某集團實業(yè)公司會計管理規(guī)劃

河北灤河實業(yè)集團公司會計管理管控規(guī)則目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章總則 頁會計管理管控規(guī)則第一章總則第一條為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條集團內各公司的會計基礎工作，應當符合本規(guī)范的規(guī)定。第三條各公司應當依據(jù)有關法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。第四條各公司第一負責人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。第二章會計機構和會計人員第一節(jié)會計人員的任職要求第五條會計機構負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公；（二）具有會計專業(yè)技術資格；（三）主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年；（四）熟悉國家財經法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理管控的有關知識；（五）有較強的組織能力；（六）身體狀況能夠適應本職工作的要求。第六條各公司應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事重要會計崗位工作。第二節(jié)會計崗位的設置第七條各公司應當根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人，會計主管，出納，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總帳報表，稽核，檔案管理管控等。可以根據(jù)實際需要增減工作崗位。第八條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。第九條會計人員的工作崗位應當按年度有相關計劃地進行輪換。第三節(jié)會計人員的培訓第十條會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。會計人員應當按照集團有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各公司應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有累計不低于30天的時間用于學習和參加培訓。第四節(jié)會計人員的職業(yè)道德第十一條各公司領導人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質的獎勵。第十二條會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。第十三條會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。第十四條會計人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。第十五條會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。第十七條會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。第十八條會計人員應當熟悉本公司的生產經營和業(yè)務管理管控情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內部管理管控、提高經濟效益服務。第十九條會計人員應當保守集團公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第二十條集團財務部門、集團監(jiān)察審計部門和各公司應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由集團公司進行處罰；情節(jié)嚴重的，應予辭退。第三章會計核算第一節(jié)會計核算基本要求第二十一條各公司應當按照國家統(tǒng)一會計制度及集團內部會計制度的有關規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第二十二條各公司發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權債務的發(fā)生和結算；（四）投資、融資的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。第二十三條各公司的會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第二十四條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第二十五條會計核算以人民幣為記帳本位幣。第二十六條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合適的內容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度及集團內部會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。第二十七條各公司對外報送的會計報表格式參照國家統(tǒng)一規(guī)定。第二十八條實行會計電算化的公司，應按照集團統(tǒng)一規(guī)定，使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。第二十九條各公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)本規(guī)則第六章會計檔案管理管控辦法的規(guī)定進行。實行會計電算化的單位，有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理管控。第三十條會計記錄的文字應當使用中文。第二節(jié)會計憑證第三十一條各公司辦理本規(guī)范第二十二條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。第三十二條原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的合適的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務合適的內容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（七）經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。第三十三條原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第三十四條會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。第三十五條手工記帳憑證的基本要求是：（一）記帳憑證的合適的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、審核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。（二）填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號：（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同合適的內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（四）除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本合適的內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務合適的內容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。（五）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入帳的記帳憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原合適的內容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。（六）記帳憑證填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第三十六條填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“——”代替。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。第三十七條實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。第三十八條會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。（一）會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。