石等500,000支付運(yùn)輸費(fèi)：為將原材料運(yùn)至加工商處，支付運(yùn)輸費(fèi)5,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資5,000貸：銀行存款5,000二、加工過程中支付加工費(fèi)：加工完成后，根據(jù)合同約定，向加工商支付加工費(fèi)8萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：委托加工物資80,000貸：銀行存款80,000支付消費(fèi)稅（若有）：假設(shè)該批委托加工珠寶屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅稅率10%，消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（500,000+80,000）÷（1-10%）≈644,444.44元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=644,444.44×10%=64,444.44元。會(huì)計(jì)分錄：若委托加工收回后直接用于銷售：借：委托加工物資64,444.44貸：銀行存款64,444.44若委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅64,444.44貸：銀行存款64,444.44三、收回委托加工物資驗(yàn)收入庫(kù)：加工完成的珠寶驗(yàn)收入庫(kù)，其成本=500,000+5,000+80,000+64,444.44（若直接銷售）或=500,000+5,000+80,000（若用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）。會(huì)計(jì)分錄：若委托加工收回后直接用于銷售：借：庫(kù)存商品—委托加工珠寶649,444.44貸：委托加工物資649,444.44若委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品：借：原材料—委托加工珠寶585,000貸：委托加工物資585,000四、銷售委托加工珠寶直接銷售：假設(shè)將委托加工收回直接用于銷售的珠寶以80萬(wàn)元價(jià)格出售，款項(xiàng)已收。會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入：借：銀行存款800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本649,444.44貸：庫(kù)存商品—委托加工珠寶649,444.44用于連續(xù)生產(chǎn)后銷售：若將委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的珠寶，經(jīng)過進(jìn)一步加工后以100萬(wàn)元價(jià)格出售，款項(xiàng)已收。會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)收入：借：銀行存款1,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,000,000結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)進(jìn)一步加工成本為10萬(wàn)元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本685,000（585,000+100,000）貸：庫(kù)存商品—最終產(chǎn)品685,000計(jì)算繳納消費(fèi)稅（假設(shè)最終產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1,000,000×10%=100,000元，可抵扣之前繳納的消費(fèi)稅64,444.44元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅=100,000-64,444.44=35,555.56元）：借：稅金及附加100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅64,444.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（已抵扣消費(fèi)稅）64,444.44實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅35,555.56貸：銀行存款35,555.56通過以上賬務(wù)處理，清晰記錄了委托加工的珠寶在各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，準(zhǔn)確反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款