財務管理實務電子教案 7.4營運資金管理

財務管理教案授課標題項目七營運資金管理授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學設計教學內容存貨管理教學方式實施教學做一體化教學教學目標知識目標掌握存貨經(jīng)濟訂貨批量模型、再訂貨點、保險儲備。能力目標能應用相關知識進行存貨管理。素質目標培養(yǎng)學生愛崗敬業(yè)、細心踏實、思維敏銳的職業(yè)精神。教學重點、難點教學重點1.存貨經(jīng)濟訂貨批量2.再訂貨點3.保險儲備教學難點保險儲備課后作業(yè)完成課后同步訓練教學反思備注

案例引導家樂福的存貨管理。一體化教學任務四存貨管理存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、商品等。一、存貨的成本（一）取得成本取得成本是指為取得某種存貨而發(fā)生的支出，由購置成本和訂貨成本構成。1．購置成本購置成本是指存貨本身的價值，即存貨的買價，是存貨單價與數(shù)量的乘積。在無商業(yè)折扣的情況下，購置成本是不隨采購次數(shù)等變動而變動的，是存貨決策中的無關成本。2．訂貨成本訂貨成本是指為組織采購存貨而發(fā)生的費用。訂貨成本分為固定成本和變動成本。固定成本與訂貨次數(shù)無關，如常設采購機構的基本開支等，其與決策無關。變動成本與訂貨次數(shù)有關，如差旅費、郵電費等，其是存貨決策中的相關成本。（二）儲存成本儲存成本是指存貨在儲存過程中發(fā)生的費用。儲存成本分為固定成本和變動成本。固定成本與存貨數(shù)量無關，如倉庫折舊費、倉庫員工的固定工資等，這類成本與決策無關。變動成本與存貨儲存數(shù)量有關，如存貨資金的占用成本、存貨損失、存貨保險費等，其是存貨決策中的相關成本。（三）缺貨成本缺貨成本是指由于存貨不足而造成的損失，如材料供應中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品庫存短缺造成的延遲發(fā)貨損失及喪失銷售機會損失、材料缺貨而采用替代材料的額外支出。缺貨成本中有些是機會成本，只能作大致的估算。當企業(yè)允許缺貨時，缺貨成本隨平均存貨的減少而增加，其是存貨決策中的相關成本。二、存貨管理目標在傳統(tǒng)制造業(yè)，存貨在企業(yè)的流動資產(chǎn)中占據(jù)很大比重，但它又是一種變現(xiàn)能力較差的流動資產(chǎn)項目，可能造成大量資金的積壓。因此，存貨的管理重點在于降低存貨。（一）銷售環(huán)節(jié)一定數(shù)量的存貨儲備可以增加企業(yè)銷售的機動性，快速滿足市場需求。產(chǎn)成品儲備不足，企業(yè)可能會失去銷售機會。產(chǎn)成品大量積壓，不僅會增加存貨資金占用成本（機會成本）和倉儲成本，還會存在產(chǎn)品過期、變質、減值等風險。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)首先，為保證生產(chǎn)的正常進行，需要儲備一定量的原材料和在產(chǎn)品，以免出現(xiàn)生產(chǎn)中斷、停工待料現(xiàn)象。其次，為了便于維持均衡生產(chǎn)，降低產(chǎn)品成本，也需要儲備一定量的原材料和在產(chǎn)品。現(xiàn)代企業(yè)普遍采用以銷定產(chǎn)的方法，但如果產(chǎn)品需求波動很大（如季節(jié)性產(chǎn)品），此時若仍然根據(jù)需求組織生產(chǎn)，則可能會出現(xiàn)以下兩種狀況：銷售旺季，超負荷生產(chǎn)，或者生產(chǎn)能力不足，失去銷售機會；銷售淡季，生產(chǎn)能力大量閑置，造成產(chǎn)品成本上升。