中國(guó)稅制（第三版）課件 第8章 資源稅制

《中國(guó)稅制》第八章資源稅制如何理解資源稅的性質(zhì)？我國(guó)資源稅改革經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段？我國(guó)資源稅的征稅對(duì)象有哪些類(lèi)型？我國(guó)資源稅有哪些稅率形式？我國(guó)資源稅優(yōu)惠為什么有授權(quán)規(guī)定？第1節(jié)資源稅概述稅目征稅對(duì)象稅率

能源礦產(chǎn)原油原礦6%天然氣、頁(yè)巖氣、天然氣水合物原礦6%煤原礦或者選礦2%—10%煤成（層）氣原礦1%-2%鈾、釷原礦4%油頁(yè)巖、油砂、天然瀝青、石煤原礦或者選礦1%-4%地?zé)嵩V1%-20%或者每立方米1-30元

金屬礦產(chǎn)黑色金屬鐵、錳、鉻、釩、鈦原礦或者選礦1%-9%

有色金屬銅、鉛、鋅、錫、鎳、銻、鎂、鈷、鉍、汞原礦或者選礦2%-10%鋁土礦原礦或者選礦2%-9%鎢選礦6.5%鉬選礦8%金、銀原礦或者選礦2%-6%鉑、鈀、釕、鋨、銥、銠原礦或者選礦5%-10%輕稀土選礦7%-12%中重稀土選礦20%鈹、鋰、鋯、鍶、銣、銫、鈮、鉭、鍺、鎵、銦、鉈、鉿、錸、鎘、硒、碲原礦或者選礦2%-10%朱為群非金屬礦產(chǎn)

礦物類(lèi)高嶺土原礦或者選礦1%-6%石灰?guī)r原礦或者選礦1%-6%或者每噸（或者每立方米）1-10元磷原礦或者選礦3%-8%石墨原礦或者選礦3%-12%螢石、硫鐵礦、自然硫原礦或者選礦1%-8%天然石英砂、脈石英、粉石英、水晶、工業(yè)用金剛石、冰洲石、藍(lán)晶石、硅線石（矽線石）、長(zhǎng)石、滑石、剛玉、菱鎂礦、顏料礦石、天然堿、芒硝、鈉硝石、明礬石、砷、碘、溴、膨潤(rùn)土、硅藻土、陶瓷土、耐火黏土、鐵礬石、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、雷托石粘土原礦或者選礦1%-12%葉蠟石、硅灰石、透輝石、珍珠巖、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透閃石、工業(yè)用電氣石、白堊、石棉、藍(lán)石棉、紅柱石、石榴子石、石膏原礦或者選礦2%-12%其他粘土（鑄型用粘土、磚瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用紅土、水泥配料用黃土、水泥配料用泥巖、保溫材料用粘土）原礦或者選礦1%-5%或者每噸（或者每立方米）0.1-5元巖石類(lèi)大理巖、花崗巖、白云巖、石英巖、砂巖、輝綠巖、安山巖、閃長(zhǎng)巖、板巖、玄武巖、片麻巖、角閃巖、頁(yè)巖、浮石、凝灰?guī)r、黑曜巖、霞石正長(zhǎng)巖、蛇紋巖、麥飯石、泥灰?guī)r、含鉀巖石、含鉀砂頁(yè)巖、天然油石、橄欖巖、松脂巖、粗面巖、輝長(zhǎng)巖、輝石巖、正長(zhǎng)巖、火山灰、火山渣、泥炭原礦或者選礦1%-10砂石原礦或者選礦1%-5%或者每噸（或者每立方米）0.1-5元寶石類(lèi)寶石、玉石、寶石級(jí)金剛石、瑪瑙、黃玉、碧璽原礦或者選礦4%-20%朱為群水汽礦產(chǎn)二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氦氣、氡氣原礦2%-5%礦泉水原礦1%-20%或者每立方米1-30元鹽鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽選礦3%-15%天然鹵水原礦3%-15%或者（或者每立方米）1-10元海鹽

2%-5%朱為群【例題8-1】某油田生產(chǎn)原油25萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售20萬(wàn)噸，取得不含稅收入80萬(wàn)元。加熱、修井用1.6萬(wàn)噸，將0.4萬(wàn)噸原油贈(zèng)送給協(xié)作單位；開(kāi)采天然氣70萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷(xiāo)售60萬(wàn)立方米，取得不含稅收入120萬(wàn)元，待售10萬(wàn)立方米。按規(guī)定該油田原油、天然氣資源稅稅率均為6%，要求計(jì)算該油田應(yīng)納資源稅稅額。【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅；將原油贈(zèng)送給協(xié)作單位應(yīng)按視同銷(xiāo)售征收資源稅。應(yīng)納資源稅＝（80+0.4×80÷20）×6%+120×6%＝12.096萬(wàn)元。朱為群【例題8-2】某鉛鋅礦銷(xiāo)售鉛鋅礦原礦80000噸，另外移送入選精礦30000噸，選礦比為30%，當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，要求計(jì)算該礦應(yīng)繳納資源稅。【解析】金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成的原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=（80000+30000/30%）×2=360000（元）=36萬(wàn)元。朱為群【例題8-3】某鹽場(chǎng)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)液體鹽58萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售43萬(wàn)噸；（2）以外購(gòu)的液體鹽10萬(wàn)噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬(wàn)噸，全部對(duì)外銷(xiāo)售；（3）以自產(chǎn)的液體鹽5萬(wàn)噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，合同規(guī)定，貨款分3個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1／4的貨款。該鹽場(chǎng)資源稅適用稅率：自產(chǎn)液體鹽3元／噸，固體鹽25元／噸，外購(gòu)液體鹽5元／噸。要求計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納資源稅稅額?！窘馕觥浚?）銷(xiāo)售自產(chǎn)液體鹽應(yīng)納資源稅=43×3=129萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售7萬(wàn)噸固體鹽應(yīng)納資源稅=7×25-10×5=125萬(wàn)元。（3）銷(xiāo)售3.6萬(wàn)噸固體鹽應(yīng)納資源稅=3.6×25÷3=30萬(wàn)元。（4）該企業(yè)應(yīng)納資源稅合計(jì)=129+125+30=284