財政學(xué)（2018年第四版）第十章 商品課稅制度

第一節(jié)商品課稅概述第二節(jié)增值稅第三節(jié)消費稅第四節(jié)關(guān)稅第十章

商品課稅制度第一節(jié)商品課稅概述一、商品課稅的特點課稅對象的普遍性計稅依據(jù)的靈活性稅率主要采用比例稅率征收管理簡便稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁比較容易稅收負擔(dān)具有累退性和隱蔽性二、商品課稅的類型按征稅范圍分類：綜合性商品稅和選擇性商品稅按征稅環(huán)節(jié)分類：單環(huán)節(jié)征稅和多環(huán)節(jié)征稅按計稅方式分類：從價稅和從量稅按征稅地點分類：國內(nèi)商品稅和國境商品稅三、商品稅制結(jié)構(gòu)（一）周轉(zhuǎn)稅稅制（二）銷售稅和消費稅結(jié)合制（三）增值稅和消費稅結(jié)合制第二節(jié)增值稅一、增值稅概述定義：指以商品在生產(chǎn)和流通過程中實現(xiàn)的增值額為課稅對象的一種稅。二、增值稅的特點增值稅只就商品價值或勞務(wù)中增值部分征稅增值稅課征方式采取普遍課征方式增值稅稅負比較穩(wěn)定、合理

在稅率設(shè)置上考慮到國際競爭力問題，特地設(shè)置零稅率。計征方法采取價外計算辦法三、增值稅的類型生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費性增值稅四、我國現(xiàn)行的增值稅制度納稅人：凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)單位和個人。征稅范圍:在我國境內(nèi)銷售的貨物、提供的加工、修理、修配勞務(wù)，以及進口的貨物。但不包括銷售農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品和不動產(chǎn)。稅率分為三檔：17%基本稅率,11%、6%低稅率。適用11%稅率的有：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、熱水、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜；國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（四）計稅方法1.境內(nèi)銷售的一般計稅方法2.境內(nèi)銷售的簡易征收方法3.進口增值稅的計算（五）增值稅的出口退稅（六）減免稅（七）增值稅的納稅期限（八）增值稅的納稅地點第三節(jié)消費稅一、消費稅概述消費稅是以消費物品或消費行為為課稅對象的一種稅。我國在1994年稅制改革中設(shè)立了消費稅這一稅種，凡是從事生產(chǎn)和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人均為消費稅的納稅人。1.消費稅是選擇性的商品稅2.消費稅實行價內(nèi)稅3.消費稅課征環(huán)節(jié)比較單一4.消費稅屬于典型的間接稅，稅負具有轉(zhuǎn)嫁性5.消費稅具有較強的靈活性二、消費稅的特點根據(jù)消費稅征稅范圍的大小，一般可以將消費稅分為三種類型：有限型消費稅20種以下中間型消費稅20-30種之間延伸型消費稅100種以上三、消費稅的類型（一）納稅人凡在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，都是消費稅的納稅義務(wù)人。（二）征稅范圍我國現(xiàn)行消費稅的征稅范圍采取列舉法征收，具體包括：煙、酒、酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾、珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。（三）征稅環(huán)節(jié)四、我國現(xiàn)行消費稅制度（四）稅率（五）計稅依據(jù)（六）消費稅的減免（七）消費稅的納稅期限（八）消費稅的納稅地點第四節(jié)關(guān)稅一、關(guān)稅概述關(guān)稅是對進出國境的貨物或物品征收的一種稅，包括進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境稅三種，關(guān)稅通常指前兩種。關(guān)稅性質(zhì)屬于消費稅，課征范圍限于有選擇的特定貨物或物品。按照貨物或物品的流向，可以分為進口稅、出口稅和過境稅及進口附加稅

按照課征目的，可分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅

按照計稅標(biāo)準(zhǔn)，可分為從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅和滑動關(guān)稅按照關(guān)稅政策標(biāo)準(zhǔn)進行分類，可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和加重關(guān)稅二、關(guān)稅的分類三、關(guān)稅的作用對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用對改革開發(fā)和對外貿(mào)易的引導(dǎo)作用增加了國家的財政收入有利于穩(wěn)定國內(nèi)市場，促進出口貿(mào)易

四、我國現(xiàn)行的關(guān)稅制度納稅人：進出口貨