注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷2（共270題）

注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷2（共9套）（共270題）注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、甲公司2010年1月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40％的股權(quán)。2015年5月，甲公司將其持有的乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、0B、400C、1200D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4000—2400=1600(萬元)。2、甲居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元(A國的企業(yè)所得稅稅率為20％)。則甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、25B、26．25C、30D、31．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從境外子公司分回的投資收益，除特殊說明外，均為稅后所得，需要還原為稅前所得。企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷(1—20％)=25(萬元)，實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20％=5(萬元)，境外所得需在我國繳納稅款=25×25％=6．25(萬元)，在境外實(shí)際繳納的稅款5萬＜在我國需繳納稅款6．25萬元，需要在我國補(bǔ)稅=6．25—5=1．25(萬元)。甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=100×25％+1．25=26．25(萬元)。3、甲居民企業(yè)2015年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國分回投資收益30萬元(稅后收益)，已在A國繳納所得稅12萬元。則甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、25B、28C、26．5D、34標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=30+12=42(萬元)，境外所得需在我國繳納稅款=42×25％=10．5(萬元)，在境外實(shí)際繳納的稅款12萬元＞在我國需繳納稅款10．5萬元，不需要在我國補(bǔ)稅。甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25％=25(萬元)。4、甲居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，取得境外A國營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為20萬元(A國的企業(yè)所得稅稅率為20％)。已知甲居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，則甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、25B、26C、30D、31．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從境外營業(yè)機(jī)構(gòu)、分公司取得的應(yīng)納稅所得額，除特殊說明外，均為稅前所得，不需要進(jìn)行還原。本題中，企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額為20萬元，實(shí)際在境外繳納的稅款=20×20％=4(萬元)，境外所得需在我國繳納稅款=20×25％=5(萬元)，在境外實(shí)際繳納的稅款4萬元＜在我國需繳納稅款5萬元，需要在我國補(bǔ)稅=5—4=1(萬元)。甲企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=100×25％+1=26(萬元)。5、某居民企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年，企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。A、124B、135．62C、137．60D、140標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于機(jī)器設(shè)備的在建工程不視同銷售，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)至設(shè)備改造在建工程。改造后該資產(chǎn)的年折舊額=(200—30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。6、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。A、在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，同“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入”，故選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均不正確；選項(xiàng)C正確，符合遞延納稅政策要求。7、甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80％的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。A、180B、400C、160D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：(1)從股權(quán)收購比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理：股權(quán)收購比重=80％，大于規(guī)定的50％；股權(quán)支付金額占交易額的比重=6480／(6480+720)×100％=90％，大于規(guī)定的85％。根據(jù)上述條件，甲企業(yè)適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。(2)計(jì)算公允價(jià)值中的高于原計(jì)稅基礎(chǔ)的增加值=1000×80％×(9—7)=1600(萬元)(3)計(jì)算非股權(quán)支付比例=720／(6480+720)×100％=10％(4)甲公司取得股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的所得不確認(rèn)損益，但是非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的收益應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=1600×10％=160(萬元)。8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A、開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除B、因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10％在稅前扣除C、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除D、開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予稅前扣除；選項(xiàng)B，因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，滿足一定的條件，分?jǐn)偟暮侠淼睦?zhǔn)予稅前扣除。9、房產(chǎn)企業(yè)在確認(rèn)視同銷售收入(或利潤)采取按照產(chǎn)品的成本利潤率確定的方法時(shí)，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于()。A、10％B、5％C、15％D、12％標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：房產(chǎn)企業(yè)在確認(rèn)視同銷售收入(或利潤)采取按照產(chǎn)品的成本利潤率確定的方法時(shí)，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15％，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。10、某外國A企業(yè)在我國設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所2015年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的成本支出600萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25％。該代表機(jī)構(gòu)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、37．5B、53．57C、50D、40．13標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：收入額=600÷(1—25％)=800(萬元)，應(yīng)納稅額=800×25％×25％=50(萬元)。11、A公司2015年10月依據(jù)雙方簽訂的合同取得B公司支付的價(jià)款1870萬元。其中，新型光電離子控制開關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1470萬元；轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入250萬元；與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密切相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入150萬元。經(jīng)核實(shí)，A公司的此項(xiàng)技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為410萬元，已攤銷扣除了90萬元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)累計(jì)80萬元，A公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、120B、90C、88．75D、131．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=(1870—250)一(410—90)一80=1220(萬元)；應(yīng)稅所得：(1220一500)÷2=360(萬元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=360×25％=90(萬元)。12、企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過一定數(shù)額的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，該數(shù)額是()。A、50萬元B、100萬元C、15萬元D、300萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。13、某居民企業(yè)2014年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定境內(nèi)虧損20萬元，2015年主營業(yè)務(wù)收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本900萬元，營業(yè)稅金及附加60萬元，從境內(nèi)其他居民企業(yè)(非上市公司)分回股息、紅利性質(zhì)的投資收益80萬元；國債利息收入50萬元；2015年境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損30萬元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。