注冊會計師稅法模擬392

［模擬］注冊會計師稅法模擬392

單項選擇題

第1題：

根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人

的是（）o

A.應(yīng)稅車輛的饋贈人

B.應(yīng)稅車輛的購買者

C.免稅車輛的受贈者

D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

參考答案：A

車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個

人，不包括饋贈人。

第2題：

河南某進出口公司（一般納稅人）2006年3月份從國外進口一批機器設(shè)備共20

臺，每臺貨價120000元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保

險和其他勞務(wù)費用共計50000元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內(nèi)安裝

費用5萬元，技術(shù)支持費用7萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進口

關(guān)稅稅率為50除境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納

的關(guān)稅是（）元。

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

參考答案：D

進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、

裝配、維修或者技術(shù)援助費用，不計人該貨物的完稅價格。進口設(shè)備到岸

價格=20X120000+80000=2480000（元）應(yīng)納進口關(guān)稅=2480000X50%

=1240000（元）

第3題：

納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起（）日內(nèi)申報納稅，自產(chǎn)、受贈、

獲獎和其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當自取得之日起（）日內(nèi)申報納

稅。

A.60,30

B.90,60

C.30,30

1

D.60,60

參考答案：D

都是60日。

第4題：

我國稅法規(guī)定，契稅的納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)向土地、房

屋所在地契稅征收機關(guān)辦理納稅申報。

A.5H

B.70

C.10日

D.15日

參考答案：C

納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機

關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第5題：

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按

（）項目計征個人所得稅。

A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.生產(chǎn)經(jīng)營所得

參考答案：A

國稅函[2001]832號批復(fù)規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分

紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

第6題：

位于某市的有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月內(nèi)銷貨物的消費稅40萬元；當月出

口貨物應(yīng)退稅額12萬元，免抵稅額為28萬元；當月進口貨物向海關(guān)繳納增值稅

22萬元、消費稅27萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。

A.2.8

B.4.2

C.4.76

D.2

參考答案：C

該企業(yè)當月出口貨物應(yīng)退稅額13萬元，免抵稅額為28萬元，即當月不需繳納增

2

值稅。海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。納稅人

所在地為市區(qū)，適用城市維護建設(shè)稅稅率為7%。故應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（40

+28）X7%=4.76（萬元）。

第7題：

某涂料廠與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠研發(fā)新型環(huán)保涂

料，帶有報酬的研發(fā)合同總金額500萬元，含研究開發(fā)經(jīng)費450萬元，則該涂料

廠應(yīng)納印花稅（）元。

A.150

B.250

C.1350

D.1500

參考答案：A

對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

該涂料廠應(yīng)納印花稅=（500-450）X0.3%。=150（元）。

第8題：

境外咨詢甲公司派人來華與境內(nèi)外商投資企業(yè)乙共同為某國有企業(yè)提供咨詢業(yè)

務(wù)，國內(nèi)客戶支付咨詢費用100萬元，根據(jù)工作量的分配，甲公司和乙公司按照

3:7的比例分配收入，稅務(wù)機關(guān)在核定境外甲公司的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入時，最低不得

少于（）萬元。

A.12

B.15

C.18

D.30

參考答案：B

第9題：

某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2003年1月1日將其中的30%用于對外投資

聯(lián)營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資

風(fēng)險。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%,該企業(yè)2003年度應(yīng)納房產(chǎn)稅

（）萬元。

A.24

B.22.8

C.30

D.16.8

參考答案：B

3

用房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，按租金收入計繳房產(chǎn)稅，則該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

為擁有的未聯(lián)營部分（按計稅余值計算房產(chǎn)稅）與參與對外聯(lián)營取得固定收入部

分（按租金收入計繳房產(chǎn)稅）兩項之和：未參與聯(lián)營部分的房產(chǎn)原值=2500X

（1-30%）=1750（萬元）,則兩部分房產(chǎn)稅Z^=1750X（1-20%）X1.2%+50X12%

=22.8（萬元）。

第10題：

某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2010年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子1000

