公共財政收入案例討論材料

課堂討論資料（一）網(wǎng)民熱議“月餅稅”—征稅應(yīng)不應(yīng)該盯住工薪階層？據(jù)《經(jīng)濟參考報》2011年8月29日報道，近日，媒體報道稱，據(jù)北京市地稅局的工作人員介紹，按照《個人所得稅法實施條例》，各公司中中秋節(jié)所發(fā)放的月餅在繳稅范圍內(nèi)，需將月餅的市場價值加入到員工的工資內(nèi)，然后按照工資標(biāo)準(zhǔn)的個稅進行扣除。除月餅外，單位所發(fā)的大部分福利都需繳稅，如果有公司違規(guī)沒有繳稅，若有人舉報，會進行相應(yīng)處罰。不少網(wǎng)民指出，公司給員工發(fā)放月餅等福利，已經(jīng)包含消費稅、增值稅等稅費，再把它算入工資扣除，不免有重復(fù)征稅的嫌疑。有網(wǎng)民指出，“房產(chǎn)加名稅”、“月餅稅”等稅收的出現(xiàn)，其實反映出稅收見縫插針的趨勢，而且這種征稅的對象是普通民眾。署名“周俊生”的博客指出，由于制度的不完善，我國個稅征收出現(xiàn)了一些偏差，比如資本利得稅長期處于“暫不征收”狀態(tài)，灰色收入更是由于技術(shù)上的困難長期無法從稅收上建立管理機制。這種狀況的長期存在，導(dǎo)致工薪階層成了個稅的主力，而一部分收入渠道廣泛的富人卻心安理得處于個人征收的邊緣。因此，對于稅務(wù)部門來說，更重要的是堵住這方面的漏洞，而不是盯住普通百姓口袋的“蠅頭小利”。（王寶梅）2011思考提示：1.理論切入點——稅收作用、征稅原則2.稅收的收入與調(diào)節(jié)作用3.征稅公平與效率原則4.兩種觀點沖撞——該征與不該征，說明理由（二）要不要開征房產(chǎn)稅—92.9%的人表示房產(chǎn)稅將影響自己的購房或住房計劃“開征房產(chǎn)稅”成為不少地方“兩會”上的熱門話題。中國青年報社會調(diào)查中心日前對全國3158名公眾進行的在線調(diào)查顯示，87.7%的人關(guān)注有關(guān)開征房產(chǎn)稅的新聞，其中37.1%的人表示“非常關(guān)注”。在公眾看來，目前開征房產(chǎn)稅究竟會造成什么影響呢？此次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，認(rèn)為這會“抑制投機炒房，穩(wěn)定房價”的人占了55.4%，但是擔(dān)心“增加住房成本”的人也多達(dá)48.6%。兩者僅相差6.8個百分點。如果特意詢問中國“開征房產(chǎn)稅對抑制投機炒房、穩(wěn)定房價的作用大嗎”，調(diào)查顯示，認(rèn)為作用較大或非常大的受訪者占35.2%，認(rèn)為作用“一般”的占32.0%，認(rèn)為沒什么作用的占21.2%，其余11.6%的人表示“不好說”。盡管公眾對房產(chǎn)稅抑制投機，穩(wěn)定房價的信心不明顯，但開征房產(chǎn)稅對公眾的未來購房計劃卻影響明顯。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，92.9%的人表示房產(chǎn)稅將影響自己的購房或住房計劃。其中，45.9%的人表示會“暫緩購房”，24.9%的有房者將“不再買房”，12.1%的無房者“會買面積更小的房子”，10.0%的無房者“會租房住”。思考提示：1.理論切入點——稅收原則與稅種作用2.房產(chǎn)稅的一般性質(zhì)與作用3.我國征收房產(chǎn)稅的背景與意圖4.現(xiàn)實中開征房產(chǎn)稅的影響作用分析5.