任務(wù)三-稅收的征收與管理

項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述任務(wù)一

稅收基本理論職業(yè)能力學(xué)習(xí)任務(wù)二

稅務(wù)會(huì)計(jì)基本理論職業(yè)能力學(xué)習(xí)任務(wù)三

稅收的征收與管理$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述任務(wù)三企業(yè)納稅工作流程1.3.1稅務(wù)登記1.3.2納稅申報(bào)1.3.3稅收?qǐng)?zhí)法$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三1.3.1稅務(wù)登記稅務(wù)登記又稱(chēng)納稅登記，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。設(shè)立稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷(xiāo)稅務(wù)登記停業(yè)復(fù)業(yè)登記跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理何時(shí)需要稅務(wù)登記？$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三一、稅務(wù)登記申請(qǐng)人企業(yè)及其在外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱(chēng)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人）。

前述規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販除外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱(chēng)為非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人）。

依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。誰(shuí)要登記？$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三二、稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)到哪里登記？

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或行政審批大廳（場(chǎng)所），具體地址可在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)查詢(xún)，或撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)。縣以上（含本級(jí)，下同）國(guó)家稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶(hù)處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三三、“五證合一、一照一碼”登記制度改革“五合一、一照一碼”登記制度改革是指按照“一窗受理、互聯(lián)互通、信息共享”模式，將原來(lái)企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社登記時(shí)依次申請(qǐng)，分別由工商行政管理部門(mén)核發(fā)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)核發(fā)組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門(mén)核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請(qǐng)、由工商行政管理部門(mén)核發(fā)一個(gè)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的登記制度。納稅人在取得登記機(jī)關(guān)發(fā)放的“五證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，辦理涉稅事宜時(shí)，到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅信息的補(bǔ)錄。在完成補(bǔ)充信息采集后，加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。除以上情形外，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行?！拔遄C合一”說(shuō)的是哪五證呢？營(yíng)業(yè)執(zhí)照組織機(jī)構(gòu)代碼證稅務(wù)登記證社會(huì)保險(xiǎn)登記證統(tǒng)計(jì)登記證$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三登陸市場(chǎng)監(jiān)督管理局網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)

名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)后，領(lǐng)取企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)，在網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行相關(guān)信息錄入到相關(guān)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)提交紙質(zhì)材料

市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)受理審核企業(yè)“一照一碼”登記材料，審核通過(guò)后由工商行政市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照申請(qǐng)核發(fā)的具體辦理流程$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三報(bào)送資料（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件。（2）銀行《開(kāi)戶(hù)許可證》。（3）社保登記表。（4）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明。若為自有房產(chǎn)，則需提供產(chǎn)權(quán)證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件和購(gòu)房發(fā)票等房產(chǎn)原值或評(píng)估值證明復(fù)印件；若為租賃的場(chǎng)所，則需提供租賃協(xié)議原件及復(fù)印件，租賃發(fā)票復(fù)印件，出租人房產(chǎn)證復(fù)印件等文件。（5）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三基本流程（1）納稅人提出涉稅信息補(bǔ)充采集申請(qǐng)。納稅人首次辦理涉稅事宜時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)“納稅人首次辦稅補(bǔ)充補(bǔ)充信息表”，如表1-1所示。（2）納稅人報(bào)送相關(guān)資料。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)并審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料和信息，在系統(tǒng)中錄入補(bǔ)充信息。采集完畢后打印補(bǔ)充信息，交納稅人簽章確認(rèn)。納稅人無(wú)法當(dāng)場(chǎng)簽章確認(rèn)的，將打印的補(bǔ)充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時(shí)返還已簽章確認(rèn)的補(bǔ)充信息。統(tǒng)一社會(huì)信用代碼

納稅人名稱(chēng)

核算方式請(qǐng)選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目打“√”□獨(dú)立核算□非獨(dú)立核算從業(yè)人數(shù)其中外籍人數(shù)適用會(huì)計(jì)制度請(qǐng)選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目打“√”□企業(yè)會(huì)計(jì)制度□企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則□小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則□行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地

省（市/自治區(qū)）

市（地區(qū)/盟/自治州）

縣（自治縣/旗/自治旗/市/區(qū)）

鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道）

村（路/社區(qū)）

號(hào)辦稅人員身份證件種類(lèi)身份證件號(hào)碼固定電話(huà)移動(dòng)電話(huà)電子郵箱

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證件種類(lèi)身份證件號(hào)碼固定電話(huà)移動(dòng)電話(huà)電子郵箱

稅務(wù)代理人信息納稅人識(shí)別號(hào)名稱(chēng)聯(lián)系電話(huà)電子信箱

代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況代扣代繳、代收代繳稅種代扣代繳、代收代繳稅款業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)辦人簽章：

年

月

日

納稅人公章：

年

月

日

國(guó)標(biāo)行業(yè)（主）

主行業(yè)明細(xì)行業(yè)

國(guó)標(biāo)行業(yè)（附）國(guó)標(biāo)行業(yè)（附）明細(xì)行業(yè)

納稅人所處街鄉(xiāng)