A、55B、60C、72．5D、87．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200—900—60一20)×25％=55(萬元)。14、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起()。A、15日內(nèi)B、30日內(nèi)C、60日內(nèi)D、90日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)15、甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80％的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=1000×80％×(9—7)×(720÷7200)=160(萬元)。選項(xiàng)C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80％×90％×7=5040(萬元)。選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80％×10％×9+1000×80％×(1—10％)×7=5760(萬元)。16、甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將40％的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付360萬元，以銀行存款支付3240萬元。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，適用一般性稅務(wù)處理的方法。選項(xiàng)AB：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000×40％×(9—7)=800(萬元)；選項(xiàng)C：甲公司取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元；選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元。17、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，下列處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：應(yīng)計(jì)入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)；選項(xiàng)E：某些預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用，也屬于計(jì)稅成本。在一定條件下，現(xiàn)行稅法允許企業(yè)將下列預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除：工程出包金額、預(yù)提配套設(shè)施成本、物業(yè)完善費(fèi)用、報(bào)批報(bào)建費(fèi)用。18、企業(yè)申請(qǐng)單邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會(huì)談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：除上述資料外還需準(zhǔn)備安排的適用年度、其他需要說明的情況。19、下列關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的理解，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E：對(duì)香港市場(chǎng)企業(yè)投資者投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10％的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)C：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25％的稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。21、下列我國居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為中，符合稅法規(guī)定的說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)需經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓擁有5年以上(含5年)非獨(dú)占許可使用權(quán)，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠。22、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，可以采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：可以采用的方法有年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，以及縮短折舊年限。23、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入，按收入全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。24、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營，以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度；清算期間單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度；正常經(jīng)營，自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯算清繳；年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，匯算清繳。25、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)(不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu))就地辦理稅款繳庫或退庫。預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50％由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25％就地辦理繳庫或退庫，25％就地全額繳入中央國庫或從中央國庫退庫。26、下列各項(xiàng)中，可以作為企業(yè)工資薪金總額在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。選項(xiàng)E：企業(yè)支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)作為職工福利費(fèi)用，并不是工資總額。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)2．位于縣城的某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一牌號(hào)規(guī)格的卷煙，2015年有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)全年共銷售卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入26000萬元，與卷煙配比的銷售成本為5350萬元。(2)全年發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元，卷煙廠為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)130萬元，當(dāng)年發(fā)生訴訟費(fèi)10萬元。(3)全年發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生的卷煙廣告費(fèi)500萬元，以現(xiàn)金方式支付給中介服務(wù)公司傭金50萬元(所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易實(shí)現(xiàn)收入1500萬元)。(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬元，其中含2015年1月1日向某工業(yè)企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬元所支付的全年借款利息100萬元(金融企業(yè)同期同類貸款利率為7％)。(5)營業(yè)外支出共計(jì)250萬元，包括通過省級(jí)人民政府向貧困地區(qū)捐款200萬元，因違規(guī)經(jīng)營被工商管理部門處以罰款20萬元，訂購的一批材料因臨時(shí)取消而支付給供貨方違約金30萬元。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資總額為2000萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)48萬元。(7)取得投資收益260萬元，其中包括：當(dāng)年3月份購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票30萬股，12月份收到甲上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元；取得國債利息收入180萬元。(8)當(dāng)年購入原材料等取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5000萬元、增值稅850萬元；從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)稅合計(jì)金額123．6萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，該專用設(shè)備當(dāng)期已投入使用。其他相關(guān)資料：假定企業(yè)每月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的相關(guān)發(fā)票均已按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證；該卷煙廠生產(chǎn)銷售的卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56％、定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱，不考慮地方教育附加。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。27、2015年卷煙廠應(yīng)繳納的下列稅費(fèi)，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、2015年卷煙廠實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用共計(jì)應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、2015年該卷煙廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：利息費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100—1000×7％=30(萬元)；捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=1468．89×12％=176．