箱，含稅售價每箱800元；為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷1200

箱，不含稅價350元/箱。則2010年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費稅

合計為（）二（木制一次性筷子的消費稅稅率為5%）

A.28535.92元

B.58027.35元

C.41135.92元

D.62135.92元

參考答案：C

以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準

予按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

應(yīng)納增值稅和消費稅合計=1000X800+（1+3%）X3%+[1000X8004-（1+3%）X

5%-1200X350X5%]=41135.92（元）

第11題：

某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又

受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的

2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)士地

使用稅稅率。該公司當年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.46000

B.48000

C.50000

D.52000

參考答案：C

（23000+2000）X2=50000（元）

第12題:

根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，不允許計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.接受捐贈的固定資產(chǎn)

B.房屋、建筑物

C.因大修而停用的機器設(shè)備

D.破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)

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參考答案：D

接受捐贈的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物，因大修理而停用的機器設(shè)備允許計提折舊。

第13題：

某油田2009年5月份將生產(chǎn)的原油20萬噸，用于自辦油廠加工9萬噸，用于加

熱和修井1萬噸，其余全部對外銷售，原油單位稅額為每噸16元，則其5月份

應(yīng)納的資源稅額為（）o

A.160萬元

B.176萬元

C.304萬元

D.320萬元

參考答案：C

現(xiàn)行稅法規(guī)定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，所以應(yīng)納的資源

稅=（20-1）X16=304（萬元）。

第14題：

根據(jù)稅法的職能和作用不同，稅法可以分為（）o

A.稅收實體法和稅收程序法

B.稅收基本法和稅收普通法

C.流轉(zhuǎn)稅法和所得稅法

D.中央稅法和地方稅法

參考答案：A

第15題:

申請人對“征稅行為”的行為不服的，應(yīng)當先（）o

A.向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議

B.向人民法院提起行政訴訟

C.向該稅務(wù)局上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.向該稅務(wù)局本級人民政府申請行政復(fù)議

參考答案：A

申請人對“征稅行為”的行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對

行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

第16題:

紅達公司的一項設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價120萬元，修理費10萬元，材料費

工2萬元，運輸費2萬元，保險費0.8萬元。則進口關(guān)稅（

5

)o

A.28.96萬元

B.4.96萬元

C.4.4萬元

D.28.8萬元

參考答案：C

運往境外的修理設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期間復(fù)運進境的的，

應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價。應(yīng)繳納進口關(guān)稅=（10+12）X

20%=4.4（萬元）。

第17題：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地（）的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅

務(wù)登記手續(xù)。

A.連續(xù)超過180天

B.累計超過180天

C.連續(xù)超過90天

D.累計超過90天

參考答案：B

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地

辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第18題:

下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設(shè)

稅

C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建

設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城

市維護建設(shè)稅

參考答案：C

選項A,跨省開采的應(yīng)當選擇核算地的稅率。選項B,納稅人從事跨省工程的，

應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項D,代扣代繳、代收代繳的

城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

第19題：

某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設(shè)備合同，為購買

此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購

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銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共

應(yīng)繳納印花.為（）0

A.1500元

B.6500元

C.7000元

D.7500元

參考答案：D

修配廠共簽訂三個印花稅應(yīng)稅合同，一是購銷合同，印花稅為2000萬元又0.03%

=6000（元），雖然該購銷合同后來作廢，但納稅義務(wù)已在簽訂合同時產(chǎn)生，因

而已貼的印花稅不能揭下重用、退稅、抵扣；二是借款合同，印花稅為2000萬

元X0.005%=1000（元）；三是融資租賃合同，屬借款合同，印花稅為1000萬元

X0.005%=500（元）。三者合計共應(yīng)繳印花稅7500元。

第20題:

下列有關(guān)國際稅收中轉(zhuǎn)讓定價的表述錯誤的是（）o

A.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)母公司或子公司及其在國外的子公司或母公司

間的交易

B.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于形式上通過第三者中介而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交

易

C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于居民個人

D.稅務(wù)機關(guān)對被認為是關(guān)聯(lián)公司的納稅人，有權(quán)對其交易價格進行調(diào)查和調(diào)

整

參考答案：C

轉(zhuǎn)讓定價稅制不適用于個人。

第21題:

個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并符合土地增值稅納稅要求的，若其房地產(chǎn)坐落地與納稅人居住

地不一致，則納稅地點為（）?