隸屬關(guān)系

國(guó)地管戶(hù)類(lèi)型

國(guó)稅主管稅務(wù)局

國(guó)稅主管稅務(wù)所（科、分局）

地稅主管稅務(wù)局

地稅主管稅務(wù)所（科、分局）

經(jīng)辦人

信息采集日期

表1-1

納稅人首次辦稅補(bǔ)充信息表

【填表說(shuō)明】（1）本表由已辦理“一照一碼”的納稅人在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，或者納稅人與本表相關(guān)的內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料填寫(xiě)本表，并打印交納稅人確認(rèn)。當(dāng)納稅人本表相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，僅填報(bào)變化欄目即可。（2）“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地”“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”欄僅在納稅人信息發(fā)生變化時(shí)填寫(xiě)。（3）“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”欄填寫(xiě)納稅人辦理“一照一碼”證照時(shí)由工商機(jī)關(guān)賦予的社會(huì)信用代碼。（4）“納稅人名稱(chēng)”欄填寫(xiě)納稅人辦理“一照一碼”證照時(shí)的名稱(chēng)。（5）“核算方式”欄選擇納稅人會(huì)計(jì)核算方式，分為獨(dú)立核算、非獨(dú)立核算。（6）“適用會(huì)計(jì)制度”欄選擇納稅人適用的會(huì)計(jì)制度，即在企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中選擇其一。（7）“國(guó)標(biāo)行業(yè)（主）”“主行業(yè)明細(xì)行業(yè)”“國(guó)標(biāo)行業(yè)（附）”“國(guó)標(biāo)行業(yè)（附）明細(xì)行業(yè)”欄根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754-2011）進(jìn)行填寫(xiě)。（8）本表一式一份，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；納稅人如需留存，需自行復(fù)印。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三1.3.2納稅申報(bào)納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法的規(guī)定，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的制度。納稅申報(bào)是納稅人必須履行的一項(xiàng)法定手續(xù)，也是稅收征管體系中的重要環(huán)節(jié)。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三一、申報(bào)對(duì)象一切負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人以及負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，都必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，并且按照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求報(bào)送涉稅資料，辦理納稅申報(bào)。（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位其他組織和個(gè)人。（2）臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及其他不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。（3）享受減免稅待遇，在減免稅期間的納稅人。（4）扣繳義務(wù)人也應(yīng)按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。值得說(shuō)明的是，納稅人在法定納稅期限內(nèi)，無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入以及其他應(yīng)稅項(xiàng)目，均應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三二、申報(bào)方式（一）按納稅申報(bào)表及有關(guān)資料送達(dá)的方式劃分1．直接辦理方式2．郵寄辦理方式3．?dāng)?shù)據(jù)電文辦理方式（二）按納稅申報(bào)辦理的主體不同劃分1.自行申報(bào)2.代理申報(bào)

納稅人的納稅申報(bào)方式由納稅人選定．須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)，申報(bào)方式一經(jīng)確定．一般在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得更改。網(wǎng)上申報(bào)納稅$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三三、申報(bào)期限申報(bào)期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或者應(yīng)解稅款的期限。四、延期申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告書(shū)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可以延期申報(bào)。（一）延期申報(bào)的條件1．納稅人、扣繳義務(wù)人因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)納稅人不能按期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人主觀以外的客觀情況造成的。這里的特殊困難是指不可抗力，如風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的困難。2．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人、扣繳義務(wù)人需延期申報(bào)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，方可延期申報(bào)。當(dāng)不可抗力消除后，納稅人應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三3．在核準(zhǔn)延長(zhǎng)的期限內(nèi)辦理申報(bào)延期申報(bào)的期限一般以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人的困難程度核準(zhǔn)，通常最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。4．延期申報(bào)必須預(yù)繳稅款核準(zhǔn)延期申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三（二）延期申報(bào)管理程序1．納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)納稅人、扣繳義務(wù)人提出申請(qǐng)，填寫(xiě)延期申報(bào)申請(qǐng)審批表。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)受理環(huán)節(jié)主要應(yīng)審閱納稅人填寫(xiě)的表格是否符合要求，報(bào)送的資料是否齊全、稅款是否須繳。對(duì)符合條件的，制發(fā)核準(zhǔn)延期申報(bào)通知書(shū)，并制作批準(zhǔn)延期申報(bào)清冊(cè)，相關(guān)資料歸檔。$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三$項(xiàng)目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三

1.3.3稅收?qǐng)?zhí)法一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置二、稅款征收管理權(quán)限劃分三、稅收征收管理范圍劃分注意教材第13、14頁(yè)內(nèi)容已發(fā)生變化！2018年3月13日，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議決定，"改革國(guó)稅地稅征管體制。將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。"2018年6月15日上午，全國(guó)各省(自治區(qū)、直轄市)級(jí)以及計(jì)劃單列市國(guó)稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌。國(guó)地稅合并后的名稱(chēng)叫稅務(wù)局。掛牌為?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的是國(guó)家稅務(wù)總局XX?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局。地、市級(jí)是國(guó)家稅務(wù)總局XX市（地）稅務(wù)局。縣級(jí)為國(guó)家稅務(wù)總局XX縣（區(qū)、市）稅務(wù)局。