黃樺稅收學(xué)4版課后答案

1章答案

1.公共產(chǎn)品的特征表現(xiàn)在哪些方面？

答：公共產(chǎn)品是指具有消費或使用.上的非競爭性和受益.上的非排他性的產(chǎn)品，其特征主要表現(xiàn)在以下幾個方

面：

（1）不可分割性。公共產(chǎn)品的消費是集體進行、共同消費的，其效用在不同消費者之間不能分割。

（2）受益的非排他性。公共產(chǎn)品或勞務(wù)不因為一部分人的使用，而將其他人排除在外。由干公共產(chǎn)品本身

具有一定的規(guī)模，可以容納相當(dāng)數(shù)量的人共同使用，增加更多的使用人數(shù)并不影響公共產(chǎn)品對原使用者的效用。

（3）非競爭性。公共產(chǎn)品一旦提供出來，任何消費者對公共產(chǎn)品的消費都不影響其他消費者的利益，也不

會影響整個社會的利益。邊際生產(chǎn)成本為零。

2.怎樣理解公共產(chǎn)品的需求與供給？

答：公共產(chǎn)品的特征決定了它不可能按照市場的規(guī)則，由供求雙方通過討價還價達成交易。

（1）需求方面：對于公共產(chǎn)品來說，由于它的不可分割性和非排他性。所有消費者必須同時消費同等數(shù)最

的該種產(chǎn)品，不得拒絕，單獨的消費者無法調(diào)整自己的需要量，不能根據(jù)自己的愿望決定取舍。因而，公共產(chǎn)品無

法通過市場定價，也無法通過市場決定其需求量。

（2）供給方面：根據(jù)瑞典經(jīng)濟學(xué)家林達爾的理論，如果每一個社會成員都按照自身所獲得的公共產(chǎn)品的邊

際效益支付應(yīng)分擔(dān)的資金費用，則公共產(chǎn)品的供給量可以達到最佳效率水平。即通常所說的“林達爾均衡”。

但不可避免的是，一定有一部分人為減輕自己的成本而低報其從公共產(chǎn)品中獲得的邊際效益。同時，由于公共

產(chǎn)品具有非排他性，即使付出較低成本也并不會被排斥在公共產(chǎn)品的消費范圍之外。這樣，人們完全有可能不付任何

代價，而同樣享受由他人出資提供的公共產(chǎn)品，產(chǎn)生通常所說的“搭便車”現(xiàn)象。

從經(jīng)濟學(xué)的角度看，人都是理性的經(jīng)濟人，因而只要有可能，“搭便車”將會是絕大部分人的一種理性選擇。這

樣將導(dǎo)致公共產(chǎn)品的投資無法收回，私人企業(yè)不會愿意提供這類產(chǎn)品，公共產(chǎn)品的供給量將會出現(xiàn)不足，遠遠低于最佳產(chǎn)

出水平。

3.簡述市場失靈與政府稅收的關(guān)系。

答：在現(xiàn)代社會中，市場是實現(xiàn)資源最佳配置的有效機制，但在市場運作的過程中，市場失靈不可避免。市場

的高效率通常伴隨著收入分配的不公平以及經(jīng)濟的負外部性等問題。政府稅收在這兩方面發(fā)揮著重要作用。

（1）外部效應(yīng)與政府稅收

外部效應(yīng)是指一個經(jīng)濟主體從事某項活動會使其他主體受益或受損的現(xiàn)象。外部效應(yīng)又可分為外部正效應(yīng)與

外部負效應(yīng)。外部正效應(yīng)是指主體經(jīng)濟活動給他人帶來利益的現(xiàn)象；外部負效應(yīng)是指主體經(jīng)濟活動給他人帶來損失的

現(xiàn)象。

在市場經(jīng)濟下，外部效應(yīng)帶來的問題無法由市場機制解決，只能由政府干預(yù)。政府可以通過稅收來調(diào)節(jié)生產(chǎn)者

的私人成本，使其私人成本與社會成本相一致，減少或消除外部負效應(yīng)，也可以通過稅收從事公共服務(wù)或提供公共產(chǎn)

品，發(fā)揮外部正效應(yīng)，增進社會福利。

（2）收入分配公平與政府稅收

在市場經(jīng)濟下，政府可以通過稅收來調(diào)節(jié)貧富差距。對低收入者不征稅或少征稅，對高收入者多征稅，縮小不

同納稅人稅后可支配收入的差距，緩解收入分配不公可能引發(fā)的社會矛盾。

4.如何理解稅收的基本概念？

答：稅收是國家為向社會提供公共產(chǎn)品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟組織強制地、無償?shù)?/p>

征收取得財政收入的工具。對于稅收基本概念的理解，應(yīng)把握以下幾個方面。

（1）根本目的：滿足整個社會公共產(chǎn)品的需要，公共產(chǎn)品的特征決定了只有征收稅收才是其資金供給的最

有效方式。

（2）征收主體：只能是代表社會全體成員行使公共權(quán)力的政府。其他任何社會組織或個人都無權(quán)征稅。

（3）征稅依據(jù)：政治權(quán)力，或說是公共權(quán)力。這種公共權(quán)力是社會全體成員集體讓渡或賦予政府的，憑借

這種公共權(quán)力，政府可以征稅。而與公共權(quán)力相對應(yīng)的必然是對公共產(chǎn)品的提供與管理義務(wù)。

（4）直接目的：為政府籌集財政資金。稅收是政府取得財政資金的一種工具，或者說，稅收的財政功能是

其基本功能。

（5）經(jīng)濟作用：隨著社會經(jīng)濟生活的日趨復(fù)雜，稅收調(diào)控經(jīng)濟的作用日顯重要，已經(jīng)成為各國政府對經(jīng)濟

進行宏觀調(diào)控的重要政策手段。

5.為什么說稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系？

答：稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基「政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機構(gòu)向居民和非居民就

其財產(chǎn)或特定行為實施的金錢或?qū)嵨镎n征，是國家最主要的一種財政收入形式。這種分配關(guān)系，集中反映了國家與

各階級、各階層的經(jīng)濟關(guān)系、利益關(guān)系。

在市場經(jīng)濟條件下，分配主要是對社會產(chǎn)品價值的分割，以確定不同社會主體對社會產(chǎn)品的占有和支配份額。社會

產(chǎn)品價值rtic、V、M三個部分組成cC表示的是生產(chǎn)資料價值，V表示的是勞動力的價值，M表示的是剩余價值。

稅收的征收會使被征收的價值部分脫離原有的生產(chǎn)經(jīng)營活動，用于非生產(chǎn)性的公共產(chǎn)品需要。為保證社會再生產(chǎn)的正

常運行，稅收一般以剩余產(chǎn)品價值作為分配對象。但是V和C的部分也可以成為稅收征收的對象。

(1)稅收參與C的分配

在一定的經(jīng)濟體制下，當(dāng)政府要求企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊的一部分上繳財政時，雖然并沒有直接稱其為“稅”，但

其基本特征與稅收并無二致。

②稅收參與V的分配

勞動者的生活消費需求有較大的彈性，其影響因素眾多，因此對勞動者必要的補償價值與剩余產(chǎn)品價值沒有

一個確定的界限。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，當(dāng)社會成員的收入達到較高的水平時，政府會要求其將收入的一定份額作為稅