（二）會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（三）記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經濟合同合約、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復印。向外單位提供的原始憑證復印件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和合適的內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。第三節(jié)登記會計帳簿第三十九條各公司應當按照國家統(tǒng)一會計制度及集團內部會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。第四十條現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。第四十一條實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。第四十二條啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，合適的內容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。第四十三條會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：（一）登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務合適的內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內；做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登帳的符號，表示已經記帳。（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。（四）登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳：1．按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；2．在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；3．在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；4．根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。（七）凡需要結出余額的帳戶，結出余額后。應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸，’等字樣。沒有余額的帳戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“Q”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。（八）每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁。第四十四條實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第四十五條帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳入員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記帳憑證登記帳簿。第四十六條各公司應當定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每月至少進行一次。（一）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、合適的內容、金額是否一致，記帳方向是否相符。（二）帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產物資明細帳與財產物資保管和使用部門的有關明細帳核對等。（三）帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細帳帳面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。第四十七條各公司應當按照集團內部會計制度規(guī)定于每月月末結帳。（一）結帳前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入帳。（二）結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。（三）年度終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計帳簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。第四節(jié)財務報告第四十八條各公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。第四十九條各公司對外報送的財務報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。集團內部使用的財務報告，其格式和要求根據(jù)集團有關規(guī)定編制。第五十條會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、合適的內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。第五十一條會計報表之間、會計報表各相關項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各相關項目的合適的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。第五十二條各公司應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到相關項目齊全，合適的內容完整。第五十三條各公司應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。第五十四條根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行審計的，則務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關部門。第五十五條如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。第五十六條各公司具體需報送財務資料，參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定及集團要求。各公司在報送相關財務報告時，應按照先外后內的原則排列先后順序。第五十七條需對外報送的會計報表主要包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附表，利潤分配表為利潤表附表。以上報表除現(xiàn)金流量表及附表為年報外，其余報表為月報。第五節(jié)會計科目第五十八條集團統(tǒng)一會計科目（見附表）各公司明細科目可以參考實際情況設置，但應報集團統(tǒng)一認定。第四章集團會計政策第五十九條集團執(zhí)行的會計制度集團執(zhí)行財政部財會[2000]25號《企業(yè)會計制度》及各項具體會計準則。第六十條會計期間自公歷每年1月1日至12月31日。第六十一條集團會計核算應遵循的基本原則采用權責發(fā)生制為記帳原則采用歷史成本為計價基礎采用人民幣為記帳本位幣第六十二條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準本公司在編制現(xiàn)金流量表時，確定現(xiàn)金等價物的具體標準為：現(xiàn)金為企業(yè)的庫存現(xiàn)金及隨時可用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金）。現(xiàn)金等價物為企業(yè)持有的期限短（小于三個月）、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。第六十三條外幣業(yè)務外幣業(yè)務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。=1\*GB4㈠企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當按照當月月初的匯率將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。=2\*GB4㈡月份終了，各種外幣帳戶的余額均按照月末的匯率折合為記帳本位幣金額。按照月末匯率折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。=3\*GB4㈢企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，屬于籌建期間的，計入開辦費，從企業(yè)開始生產、經營月份的次月起，按照5年的期限平均攤銷；屬于與購建固定資產等有關的專門借款產生的匯兌損益，按照本制度中借款費用的有關規(guī)定處理；屬于生產經營期間的，計入財務費用。