做賬實操-潤滑油公司的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-潤滑油公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購環(huán)節(jié)1.采購基礎(chǔ)油、添加劑等原材料假設(shè)某潤滑油公司從供應(yīng)商處采購以下原材料：-采購基礎(chǔ)油，數(shù)量為10噸，單價為5000元/噸，金額為50000元。-采購各類添加劑，花費20000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗收入庫。總采購金額=50000+20000=70000元增值稅額=70000×13%=9100元會計分錄如下：借：原材料-基礎(chǔ)油50000原材料-添加劑20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）9100貸：銀行存款791002.采購退貨若發(fā)現(xiàn)部分采購的原材料存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回基礎(chǔ)油1噸，對應(yīng)的采購成本為1×5000=5000元。會計分錄如下：借：銀行存款5650（含退回貨物對應(yīng)的進項稅額可用于抵扣后續(xù)銷項稅額，5000×13%=650）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650（紅字）貸：原材料-基礎(chǔ)油5000二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（若公司涉及生產(chǎn)）1.領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批潤滑油，領(lǐng)用基礎(chǔ)油8噸，單位成本按采購單價5000元/噸計算，領(lǐng)用成本=8×5000=40000元；領(lǐng)用添加劑15000元（根據(jù)實際領(lǐng)用情況確定）。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料55000（40000+15000）貸：原材料-基礎(chǔ)油40000原材料-添加劑150002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資20000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款200003.制造費用分配（假設(shè)制造費用共計15000元，按一定標準分配到產(chǎn)品成本中，此處簡化示例按直接人工成本比例分配）假設(shè)制造費用分配率=制造費用總額÷直接人工成本總額=15000÷20000=0.75分配到該批產(chǎn)品的制造費用=20000×0.75=15000元會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費用15000貸：制造費用150004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批潤滑油全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為：55000+20000+15000=90000元會計分錄如下：借：庫存商品-潤滑油90000貸：生產(chǎn)成本-直接材料55000生產(chǎn)成本-直接人工20000生產(chǎn)成本-制造費用15000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售潤滑油，假設(shè)某一天銷售潤滑油的數(shù)量為500桶，銷售單價為200元/桶，增值稅稅率為13%。銷售收入=500×200=100000元增值稅銷項稅額=100000×13%=13000元會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于收款方式）113000貸：主營業(yè)務(wù)收入-潤滑油銷售100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售潤滑油的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計算）90000÷（8÷500）=56.25元/桶，銷售成本=500×56.25=28125元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-潤滑油銷售28125貸：庫存商品-潤滑油281252.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某汽修廠賒銷一批潤滑油，銷售數(shù)量為800桶，銷售單價為220元/桶，增值稅稅率為13%。銷售收入=800×220=176000元增值稅銷項稅額=176000×13%=22880元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[汽修廠名稱]198880貸：主營業(yè)務(wù)收入-潤滑油銷售176000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22880結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為60元/桶（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=800×60=48000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-潤滑油銷售48000貸：庫存商品-潤滑油48000四、庫存管理環(huán)節(jié)1.商品盤點定期對庫存潤滑油進行盤點。（1）假設(shè)盤點后發(fā)現(xiàn)盤盈潤滑油，數(shù)量為50桶，按加權(quán)平均單位成本56.25元/桶計算，價值為2812.5元（不含稅）。會計分錄如下：借：庫存商品-潤滑油2812.5貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2812.5經(jīng)查明原因，如為計量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準后進行如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2812.5貸：管理費用2812.5（2）若盤點發(fā)現(xiàn)盤虧潤滑油，數(shù)量為100桶，價值為5625元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出為731.25（假設(shè)該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢6356.25貸：庫存商品-潤滑油5625應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）731.25經(jīng)查明原因，如為保管不善導致盤虧，由責任人賠償部分損失，假設(shè)賠償2000元，其余損失計入管理費用。借：其他應(yīng)收款-[責任人姓名]2000管理費用4356.25貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢6356.25五、費用核算環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及提成本月支付銷售人員工資15000元，同時根據(jù)銷售業(yè)績發(fā)放提成5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-工資及提成20000貸：銀行存款200002.運輸費用公司為將潤滑油運輸?shù)娇蛻籼?，支付運輸費用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-運輸費3000貸：銀行存30003.管理費用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資20000元，同時發(fā)放福利5000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利20000管理費用-管理人員福利5000貸：應(yīng)付職工薪酬25000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬25000貸：銀行存款25000-辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月3000元，水電費每月1000元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費4000貸：銀行存款4000應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應(yīng)收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財務(wù)部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務(wù)部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務(wù)部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應(yīng)收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應(yīng)收賬款明細賬，將已收款的應(yīng)收賬款標記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理對于逾期較長且多次催收無果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過評估后確認為壞賬。按照公司的壞賬處理政策，進行壞賬核銷，并在會計系統(tǒng)中進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對壞賬進行備案，分析壞賬產(chǎn)生的原因，以便改進銷售和信用管理政策。二、應(yīng)付賬款管理流程1.采購與收貨采購部門根據(jù)公司的需求制定采購計劃，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購條款和付款條件。當收到貨物或服務(wù)后，倉庫部門進行驗收，并填寫收貨單。2.賬款記錄與審核財務(wù)部門根據(jù)采購訂單、收貨單和供應(yīng)商發(fā)票等憑證，建立應(yīng)付賬款明細賬，記錄供應(yīng)商名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。對供應(yīng)商發(fā)票進行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購訂單和收貨單一致，發(fā)票金額準確無誤。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票問題，及時與供應(yīng)商溝通解決。3.付款審批當付款期限臨近時，財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬編制付款申請單，注明供應(yīng)商名稱、付款金額、付款方式等信息。付款申請單經(jīng)相關(guān)部門負責人審批，如采購部門、財務(wù)