收繳納給政府，這直接體現(xiàn)政府與社會成員個人之間的利益分配關(guān)系C

⑶稅收參與M的分配

稅收參與社會產(chǎn)品各部分的價值分配時，必然導(dǎo)致政府與產(chǎn)品價值原擁有者之間的利益分配關(guān)系。對M征

稅，說明投資者通過生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造的?部分剩余產(chǎn)品價值轉(zhuǎn)由政府支配，是投資者?部分經(jīng)濟利益的犧牲。通常，政

府會通過對.不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)確定高低不同的稅負，調(diào)整其經(jīng)濟利益關(guān)系，實現(xiàn)特定時期的政策目標(biāo)。

綜上所述，稅收的本質(zhì)，體現(xiàn)的是國家以法律規(guī)定向經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的一種特殊分配

關(guān)系。

6.對稅收是一種特殊的分配關(guān)系可從哪幾個方面理解？

答：稅收的本質(zhì)，體現(xiàn)的是國家以法律規(guī)定向經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的一種特殊分配關(guān)系。

這種分配關(guān)系，集中反映了國家與各階級、各階層的經(jīng)濟關(guān)系、利益關(guān)系，可從以下幾個角度理解：

。稅收分配的目的：正是由于稅收是以滿足社會全體成員對公共產(chǎn)品的需要為目的，在其分配活動中才體現(xiàn)出

與其他分配方式相區(qū)別的典型特點。一方面?，國家承擔(dān)著為全體社會成員提供公共產(chǎn)品的職責(zé)；另一方面，國家可據(jù)

此向全體社會成員無償征收稅收。

②稅收分配的依據(jù)：稅收分配是憑借國家的政治權(quán)力。

③社會財富的分配：社會財富的分配可以分為兩個層次，即：初次分配與再分配。稅收雖然屬F再分配范畤，但

它又直接取自初次分配，是連接初次分配與再分配的重要渠道。

2章答案

1.如何理解稅收的平衡作用機制？

答：稅收的平衡作用機制是指稅收在實現(xiàn)總供給與總需求平衡過程中產(chǎn)生的影響和作用。

（1）當(dāng)經(jīng)濟處于封閉狀態(tài)時，總供給與總需求分別由下列因素構(gòu)成：

①總供給=消費+儲蓄+政府財政收入（稅收）；

②總需求=消費+投資+政府財政支出。

（2）社會總供求的平衡是經(jīng)濟、社會發(fā)展的理想狀態(tài)，但是由于微觀主體行為選擇的影響以及市場失靈的

出現(xiàn)等原因，單純依靠市場機制難以實現(xiàn)總供求的平衡。而從上述總供給和總需求的構(gòu)成因素中可以看出，稅收收

入是總供給的重要組成部分，財政支出是總需求的重要組成部分。供求關(guān)系失衡時，政府通過稅收和財政支出手段直

接調(diào)節(jié)消費總量或投資總量，從而促進社會總供求的均衡。

【說明】拉動經(jīng)濟增長的三駕馬車：投資、出口、消費。

2.如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機制？

答：稅收的協(xié)調(diào)作用機制是指稅收在協(xié)調(diào)國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)（或說優(yōu)化資源配置）過程中產(chǎn)生的影響和作用。在

供求總量平衡的前提下，結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)是宏觀經(jīng)濟發(fā)展又一重要目標(biāo),國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等。政府

稅收可直接或間接作用于微觀經(jīng)濟主體的投資，影響社會資源配置，促進國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)與優(yōu)化。

（1）稅收有利于協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

①利用稅收調(diào)節(jié)不同資源的供求關(guān)系：

a低稅率應(yīng)當(dāng)適用于人們的生活必需品，這樣才可以保證這些商品以較低的價格來保證人民的基本生活需

要；

b.高稅率應(yīng)當(dāng)適用于非生活必需品，這樣既可以使生產(chǎn)經(jīng)營者的大部分收益以稅收形式上繳國家，同時也

能引導(dǎo)人們的理性消費，促進社會資源的合理流動。

②政府可以通過稅收優(yōu)惠或財政補貼等形式，吸引社會資金去投資于那些規(guī)模較大、投資回報期較長、私人

不愿意投資，但是社會效益很大的行業(yè)和企業(yè)。

（2）稅收有利于協(xié)調(diào)地區(qū)結(jié)構(gòu)

①市場機制下的資源流動會使得資源綜合利用效率下降：

a.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以憑借其先進的技術(shù)條件、充足的人才等已有優(yōu)勢吸引更多的資源流入；

b.經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)由于發(fā)展相對落后，不僅不能吸引資源的流入，還會流失大量的人才資源。

②政府可以利用稅收促進資源在不同地區(qū)之間的合理流動：

針對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的資源狀況和未來經(jīng)濟發(fā)展的目標(biāo)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，改善這些地區(qū)的投資環(huán)

境，提高投資者對這些地區(qū)的預(yù)期投資收益，進而引導(dǎo)更多資源流向該地區(qū)。

（3）稅收有利于協(xié)調(diào)資本市場結(jié)構(gòu)

資本市場的投資方式按投資收益取得的風(fēng)險程度不同，可分為安全性投資和風(fēng)險性投資。安全性投資具有風(fēng)

險小、預(yù)期收益低的特點；而風(fēng)險性投資具有風(fēng)險高、預(yù)期收益也高的特點。稅收對不同投資方式的不同規(guī)定會引

起資本流動方向的不同。

3.如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機制？

答：稅收的調(diào)節(jié)作用機制是指稅收對市場機制形成的個人收入分配差距過大進行的調(diào)節(jié)。

0市場機制下決定產(chǎn)權(quán)制度的原則是誰投資誰受益；按照市場機制決定的分配制度原則是多勞多得。兩

項原則均體現(xiàn)了市場效率優(yōu)先的基本思想。然而，在市場機制下，會導(dǎo)致個人收入差距的不斷擴大，造成“貧者

愈貧、富者愈富”的“馬太效應(yīng)”，極大地阻礙攵入分配公平目標(biāo)的實現(xiàn)。而稅收作為政府直接掌握的，集財政手

段、法律手段、經(jīng)濟手段于一身的工具，可以直接參與社會成員的收入分配，起到縮小貧富差距的作用。

D圖2-1繪制的是稅收調(diào)節(jié)個人收入效應(yīng)的示意圖，即“洛倫茲曲線”。橫坐標(biāo)表示人口分布百分比，縱坐

標(biāo)表示收入分布百分比。正方形的對角線稱作絕對平均曲線，這條線上的點表示的是收入分配絕對平均。也就是說，每

個個人獲得的收入是一樣的。但這只是一個理想狀態(tài)，在任何一個社會，人們的收入都不可能完全一樣，現(xiàn)實生活中，收

入分布曲線只能是向下彎曲的弧形曲線。洛倫茲曲線的不同彎曲程度有不一樣的含義。一般來講，它反映了收入分配的

不平等程度。彎曲程度越大，收入分配越不平等，反之亦然。

收人.1/

圖2-1稅收調(diào)節(jié)個人收入效應(yīng)示意圖

洛倫茲曲線與45度線之間的部分A叫做“不平等面積”，當(dāng)收入分配達到完全不平等時：洛倫茲曲線成為折

線OHL,OHL與45度線之間的面積A+B叫做“完全不平等面積”。不平等面積與完全不平等面積之比，成為基

尼系數(shù)，是衡量一國貧富差距的標(biāo)潴?；嵯禂?shù)6=4（A+B）o顯然，基尼系數(shù)不會大于I,也不會小于零。

6稅收在縮小個人收入差距中的作用就是使得曲線向收入絕對平均曲線靠近，其主要做法包括：

①在個人所得稅中采用累進稅制的方式，如對高收入者多征稅，對低收入者不征稅或少征稅，從而對高、低

收入者的收入進行再分配，縮小貧富差距。

②征收房產(chǎn)稅、社會保險稅等也是調(diào)節(jié)個人收入差距的有效機制。

息之，如果基尼系數(shù)有下降的趨勢就說明稅收在調(diào)節(jié)收入差距過大中發(fā)揮了一定作用。

4.稅收對勞動投入的影響可從哪幾個方面理解？

答：政府對個人勞動所得征稅，會直接減少勞動者的勞動收益，引起勞動相對于“閑暇”的“價格”發(fā)生變化,

促使勞動者改變勞動與“閑暇”兩種商品間的選擇，即產(chǎn)生收入效應(yīng)或替代效應(yīng)。

（1）橋收對勞動力供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的程度首先取決于個人現(xiàn)實的收入水平，具體關(guān)系如下：