因此，為了實現(xiàn)均衡生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本，就需要儲備一定的產(chǎn)成品存貨。在銷售淡季生產(chǎn)的部分產(chǎn)品，需要等到銷售旺季銷售。（三）采購環(huán)節(jié)一般情況，采購單價和采購次數(shù)都與每次采購數(shù)量（簡稱進貨批量）有關，當每次采購數(shù)量較大時，企業(yè)可以享受價格折扣，減少采購次數(shù)，降低存貨的取得成本（購置成本和訂購成本），但會增加存貨資金占用成本（機會成本）和儲存成本。反之，每次采購數(shù)量較小時，可以減少存貨的機會成本和儲存成本，但會增加存貨的取得成本和缺貨成本。因此，在采購環(huán)節(jié)，應該在保證正常生產(chǎn)的前提下，在存貨的機會成本、儲存成本和取得成本、缺貨成本之間進行權衡，確定經(jīng)濟訂貨批量，使得相關總成本最小化。三、經(jīng)濟訂貨批量的確定（一）經(jīng)濟訂貨批量基本模型1．假設前提經(jīng)濟訂貨批量基本模型是建立在相關假設基礎上的：存貨總需求量是已知常數(shù)；訂貨提前期是常數(shù)；貨物是一次性入庫的；單位貨物成本為常數(shù)，無批量折扣；庫存儲存成本與庫存水平成線性關系；貨物是一種獨立需求的物品，不受其他貨物影響；不允許缺貨，即無缺貨成本。2．決策模型決策目標：存貨的相關總成本最小。決策變量：訂貨批量。決策相關成本：與訂貨批量相關的成本，即訂貨成本中的變動成本和儲存成本中的變動成本。存貨的相關總成本計算公式如下。（二）實行數(shù)量折扣的經(jīng)濟訂貨批量模型經(jīng)濟訂貨批量模型中的“單位貨物成本為常數(shù)，無批量折扣”假設很有可能與實際不符，為此我們要分析存在數(shù)量折扣情況下的最優(yōu)決策。此時，存貨的相關總成本為購置成本、訂貨成本中的變動成本、儲存成本中的變動成本之和。計算公式如下。（三）再訂貨點一般情況下，企業(yè)的存貨不能做到隨時補充，需要在沒有用完時，就提前訂貨。再訂貨點就是指企業(yè)再次發(fā)出訂貨單時應保持的存貨庫存量。計算公式如下。（四）保險儲備1．保險儲備的概念經(jīng)濟訂貨批量基本模型是建立在供需穩(wěn)定的基礎上的。但實務中，企業(yè)要面對很多不確定的情況，很難做到原料使用和各訂貨批次之間的完美銜接。例如，需求量發(fā)生變化、交貨時間延誤，都有可能導致缺貨。因此，為防止缺貨造成的損失，就需要多儲備一些存貨以備應急之需，多儲備的存貨稱為保險儲備。2．考慮保險儲備的再訂貨點考慮保險儲備的再訂貨點的計算公式如下。保險儲備的再訂貨點=交貨時間×平均日需求量+保險儲備3．保險儲備的確定保險儲備越多，則缺貨的概率和缺貨造成的損失就越低，即缺貨成本越低，但儲存成本越高；反之，保險儲備越少，則缺貨成本越高，但儲存成本越低。因此，企業(yè)應合理確定保險儲備，使缺貨成本和保險儲備的儲存成本之和達到最低，此時的儲備即為最佳保險儲備。四、存貨控制如何取得存貨、管理存貨，使存貨在使用和周轉過程中相關成本最小、效益最大、這就是存貨的控制。存貨控制的方法有ABC分類管理、準時制管理等。（一）ABC分類管理存貨ABC分類管理指將存貨按重要程度、價值或資金占用等標準，分為A類、B類和C類三個等級，分別實行按品種重點管理、按類別一般控制和按總額靈活掌握的管理方法。1．ABC分類標準進行存貨分類的標準有金額標準和品種數(shù)量標準。