27(萬元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)支出200萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：200一176．27=23．73(萬元)；被工商管理部門處以罰款20萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14％=280(萬元)，實(shí)際發(fā)生300萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=300—280=20(萬元)；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2．5％=50(萬元)，實(shí)際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60一50=10(萬元)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×2％=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生48萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=48—40=8(萬元)；國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額180萬元。該卷煙廠的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1468．89+750+30+23．73+20+20+10+8一180=2150．62(萬元)。32、2015年該卷煙廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015年該卷煙廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2150．62×25％一123．6÷(1+3％)×10％=525．66(萬元)。注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、甲公司2010年1月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40％的股權(quán)。2015年5月，甲公司將其持有的乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤為600萬元，累計(jì)盈余公積為400萬元。則甲公司該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、0B、400C、1200D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=4000－2400=1600(萬元)。2、甲居民企業(yè)2015年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國分回投資收益30萬元(稅后收益)，已在A國繳納所得稅12萬元。則甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、25B、28C、26．5D、34標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=30+12=42(萬元)，境外所得需在我國繳納稅款=42×25％=10．5(萬元)，在境外實(shí)際繳納的稅款12萬元>在我國需繳納稅款10．5萬元，不需要在我國補(bǔ)稅。甲居民企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25％=25(萬元)。3、企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定()。A、向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)B、計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅C、申請(qǐng)免稅D、申請(qǐng)減稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的，該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補(bǔ)。后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目，是指正在開發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C、企業(yè)取得利息收入，應(yīng)該分期確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅D、企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本價(jià)值確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，所以B選項(xiàng)不正確；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以C選項(xiàng)不正確；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定，所以選項(xiàng)D不正確。5、A軟件生產(chǎn)企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年應(yīng)納稅所得額為100萬元，其2009—2015年有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表：該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、13．5B、22．5C、12D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2009年虧損為－130萬元，其虧損彌補(bǔ)期限為2010—2014年，則至2014年，2009年虧損仍有10萬元未能彌補(bǔ)，未能彌補(bǔ)的虧損不得在2015年的應(yīng)納稅所得中彌補(bǔ)，而2011年的10萬元虧損并沒有超過彌補(bǔ)期限，允許用2015年的稅前所得給予彌補(bǔ)，則2015年應(yīng)納稅所得額=100－10=90(萬元)，由于其為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其稅率為15％，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=90×15％=13．5(萬元)。6、某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，處置廢棄的固定資產(chǎn)取得收入10萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用()萬元。A、260B、257．3C、277．3D、280標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27．3(萬元)；實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％=50×60％=30(萬元)，大于27．3萬元，按27．3萬元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280－(50－27．3)=257．3(萬元)。7、2012年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2015年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)60％進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，剩余40％進(jìn)行撤資處理，取得B企業(yè)支付的撤資款項(xiàng)為400萬元，進(jìn)行上述處理時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤中，與A企業(yè)對(duì)應(yīng)的留存收益為400萬元。則A企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、125B、85C、25D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：A企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分投資額為500×60％=300(萬元)，撤資部分的投資額為500×40％=200(萬元)，轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認(rèn)所得=600－300=300(萬元)，撤資部分應(yīng)確認(rèn)所得為400－200－400×40％=40(萬元)，則A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得=300+40=340(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25％=85(萬元)。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除B、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度C、企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，直接計(jì)算為當(dāng)期的虧損標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并申報(bào)扣除，其中屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項(xiàng)D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。9、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。A、在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，同“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入”，故選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均不正確；選項(xiàng)C正確，符合遞延納稅政策要求。10、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A、開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除B、因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本的10％在稅前扣除C、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除D、開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予稅前扣除；選項(xiàng)B，因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，滿足一定的條件，分?jǐn)偟暮侠淼睦?zhǔn)予稅前扣除。11、某外國A企業(yè)在我國設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所2015年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的成本支出600萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25％。該代表機(jī)構(gòu)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、37．5B、53．57C、50D、40．