兩種觀點沖撞——贊成或反對，各方說明理由（三）北京地鐵要不要告別“2元”時代—低價造成170億元財政補貼包袱《光明日報》2013年7月17日刊登劉白的文章說，全程兩元的地鐵、四角的公交——北京的票價一直滬深等地市民羨慕。不過，北京的地鐵、公交可能也要按里程計價了。據(jù)報道，一項由北京市交通委開展的“北京交通運輸業(yè)經(jīng)濟統(tǒng)計專項調(diào)查”正在進行，這項年底出結(jié)果的調(diào)查將成為北京地鐵公交漲價的依據(jù)。北京地鐵公交線路的票價政策已實行六年有余，六年間，深滬等地地鐵票價多次隨市場浮動，最高價格已超過10元。一直保持兩元標(biāo)準(zhǔn)為北京交通帶來了“惠民”“公益”在深滬地鐵票價討論的高潮階段，曾有許多記者援引北京地鐵的例子，力證即便交通運營考慮市場損益，仍應(yīng)充分體現(xiàn)交通資源“公共性”的運營模式。頂著普惠全民的帽子，北京交通每次微有漲價動向都會受到一種“道義”式的掣肘，這使得地鐵價格脫離了市場，進入了一種事實上的計劃控制。北京地鐵公交漲價受到圍觀，一個重要原因是這件事背后隱藏著如何處理市場規(guī)則和社會福利關(guān)系的問題。公司靠財政補貼維持以普惠所有階層的方式肯定長久不了。思考提示1.理論切入點——財政補貼的經(jīng)濟效應(yīng)2.地鐵票價該不該補貼？補貼的效應(yīng)怎樣？3.應(yīng)該如何減輕財政補貼壓力？4.兩種觀點沖撞——贊成或反對，各方說明理由（四）政府補貼上市公司合理嗎？據(jù)2013年《廣州日報》4月17日報道，在目前已經(jīng)公布年報的公司中，有1424家公司累計獲得政府各種名義的財政補貼高達(dá)570億元，創(chuàng)歷史新高，其中逾七成派給了國有企業(yè)。不過，記者發(fā)現(xiàn)，有不少國企越補越虛，特別是53家央企或具有央企背景的巨頭。其中，中國遠(yuǎn)洋、中國鋁業(yè)和中國中冶三大央企補貼了22億元，但累計虧損達(dá)到247億元。對此，有券商分析師認(rèn)為，政府補貼雖然名目較多，但“窟窿太大了，一個中國遠(yuǎn)洋一年是營業(yè)收入720多億元，財政補貼9億元，占比不到2%。而且虧損已經(jīng)超過百億元了，即使補上10億元、20億元，也改變不了被ST的命運?！备嗟墓擅駝t關(guān)心這些補貼都是以什么名義下發(fā)？從上市公司年報中發(fā)現(xiàn)，政府補貼，其名目之繁多，令人眼花繚亂。如東阿阿膠“良種驢擴繁技術(shù)研究及產(chǎn)業(yè)化開發(fā)”、湖北宜化“鄂托克旗就業(yè)服務(wù)局大學(xué)生就業(yè)補貼”等。而最主要的補貼為財政撥款、稅收返還和補償性收入。如重慶鋼鐵在20.02億元的補貼中，20億元為政府的環(huán)保搬遷補助，用于彌補該公司2010年至2012年因環(huán)保搬遷增加的環(huán)保費用性支出及財務(wù)費用等經(jīng)營成本。另外，還有11.34萬元的環(huán)境治理專項撥款攤銷。中國鋁業(yè)的7.44億元補貼中，電價補貼就達(dá)到5.60億元。而中國國航、東方航空、南方航空的政府補貼主要來自于地方政府鼓勵經(jīng)營某些航線而給予的補貼。思考提示1.理論切入點——財政補貼的經(jīng)濟效應(yīng)2.財政補貼的分類與作用3.上市公司的性質(zhì)與財政對其補貼的意義4.我國財政對上市公司補貼產(chǎn)生的經(jīng)濟效應(yīng)5.