A類存貨，金額占全部存貨的50%～70%，品種數(shù)量占全部存貨的10%～15%。B類存貨，金額占全部存貨的15%～20%，品種數(shù)量占全部存貨的20%～25%。C類存貨，金額占全部存貨的10%～35%，品種數(shù)量占全部存貨的60%～70%。2．ABC分類程序（1）把各類存貨全年平均耗用總量分別乘以其單價，計算出各類存貨總量及總金額。（2）按各類存貨的金額的大小重新排序，并分別計算各類存貨金額和品種數(shù)量占全部存貨的比重。（3）按金額適當分段，根據(jù)一定標準將存貨分為A、B、C三類。3．ABC分類管理方法（1）A類存貨的管理方法。具體要求如下。按照需求，小批量、多批次地采購入庫，最好能做到準時制管理?！ぐ凑湛窗逵唵?，小批量、多批次地發(fā)貨，最好能做到準時出庫，避免物品長時間儲存在生產(chǎn)線或客戶手中，造成積壓損耗，造成虛假需求和超限額庫存，不利于均衡生產(chǎn)和經(jīng)營?！るS時監(jiān)控需求的動態(tài)變化，分析、預測哪些是日常需求、哪些是臨時集中需求，使庫存與各種需求相適應?！た茖W設置最低定額、安全庫存和訂貨點報警點，防止缺貨的發(fā)生；了解大客戶的庫存，在需要的時候臨時調劑；監(jiān)控供應商的在途物資品種、數(shù)量、到貨時間；與供應商和客戶共同研究替代品，盡可能降低單價；制定應急預案、補救措施?！っ刻爝M行盤點和檢查。（2）B類存貨的管理方法。對B類存貨的控制不必像A類存貨那樣嚴格，但也不宜過于放松，每周要進行盤點和檢查。一般是按大類來確定訂購數(shù)量和儲備金額；根據(jù)不同情況，靈活選用存貨控制方法。（3）C類存貨的管理方法。C類存貨的品種、數(shù)量多而資金占用量小，故對其的控制可粗略一點。通常的做法是，采用定量訂貨控制法，集中采購，并適當增大儲備定額、保險儲備量和每一次的訂貨批量，相應減少訂貨次數(shù)。在實際工作中，可采用“雙堆法”或“紅線法”進行粗略控制。4．ABC分類管理優(yōu)缺點ABC分類管理法把“重要的少數(shù)”與“不重要的多數(shù)”區(qū)別開來，使企業(yè)將工作重點放在管理重要的少數(shù)存貨上，這樣既加強了管理，又節(jié)約了成本。但是，這種管理方法忽視了C類和B類存貨對企業(yè)的影響，某些C類和B類存貨的缺乏，會對企業(yè)生產(chǎn)造成嚴重影響，比如導致生產(chǎn)中斷。（二）準時制管理五、數(shù)字化背景下的存貨管理（一）降低存貨成本以物聯(lián)網(wǎng)技術為前端、大數(shù)據(jù)分析為后端的云會計平臺，能夠在時空分離的環(huán)境下獲取到不同地區(qū)采購、儲存等信息，便于企業(yè)的存貨成本管理，有效降低其成本。（二）使存貨控制系統(tǒng)更精確企業(yè)和供應商可以通過物聯(lián)網(wǎng)同時獲得有關存貨使用情況的信息。在數(shù)據(jù)顯示該批存貨需要補充時，物聯(lián)網(wǎng)得到傳感信息的反饋及時提醒企業(yè)補給，通知供應商做好供貨準備，并給出下一訂貨批量的預計時間及數(shù)量要求。這樣加強了企業(yè)與供應商的信息溝通與交流，使JIT控制系統(tǒng)得到更好的實施，實現(xiàn)物資供應、生產(chǎn)、銷售連續(xù)同步運動，進而提高生產(chǎn)效率、減少儲存成本。（三）使存貨的庫存管理更可控大型企業(yè)的庫存點通常遍及全國各地，各地消費者的需求均有不同，這就會產(chǎn)生庫存差異。通過云會計平臺前端的物聯(lián)網(wǎng)技術可以獲取每個庫存點的存貨情況，再結合后端的分布式