=4\*GB4㈣外幣會計報表的折算外幣會計報表所有資產、負債相關項目均按期末的市場匯率折算為人民幣，所有者權益類相關項目除“未分配利潤”相關項目外，均按發(fā)生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”相關項目以折算后的利潤分配表該相關項目的數(shù)額列示，折算后資產相關項目與負債和所有者權益相關項目合計數(shù)的差額計入外幣報表折算差額，在“未分配利潤”相關項目后單獨列示。損益表所有相關項目與利潤分配表中有關反映發(fā)生額的相關項目按當期平均匯率折算，平均匯率根據(jù)當期期初、期末市場匯率計算確定。第六十四條合并會計報表=1\*GB4㈠凡擁有一個或一個以上子公司的母公司，應當編制合并會計報表，以綜合反映母公司和子公司組成的企業(yè)集團的經營成果、財務狀況及其變動情況。=2\*GB4㈡合并范圍：母公司在編制合并會計報表時，應當將其所控制的境內外所有子公司納入合并會計報表的合并范圍。包括：1、母公司擁有其過半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權益性資本的被投資單位，包括：2、其他被母公司所控制的被投資單位。母公司對被投資單位雖然不持有其過半數(shù)以上權益性資本，但母公司與被投資單位之間有下列情況之一的，應當將該被投資單位作為母公司的子公司，納入合并報表的合并范圍。=1\*GB2⑴通過與被投資單位的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資單位半數(shù)以上表決權；=2\*GB2⑵根據(jù)章程或協(xié)議，有權控制被投資單位的財務和經營政策；=3\*GB2⑶有權任免董事會等類似權力機構的多數(shù)成員；=4\*GB2⑷在董事會或類似權力機構會議上有半數(shù)以上投票權。3、合營企業(yè)應納入合并會計報表的合并范圍之內，并按照比例合并方法，對合營企業(yè)的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。4、在母公司編制合并會計報表時，下列子公司應不包括在合并會計報表的合并范圍之內：=1\*GB2⑴已關停并轉的子公司；=2\*GB2⑵按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司；=3\*GB2⑶已宣告破產的子公司；=4\*GB2⑷準備近期售出而短期持有其過半數(shù)以上權益性資本的子公司；=5\*GB2⑸非持續(xù)經營的所有者權益為負數(shù)的子公司；=6\*GB2⑹受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制的境外子公司。=5\*GB4㈤編制合并報表時，對與母公司的會計政策、會計報表決算日和會計期間不一致的子公司報表，應按母公司會計政策予以統(tǒng)一。若兩者差異不大，并對財務狀況和經營成果的影響不大時，母公司也可直接利用該會計報表編制合并會計報表。=6\*GB4㈥合并會計報表采用母公司理論進行編制。母公司對子公司權益性資本投資相關項目的數(shù)額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額相互抵消；母公司與子公司相互之間的債權與債務相關項目在編制合并報表時均相互抵消。母公司投資收益與子公司利潤分配相互抵消；納入合并范圍的公司相互之間的內部交易在編制合并報表時均相互抵消。第六十五條壞賬核算方法采用直接轉銷法。第六十六條存貨=1\*GB4㈠存貨的計價采用實際成本法核算。=2\*GB4㈡發(fā)出存貨以加權平均法計算成本。=3\*GB4㈢低值易耗品于領用時一次攤銷。=4\*GB4㈣存貨盤存采用永續(xù)盤存制度。第六十七條長期投資=1\*GB4㈠股權投資：1、股權投資的計價=1\*GB2⑴以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。=2\*GB2⑵以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同合約、協(xié)議約定的價值計價。=3\*GB2⑶企業(yè)認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。=4\*GB2⑷以非貨幣性交易換入的投資，按本制度中非貨幣性交易的有關規(guī)定處理。=5\*GB2⑸以債務重組方式取得的投資，按本制度中債務重組的有關規(guī)定處理。2、股權投資的核算方法企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。3、股權投資差額的攤銷方法=1\*GB2⑴合同合約規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；=2\*GB2⑵合同合約未規(guī)定投資期限的，按10年攤銷。=2\*GB4㈡?zhèn)顿Y：債券投資的入賬價值按實際支付的價款計價，實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。利息收入按權責發(fā)生制原則處理。溢價或者折價購入的長期債券，作為每期應計利息的調整，在債券到期以前，分期計入當期損益。第六十八條固定資產=1\*GB4㈠固定資產標準：單位價值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器設備和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等；單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，不屬于生產經營主要設備的物品等。=2\*GB4㈡固定資產計價按實際成本計價。=3\*GB4㈢固定資產的后續(xù)支出1、對固定資產的改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，則增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。2、固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。達到下述標準之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出：

=1\*GB2⑴發(fā)生的修理支出達到固定資產原值20％以上；

=2\*GB2⑵經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；

=3\*GB2⑶經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。=4\*GB4㈣固定資產按直線法計提折舊，預計殘值率3%。1、固定資產分類、折舊年限及年折舊率：固定資產類別折舊年限年折舊率房屋及建筑物20年4.85%機械設備10年9.7%運輸設備5年19.4%電子設備5年19.4%其他設備5年19.4%2、《固定資產目錄》由各企業(yè)據(jù)此編制。3、固定資產提取折舊的范圍=1\*GB2⑴下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產。=2\*GB2⑵下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產。=3\*GB2⑶已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊。=4\*GB2⑷提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補提折舊。盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險企業(yè)賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。=5\*GB4㈤固定資產價值的調整固定資產的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調整：1、國家統(tǒng)一規(guī)定的清產核資；2、將固定資產的一部分拆除；3、固定資產發(fā)生永久性損害，經主管稅務機關審核，可調整至該固定資產可收回金額，并確認損失。4、根據(jù)實際價值調整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。第六十九條無形資產無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權，非專利技術，商譽等。=1\*GB4㈠無形資產的計價按照取得時的實際成本。=2\*GB4㈡無形資產的攤銷無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理管控費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：1、合同合約規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過合同合約規(guī)定的受益年限；2、合同合約沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規(guī)定的有效年限；3、合同合約規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同合約沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。第七十條長期待攤費用1、籌建期間的開辦費于企業(yè)開始生產經營當月一次性計入當期費用；2、租入固定資產改良支出按租賃期攤銷；3、固定資產大修理支出按受益期或5年攤銷。