兩種觀點沖撞——贊成或反對，各方說明理由以上材料每班選定一個題，分為兩派觀點對話，以PPT展示，在課堂討論交流，老師最后總結(jié)點評。其余不上臺討論的同學(xué)選擇如下討論資料進行分析，寫出分析報告，交老師評閱。案例分析資料（一）中石化每天上繳稅款8.8億是財政幻覺？《中國經(jīng)營報》4月1日刊登文章說，中石化董事長傅成玉在兩會上說，2012年中石化每天給國家上繳稅款8.8億元，國家支出的每100塊錢里就有中石化的3塊3。傅成玉認(rèn)為納稅夠多，紅利就該免了。中石化確實上繳了巨額稅金，但這些巨額稅金中，絕大多數(shù)并非企業(yè)所得稅等直接稅。數(shù)據(jù)顯示，2012年中石化凈利潤635億元。按照目前企業(yè)所得稅25%的稅率計算，應(yīng)納企業(yè)所得稅大致為158億元。而按照傅成玉每天8.8億元計算，則去年中石化總納稅為3212億元。那這相差的3000億元稅金應(yīng)該就是經(jīng)營中繳納的間接稅，即增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。數(shù)據(jù)顯示，去年中石化經(jīng)營收入27860億元，3000億元的各項間接稅，占此經(jīng)營總收入的11%多一些，正好符合中國間接稅稅負(fù)的實際情況。眾所周知，企業(yè)所得稅等直接稅與商品稅等間接稅，是截然不同的。直接稅是將企業(yè)利潤的一部分拿出來上繳給國家，這減少了企業(yè)的財富。而間接稅則不然，企業(yè)將此稅收完全包含在價格之中，由消費者承擔(dān)。企業(yè)所起的作用僅僅是將千家萬戶消費者繳納的稅金，轉(zhuǎn)繳稅務(wù)部門而已。目前，中國實行間接稅為主的稅制，其所制造的財政幻覺迷惑作用非常強烈。人們弄不清自己的納稅實情，只知道國家有不少納稅大戶，是國家財政的支柱。而納稅大戶則以他們繳納的稅實際上來自廣大消費者提供的稅金為籌碼，討價還價，謀取更多特權(quán)。思考提示：1.理論切入點——直接稅與間接稅、稅收負(fù)擔(dān)、國企紅利性質(zhì)2.企業(yè)繳納直接稅與間接稅的負(fù)擔(dān)區(qū)別？3.國企繳納所得稅后應(yīng)不應(yīng)該再上繳紅利？4.國企上交紅利的性質(zhì)與用途？（二）油品升級成本不應(yīng)由消費者買單？《京華時報》2013年2月5日刊登文章說，近期的持續(xù)霧霾讓公眾視線轉(zhuǎn)到國內(nèi)長期使用的低標(biāo)準(zhǔn)汽柴油。中石化日前承諾，今年年底前有12家下屬企業(yè)的提高脫硫裝置將全部建成投產(chǎn)，從明年起將全面供應(yīng)國四標(biāo)準(zhǔn)油品，以降低汽車尾氣中的顆粒物。有關(guān)研究機構(gòu)測算，如果三大油企升級汽柴油的成本投入保守估計在500億-600億元，每升成本上升0.12-0.15元，其中70%-80%或?qū)⒂上M者埋單。但是否消費者付出了高價格就使用到了高品質(zhì)油品呢？這與美國對比便能知曉。我國目前的油價（含稅）高于美國是一個公認(rèn)的事實，而目前大部分地區(qū)（國三）油品的硫含量卻是美國的5倍。即使升級到國四標(biāo)準(zhǔn)，即硫含量低于50ppm后，仍然高于目前美國的成品油排放標(biāo)準(zhǔn)（硫含量30ppm）。顯然，讓消費者為油品升級成本埋單合理嗎？另外，多年高油價帶來的暴利積累使得石油企業(yè)有承擔(dān)油品升級成本的能力。