表2-1稅收對勞動力供給的影響

個人收入水平收入的邊際效用稅收的收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)勞動力供給閑暇

高小小大減少增加

低大大小增加減少

（2）稅制的選擇也會影響稅收收入效應(yīng)與替代效應(yīng)。

O累進稅制中，勞動所得的增加會使得適用稅率也相應(yīng)提高，從而減少勞動者的邊際收益，勞動相對于“閑暇”

的“價格”逐漸提高，抑制人們增加勞動力供給的積極性。此時，人們更傾向于選擇“閑暇”來替代勞動。

②稅制的累進程度越高，稅收對勞動投入的替代效應(yīng)就越明顯。除此之外，個人的偏好、勞動力市場的供求

狀況、人們的價值觀念、傳統(tǒng)意識等因素也會直接或間接影響個人對勞動投入增減的選擇。

5.如何理解稅收對儲蓄與消費的影響？

答：政府課稅必然會影響消費者的選擇乃至生產(chǎn)者的決策，進而對經(jīng)濟起到調(diào)節(jié)作用。稅收對儲蓄和消費的

影響分別如下：

儲蓄是個人將一部分經(jīng)濟資源轉(zhuǎn)移到未來某個時期進行消費的活動。即它是延遲了的消費，是未來的消費.

影響儲蓄的因素一般包括個人收入水平、儲蓄利率高低、儲蓄動機、儲蓄的意識與習(xí)慣等。

（1）假設(shè)前提條件

。將時間劃分為現(xiàn)實與未來兩個期間，現(xiàn)實儲蓄全部用于未來消費；

②個人在未來期間只有儲蓄利息收入，而無其他經(jīng)濟收入來源；

③個人的邊際消費傾向和邊際儲蓄傾向是固定不變的；

④個人所得稅采用比例稅率形式。

（2）稅收對儲蓄的影響

稅收對儲蓄的影響包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

①稅收對儲蓄的收入效應(yīng)

假設(shè)邊際消費傾向和邊際儲蓄傾向固定不變，僅對個人的現(xiàn)實收入征稅，對儲蓄利息收入不征稅，那么征稅

會減少納稅人的可支配收入，同時等比例地減少現(xiàn)實的消費與儲蓄，從而降低個人的儲蓄水平。

如果對儲蓄利息收入也征稅，由于對利息的征稅減少了個人未來的可支配收入，降低了納稅人對未來預(yù)期的消

費水平。因此為保證未來期間的生活水平，納稅人將減少現(xiàn)實的消費，增加儲蓄。

②稅收對儲蓄的替代效應(yīng)

對儲蓄利息收入征稅時，儲蓄的收益會減少，儲蓄相對于現(xiàn)實消費的“相對價格”提高。從而使得納稅人在儲

蓄與現(xiàn)實消費的選擇中更傾向于增加現(xiàn)實消費，減少儲蓄。

一般講，稅收對儲蓄收入效應(yīng)的大小主要取決于所得稅的平均稅率水平；而替代效應(yīng)的大小主要取決于所得稅

的邊際稅率水平。

（3）稅收對消費的影響

①稅收對消費總量的影響

稅收對消費總量的影響實際上就是稅收對消費產(chǎn)生的收入效應(yīng)。因為納稅人的可支配收入主要用于消費與儲

蓄，所以，稅收對消費總量的影響與稅收對儲蓄的影響呈負相關(guān)，即增加儲蓄就是減少消費，減少儲蓄就是增加消

費。稅收主要是通過個稅來調(diào)節(jié)消費總量。

②稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響

杭收對消費結(jié)構(gòu)的影響實際上就是稅收對消費產(chǎn)生的替代效應(yīng)。當(dāng)政府對某種商品征稅后，生產(chǎn)經(jīng)營者會通

過提高商品價格的方式將稅負向前轉(zhuǎn)嫁給消費者，應(yīng)稅商品的價格提高，就會改變這種商品與未課稅商品的相對價格

關(guān)系，造成消費者在選購商品時，減少對已稅商品的購買，增加未課稅商品的購買。稅收對消費結(jié)構(gòu)的影響

是通過商品稅的形式間接實現(xiàn)的。

③在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅收對消費的影響如何還受到商品需求彈性等因素的制約。需求彈性通常與稅收對消費

的替代效應(yīng)呈正相關(guān)。

6,稅收對投資的影響體現(xiàn)在哪幾個方面？

答：按照投資主體的不同，投資可以分為私人投資與政府投資。稅收對投資的影響，主要體現(xiàn)在對私人投資

的顯著影響。

（1）稅收會導(dǎo)致投資總額的減少

O私人投資的目的是追求更高的投資效益，對于投資者而言，只要邊際投資收益大于資本使用成本，投資者

就會不斷追加投資，直到邊際收益等于資本使用成本。

②政府對投資收益征稅，使得投資者未來的投資收益減少，降低了投資者投資的積極性，抑制了其進一步投資

的意愿，最終就會減少社會投資總額。政府通過稅收手段調(diào)整社會投資總量的過程中，可以采取直接減免稅或者再投

資退稅等方法。

（2）稅收還會引起投資結(jié)構(gòu)的變化

。在統(tǒng)一稅制下，政府對不同投資項目征收相同的稅收，由r各投資項目所承擔(dān)的稅負相等，因此，稅收只

影響投資者的投資水平，不會引起投資結(jié)構(gòu)的變化，投資結(jié)構(gòu)由市場供求來決定。

②如果政府對不同的投資項目采用不同的稅收政策，那么稅收不僅會影響投資者的投資水平，還會影響投資

者對投資項目的選擇。政府可以通過調(diào)整征稅模式、稅率、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等措施來引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)、投資方向的