13標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：收入額=600÷(1－25％)=800(萬元)，應(yīng)納稅額=800×25％×25％=50(萬元)。12、企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過一定數(shù)額的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，該數(shù)額是()。A、50萬元B、100萬元C、15萬元D、300萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。13、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起()。A、15日內(nèi)B、30日內(nèi)C、60日內(nèi)D、90日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)14、企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的下列收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于銷售(營業(yè))收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)；選項(xiàng)BC：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其主營業(yè)務(wù)是進(jìn)行股權(quán)投資，其從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，因此可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)；選項(xiàng)E：屬于其他業(yè)務(wù)收入。17、甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將40％的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付360萬元，以銀行存款支付3240萬元。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，適用一般性稅務(wù)處理的方法。選項(xiàng)AB：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000×40％×(9－7)=800(萬元)；選項(xiàng)C：甲公司取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元；選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元。18、在判斷所得是來源于中國境內(nèi)還是境外時(shí)，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地。19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：小型微利企業(yè)的條件是：所得額：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。從業(yè)人數(shù)：①工業(yè)企業(yè)不超過100人；②其他企業(yè)不超過80人。資產(chǎn)總額：①工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元；②其他企業(yè)不超過1000萬元。20、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)CE：資產(chǎn)所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，不視同銷售。21、以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。22、下列屬于房產(chǎn)企業(yè)計(jì)算計(jì)稅成本對(duì)象確定原則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。23、下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排管理的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價(jià)安排的實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，詳細(xì)說明該變化對(duì)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的影響，并附送相關(guān)資料。24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)C：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25％的稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。25、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確實(shí)需要加速折舊的，可以采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：可以采用的方法有年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，以及縮短折舊年限。26、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營，以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度；清算期間單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度；正常經(jīng)營，自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯算清繳；年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，匯算清繳。27、下列各項(xiàng)中，可以作為企業(yè)工資薪金總額在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。選項(xiàng)E：企業(yè)支付的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)作為職工福利費(fèi)用，并不是工資總額。28、下列關(guān)于同期資料管理的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某市區(qū)一房地產(chǎn)開發(fā)公司在2017年1—9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米。在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額2400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元。9—12月將寫字樓銷售9000平方米，銷售合同記載不含稅收入9600萬元，其余寫字樓待售。另外該公司從2017年2月28日起將2013年建成的一棟賬面價(jià)值為1000萬元的商品房臨時(shí)對(duì)外出租，租賃合同約定每月不含稅租金10萬元，租賃期限10個(gè)月，2017年6月底雙方同意停止租賃，收回后尚未使用。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用800萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，支付與房產(chǎn)相關(guān)的利息費(fèi)用180元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他業(yè)務(wù)成本20元，銷售寫字樓過程中可以在土地增值稅前扣除的稅金共計(jì)528萬元。(注：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％；企業(yè)所得稅稅率為25％；計(jì)算土地增值稅其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5％)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。29、2017年該公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、2017年該公司應(yīng)繳納的印花稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除的土地使用權(quán)金額、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用合計(jì)為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、2017年該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是()。A、依照英國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國的企業(yè)B、依照挪威法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)C、依照韓國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)D、依照美國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，并且在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立、或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。所以注冊(cè)地在境外，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)，也屬于居民企業(yè)。2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于不征稅收入的是()。A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得B、國債利息收入C、特許權(quán)使用費(fèi)收入D、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3、某企業(yè)2014年度發(fā)生職工福利費(fèi)170萬元，2014年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額900萬元，2015年度發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，2015年度稅前準(zhǔn)予扣除的職工工資總額1100萬元，則該企業(yè)2015年度允許扣除職工福利費(fèi)()萬元。A、164B、120C、154D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，職工福利費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除，即2014年職工福利費(fèi)超過扣除限額部分不能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年及以后年度扣除。2015年職工福利費(fèi)扣除限額=1100×14％=154(萬元)，實(shí)際發(fā)生120萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。4、下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A、籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度B、籌辦費(fèi)應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷C、籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)D、籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度；選項(xiàng)B：籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。