中石化和中石油去年前三季度凈利潤總計超過1200億元，預(yù)計2012年全年“兩桶油”合計利潤在1600億元以上。同時，油品升級所需設(shè)備、技術(shù)投入都是一次性的，石油壟斷企業(yè)如果分幾年攤銷消化的話，壓力將更小。因此，在消費者用高價格買來低質(zhì)油品、油企完全有財力承擔(dān)升級成本的情況下，作為負(fù)責(zé)任的央企，如果讓消費者為油品升級這本該分內(nèi)應(yīng)做之事埋單，顯然說不過去。思考提示：1.理論切入點——公共定價、央企紅利、社會公平2.油品價格的特殊性表現(xiàn)在哪些方面？3.油品升級成本應(yīng)該由誰承擔(dān)？4.如何看待央企紅利、財政收入與社會公平？5.兩種觀點沖撞——（三）誰來填補養(yǎng)老金基金口？《新民周刊》2012年？第38期刊登復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授封進的文章說，持續(xù)擴大的養(yǎng)老基金缺口必須得到填補。誰來填補缺口？目前看有4個可能的來源。一是國企紅利。我國約有國有資產(chǎn)33.8萬億元，國企紅利每年已經(jīng)超過1萬億。2012年實際上繳比例約為7.4%，遠(yuǎn)低于歐美國家的20%-60%。若能將上繳比例提高到20%，則可有近2000億的補貼用于養(yǎng)老保險。二是外匯儲備的投資收益。我國有外匯儲備約3.4萬億美元，占GDP約50%，占全球外匯儲備的三分之一。我國已經(jīng)以此為基礎(chǔ)建立了主權(quán)財富基金，期望通過更多元化的投資渠道，提高儲備資產(chǎn)的收益率。用主權(quán)財富基金的收益補充養(yǎng)老基金是許多國家的做法。三是社會保障基金。這一基金成立于2000年，主要用于應(yīng)對今后的養(yǎng)老保險基金危機。如果今后有更多的國企紅利、外匯儲備投資收益劃撥到社?；穑瑖邑斦ㄟ^社?；鹧a貼養(yǎng)老金缺口不失為一種辦法。四是直接增加財政預(yù)算。加大財政對養(yǎng)老金的補貼是社會公平的需求，也是政府對之前養(yǎng)老金改革中的隱性債務(wù)埋單。思考提示：1.理論切入點——社會保障與財政支出2.養(yǎng)老基金缺口如何形成？3.彌補養(yǎng)老基金缺口的途徑有哪些？4.為什么不能單由財政一家來負(fù)責(zé)？5.兩種觀點沖撞——（四）養(yǎng)老金“雙軌制”還要走多久？養(yǎng)老金“雙軌制”是近兩年的熱點話題。“雙規(guī)制”指不同工作性質(zhì)的退休人員實行不同的養(yǎng)老金制度：政府機關(guān)和事業(yè)單位退休實行由財政統(tǒng)一支付的退休養(yǎng)老金制度；而企業(yè)職工則實行由企業(yè)和職工本人按一定標(biāo)準(zhǔn)繳納的“繳費型”統(tǒng)籌制度。今年兩會期間，中國人民大學(xué)教授鄭功成提出“三步走”的改革方案?！豆饷魅請蟆?012年4月20日刊登記者對鄭功成的訪談文章。鄭功成說，所謂“一步到位”可能等于遙遙無期，而分步走可能會極大地減小阻力。