變化。

3章答案

1.簡述我國古代的主要稅收原則思想。

答：我國古代的許多理財家和思想家從當(dāng)時的實際出發(fā)，提出了一些賦稅方面的建議和措施。由于統(tǒng)治者的

橫征暴斂，主張薄斂的稅收思想占了很大比重。

（1）孟子主張輕稅政策，他提倡要減少賦稅的征收品種，從而減輕農(nóng)民的稅收負擔(dān)；在賦稅額上，他認(rèn)為

什一稅相對于人民的經(jīng)濟承受能力來說比較合理。

（2）《管子》主張“府不積貨，藏于民也”，即要減輕賦稅、實行藏富于民的政策。

（3）荀子主張要多生產(chǎn)，少征稅，從而達到開源節(jié)流和節(jié)用衿民的目的。

（4）韓非提出“均貧富”的稅收原則，主張薄稅斂、輕徭役，從而提高農(nóng)民的積極性。但他不贊成“征斂

于富人以布施于貧家”。

（5）《淮南子》提出了征稅原則說，即賦稅多少要以征收前計算的人民的實際負擔(dān)能力為儂據(jù)。

（6）傅玄，主張至平、積儉、有常，是我國古代賦稅理論的一個新的發(fā)展。

（7）楊炎，創(chuàng)立了兩稅法，也就是稅收分為每年夏秋兩季征收，同時他還提出了量出制入的征收原則。

（8）陸贄，反對兩稅法，堅持要量入為出，提出了賦稅不能征錢，主張按人丁而不是資產(chǎn)征稅，也堅決主

張薄稅斂。

（9）明代的丘浚提出了取民有度，反對聚斂，取民“必立經(jīng)常之法，以為養(yǎng)民足國之定制”的原則。

2.威廉?配第提出的稅收原則是哪三條？尤斯迪的稅收原則有哪些內(nèi)容？

答（I）威廉?配第的稅收原則

威廉?配第的稅收原則圍繞公平負擔(dān)稅收這一基本觀點進行論述，其提出稅收應(yīng)當(dāng)貫徹“公平”“簡便”“節(jié)

省”二條秘限尤期雖調(diào)稅儂%薪效先反對重稅負

①“公平”，就是稅收要對任何人、任何東西“無所偏袒”，稅負也不能過重；

②“簡便”，就是征稅手續(xù)不能過于煩瑣，方法要簡明，應(yīng)盡量給納稅人以方便；

③“節(jié)省”，就是征稅費用不能過多，應(yīng)注意盡量節(jié)約。

威廉-配第雖然提出并初步解釋了稅收標(biāo)準(zhǔn)，但他沒有能夠系統(tǒng)地進行必要的論述，因而可以說他只提出了

問題，而把歸納和闡述的任務(wù)留給了后人。

（2）尤斯迪的稅收原則

尤斯迪認(rèn)為，稅收是當(dāng)國家的王侯領(lǐng)地和特權(quán)取得的收入不足時，人民用一定比例分割自己的財產(chǎn)和收益以充

實國家的必要經(jīng)費，國家征稅必須注意不得妨礙納稅人的經(jīng)濟活動。他提出了征稅的六條原則：

①稅收應(yīng)該采取促進國民主動納稅,的征校方法，即賦稅,應(yīng)當(dāng)自愿繳納；

②稅收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫，即賦稅要不危害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展，

也不要不正當(dāng)?shù)叵拗迫嗣竦淖杂桑?/p>

③平等課稅，即賦稅的征收要做到公平合理；

④課稅應(yīng)有明確的法律依據(jù)，化收迅速，其間沒有不正當(dāng)之處；

⑤挑選征收費用最低的商品貨物征稅，即賦稅的征收費用不能過度，須和國家的政治原則相適應(yīng)；

⑥納稅手續(xù)簡便，稅款分期繳納，時間安排得當(dāng)，即賦稅應(yīng)在較方便的時候、并以為人民所接受的方式繳納。尤斯

迫比較系統(tǒng)地論述了稅收原則，比威廉?配第的稅收標(biāo)準(zhǔn)前進了一步，但其在論述上還不夠明確。盡管

如此，尤斯迪的稅收原則還是為以后的理論發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，成為亞當(dāng)?斯密"稅收四原則”的重要組成部分。

3.試述亞當(dāng)?斯密的稅收四原則。

答：斯密在《國富論》中提出了著名的稅收四原則：平等原則、確實原則、便利原則、最少征收費用原則。

（1）平等原則，是指所有公民都要平等納稅，要以公民在國家保護下取得收入的多少作為征稅標(biāo)準(zhǔn)；

（2）確實原則，是指公民應(yīng)繳訥的稅收必須是明確規(guī)定的，不能隨意變更；

（3）便利原則，是指納稅日期、納稅方法、征收地點、征收形式等，應(yīng)該給納稅人以最大的方便；

（4）最少征收費用原則，是指在征稅過程中要盡量節(jié)省征才兌費用、提高稅務(wù)部門的辦事效率。使納稅人付

出的，應(yīng)該盡可能等于國家所收入的。

亞當(dāng)?斯密是把課稅原則首先明確化、系統(tǒng)化的第一人，其稅收原則中，第一條是稅收的負擔(dān)公平原則，其余

三條是屬于稅務(wù)行政方面的原則。他的理論不僅成為當(dāng)時西方各國制定稅收制度與規(guī)范的理論指導(dǎo)，而且對后世稅收

原則理論的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。

4.瓦格納的稅收原則主要有哪些內(nèi)容？

答：針對當(dāng)時社會收入分配懸殊、社會矛盾激烈的問題，瓦格納在總結(jié)汲取了前人的理論基礎(chǔ)上，提出了社

會政策的財政理論。可將瓦格納的稅收原則歸納為“四端九項”原則：

（1）財政政策原則，即稅收要能充足而靈活地保證國家經(jīng)費開支的需要。

①收入充分原則是指征稅的主要目的就是為了滿足國家履行職能的財政需要，因此稅收收入要能夠充分滿足

國家這部分的支出需要。

②收入彈性原則是指稅收收入要有彈性，要能夠隨著國家需要而相應(yīng)增減。

（2）國民經(jīng)濟原則，即國家征稅不能阻礙國民經(jīng)濟的發(fā)展，更不能危及稅源，在可能的范圍內(nèi)，還應(yīng)盡可

能有助于資本形成，從而促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。

Q慎選稅源原則是指要選擇有利于保護稅本的稅源，以發(fā)展國民經(jīng)濟。i般而言，所得稅是一種較好的選擇。

②慎選稅種原則是指要考慮稅收的最終負擔(dān)問題，盡量選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。

（3）社會正義原則，即指稅收負擔(dān)在各個人和各個階層、各人階級之間進行分配時，應(yīng)遵循普遍和平等的

原則。

①普遍原則指社會上的每個成員都有納稅義務(wù)，不能因身份、地位等而例外。

②平等原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的稅負能力的大小征稅，要符合量能課稅的原則。

（4）稅務(wù)行政原則，是指稅法應(yīng)當(dāng)簡明易懂、征納簡便易行、征收費用最少、便于稅務(wù)機關(guān)是高行政效率。主

要包括確實原則、便利原則、節(jié)省原則。

①確實原則指公民應(yīng)繳納的稅收以及納稅時間、地點、方式等必須是明確規(guī)定的，不能隨意變更。

②便利原則是指納稅口期、納稅方法、征收地點、征收形式等要盡量簡便，應(yīng)該給納稅人以最大的便利。

③節(jié)省原則即在征稅過程中要盡量節(jié)省征稅費用、提高稅務(wù)部門的辦事效率。使納稅人付出的，應(yīng)該盡可能

等于國家所收入的。

西方經(jīng)濟學(xué)界視瓦格納為前人稅收原則理論的集大成者，瓦格納強調(diào)稅收財政作用的同時，開始注重稅收的

社會政策意義，其課稅原則中闡明的一些思想為以后的稅收理論發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

5.說明現(xiàn)代西方稅收原則的主要內(nèi)容。

答：現(xiàn)代西方稅收原則，又稱20世紀(jì)以來的稅收原則，即公平原則、效率原則和穩(wěn)定原則，

（1）公平原則，是指政府征稅要使每個納稅人承受的負擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各納稅人之間的負擔(dān)