第七十一條收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅搿I業(yè)收入的確認原則為權責發(fā)生制。以產品已經發(fā)出，勞務已經提供，同時收取價款或取得索取價款的憑據(jù)時作為收入的實現(xiàn)。第七十二條成本、費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。=1\*GB4㈠成本核算方法企業(yè)采用分步法進行成本核算，副產品成本采用按經驗估計固定比例從主產品中扣除計算；輔助生產成本按原材料比重或耗用工時進行分配計入生產成本；月末，按原材料比重或耗用工時在完工產品與在產品之間進行分配。1、生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本。2、直接材料包括企業(yè)生產經營過程中實際消耗的材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。3、直接工資包括企業(yè)直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。4、其他直接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。5、制造費用包括企業(yè)各個生產單位（分廠、車間）為組織和管理管控生產所發(fā)生的生產單位管理管控人員工資，職工福利費，生產單位房屋建筑物、機器設備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費用。=2\*GB4㈡銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費，包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷手續(xù)費、廣告費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務費用，銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費。=3\*GB4㈢管理管控費用管理管控費用是指企業(yè)行政管理管控部門為管理管控和組織經營活動的各項費用，包括企業(yè)經費，職工福利費，工會經費，職工教育經費，勞動保險費，待業(yè)保險費，大病統(tǒng)籌，住房公積金，董事會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發(fā)費，無形資產攤銷，開辦費攤銷，業(yè)務招待費，壞帳損失，費用攤銷，預提費用以及其他管理管控費用。1、企業(yè)經費包括工廠總部管理管控人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他企業(yè)經費。職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。2、工會經費是指按照職工工資總額2％計提撥交給工會的經費。3、職工教育經費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5％計提。4、勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用），職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經費。5、待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。6、大病統(tǒng)籌是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的大病統(tǒng)籌基金。7、住房公積金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的住房公積金。8、董事會費是指企業(yè)最高權力機構（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、合適的內容、目的、費用標準、支付憑證等。9、咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術經營管理管控咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。10、審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。11、訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。12、排污費是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費用。13、綠化費是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。14、稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。15、土地使用費（海域使用費）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費用。16、土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。17、技術轉讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。18、技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調試費，原材料和半成品的試驗費，技術圖書資料費，未納入國家相關計劃的中間試驗費，研究人員的工資，研究設備的折舊，與新產品試制、技術研究有關的其他經費，委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。19、無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。20、業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的費用。21、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用相關項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過1年。22、在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預提的費用相關項目和標準，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調整提取標準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本、費用，年終財務決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務報告中予以說明。=4\*GB4㈣財務費用財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入），匯兌凈損益、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用（減按籌集資金成本率收取的資金使用費）等。第七十三條所得稅按應付稅款法核算。第七十四條利潤分配按照下列順序分配：=1\*GB4㈠彌補企業(yè)以前年度虧損。=2\*GB4㈡提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取。盈余公積金已達注冊資金50％時可不再提取。盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。=3\*GB4㈢提取公益金。公益金按照稅后利潤扣除前兩項后的5％提取。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。=4\*GB4㈣向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并本年度向投資者分配。第五章會計工作交接第七十五條會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。第七十六條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第七十七條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。（二）尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等合適的內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等合適的內容。第七十八條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由公司領導人負責監(jiān)交，同時應由集團公司財務部派人會同監(jiān)交。第七十九條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第八十條會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第八十一條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八十二條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第八十三條會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本規(guī)范第三十五條規(guī)定的責任。