第一步是盡快為機關(guān)事業(yè)單位建立公職人員基本養(yǎng)老保險制度，讓其工作人員承擔(dān)相應(yīng)的繳費義務(wù)，同時實行統(tǒng)賬結(jié)合財務(wù)機制，即先實現(xiàn)與企業(yè)職工義務(wù)平等與財務(wù)機制統(tǒng)一的目標(biāo)；第二步是對其待遇進行結(jié)構(gòu)分解，即將退休分解成基本養(yǎng)老保險金與職業(yè)年金，用雙層結(jié)構(gòu)替代單一層次，其中的基本養(yǎng)老保險金與企業(yè)職工基本養(yǎng)老金相同，職業(yè)年金與企業(yè)年金相對應(yīng)，逐步降低相關(guān)事業(yè)單位工作人員的基本養(yǎng)老保險金，使之與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險金待遇接近；第三步是放棄機關(guān)事業(yè)單位退休金與工資增長掛鉤的機制，代之以與企業(yè)職工養(yǎng)老金計發(fā)辦法一樣的機制。至此，導(dǎo)致兩者之間差距的因素就消除了，制度并軌也就水到渠成了。當(dāng)然，在推進機關(guān)事業(yè)養(yǎng)老金制度改革的同時，我認(rèn)為還應(yīng)對企業(yè)退休人員特別是那些原來與機關(guān)事業(yè)單位工作者具有相同身份與工資水準(zhǔn)的老年人給予相應(yīng)的補償。2012思考提示：1.理論切入點——社會保障制度公平、財政支出負(fù)擔(dān)2.養(yǎng)老金“雙軌制”是否公平？3.取消養(yǎng)老金“雙軌制”的財政負(fù)擔(dān)問題4.統(tǒng)一養(yǎng)老金制度的思路（五）財政應(yīng)該對高端劇院補貼嗎？2010年11月下旬，《深圳市2010年績效審計工作報告》顯示，深圳大劇院3年來近2/3的天數(shù)置空，深圳市財政累計補貼深圳大劇院2358萬元。隨著審計報告公之于眾，這筆巨額資金的使用效率遭到了質(zhì)疑。深圳大劇院和音樂廳兩家場館運營剔除財政補貼收入后，在未計提場館和主要設(shè)備折舊的情況下，三年累計虧損分別為2050萬元和2172萬元。深圳大劇院面臨的困境，實際上已成為中國高端劇院帶有群眾性困境的一個標(biāo)本。東莞的玉蘭大劇院投資6.18億元，深圳大劇院改造耗資1.2億元，佛山順德、中山市的藝術(shù)中心也先后落成，廣州繼星海音樂廳后，又投資13.8億元建大劇院，據(jù)說，珠海也計劃投資10億元建設(shè)珠海歌劇院。河南洛陽歌劇院投資1.3億元，有“中西部數(shù)一數(shù)二”之稱，而隨后規(guī)劃在鄭州的河南藝術(shù)中心則投資額大約在9億元，風(fēng)頭一下改過洛陽；黑龍江的大慶歌劇院投資2.7億元，在當(dāng)?shù)赜小翱膳c威尼斯大劇院相媲美”之說。據(jù)不完全統(tǒng)計，在國家大劇院竣工以來，已先后有30多個城市新建了投資在億元級別的大劇院，總投資大致超過了100億元。國家大劇院每年有近3億元的票房收入，在國內(nèi)劇院一騎絕塵。形成反差的是，有近30個與國家大劇院規(guī)模相當(dāng)?shù)暮廊A劇院經(jīng)營是另一番景象，成為當(dāng)?shù)刎斦摹拜斞獙ο蟆薄：贾菔型顿Y10億元修建的杭州大劇院，每天維持正常運轉(zhuǎn)，成本約在5萬元到8萬元左右。如再加上演出、宣傳費用等，以平均每天消耗6萬元的保守數(shù)字來計，一年大約需要2000多萬元的費用。廣東東莞市政府每年對玉蘭大劇院的財政補貼為1600萬元。湖南省社科院城市研究所所長說“建設(shè)劇院都必須靠財政供養(yǎng)，那還不如用這些資金修建上萬個諸如社區(qū)文化服務(wù)中心來得實在，會讓更多的人受益?！痹诂F(xiàn)行體制下，大劇院建設(shè)的每個環(huán)節(jié)都可能存在權(quán)力尋租的空間，招投標(biāo)只是一個更肥且集中的環(huán)節(jié)而已。