水平保持均衡。

①公平包括兩層含義：橫向公平、縱向公平。

a.橫向公平是指納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收，即條件相同的納稅人應(yīng)享受同等的稅收待遇。

b.縱向公平是指納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即條件不同的納稅人應(yīng)享受不同的稅收待遇。

②衡量公平原則的標(biāo)準(zhǔn)：

a,收益原則，納稅人納多少稅應(yīng)根據(jù)各個人從政府所提供的公共服務(wù)中獲得的利益的多少來確定。而受益

程度的大小是很難衡量的。并且該原則并不能解決稅收公平的所有問題。

b支付能力原則，根據(jù)納稅人的納稅能力作為判定其稅負大小的標(biāo)準(zhǔn)。對如何測度納稅能力，主要有客觀

說和主觀說兩大派觀點。

客觀說主張以納稅人擁有財富的多少作為測度其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，具體分為收入、財產(chǎn)和支出三種尺度。

主觀說主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測定其納稅能力的尺度，機體分為均等犧牲、比例犧

牲和最小犧牲幾種尺度。

（2）效率原則，要求以最小的費用獲得最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用最大限度地促進經(jīng)濟

的發(fā)展，或者最大限度地減少給經(jīng)濟發(fā)展帶來的非稅款負擔(dān)。征稅給社會帶來的非稅款負擔(dān)包括：稅收的超額負擔(dān)

和征納費用。稅收的效率也因此分為稅收的經(jīng)濟效率和稅收本身的效率（即稅收的行政效率）兩個方面。

。稅收的經(jīng)濟效率，是指稅收對經(jīng)濟資源配置、經(jīng)濟機制運行的消極影響越小越好，即盡可能保持稅收對市場

機制運行的“中性”，實現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”。超額負擔(dān)越小，稅收的經(jīng)濟效率就越高。

在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅收對經(jīng)濟的影響通常是不可避免的。因此，所謂的提倡稅收經(jīng)濟效率就是要盡可能減少

稅收對經(jīng)濟的干預(yù)，盡量壓低因征稅給納稅人或社會帶來的超額負擔(dān)。

②稅收的行政效率，是指以較少的稅收成本換取較多的稅收收入。稅收成本包括納稅成本和征稅成本，稅收成

本與稅務(wù)行政效率呈反比。

提高稅收的行政效率一方面要求減少征稅成本，也就是要提高稅務(wù)部門的工作效率，防止稅務(wù)人員貪污舞弊，

以節(jié)省不必要的費用支出；另一方面，也要降低納稅人的遵從成本，即納稅成本，這就要求簡化稅制，給納稅人以最大

的便利，同時也能避免納稅人逃稅等情況的發(fā)生。

（3）穩(wěn)定原則，是指在當(dāng)經(jīng)濟發(fā)生波動時，政府利用稅收這一政策工具“熨平”經(jīng)濟，消除經(jīng)濟中的不穩(wěn)

定因素。穩(wěn)定原則主要是基于凱恩斯主義強化國家干預(yù)經(jīng)濟的思想。具體來說，稅收可以通過兩個方面來達到經(jīng)濟

穩(wěn)定：

①內(nèi)在穩(wěn)定器作用

內(nèi)在穩(wěn)定器作用是指稅收制度本身對經(jīng)濟波動有著較強的適應(yīng)性，能夠隨著經(jīng)濟發(fā)展周期的變化而自動增減,

從而減小經(jīng)濟的波動，穩(wěn)定經(jīng)濟運行。一般而言，所得稅具有較強的自動調(diào)節(jié)總需求的作用，而商品類課稅在這方

面作用很小。

②相機決策作用

相機決策作用是指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟狀況，有針對性地采取擴張性稅收政策或緊縮性稅收政策，以消

除經(jīng)濟波動，謀求既無失業(yè)又無通貨膨脹的經(jīng)濟穩(wěn)定增長。

6.試評價稅收公平原則中的利益說和能力說。

答：衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)包括利益說和能力說兩種標(biāo)準(zhǔn)。

（1）利益說

“利益說”，又稱受益原則。這種觀點認(rèn)為，要根據(jù)納稅人從政府所提供的公共服務(wù)中獲利的多少來確定其納稅

標(biāo)準(zhǔn)。獲利多者多納稅，獲利少者少納稅，不獲利者則不納稅。

。表面上看，這一原則具有可行性。人們享受政府提供的商品和服務(wù)，自然應(yīng)該根據(jù)他享受服務(wù)的多少來確定

計稅依據(jù)。

②實際上，這種觀點并不可行。一方面，例如國防、教育等公共產(chǎn)品很難確認(rèn)每人從中獲利多少；另一方面，一些

針對特殊群體的社會福利政策，其制定初史就是為了讓特定群體受益，按該標(biāo)準(zhǔn)，這部分特殊群體反而需要多納稅，這是

不合理的。

因此，就個別稅種來說，按受益原則征稅是可能且必要的，但就稅收總體來說，按受益原則來分?jǐn)偠愗撌遣滑F(xiàn)

實的?！袄嬲f”只能解決有關(guān)稅收公平的一部分問題，它不能解決所有問題。

（2）能力說

“能力說”，乂稱支付能力原則。這種觀點認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其稅負的多少。要符合量能課

稅的原則。

對于如何測度納稅能力，主要包括客觀說和主觀說兩大觀點。

①客觀說主張以納稅人擁有財富的多少作為測度其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。

a我們一般用收入、財產(chǎn)和支出來表示財富的多少，因此在測度納稅人的納稅能力時也可具體分為收入、

財產(chǎn)和支出三種尺度。

b.無論是收入、財產(chǎn)還是支出，在作為衡量納稅人納稅能力的尺度時，都未免顯得有些不夠全面。事實上，

幾乎找不到一種絕對準(zhǔn)確且公允的測度納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實并且可行的辦法只能是以一種尺度為主，同時兼顧其他

兩種尺度。

②主觀說主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測定其納稅能力的尺度。

a.以納稅人納稅前后從其財富中得到的滿足（或效用）的差量作為犧牲程度的測定，衡量尺度主要包括：

等量絕對犧牲、等量比例犧牲、等量邊際犧牲。

b.主觀說所倡導(dǎo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，都是以主觀唯心論作為理論推斷的基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)根據(jù)，于納稅人而言，經(jīng)

濟上的損失總是會讓他們的滿足程度減少。因此，這種衡量方法難以獲得西方經(jīng)濟學(xué)界的普遍承認(rèn)。

7.從理論上說，存在哪些提高稅收效率的途徑？

答：稅收效率原則是指稅收活卻應(yīng)有利于提高經(jīng)濟效率。主要就是要提高稅務(wù)行政效率，使征稅費用最少：

對經(jīng)濟活動的干預(yù)最小,使稅收的超額負擔(dān)盡可能最?。阂欣谫Y源的最佳配置，達到帕累托狀態(tài)八

（1）稅收的效率分為稅收的經(jīng)濟效率和稅收的行政效率兩個方面。

。稅收的經(jīng)濟效率，是指稅收對經(jīng)濟資源配置、經(jīng)濟機制運行的消極影響越小越好。即盡可能保持稅收對市場

機制運行的“中性”，實現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”。超額負擔(dān)越小，稅收的經(jīng)濟效率就越高。

現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅收對經(jīng)濟的影響通常不可避免。因此，提高稅收的經(jīng)濟效率就是減少稅收對經(jīng)濟的干擾作