5、下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款C、債務(wù)人2年未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；(4)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)模?5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；(66、2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購房者的按揭貸款提供價(jià)值1500萬元擔(dān)保。下列關(guān)于該擔(dān)保金稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A、可從銷售收入中減除B、作為銷售費(fèi)用在稅前列支C、作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支D、實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。7、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，不應(yīng)按收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是()。A、股息B、利息C、特許權(quán)使用費(fèi)D、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。8、某電子設(shè)備制造廠，總計(jì)人數(shù)80人，資產(chǎn)900萬元，2014年的應(yīng)納稅所得額28萬元。企業(yè)2015年購入價(jià)值50萬元的研發(fā)專用的設(shè)備，購入同類型筆記本10臺(tái)，每臺(tái)4000元，總計(jì)價(jià)款4萬元，2015年的企業(yè)應(yīng)稅收入是146萬元，發(fā)生的其他成本費(fèi)用總計(jì)50萬元，則該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為()萬元。A、4B、10．5C、8D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：從該企業(yè)的規(guī)?？梢耘袛喑鲈撈髽I(yè)2014年為小型微利企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20％。2015年，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=146-50-50-4=42(萬元)，不再享受小微企業(yè)的待遇。2015年購進(jìn)的50萬元的設(shè)備和筆記本可在稅前一次性扣除。該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=(146-50-50-4)×25％=10．5(萬元)。9、某公司2015年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59．5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20％，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15％。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2015年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、33．72B、34．38C、33．5D、37標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：境外實(shí)納所得稅=59．5÷(1-15％)×15％=10．5(萬元)；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59．5÷(1-15％)×20％=14(萬元)，境外所得抵免限額=59．5÷(1-15％)×25％=17．5(萬元)，匯總納稅時(shí)其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2015年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[120+59．5÷(1-15％)]×25％-14=33．5(萬元)?；蛘撸瑧?yīng)繳納企業(yè)所得稅：120×25％+59．5÷(1—15％)×(25％一20％)=33．5(萬元)。10、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、提供勞務(wù)所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得D、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地；股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。11、以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的政策，正確的是()。A、須在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B、應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅C、可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額D、應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。12、甲企業(yè)2015年發(fā)現(xiàn)2013年有筆實(shí)際資產(chǎn)損失12萬元在當(dāng)年未扣除，已知甲企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額是9萬元，2014年應(yīng)納稅所得額是4萬元，2015年應(yīng)納稅所得額是13萬元，甲企業(yè)將上述損失在2015年進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，該企業(yè)2015年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、0．25B、0．5C、1D、2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年稅前扣除的。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。2013年的12萬元的損失，在2013年追補(bǔ)確認(rèn)，確認(rèn)后2013年實(shí)際的應(yīng)納稅所得額為-3萬元，這樣2013年多繳納了企業(yè)所得稅=9×25％=2．25(萬元)，2013年的虧損3萬元可以在2014年的稅前盈利彌補(bǔ)，2014年彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為4-3=1(萬元)，2014年多繳納了企業(yè)所得稅=3×25％=0．75(萬元)，甲企業(yè)2013年和2014年共多繳納的企業(yè)所得稅=2．25+0．713、某市生產(chǎn)性企業(yè)2叭5年度會(huì)計(jì)利潤200萬元，當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；直接向某地受災(zāi)群眾捐贈(zèng)了3萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2015年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為()萬元。A、15B、5C、24D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出，除了滿足規(guī)定限額外，還必須是公益性的、通過公益性社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行的捐贈(zèng)。該企業(yè)的各項(xiàng)捐贈(zèng)支出中只有通過當(dāng)?shù)孛裾块T向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的15萬元屬于公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)扣除限額=200×12％=24(萬元)>15萬元，則該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為15萬元。14、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的是()。A、繳納的城建稅B、與銷售收入相配比的銷售成本C、交通違規(guī)罰款D、銷售固定資產(chǎn)的損失標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：交通違規(guī)罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)15、我國居民企業(yè)的下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)選項(xiàng)AB：居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；(2)選項(xiàng)E：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100％的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。16、以下表述中符合預(yù)約定價(jià)安排有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D：如果企業(yè)申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度的關(guān)聯(lián)交易與預(yù)約定價(jià)安排適用年度相同或類似，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?？蓪㈩A(yù)約定價(jià)安排確定的定價(jià)原則和計(jì)算方法適用于申請(qǐng)當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的評(píng)估和調(diào)整。17、符合條件的非營利組織取得的下列收入中，不征或免征企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：屬于免稅收入；選項(xiàng)B：屬于不征稅收入；選項(xiàng)D：按照“省級(jí)”以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi)為免稅收入；選項(xiàng)CE：屬于應(yīng)稅收入范圍。非營利組織的下列收入為免稅收入：(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；(2)除財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；(5)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。18、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地。