做賬實(shí)操-金屬礦石銷售公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-金屬礦石銷售公司的賬務(wù)處理示例一、采購環(huán)節(jié)（一）金屬礦石采購1.采購鐵礦石等假設(shè)采購鐵礦石，數(shù)量為10,000噸，單價(jià)為800元/噸，金額為8,000,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，礦石已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=8,000,000元增值稅額=8,000,000×13%=1,040,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-鐵礦石8,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040,000貸：銀行存款9,040,0002.采購其他金屬礦石（如銅礦石等）假設(shè)采購銅礦石，數(shù)量為5,000噸，單價(jià)為5,000元/噸，金額為25,000,000元。增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，礦石已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-銅礦石25,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,250,000貸：銀行存款28,250,000二、倉儲環(huán)節(jié)（一）倉儲費(fèi)用支付倉庫租賃費(fèi)用，每月30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉儲費(fèi)用30,000貸：銀行存款30,000若倉庫發(fā)生一些維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，如倉庫修繕花費(fèi)10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉儲費(fèi)用10,000貸：銀行存款10,000三、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)1.銷售鐵礦石公司銷售鐵礦石，數(shù)量為6,000噸，銷售單價(jià)為1,000元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=6,000×1,000=6,000,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=6,000,000×13%=780,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款6,780,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鐵礦石銷售6,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售鐵礦石的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計(jì)算）8,000,000÷10,000=800元/噸，銷售成本=6,000×800=4,800,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-鐵礦石銷售4,800,000貸：庫存商品-鐵礦石4,800,0002.銷售銅礦石銷售銅礦石，數(shù)量為3,000噸，銷售單價(jià)為6,000元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=3,000×6,000=18,000,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=18,000,000×13%=2,340,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款20,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-銅礦石銷售18,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,340,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售銅礦石的單位成本為（根據(jù)采購成本及庫存數(shù)量計(jì)算）25,000,000÷5,000=5,000元/噸，銷售成本=3,000×5,000=15,000,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-銅礦石銷售15,000,000貸：庫存商品-銅礦石15,000,000（二）賒銷業(yè)務(wù)1.銷售鐵礦石假設(shè)向某鋼鐵廠賒銷鐵礦石，數(shù)量為4,000噸，銷售單價(jià)為1,050元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=4,000×1,050=4,200,000增值稅銷項(xiàng)稅額=4,200,000×13%=546,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某鋼鐵廠4,746,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-鐵礦石銷售4,200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）546,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為800元/噸（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=4,000×800=3,200,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-鐵礦石銷售3,200,000貸：庫存商品-鐵礦石3,200,0002.銷售銅礦石假設(shè)向某有色金屬加工廠賒銷銅礦石，數(shù)量為2,000噸，銷售單價(jià)為6,200元/噸，增值稅稅率為13%。銷售收入=2,000×6,200=12,400,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=12,400,000×13%=1,588,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某有色金屬加工廠13,988,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-銅礦石銷售12,400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,588,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為5,000元/噸（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=2,000×5,000=10,000,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-銅礦石銷售10,000,000貸：庫存商品-銅礦石10,000,000四、費(fèi)用處理（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資50,000元，同時(shí)發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利50,000管理費(fèi)用-管理人員福利10,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0002.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月15,000元，水電費(fèi)每月5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000（二）銷售費(fèi)用1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項(xiàng)1.預(yù)付金屬礦石款公司計(jì)劃采購一批新的鐵礦石，預(yù)付給供應(yīng)商200,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商200,000貸：銀行存款200,000-當(dāng)鐵礦石到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)鐵礦石總價(jià)為1,000,000元，已付定金200,000元，剩余800,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。鐵礦石采購金額=1,000,000元增值稅額=1,000,000×13%=130,000元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品-鐵礦石1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商200,000銀行存款830,0002.預(yù)付倉儲費(fèi)預(yù)付下一季度的倉庫租賃費(fèi)用45,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商45,000貸：銀行存款45,000-當(dāng)季度開始，按實(shí)際使用情況分?jǐn)傎M(fèi)用，假設(shè)本季度應(yīng)分?jǐn)?0,000元（因?yàn)樽赓U費(fèi)用每月30,000元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-倉儲費(fèi)用30,000貸：預(yù)付賬款-倉儲服務(wù)提供商30,000（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款500,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款100,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備100,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱100,000以下是一份財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度：《財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度》一、目的為確保財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，明確各相關(guān)人員的責(zé)任，提高財(cái)務(wù)盤點(diǎn)的質(zhì)量和效果，特制定本獎(jiǎng)懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的所有部門及人員。三、獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定1.對于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中表現(xiàn)突出的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，給予以下獎(jiǎng)勵(lì)：準(zhǔn)確高效獎(jiǎng)：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點(diǎn)任務(wù)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，且工作效率高的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，可獲得一定金額的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（如[X]元）及榮譽(yù)證書。發(fā)現(xiàn)問題獎(jiǎng)：在盤點(diǎn)過程中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問題或風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出有效解決方案的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，視問題的嚴(yán)重程度和解決方案的價(jià)值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)（[X]元至[X]元不等）及表彰。協(xié)作配合獎(jiǎng)：積極配合盤點(diǎn)工作，與其他部門或人員協(xié)作良好，為盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)，給予榮譽(yù)表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)（如價(jià)值[X]元的禮品卡）。2.獎(jiǎng)勵(lì)的評選和發(fā)放流程：由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立評選小組。評選小組根據(jù)盤點(diǎn)工作的實(shí)際情況，對符合獎(jiǎng)勵(lì)條件的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行提名。對提名的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審核和評估，確定最終的獲獎(jiǎng)名單。在公司內(nèi)部進(jìn)行公示，無異議后發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)。四、懲罰規(guī)定1.對于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中出現(xiàn)以下情況的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)，給予相應(yīng)的懲罰：工作失職：未按照規(guī)定的盤點(diǎn)流程和要求進(jìn)行工作，導(dǎo)致盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，影響盤點(diǎn)工作進(jìn)度和質(zhì)量的，給予警告處分，并責(zé)令其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類似情況，扣除當(dāng)月績效獎(jiǎng)金的[X]%。故意隱瞞：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題或風(fēng)險(xiǎn)隱患故意隱瞞不報(bào)，或?qū)ΡP點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行虛假報(bào)告的，給予嚴(yán)重警告處分，扣除當(dāng)月績效獎(jiǎng)金的[X]%，并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作：拒絕參與盤點(diǎn)工作，或在盤點(diǎn)過程中不配合其他部門或人員，影響盤點(diǎn)工作順利進(jìn)行的，給予警告處分，扣除當(dāng)月績效獎(jiǎng)金的[X]%。情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過處分，扣除當(dāng)月全部績效獎(jiǎng)金。2.懲罰的實(shí)施流程：