用，壓低因征稅而產(chǎn)生的超額負擔(dān)。

②稅收的行政效率，是指以較少稅收成本換取較多的稅收收入。

（2）針對稅收效率的兩個方面，提高稅收效率的途徑如下：

。優(yōu)化征管模式。促使稅收征管功能最優(yōu)化，這是降低征稅成本的關(guān)鍵。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該盡快向為納稅人服務(wù)的

功能轉(zhuǎn)化。將多數(shù)基礎(chǔ)工作交由納稅人完成或由納欖人委托稅務(wù)代理機構(gòu)完成，表面上是將征稅成本轉(zhuǎn)化為納稅成本,

但從整體上看，稅務(wù)機關(guān)為此騰出人力、物力加強征收管理、信息管理，從而可以提高工作效率。

②優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策。建立簡繁適度的稅制結(jié)構(gòu)。這是降低征稅成本的根本。建立簡便的稅收制

度，大致包括以下兩個層面的含義：一要簡化稅制；二要設(shè)計便于征管的稅收制度。稅制的繁簡與稅收部門工作效

率有著密切的聯(lián)系，優(yōu)化稅制能夠大大的提高稅收的行政效率。

③樨高征管人員的素質(zhì)。要加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，樨升他們的職'也素養(yǎng)，防止貪污腐敗行為的發(fā)生。

④逐步實現(xiàn)管理技術(shù)手段現(xiàn)代化。稅收征管技術(shù)水平的提高不僅有利于提高稅務(wù)部門的辦事效率，降低征稅

成本，也有利于提高納稅人的滿意度，降低遵從成本。

8,比較分析亞當(dāng)?斯密的平等原則、瓦格納的社會正義原則和現(xiàn)代稅收公平原則的差異。

答：一:種原則的具體差異詳見下表：

表3-3三種稅收原則的比較

亞當(dāng)斯密的平等原則瓦格納的社會正義原則現(xiàn)代稅收公立原則

所有公民都要平等納稅，要稅收負擔(dān)在各個人和各個階層、各個階納稅人的稅收負擔(dān)要與其收入

含

以公民在國家保護下取得級之間進行分配時，應(yīng)遵循普遍和平等相適應(yīng)，也就是既要保證稅收的

義

收入的多少作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的原則橫向公平，又要求達到縱向公平

背當(dāng)時的稅收制度苛重復(fù)雜、稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的職能

社會財富分配日益懸殊，社會矛盾激烈

景稅負不公作用日益突出

出講求稅收中立，不因征稅而講求納稅人之間的稅負保持均

講求通過征稅矯正社會財富分配不均

發(fā)改變財富分配的原有比例，衡，視其為設(shè)計和實施稅收制度

的情形，實行社會改革

點維持政府的首要原則

征主張取消貴族、僧侶免稅特主張累進稅制，對高收入者稅率從高，存在多種觀點

稅權(quán)，皆對收入按比例征稅對低收入者稅率從低，對貧困者免稅

方

式

征只主張對收入納稅主張對收入納稅外，還涉及財產(chǎn)，對財涉及多種納稅對象，如支付能

稅產(chǎn)和不勞而獲者加重課稅力、收入、財產(chǎn)和支出等

對

象

9.簡述我國社會主義市場經(jīng)濟條件下的稅收原則。

答：確立社會主義市場經(jīng)濟條件下的稅收原則，是當(dāng)前深化稅制改革、建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅

收制度的關(guān)鍵。我國社會主義市場經(jīng)濟條件下的稅收原則應(yīng)包括四個方面：財政原則、公平原則、效率原則和法治

原則。具體如下：

（1）財政原則自古以來就是稅攻制度的首要原則，稅收作為國家為實現(xiàn)其職能而取得財政收入的主要手段，

它的增長狀況直接決定了政府支出規(guī)模和投資規(guī)模的大小。財政原則包括兩層含義：

①財政收入要足額、穩(wěn)定

該原則是指政府要取得充足穩(wěn)定的稅收收入，充足就是指稅收收入要能夠充分滿足國家財政支出的需要，穩(wěn)定

是指稅收收入要有彈性，要能夠隨著經(jīng)濟發(fā)展的需要而相應(yīng)的增加減。為了實現(xiàn)這一目的，就要完善稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加

大直接稅的比重。加強稅收征管、減少稅收流失。

②財政收入要適度、合理

遵循適度、合理原則，要求稅收負擔(dān)適中。因為稅收收入與各經(jīng)濟主體的利益直接相關(guān)，如果征收不當(dāng)，會引

起社會矛盾，不利于社會的和諧發(fā)展,因此，稅收收入要既能滿足正常的財政支出需要，又能與經(jīng)濟發(fā)展保持協(xié)調(diào)與

同步，同時盡量保證宏觀稅收負擔(dān)從輕。

②稅收公平原則包括兩層含義：

。稅負公平是指納稅人的稅收負擔(dān)要與其收入相適應(yīng)，也就是既要保證稅收的橫向公平，又要求達到縱向公

平。前者即具有相同納稅能力的人繳納相同的稅收，后者即具有不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅收。

②機會均等是基于競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上

展開競爭，以達到社會經(jīng)濟的有序發(fā)展。

⑶效率原則包括兩層含義：

。提高稅收的經(jīng)濟效率，要力求達到“帕累托效率”，使稅收對市場微觀活動的效率損害達到最小化。

②提高稅收的行政效率，要以最少的征稅費用獲得最多的稅收收入。即稅收的征管費用和執(zhí)行費用最小化。

杭務(wù)機關(guān)征管成本很高，所以提高效率關(guān)鍵在于強化稅收的征收管理、避免不必要的費用支出。為此，要做

到以下幾點：

。稅收征管模式要從管理監(jiān)督納稅人的傳統(tǒng)模式，向尊重納稅人、服務(wù)納稅人、提高納稅人的滿意度、遵從

度的新常態(tài)模式轉(zhuǎn)變，促進服務(wù)型政府建設(shè)進程。

②稅收征管制度要從“按層級各事統(tǒng)管”模式向“網(wǎng)絡(luò)化專業(yè)協(xié)作”模式轉(zhuǎn)變。

③要建設(shè)完善的納稅遵從環(huán)境體系，實施納稅信用等級評定等激勵方式。

⑷法治原則包括兩層含義：

。稅收的程序規(guī)范原則，要求稅收程序，即稅收從立法到執(zhí)法以及司法各過程都要依照法律規(guī)定。

②征收內(nèi)容明確原則，對誰征稅、征多少稅、怎么征稅等這些內(nèi)容都要法定。

要實現(xiàn)依法治稅，需要做到以下幾點：

。做到有法可依，這是法治原則的前提。

②要從嚴(yán)征管，做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，這是稅收法治化的基本保證。

③要實現(xiàn)依法治稅，還必須使用現(xiàn)代化手段，加強稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

④必須加強稅收法制教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，積極向納稅人宣傳稅收法律知識，從而提高他們的納稅觀念，敦

促他們依法納稅。

10.我國應(yīng)如何實現(xiàn)依法治稅？

答：稅收是國家憑借政治權(quán)利，按照法律形式征收的。由于稅收涉及到各階層的利益，如果征收不當(dāng)，極易

造成社會矛盾與沖突，不利于社會的司諧穩(wěn)定。因此只有稅收法定，即以法律形式明確政府作為納稅人，社會成員作

為征稅人，才能真正體現(xiàn)稅收的“強制性”，實現(xiàn)稅收的“無償”征收，稅收分配也才能做到規(guī)范、明確和具有可預(yù)

