會計經驗：稅務基礎知識：稅率

稅務基礎知識：稅率稅率是應納稅額與課稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，反映了課稅的深度。稅率的高低，直接關系著國家取得財政收入的多少和納稅人的負擔程度，它是稅制的中心環(huán)節(jié)。

按照稅率的經濟意義，稅率可以分成名義稅率和實際稅率兩種。名義稅率就是稅法上規(guī)定的稅率；實際稅率就是納稅人實際繳納的稅額與其全部收益額的比例（比重）。在一般情況下，同種稅的實際稅率可能低于其名義稅率。

按照稅率的表現(xiàn)形式，稅率可以分為以下幾類：

（1）定額稅率。

定額稅率又稱固定稅率，它是按納稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額，而不是規(guī)定納稅比例，所以又叫固定稅額。它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量征收的某些稅種。在具體運用上，又分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分類分級定額稅率等不同形式。定額稅率計算簡便，稅負穩(wěn)定，不受物價波動的影響。并且，在一定條件下采用時，有利于提高產品質量、改進包裝或提高資源的利用率。

（2）比例稅率。

比例稅率是指對同一征稅對象，不論數額大小，都按同一比例納稅。比例稅率在具體運用上又可分為產品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率以及其他一些比例稅率等。

比例稅率對同一納稅對象的不同納稅人稅收負擔相同，因此有利于企業(yè)在大體相同的條件下開展競爭；促進企業(yè)提高經濟效益；它計算方便，有利于企業(yè)核算、繳納，也便于加強稅收稽征管理工作。但是，不考慮納稅人的實際情況，都按同一稅率征稅，這與納稅人的負擔能力不完全適應，在調節(jié)企業(yè)利潤水平方面有一定的局限性。

（3）累進稅率。

累進稅率是把納稅對象按一定的標準劃分為若干個等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增稅率，這種稅率既可適應納稅人的負擔能力，又可有效調節(jié)納稅人收入，而且適應性強，靈活性大，一般適用于對所得和財產的征稅。按累進稅率結構的不同，又可分為以下幾種：

①全額累進稅率，即對納稅對象的全部數額，都按照與之相適應的等級的累進稅率計算納稅。在納稅對象提高到一個新的級距時，對其全額都提高到一級新的與之相適應的稅率計算納稅。它的計算方法簡單，對納稅人的所得具有較強的調節(jié)作用，但在各級征稅對象數額的分界處稅收負擔相差懸殊，不利于鼓勵納稅人增加收入。

②超額累進稅率，即把納稅對象按數額大小劃分為若干等級，從低到高對每個等級分別規(guī)定相應的稅率，各等級應納稅額之和，就是納稅人的應納稅額。它的累進程度比較緩和，納稅人的稅負較全額累進稅率要輕一些，但計算比較復雜。

③超率累進稅率。它與超額累進稅率原理上是相同的，只是稅率累進的依據不是納稅對象數額的大小，而是銷售利潤率、資金利潤率或增值率的高低。

（4）零稅率與負稅率。

零稅率是稅率為零的稅率。它是免稅的一種形式，說明納稅對象的持有人負有納稅義務，但不需繳納稅款。零稅率通常有兩種情況：一是對所得征稅時，對所得額中的免稅全額部分規(guī)定稅率為零，以保證所得少者的生活和生產之需。二是對商品征稅時，對出口商品規(guī)定稅率為零，即退還出口商品在產制和流轉環(huán)節(jié)已納的商品稅，使商品以不含稅價格進入國際市場，以增強商品在國際市場上的競爭力。

負稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭和個人予以補貼的比例。負稅率主要用于負所得稅的計算，是西方發(fā)達國家把所得稅和社會福利補助制度相結合的一種主張和試驗。負稅率的設計必須依據社會愿意加以運用的社會福利函數去衡量，稅率要適度，防止產生不思進取的消極后果。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強