A.納稅人居住地

B.房地產(chǎn)坐落地

C.辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地

D.納稅人戶口所在地

參考答案：C

納稅人是自然人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在

地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦

理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第22題:

7

進口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價格為20000元人民幣，假定關(guān)稅率為15%,

則應(yīng)交進口環(huán)節(jié)消費稅是（）o

A.190.91萬元

B.209.76萬元

C.180.72萬元

D.194.37萬元

參考答案：A

確定適用稅率的單位價格=[20000X（1+15%）+150]/（1-30%）/250=132.29元/

條，所以適用消費稅率應(yīng)是45%O進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅的完稅

價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）/（1-進口卷煙消費稅適用比例稅率）=[20000X100X

（1+15%）+100X150]/（1-45%）=420.91萬元；所以，進口卷煙應(yīng)納消費稅=420.91

X45%+100X150/10000=190.91萬元。

第23題:

下列不屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）。

A.沒收全部財產(chǎn)

B.停止出口退稅權(quán)

C.行政罰款

D.沒收非法所

參考答案：A

第24題：

對下列個人所得計算應(yīng)納稅額時不適用附加減除規(guī)定的是（）o

A.特許權(quán)使用費所得

B.利息、股息、紅利所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.稿酬所得

參考答案：B

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

多項選擇題

第25題:

下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）0

A.鐵礦石

B.進口原油

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

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D.原煤

參考答案：AD

進口原油不是在我國境內(nèi)開采；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。

第26題:

下列各項中，符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定的有（）o

A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企亞所得稅

D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

參考答案：BC

從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營外商投資企業(yè)售房的預(yù)收款，應(yīng)按預(yù)計利潤率或其他方法預(yù)

繳所得稅；企業(yè)應(yīng)付未付款，債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計入當年所得

額，故A、D是錯誤的。

第27題：

下列各項中，按規(guī)定應(yīng)該繳納契稅的有（）。

A.自2008年11月1日起，個人首次購買90平方米以下普通住房的

B.非債權(quán)人購買破產(chǎn)企業(yè)的房屋，且妥善安置原企業(yè)50%的職工

C.公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進行增

資

D.政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)

移

參考答案：AB

稅法規(guī)定，自2008年11月1日起對個人首次購買90平方米以下普通住房的契

稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷，非債權(quán)人

承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)

政策妥善安置企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三

年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與

原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

第28題:

下列車船中免納車船使用稅的有（）。

A.稅務(wù)機關(guān)公務(wù)用車

B.軍隊租給當?shù)啬辰?jīng)營單位的富裕車輛

C.汽車制造廠尚未銷售的汽車

D.只在廠區(qū)內(nèi)行使、廠內(nèi)專用的運輸卡車

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參考答案：ACD

A屬國家機關(guān)自用車輛應(yīng)免稅；B屬不具備免稅條件的軍隊用車，應(yīng)納車船使用

稅；C屬于未使用的車輛，不納車船使用稅；D屬于不上牌照不上公共道路行駛

的免稅車輛。

第29題:

對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可處以罰款，罰款的方式包

括（）。

A.重用印花稅票金額1?3倍

B.重用印花稅票金額1?5倍

C.重用印花稅票金額5倍

D.2000元以上10000元以下的罰款

參考答案：CD

己貼用的印花稅揭下重用的，稅務(wù)機關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000?

10000元的罰款。

第30題：

根據(jù)不同的分類標準，稅收征收管理法分別屬于（）。

A.稅收基本法

B.稅收普通法

C.稅收實體法

D.稅收程序法

參考答案：BD

稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理這一特定事項的法律規(guī)范的總稱，屬于稅收

普通法，也屬于稅收程序法。

第31題:

下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有（）。

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的應(yīng)稅消費品

參考答案：BCD

A選項中將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定不交消費

稅，為的是避免重復(fù)征稅。

第32題:

10

稅務(wù)行政處罰的簡易程序是指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員對于公民、法人或者其他組

織違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。

下列屬于稅務(wù)行政處罰簡易程序適用情況的有（）o

A.案情簡單，事實清楚，違法后果比較輕微且有法定依據(jù)

B.情節(jié)比較復(fù)雜，處罰比較重的案件

C.對公民處以50元以上罰款的條件

D.對法人處以1000元以下罰款的案件

參考答案：ACD

第33題：

甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。該企業(yè)

將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以

該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資人股某內(nèi)資企業(yè)，按銷售收入的30%分享