測性。要實現(xiàn)依法治稅，需要做到以二幾點：

(1)要做到有法可依

有法可依是法治原則的前提。從完善稅收法律體系的角度看，我國應(yīng)按法定的立法程序制定i部稅收基本法，同

時加快各稅種的立法進程。近年來，我國稅收立法進程明顯加快。截至目前，全國人大常委會已制定了環(huán)境保護稅法、

煙葉粒法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車輛購置才兌法，修改r企業(yè)所得杭法和個人所得才兌法，同時對資源橋法草案進

行了初次審議。2018年11月，印花稅法面向公眾征求意見。

(2)要從嚴(yán)征管

各級政府要積極創(chuàng)造條件保證稅務(wù)機關(guān)能獨立行使職權(quán)，稅務(wù)機關(guān)要做到執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究。執(zhí)法必嚴(yán)，

是指稅務(wù)人員在日常征管工作中嚴(yán)格按征收管理的法定程序辦事，嚴(yán)格執(zhí)行稅法的有關(guān)規(guī)定。違法必究，是指如果

稅務(wù)人員發(fā)生了稅收貪污瀆職行為，就必須承擔(dān)稅收法律費任。

(3)必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)

我國必須加大對計算機的投入，引進專業(yè)人才，加強稅務(wù)信息化建設(shè)，以確保稅務(wù)申報、征收和稽查的有機、有

序運轉(zhuǎn)。

(4)必須加強稅收法制教育

從稅務(wù)機關(guān)角度來說，首先就要加強稅務(wù)職業(yè)道德教育，全面提升稅務(wù)人員素質(zhì)，防止稅務(wù)機關(guān)和人員有稅收

違法行為：從納稅人的角度來說，要積極宣傳稅收法律知識，加強稅收法制教育，提高社會成員的納稅觀念，提高

他們主動納稅的意識，避免偷漏稅等行為的發(fā)生。

4章答案

I.稅收政策目標(biāo)有哪些？

答：稅收政策目標(biāo)是指國家通過一定的稅收政策的實施所期望達到和實現(xiàn)的FI的，是稅收政策的出發(fā)點和歸

宿。其中市場經(jīng)濟條件下稅收政策目標(biāo)包括：

（1）社會總供給與總需求均衡

總供求的均衡是宏觀經(jīng)濟政策的首要目標(biāo)，也是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)、經(jīng)濟穩(wěn)定增長和收入分配公平的基本前提.

政府可以通過改變稅收政策來調(diào)節(jié)社會總供求狀況，促使社會總供給與總需求趨于均衡。

。當(dāng)總供給大于總需求，經(jīng)濟衰退，物價下跌，處于通貨緊縮狀態(tài)時，國家可以采取擴張性稅收政策，減少稅

收收入，增加人們的可支配收入，刺激投資需求和消費需求，提高總需求水平，促進經(jīng)濟的恢復(fù)。

②當(dāng)總需求大廣總供給時，經(jīng)濟“過熱”，物價上漲，存在通貨膨脹可能性時，政府則可以采取緊縮性稅收政

策，減少人們的可支配收入，抑制消費需求和投資需求,促進總供給的平衡。

（2）經(jīng)濟結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)

在經(jīng)濟總量均衡的前提下，經(jīng)濟內(nèi)部結(jié)構(gòu)也應(yīng)達到協(xié)調(diào)。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)主要包括：

O產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：通過產(chǎn)業(yè)調(diào)整，使各產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，糾正產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的扭曲，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，通過政府

的有關(guān)稅收政策調(diào)整，影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

②地區(qū)結(jié)構(gòu)：我國幅員遼闊，不同地區(qū)之間由于資源、人才等存在著巨大的差異，因而經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r也相差

甚遠。要想?yún)f(xié)調(diào)好地區(qū)之間的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)就要充分發(fā)揮各地優(yōu)勢、促進經(jīng)濟的合理地區(qū)分布、加快各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。

③資本市場結(jié)構(gòu)：在資本市場中，投資可分為安全性投資與風(fēng)險性投資兩大類。政府對不同的投資行為征稅必

然會影響投資者的投資決策，因而可以通過對不同投資方式稅負的確定來引導(dǎo)資本市場投資結(jié)構(gòu)的變化。

（3）經(jīng)濟穩(wěn)定增長

經(jīng)濟穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡等多重含義。

。充分就業(yè)并不是指所有有工作能力又想要工作的人，都能找到獲得一定報酬的工作機會，而是指在除去季

節(jié)性失業(yè)和周期性失業(yè)之后的充分就業(yè)。

②物價穩(wěn)定是指物價總水平保持穩(wěn)定，也就是物價水平的波動保持在維持經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的限度內(nèi)。

③國際收支平衡是指一國在一定時期內(nèi)的國際經(jīng)濟往來中經(jīng)常項目和資本項目的收支合計大體保持均衡。

（4）收入分配公平

收入分配調(diào)節(jié)的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配，包括經(jīng)濟公平和社會公平兩個層次。

。經(jīng)濟公平是市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求，強調(diào)的是要素投入和要素收入相對稱，這是在平等競爭的環(huán)境下由等價

交換來實現(xiàn)的。

②社會公平是指在符合一定社會道義的前提下，收入分配既有差別，又注意均衡協(xié)調(diào)。

2.簡述實現(xiàn)總供求均衡的稅收政策手段。

答：稅收政策手段是為實現(xiàn)稅收政策目標(biāo)服務(wù)的，稅收政策的每一項目標(biāo)均需要有相應(yīng)的稅收政策手段才能

實現(xiàn)。

（1）根據(jù)稅收政策在調(diào)節(jié)社會總供求和國民經(jīng)濟總量方面的不同作用，可以把稅收政策分為如下幾類：

①擴張性稅收政策

擴張性稅收政策是指當(dāng)總供給大r總需求，經(jīng)濟衰退，物價下跌，出現(xiàn)通貨緊縮狀態(tài)時，通過減少稅收收入，

增加人們的可支配收入，刺激投資需求和消費需求，擴大社會總需求。

可采用的稅收政策手段包括：降低稅率、廢除舊稅種以及實行免稅和退稅等。

②緊縮性稅收政策

緊縮性稅收政策是指當(dāng)總供給小于總需求，出現(xiàn)經(jīng)濟“過熱”，物價上漲，存在通貨膨脹可能性時，政府則

可以采取緊縮性稅收政策，減少人們的可支配收入，抑制消費需求和投資需求，消除通貨膨脹。

可采用的稅收政策手段包括：提高稅率、設(shè)置新稅種、取消原有的稅收優(yōu)惠條款或縮小稅收優(yōu)惠的范圍等。

③中性稅收政策

口性稅收政策也就是當(dāng)總供求大體保持穩(wěn)定時，稅收保持“中性”，盡量發(fā)揮市場機制這只“看不見的手”

的作用，利用市場機制引導(dǎo)價格和資源配置，稅收不進行過多的干預(yù)。

（2）近年來，我國著眼于宏觀供求總量調(diào)控的稅收政策主要有：

①將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費型增值稅

為進一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負擔(dān)，鼓勵企業(yè)技術(shù)進步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，我國于

2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施由生.產(chǎn)型全面轉(zhuǎn)型到消費型的增值稅轉(zhuǎn)型改革。