20、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除；選項(xiàng)B是正確的，企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用，分別按照規(guī)定加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不正確，對(duì)于企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定；選項(xiàng)D正確，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)E正確，研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許加計(jì)522、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以免予準(zhǔn)備同期資料的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD符合免予準(zhǔn)備同期資料的情形；選項(xiàng)B：企業(yè)因合并、分立等原因變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)該是由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；選項(xiàng)E：企業(yè)因不可抗力不能按時(shí)提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供，不是免予準(zhǔn)備。23、企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某機(jī)械制造公司在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)A，在武漢、成都分別設(shè)有B、C兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，該公司實(shí)行按季度預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法。(1)2014年度B機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為9000萬元、220萬元和3000萬元，C機(jī)構(gòu)全年?duì)I業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為5000萬元、130萬元和3000萬元。A、B、C三家機(jī)構(gòu)的所得稅稅率均為25％。(2)假設(shè)2015年第一、二季度匯總后的實(shí)際利潤均為1000萬元，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員自行計(jì)算的B、C機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?5％和45％。第二季度預(yù)繳稅24、對(duì)于以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳2015年第一季度企業(yè)所得稅比例表述正確的是()。A、A機(jī)構(gòu)應(yīng)該按60％比例預(yù)繳B、B機(jī)構(gòu)應(yīng)該按59．5％比例預(yù)繳C、B機(jī)構(gòu)應(yīng)該按55％比例預(yù)繳D、C機(jī)構(gòu)應(yīng)該按45％比例預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年全年B機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0．35×9000÷(9000+5000)+0．35×220÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=59．5％；C機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0．35×5000÷(9000+5000)+0．35×130÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=40．5％。25、2015年A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅()萬元。A、150B、125C、100D、50標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：匯總納稅企業(yè)應(yīng)預(yù)繳的稅款，50％在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，50％由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。A機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅=1000×50％×25％=125(萬元)。26、B分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳2015年第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際預(yù)繳的稅款為()萬元。A、68．75B、74．375C、80D、5．625標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)人員自行計(jì)算的B機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?5％，則B機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款=1000×50％×55％×25％=68．75(萬元)。B機(jī)構(gòu)第一季度實(shí)際應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=1000×50％×59．5％×25％=74．375(萬元)，則B機(jī)構(gòu)第一季度少繳稅款=74．375-68．75=5．625(萬元)，應(yīng)在第二季度預(yù)繳時(shí)補(bǔ)繳。第二季度B機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅款應(yīng)為74．375萬元加上應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。則B分支機(jī)構(gòu)第二季度實(shí)際預(yù)繳的稅款=74．375+5．625=80(萬元)。27、C分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳2015年第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際預(yù)繳的稅款為()萬元。A、5．625B、45C、50．625D、56．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)人員自行計(jì)算的C機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤秊?5％，則C機(jī)構(gòu)第一季度預(yù)繳稅款=1000×50％×45％×25％=56．25(萬元)。C機(jī)構(gòu)第一季度實(shí)際應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：1000×50％×40．5％×25％=50．625(萬元)，則C機(jī)構(gòu)第一季度多繳稅款=56．25-50．625=5．625(萬元)，應(yīng)在第二季度預(yù)繳時(shí)扣減。第二季度C機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款應(yīng)為50．625萬元減去第一季度多預(yù)繳的稅款5．625萬元。則C分支機(jī)構(gòu)第二季度實(shí)際預(yù)繳的稅款=50．625-5．625=45(萬元)。注冊(cè)稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是()。A、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、某酒類生產(chǎn)企業(yè)2015年取得全年產(chǎn)品銷售收入16700萬元，出租機(jī)器設(shè)備取得租金收入330萬元，接受一輛小汽車捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是()萬元。A、85．15B、100C、60D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(16700+330)×5‰=85．15(萬元)>100×60％=60(萬元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬元。3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于()年。A、3B、5C、7D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。A、50％B、60％C、75％D、85％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是選項(xiàng)A。5、2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認(rèn)收入時(shí)間的說法，正確的是()。A、按照利潤所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、按照利潤實(shí)際匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、按照雙方約定匯回利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、按照境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤匯回的決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)。均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。6、某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬元，決定按照最低利潤率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、3B、3．5C、4D、4．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率最低為15％，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率。則常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15％×25％=4．5(萬元)。7、下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是()。A、轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D、種植觀賞性作物并銷售取得的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：國債利息收入免稅，但國債的轉(zhuǎn)讓收入不免；選項(xiàng)C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，減半征收企業(yè)所得稅。8、2016年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2014年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2016年6月1日補(bǔ)繳了該稅款，并且該公司在2015年進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)已經(jīng)報(bào)送了2014年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息()萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)A、1．