第八十四條單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。第八十五條移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第六章會計檔案第八十四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計工作資料。它是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。會計檔案是國家檔案的重要組成部分，也是本公司的重要檔案之一。本規(guī)則中定義的會計檔案具體包括：（1）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證；（2）會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿；（3）會計報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；（4）管理管控報告類：成本分析類管理管控報告、費用分析類管理管控報告、銷售和收入分析類管理管控報告、利潤分析類管理管控報告和財務指標分析類管理管控報告；（5）其他類：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。第八十五條會計檔案管理管控的主要合適的內容為對會計檔案的日常管理管控工作，包括保管、查閱、內部移交及對保管期限已滿的會計檔案的銷毀等工作。第八十六條會計憑證的立卷與歸檔程序（1）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）并按對應關系進行整理。（2）將當月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉裝訂不同憑證冊；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。（3）將當月匯總憑證或收、付、轉匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第1號記賬憑證之前（如收字0001、付字0001或轉字0001），并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。（4）將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務主管、經辦會計。（5）對會計整理的憑證進行稽核檢查。（6）將稽核無誤的當月憑證移交給會計檔案管理管控員。（7）將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。第八十七條會計賬簿的立卷與歸檔程序（1）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（2）按賬簿類型分別進行編號。（3）完成編號后，按賬簿類型進行歸檔；對活頁帳應進行頁碼分冊總編，并在每冊帳啟用頁后加編科目目錄。（4）對會計整理的賬簿進行稽核檢查。（5）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理管控員。（6）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。第八十八條會計報表的立卷與歸檔程序（1）將系統(tǒng)生成的財務報表以及非系統(tǒng)生成的財務報表分類整理，會計報表和管理管控報表應獨立裝訂，各公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。年度決算報表應同各公司的財務狀況說明書、報表編制說明、審計事務所出具的年度審計報告或上級單位的決算批復一起歸檔，每年一卷。（2）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負責人及財務負責人簽字。向外報送的報表應注明報送日期。（3）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。（4）對會計整理的會計報表進行稽核檢查。（5）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理管控員。（6）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進行登記。第八十九條會計檔案內部移交程序（1）會計人員將整理好的并已經過稽核的會計檔案移交給財務部會計檔案管理管控員。（2）財務部會計檔案管理管控員編制《會計檔案移交清冊》，移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等合適的內容；將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交給各公司檔案管理管控部門相關人員，并在《會計檔案移交清冊》上簽字。第九十條會計檔案查閱程序（1）外部單位借閱人開具本單位正式介紹信，并具體說明借閱的原因及借閱的合適的內容，填制《會計檔案借閱申請單》；內部借閱人填制《會計檔案借閱申請單》。（2）外部單位總經理和財務總監(jiān)分別對介紹信進行審批，并簽字。（3）被查閱檔案的公司財務總監(jiān)對外部單位借閱人和內部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》進行審批，并簽字。（4）外部單位借閱人和內部借閱人持經過審批的《會計檔案借閱申請單》，到相應的會計檔案管理管控部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》，其中應將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、合適的內容、歸期等情況登記清楚。查閱完畢，及時歸還。（5）財務部檔案管理管控人員核對《會計檔案借閱登記簿》和會計檔案的歸還情況，確認所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計檔案整理至指定位置。第九十一條會計檔案銷毀程序（1）財務部檔案管理管控相關人員對保管期滿需要銷毀的會計檔案提出銷毀意見，填列《會計檔案銷毀審批表》，并報財務總監(jiān)及總經理審批。（2）財務部檔案管理管控員根據(jù)會計檔案銷毀審批表編制《會計檔案銷毀清冊》,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等合適的內容。（3）財務部檔案管理管控員及監(jiān)銷人按照會計檔案銷毀清冊所列合適的內容清點核對所要銷毀的會計檔案，清點無誤后，進行銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章。第九十二條會計電算化檔案管理管控程序（1）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補充打印。打印完成后應在打印文件的頁面上簽字或蓋章。（2）會計電算化系統(tǒng)管理管控員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。（3）會計電算化系統(tǒng)管理管控員每日對硬盤上的會計數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或專用備份區(qū)進行備份。（4）會計電算化系統(tǒng)管理管控員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份軟盤應進行寫保護，并用印章或封條簽封，移交財務部會計檔案管理管控人員管理管控。第九十三條會計檔案保管期限表 序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類1總賬15年包括日記總賬2明細賬15年3日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年4固定資產卡片固定資產報廢清理后保管5年5輔助賬簿15年三財務會計報告類包括各級主管部門匯總財務報告1月、季度財務報告3年包括文字分析2年度財務報告永久包括文字分析四管理管控會計報告類1―――永久五其他類會計檔案1會計移交清冊15年2會計檔案保管清冊永久3會計檔案銷毀清冊永久4銀行余額調節(jié)表5年5銀行對賬單5年第七章會計稽核和會計監(jiān)督第一節(jié)會計稽核監(jiān)察審計部門應負責定期組織各相關專業(yè)人員，對集團公司內各會計機構進行稽核工作。第九十四條記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。(二)會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。(三)轉帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)傳票的調閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第九十五條帳簿檢查時，應注意下列事項(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。(三)各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現(xiàn)象。(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、過頁等手續(xù)