②營業(yè)稅改征增值稅

我國1994年分稅制改革后，營業(yè)稅和增值稅的重復(fù)征稅問題越來越突出，為進?步消除重復(fù)征稅因素，優(yōu)

化稅制結(jié)構(gòu)，自2012年1月1R起，國務(wù)院在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展?fàn)I改增的試點，后逐步

推廣到全國、更多的行業(yè)，2016年5月1日，國務(wù)院決定將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活

服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

③取消農(nóng)業(yè)稅

為促進農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展，我國采取了多項支農(nóng)措施，減免農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，2。05年末免除農(nóng)

業(yè)稅的惠農(nóng)政策以法律的形式固定下來，農(nóng)業(yè)稅退出歷史舞臺。不僅減輕了農(nóng)民負擔(dān)，促進了社會公平，而且提

高農(nóng)艮的可支配收入和消費能力，促進了消費、投資乃至整個經(jīng)濟的增長。

④調(diào)整個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和累進稅率

2011年我國個人所得稅工資薪金的月扣除額從2000元調(diào)整為3500元，同時由九級調(diào)整為七級超額累進稅

率。2018年，扣除額再次提高，并且將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得合并為綜

合所得，實行按年計征，分月預(yù)扣預(yù)繳的征收辦法。個人所得稅稅基縮小，邊際稅率相應(yīng)降低，使得納稅人的實際

收入增加，提高其消費能力，拉動社會總需求。

⑤大幅度降低增值稅的稅率

2018年，我國將增值稅稅率由17%、11%、6%降低到16%、1D%、6%,2019年4月1日起，我國再一次將增

值稅稅率下調(diào)至13%、9%、6%0增值稅稅率的下降，會給制造業(yè)帶來巨大的稅收紅利，這類行業(yè)的稅負減輕，投資

規(guī)模就會擴大，同時也會間接影響到商品價格的下降，有利于提高消費者的購買力，使得供需兩端雙受益。

3.簡述實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)的稅收政策手段。

答：實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)的稅收政策手段包括：

(1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

稅收政策可以與產(chǎn)業(yè)政策協(xié)調(diào)戶用，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和現(xiàn)代化。

①稅收政策直接作用于特定的產(chǎn)業(yè)或部門，以促進這一產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展和整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)。

②對不同的產(chǎn)業(yè)給予不同的稅收對待，由于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)受投資結(jié)構(gòu)的影響，對不同的投資項目采取不同的稅收政

策會影響投資者的投資方向，因此，可以通過征稅引導(dǎo)投資方向、調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，進而引導(dǎo)和調(diào)整*業(yè)結(jié)構(gòu)。

③對一些重要的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔(dān)，促進其擴大生產(chǎn)規(guī)模和投資規(guī)模以更好的發(fā)展。

④通過稅收政策的實施和調(diào)整間接地促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，例如通過消費稅影響商品的價格，進而影響人

們的消費選擇，最終也會導(dǎo)致生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。

(2)地區(qū)結(jié)構(gòu)

我國幅員遼闊，不同地區(qū)之間由于資源、人才等存在著巨大的差異，因而經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r也相差甚遠。要想?yún)f(xié)調(diào)

好地區(qū)之間的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)就要充分發(fā)揮各地優(yōu)勢、促進經(jīng)濟的合理地區(qū)分布、加快各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。因此，可以利用

稅收優(yōu)惠給予經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)一定的政策扶持，促進地區(qū)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)C

。利用所得稅優(yōu)惠政策促進投資規(guī)模的擴大，對特定落后地區(qū)給予投資稅收優(yōu)惠，或者時再投資退還所得稅

等，從而增加投資主體的收益，激發(fā)其投資積極性。

②利用費用加計扣除、加速折舊等方式，降低企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品升級換代的風(fēng)險，推動落后地區(qū)技術(shù)進步和

設(shè)備更新。

③著眼于區(qū)域之間的資本優(yōu)化組合，為不發(fā)達地區(qū)創(chuàng)造有利的條件以促進區(qū)域間的經(jīng)濟合作；加快發(fā)達地區(qū)

企業(yè)對不發(fā)達地區(qū)企業(yè)改組、兼并、聯(lián)合的步伐，給不發(fā)達地區(qū)帶來先進的管理經(jīng)驗，促進其發(fā)展。

(3)資本市場結(jié)構(gòu)

在資本市場中，政府對不同的投資行為征稅必然會影響投資者的投資決策，進而可以引導(dǎo)資本市場投資結(jié)構(gòu)的

變化。

4.簡述實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長的稅收政策手段。

答：政府可以運用稅收政策來消除經(jīng)濟中的不穩(wěn)定因素，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長。稅收政策主要通過兩個方面的

作用及實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長，即相機抉擇機制和“自動穩(wěn)定器”機制。

(1)相機抉擇

相機抉擇是指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟狀況，有針對性地采取相應(yīng)的稅收措施，以消除經(jīng)濟波動、實現(xiàn)總供

求均衡，保持經(jīng)濟穩(wěn)定增長。相機抉擇的稅收政策是一種人為的政策調(diào)節(jié)。為穩(wěn)定經(jīng)濟，國家應(yīng)依據(jù)不同的經(jīng)濟形

勢制定相應(yīng)的稅收政策?？偟膩碚f：

。當(dāng)經(jīng)濟處于高速增長，總供給小于總需求，物價持續(xù)上升，出現(xiàn)通貨膨脹的可能性時，政府可以通過增加

稅收同時輔之以減少政府支出、縮小投資規(guī)模來防止經(jīng)濟的過度膨脹。

②當(dāng)經(jīng)濟處于衰退時期時，總供給大于總需求，物價持續(xù)下跌，出現(xiàn)通貨緊縮的可能性時，政府則通過減少

稅收收入，同時加大公債的發(fā)行規(guī)模卻政府的支出、投資規(guī)模，來增加人們的可支配收入，刺激人們的消費需求和投

資需求。

（2）自動穩(wěn)定器

“自動穩(wěn)定器”功能是指稅收制度本身對經(jīng)濟波動有著較強的適應(yīng)性，能夠隨著經(jīng)濟發(fā)展周期的變化而自動

增減，從而減小經(jīng)濟的波動，穩(wěn)定經(jīng)濟運行。一般而言，所得稅具有較強的自動調(diào)節(jié)總需求的作用，而商品類課稅

在這方面作用很小。它是一種自發(fā)的調(diào)節(jié)機制，不需要政府斟酌經(jīng)濟形勢變化做出判斷和采取措施就可以自行發(fā)揮作

用，起到穩(wěn)定經(jīng)濟的效果。

5.簡述實現(xiàn)收入分配公平的稅收政策手段。

答：稅收調(diào)節(jié)個人收入分配的手段包括：

（1）累進稅制

累進稅制是指隨著課稅對象數(shù)額或相對比例的大小而分級規(guī)定，且逐級提高的?種遞增等級稅率，又稱“累

進稅率”。對個人所得實行累進稅制征收，可以起到高收入者多征稅，低收入者少征稅的作用。該稅制具仃累進性，

實行統(tǒng)一的、檔次區(qū)分的超額累進稅制是調(diào)節(jié)高收入者收入分配的一項有力工具，通過增加稅率檔次、提高邊際稅率

可以有效控制收入分配懸殊的問題。FI前，我國將個人的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、后許權(quán)使用費所得

合并為綜合所得，采取七級的超額累在稅率模式征收。

（2）稅式支出

杭式支出