22B、1．65C、1．89D、2．34標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)征收稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的同期貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合免予準(zhǔn)備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息，所以應(yīng)加收利息=30×5．5％÷365×365=1．65(萬元)。9、2015年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅按25％稅率征稅的收入為()。A、500B、580C、700D、780標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價(jià)400萬元(增值稅稅率17％)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)A、124．00B、135．62C、137．60D、140．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：改造后年折舊額=(1000-1000÷10×8-30+350+100)÷(2+3)=124(萬元)。11、A企業(yè)和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)居民企業(yè)，A是汽車制造企業(yè)，B是汽車銷售企業(yè)。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議，B企業(yè)在2015年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的40％歸集至A企業(yè)扣除。假設(shè)2015年B企業(yè)銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600萬元，2015年A企業(yè)銷售收入為6000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1200萬元，A企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為1000萬元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整)。請(qǐng)問A企業(yè)2015年應(yīng)納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、280B、557．5C、107．5D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為銷售收入的15％，2015年B企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額=3000×15％=450(萬元)，則B企業(yè)轉(zhuǎn)移到A企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)為450×40％=180(萬元)，而非600×40％=240(萬元)，在B企業(yè)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為450-180=270(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為600-450=150(萬元)，而非600-270=330(萬元)。接受歸集扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)(A企業(yè))，其接受扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不占用12、某生產(chǎn)企業(yè)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元，已知，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，金融企業(yè)同期同類貸款利率為5．8％。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是()萬元。A、26．42B、34．32C、45．65D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2(法定比)×5．8％=34．32(萬元)。13、A化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年8月與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A化妝品生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的化妝品抵償所欠B公司一年前發(fā)生的債務(wù)160萬元，該批化妝品成本為100萬元，市場(chǎng)不含稅價(jià)值130萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)A企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。(保留兩位小數(shù)，不考慮城建稅及教育費(fèi)附加)A、9．02B、6．15C、6．62D、9．48標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：A企業(yè)以自產(chǎn)貨物抵債應(yīng)確認(rèn)所得=130-100=30(萬元)，債務(wù)重組所得=160-(130+130×17％)=7．9(萬元)，A企業(yè)該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(30+7．9)×25％=9．48(萬元)。14、關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目享受所得稅優(yōu)惠政策的表述正確的是()。A、自2013年1月1日起，非居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策B、電網(wǎng)企業(yè)暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計(jì)算電網(wǎng)新建項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額C、符合條件的電網(wǎng)企業(yè)新建項(xiàng)目享受“兩免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策D、依照規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對(duì)其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按季度建立臺(tái)賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告和相關(guān)項(xiàng)目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)(輸變電設(shè)施)的新建項(xiàng)目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D；依照規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對(duì)其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按年建立臺(tái)賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告和相關(guān)項(xiàng)目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。15、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金的稅務(wù)處理，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除B、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用C、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除D、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中向經(jīng)紀(jì)人、代辦商實(shí)際支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5％的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。16、某國有企業(yè)2015年度未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為32萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2013年度和2014年度應(yīng)予彌補(bǔ)的虧損額共計(jì)30萬元。2015年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、0．30B、0．20C、0．50D、0．66標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(32-30)×25％=0．5(萬元)。17、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是()。A、10年、3年B、10年、5年C、20年、3年D、20年、5年標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是10年、3年。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)18、除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，稅前扣除一般應(yīng)遵循的原則有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：除稅法另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；(2)配比原則；(3)合理性原則。19、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入(而不是免稅收入)；選項(xiàng)C：逾期未退包裝物押金收入屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入；選項(xiàng)BE：地方政府債券利息收入、符合條件的非營利組織收入，均屬于免稅收入。20、下列項(xiàng)目中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項(xiàng)AD：而選項(xiàng)BCE可以當(dāng)期直接或分期間接分?jǐn)傇谄髽I(yè)所得稅稅前扣除。21、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。22、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠；選項(xiàng)D：企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅[2008]149號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2011]26號(hào))規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)