寧波大劇院工程曾牽出一起腐敗大案，設(shè)計腐敗部門19個，涉及金額過億。其中，時任寧波市副書記徐寧福在此案中落馬。思考提示：1.理論切入點——財政補貼效應(yīng)、財政支出的社會公平與規(guī)范管理2.財政補貼文化事業(yè)的必要性3.財政補貼中存在的問題4.財政補貼支出績效評價（六）公共事務(wù)誰來買單？《經(jīng)濟觀察報》2012年？9月30日刊登胡家源的文章說，今日中國有共識的一個問題是：由于政府層級太多，征稅權(quán)和舉債權(quán)高度集中，公共品提供能力高度分散，因而事權(quán)最多的反而財權(quán)最少，越到基層政府此類抱怨越多，尤以1994年分稅制之后為盛。調(diào)整中央和地方權(quán)力分配的財稅改革，呼聲即濫觴于此。改革路徑其實不言自明，要么下放財權(quán)，要么上收事權(quán)，或兼而有之。民間和早起官方輿論多集中于前者。但我們認(rèn)為，在劃分事權(quán)和財權(quán)的歸屬之前，有必要先弄清楚政府自身的定位。自改革開放以來，雖然政府一直在實施簡政放權(quán)的行政職能改革，但現(xiàn)實的結(jié)果卻是，中國各級政府的事權(quán)不是越改越少，而是越改越多了。在2002年取消第一批行政審批項目之前，中央政府所擁有的這一類事權(quán)高達(dá)3600多項，31個?。ㄊ?、區(qū)）擁有超過5萬項審批項目，而這些事項還不包括提供日常公共服務(wù)的那部分。其結(jié)果是，龐大的事權(quán)需要龐大的人力、物力和財力來維持，政府尤其是基層政府的財力捉襟見肘，對于財權(quán)的胃口也越來越大，中央層面各種曾經(jīng)免征的休眠稅開始恢復(fù)征收，地方層面以土地為主的政府性基金也在急劇膨脹。盡管中國一直在努力向公共服務(wù)型政府的職能轉(zhuǎn)變，希望承擔(dān)更多教育、醫(yī)療、住房等民生領(lǐng)域的事權(quán)，但隱藏在行政審批背后的權(quán)力，使得政府同時也不愿意輕易放棄經(jīng)濟管理的事權(quán)。因此，要解決事權(quán)和財權(quán)的兩級分化、變相異化問題，首先不是爭論中央和政府誰該承擔(dān)更多，而應(yīng)該把本不屬于政府承擔(dān)的管理經(jīng)濟的事權(quán)卸掉，不是放權(quán)于地方，而是真正放權(quán)于社會和民間。厘清事權(quán)、加快放權(quán)是建立合理財權(quán)的基礎(chǔ)，也是“將政府權(quán)力關(guān)在制度籠子”的第一步。思考提示：1.理論切入點——財政分權(quán)及其管理體制的實質(zhì)與核心2.政府層級與公共品的提供能力3.各級政府財權(quán)與事權(quán)能否匹配、又如何匹配？（七）治蝗災(zāi)的錢應(yīng)由哪級政府出？據(jù)《財經(jīng)國家周刊》2012年第18期報道，“治蝗災(zāi)的錢沒有明確是哪級政府出，受災(zāi)的幾個幾層政府都不愿掏錢，相互推諉，把災(zāi)情耽誤了。后來災(zāi)情擴大規(guī)模，由省里出資金來治，才算解決?！睍r任河北省財政廳廳長的齊守印對本省早年一次蝗災(zāi)記憶猶新。多年以來，中國各級政府支出責(zé)任的劃分，是按照哪級機構(gòu)的事情，就由哪級財政負(fù)責(zé)的辦法籠統(tǒng)劃分，造成了支出范圍不清、支出責(zé)任不明、財力與事權(quán)不匹配、縣鄉(xiāng)財政困難等問題。河北省與2008年啟動了省以下政府間財政支出