財務(wù)會計基礎(chǔ)知識培訓

財務(wù)會計基礎(chǔ)知識學習匯報人：xxx

主要內(nèi)容一、會計的基本知識二、會計核算一、會計的基本知識1、會計概念2、會計的基本職能3、會計對象4、會計核算的基本前提5、會計要素與會計等式6、財務(wù)三大報表1、會計的概念會計是一份什么性質(zhì)的工作？會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。它包含了五層意思：（1）會計主要的計量單位：貨幣（2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）（3）會計主體：一個單位（4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作（5）會計對象：經(jīng)濟活動2、會計的基本職能1、會計職能的概念：指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會計固有的功能。2、會計職能的分類（1）基本職能：A、會計核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。B、會計監(jiān)督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。（2）其他職能：預測、決策。3、會計對象1、會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。3、剩余價值的角度：價值運動和資金運動。4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）1、概念：會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會計主體：A、概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。B、確認會計主體的意義：a、將單位的經(jīng)濟活動和個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。b、將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）

C、會計主體與法律主體的關(guān)系：a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織所以會計主體包括法律主體（2）持續(xù)經(jīng)營： A、概念：是指會計主體在可預見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去。B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)。4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（3）會計分期：A、概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)/經(jīng)營活動劃分成若干個相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告B、確定會計分期的意義：限定了經(jīng)營活動的時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告C、我國的會計分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度4、會計核算的基本前提（會計假設(shè)）（4）貨幣計量A、概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位B、確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務(wù)會計報告一定要折算為人民幣綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成，缺一不可5、會計要素與會計等式會計的六要素根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。資產(chǎn)負債反映財務(wù)狀況的會計要素（資產(chǎn)負債表要素）所有者權(quán)益收入費用反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素）利潤會計恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入費用/成本=利潤5、會計要素與會計等式（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益②特點：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的B、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟利益③分類(按照流動性變現(xiàn)或耗用的時間長短):流動資產(chǎn):一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi) 非流動資產(chǎn):一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期限以上長期投資:持有時間準備超過一年固定資產(chǎn):使用期限超過一年,單位價值較大無形資產(chǎn):沒有實物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類5、會計要素與會計等式(2)負債:①概念:是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會預期導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。②特點：A、負債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟事項形成的B、企業(yè)要在未來某個時日清償負債C、清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)③分類：按流動性（償還時間的長短）流動負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)長期負債：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)5、會計要素與會計等式（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點：和負債相比較所有者權(quán)益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時，優(yōu)先償還負債所有者權(quán)益能夠參與利潤分配③分類：實收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本資本公積：除注冊資本外的資本資本（股本）溢價接受捐贈的資產(chǎn)拔款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤中提取的資金未分配利潤：留待以后分配的利潤5、會計要素與會計等式(4)收入（狹義）①概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。②特點：從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：資產(chǎn)〔＋〕負債〔－〕資產(chǎn)〔＋〕負債〔－〕收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕③分類：主營業(yè)務(wù)收入其他收務(wù)收入5、會計要素與會計等式5、會計要素與會計等式(6)利潤

①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果。②分類:主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤=收入－成本費用6、財務(wù)三大報表財務(wù)報表資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出6、財務(wù)三大報表之間關(guān)系資產(chǎn)負債表損益表現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況6.1、資產(chǎn)負債表（BS表）結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源資產(chǎn)負債表（theBalanceSheet)亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表6.2、利潤表（PL表）結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。損益表遵循的會計等式：利潤=收入－成本費用6.3、現(xiàn)金流量表（CS表）結(jié)構(gòu)反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出二、會計核算1、會計核算的一般要求2、會計科目設(shè)置原則3、會計賬戶4、會計科目與會計帳戶的關(guān)系5、記帳方法1、會計核算的一般要求各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度要求的方法和過程進行會計核算，具體如下：填制會計憑證復式記賬編制會計報表設(shè)置會計科目和賬戶登記會計賬薄成本核算財產(chǎn)清查2、會計科目樣表.xls按其歸屬的會計要素分為六大類：1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目2、負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目3、共同類科目：共同類科目的特點是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費用”等科目。6、損益類科目：分為收入性科目和費用支出性科目。收入性科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營業(yè)外收入”等科目。費用支出性科目包括“主營業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷售費用”，“管理費用”，“財務(wù)費用”，“所得稅費用”等科目。為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動所引起的各項會計要素的增減變化，就有必要對會計要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點和經(jīng)濟管理要求進行科學的分類，并事先確定分類核算的項目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，稱為會計科目。３、會計賬戶３、會計賬戶5、賬戶的具體內(nèi)容：銀行存款明細賬會計科目：X公司2008年憑證號數(shù)摘要借方貸方方向余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借15000121收人力撥款10000借250001202付工資及加班費18000借7000131本月合計1000018000借7000（1）賬戶的名稱（會計科目）（2）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（6）余額4、會計科目與會計賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對會計對象的具體內(nèi)容的科學分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶是對科目的具體運用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個不同的概念，科目僅僅是一個名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。5、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計賬戶中進行登記的方法。2、分類：（1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的方法。（2）復式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。（3）兩者相比，復式記賬法具有以下優(yōu)點：可以全面了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生過程可以進行試算平衡5、記賬方法3、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):賬戶結(jié)構(gòu)是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對會計要素的內(nèi)容進行科學的再分類，并給每一類別標準的名稱和相應的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益=負債+(所有者權(quán)益+利潤)=負債+(所有者權(quán)益+收入費用)資產(chǎn)+費用(成本)=負債+所有者權(quán)益+收入所以，資產(chǎn)、費用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同5、記賬方法4、如何在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會計賬戶：現(xiàn)金銀行存款（2）判斷會計賬戶的類型和增減：資產(chǎn)（+）資產(chǎn)（）（3）確定會計賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方（4）記錄賬戶的增減變化及金額：借:現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等5、記賬方法5、會計分錄：（1）概念：是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。（2）組成：會計賬戶記賬符號發(fā)生金額(3)分類:簡單會計分錄:一借一貸復合會計分錄:一借多貸一貸多借多借多貸(4)書寫格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右5、記賬方法1、總賬與明細賬的關(guān)系：（1）總賬對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細賬對總賬具有補充說明作用。（3）總賬與其明細賬在總金額上應該相等。（4）總賬與其明細賬所起的作用不同。2、總賬與明細賬的平行登記：（1）概念：是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細賬的方法。（2）怎樣做到平行登記： ①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等5、記賬方法3、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應付賬款”總賬與明細賬期初余額如下：會計科目方向金額總賬應付賬款貸8000明細賬A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料60005、記賬方法(3)10日,向B公司購入甲材料3000元,購入乙材料8000元,貨款尚未支付借:原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。