稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編7

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編7(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：88.00)1.稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指()。(2007年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)

√

B.國(guó)務(wù)院

C.財(cái)政部

D.國(guó)家稅務(wù)總局解析：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；BCD選項(xiàng)均屬于廣義的稅收立法機(jī)關(guān)。2.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是()。(2008年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性

B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性

C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定

D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權(quán)力

√解析：依法稽征原則即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。3.稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)

B.有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法

C.有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法

D.防止納稅人避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性

√解析：實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法適用的公正性。4.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過(guò)行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.程序優(yōu)于實(shí)體

√

B.實(shí)體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。5.法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.全面性

B.專屬性

√

C.判例性

D.目的性解析：法定解釋?xiě)?yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性。6.下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據(jù)的是()。(2006年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.字面解釋

B.擴(kuò)充解釋

C.行政解釋

√

D.司法解釋解析：行政解釋在行政執(zhí)法中具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)。7.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

B.稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

√

C.稅法中經(jīng)常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則解析：選項(xiàng)B：民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系。而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。8.關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

B.納稅人或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金

C.納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒(méi)有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報(bào)

√

D.納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍解析：納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒(méi)有應(yīng)納稅款的，仍需要辦理納稅申報(bào)。9.納稅人繳納稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開(kāi)具完稅憑證，這種做法體現(xiàn)的納稅人權(quán)利是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

√

B.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

C.稅收監(jiān)督權(quán)

D.知情權(quán)解析：納稅人有索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人或扣繳義務(wù)人開(kāi)具完稅憑證。10.下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.企業(yè)向員工交付工資

B.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

√

C.企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)

D.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品解析：選項(xiàng)ACD：企業(yè)支付款項(xiàng)應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。11.下列稅率中最能體現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)縱向公平的稅率形式是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.行業(yè)比例稅率

B.超額累進(jìn)稅率

√

C.地區(qū)差別比例稅率

D.定額稅率解析：累進(jìn)稅率可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題。12.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.起征點(diǎn)

B.零稅率

√

C.免征額

D.抵免稅額解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。13.下列稅種實(shí)行多次課征制的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.個(gè)人所得稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.企業(yè)所得稅

D.增值稅

√解析：一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征的制度。14.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.征收方式的確定

B.核定應(yīng)納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務(wù)稽查的實(shí)施

√解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。15.2016年3月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的法律層次是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.稅收規(guī)范性文件

B.稅務(wù)規(guī)章

√

C.稅收法規(guī)

D.稅收法律解析：國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的是稅務(wù)規(guī)章。16.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督

B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)

C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍解析：選項(xiàng)A：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。選項(xiàng)B：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。17.關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇

B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)

√

C.稅收立法程序是稅收立法的核心

D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》解析：選項(xiàng)A：廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)；狹義的稅收立法則是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)；選項(xiàng)C：稅收立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心問(wèn)題；選項(xiàng)D：劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《憲法》和《立法法》。18.在我國(guó)賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.兩稅法

B.攤丁入畝

C.初稅畝

D.一條鞭法

√解析：明代著名的“一條鞭法”改革增加了課稅，均平了稅負(fù)，簡(jiǎn)化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。19.下列屬于稅法基本原則的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.新法優(yōu)于舊法

B.程序法優(yōu)于實(shí)體法

C.特別法優(yōu)于普通法

D.稅收合作信賴主義

√解析：(1)稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實(shí)質(zhì)課稅原則；

(2)選項(xiàng)ABC屬于稅法適用原則。20.下列事項(xiàng)中，能引起稅收法律關(guān)系變更的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.納稅人履行納稅義務(wù)

B.納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅

C.稅法的修訂或調(diào)整

√

D.稅法的廢止解析：選項(xiàng)ABD能引起稅收法律關(guān)系的消滅；選項(xiàng)C引起稅收法律關(guān)系的變更。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：12，分?jǐn)?shù)：52.00)21.按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有()。(2008年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人

B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)

√

C.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但無(wú)須繳納稅款

√

E.稅目的作用之一是進(jìn)一步明確征稅范圍

√解析：納稅人是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，而負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，納稅人與負(fù)稅人不是等同概念，所以A選項(xiàng)不正確；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率，所以C選項(xiàng)不對(duì)。22.根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.稅務(wù)管理權(quán)

√

B.稅收監(jiān)管權(quán)

C.委托稅務(wù)代理權(quán)

D.稅收司法權(quán)

E.稅收檢查權(quán)

√解析：選項(xiàng)C：屬于納稅人的權(quán)利；選項(xiàng)D：行使權(quán)利主體為人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)。23.下列屬于引起稅收法律關(guān)系變更原因的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化

√

B.納稅人履行了納稅義務(wù)

C.稅法修訂或調(diào)整

√

D.納稅人經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化

√

E.納稅義務(wù)超過(guò)追繳期限解析：引起稅收法律關(guān)系變更的原因主要有以下幾點(diǎn)：

(1)由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化；

(2)由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化；

(3)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化；

(4)由于稅法的修訂或調(diào)整；

(5)因不可抗拒力造成的破壞。

選項(xiàng)ACD能引起稅收法律關(guān)系的變更；選項(xiàng)B引起稅收法律關(guān)系的消滅。24.下列關(guān)于稅率的說(shuō)法中，正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.40）

A.環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率

√

B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用地區(qū)差別定額稅率

√

C.車輛購(gòu)置稅采用幅度比例稅率

D.土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率

√

E.消費(fèi)稅采用地區(qū)差別比例稅率解析：選項(xiàng)C：車輛購(gòu)置稅采用統(tǒng)一的比例稅率，為10％。選項(xiàng)E：消費(fèi)稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價(jià)定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，不同的應(yīng)稅消費(fèi)品適用的比例稅率不同，而不是采用地區(qū)差別比例稅率。25.納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同

√

B.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系

√

D.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限

E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限

√解析：不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同，A選項(xiàng)正確；我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限有按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納三種形式，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系，C選項(xiàng)正確；我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按月納稅、按次納稅以及按年征收分期預(yù)繳的納稅期限，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限，E選項(xiàng)正確。26.下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.職能分離制度

√

B.聽(tīng)證制度

√

C.表明身份制度

D.回避制度

√

E.時(shí)限制度解析：稅收程序法中的回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度，都體現(xiàn)了公正的原則。27.根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年

D.由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金

√

E.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

√解析：對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為3年，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。28.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說(shuō)法，正確的有()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.具有單方面的意志性

√

B.具有被動(dòng)性

C.具有裁量性

√

D.是具體行政行為

√

E.是無(wú)責(zé)行政行為解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：

(1)稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力；

(2)稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為；

(3)稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性；

(4)稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性；

(5)稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性；

(6)稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。29.下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核

B.稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴

√

C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查

√

D.重大稅務(wù)案件審理

E.稅務(wù)稽查解析：選項(xiàng)A：稅收規(guī)范性文件的合法性審核是事前監(jiān)督；選項(xiàng)D：重大稅務(wù)案件審理是事中監(jiān)督；選項(xiàng)E：稅務(wù)稽查不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員，著眼于對(duì)內(nèi)，稅務(wù)稽查主要是針對(duì)納稅人和其他