利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳

B.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅

D.境內(nèi)的外商投資企業(yè)不需要繳納營業(yè)稅

參考答案：AD

納稅人銷售位于我國境內(nèi)不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅，甲國企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=4000X5%

=200（萬元）；境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動產(chǎn)

對外投資，共擔風(fēng)險的，不需要征收營業(yè)稅。

第34題：

下列各項中應(yīng)當征收企業(yè)所得稅的收入有一_。

A.國庫券的轉(zhuǎn)讓收入

B.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項

C.納稅人接收捐贈的實物資產(chǎn)

D.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入

參考答案：ABCD

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

第35題:

下列各項中，符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅

C.企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

11

D.企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

參考答案：BC

第36題：

以下關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確認的表述正確的是（）。

A.代理人只能從事法定范圍內(nèi)的代理，不能代理違法行為

B.受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格

C.代理人可以機構(gòu)或個人名義承接代理業(yè)務(wù)

D.代理人可以書面或口頭方式確立代理關(guān)系

參考答案：AB

稅務(wù)代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機構(gòu)統(tǒng)一受理，以個人名義承接代理業(yè)務(wù)

不受法律保護；稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭

或其他形式；未簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護。

第37題：

下列各項中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（）。

A.代理填寫《申請稅務(wù)登記報告書》

B.代理填報《稅務(wù)登記表》

C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

參考答案：ABD

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

第38題：

稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)對復(fù)議申請經(jīng)過審理，發(fā)現(xiàn)具體行政行為（），應(yīng)決定撤

消、變更，并可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。

A.適用的依據(jù)錯誤

B.主要事實不清

C.明顯不當

D.濫用職權(quán)

參考答案：ABCD

計算題

12

第39題：

某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)

經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關(guān)費用30000元，支

付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元。

(2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元設(shè)備運往國外修理，出境時已向海關(guān)報

明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限

內(nèi)收回了該設(shè)備；

(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付

到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元，保險費用80000元。

(注：進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率8除單位金額元)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；

(2)計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

(3)計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

(4)計算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅.

參考答案：

(1)進口小轎車關(guān)稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000(元)進

口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000X20%=98000(元)修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=

(50000+100000)X20%=30000(元)進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=

(2000000+120000+80000)X20%=440000(元)進口小轎車、修理設(shè)備和進口

卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=98000+30000+440000=568000(元)(2)小轎車進口環(huán)

節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(490000+98000)-?(1-8%)X8%=51130.43(元)(3)

卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=

((2000000+120000+80000+440000)/80000+0.6)+(1-30%)=48(元)<50

元，適用比例稅率為30%進口卷煙應(yīng)納消費稅稅額=

(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)4-(1-30%)X30%+0.6X

80000=1200000(元)(4)小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(490000+98000)

+(1-8%)X17%=108652.17(元)修理設(shè)備進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=

(50000+100000)X(1+20%)X17%=30600(元)卷煙進口增值稅=

(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)4-(1-30%)X17%=652800(元)

小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=108652.17+30600+652800

=792052.17(元)

詳細解答：

第40題：

某企業(yè)2005年度的有關(guān)資料如下：

z1X

\(/)資本公積比2004年增加100萬元；開立新增賬簿8本；

z2\

\(7與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計35萬元；

z3\

\(7與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額320萬元，年利率5%；

/4\

\(7與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價

13

值352萬元；

(5)與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2005年?2008年實現(xiàn)利

潤的30%支付；

(6)與乙公司簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工貨物，由本企業(yè)提供價值80萬

元的原材料和價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；

(7)3月份以本公司財產(chǎn)50萬元作抵押，取得某銀行抵押貸款100萬元，簽訂

合同規(guī)定年底歸還，但年底因無力償還，按照合同規(guī)定將抵押

財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算資金賬簿和新增賬簿應(yīng)繳納的印花稅；

(2)計算運輸合同應(yīng)繳納的印花稅；

(3)計算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

(4)計算以貨換貨合同應(yīng)繳納的印花稅；

(5)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅；

(6)計算受托加工合同應(yīng)繳納的印花稅；

(7)計算抵押貸款行為應(yīng)繳納的印花稅。

參考答案：

(1)資本公積增加應(yīng)納印花稅=100X10000X0.5%。=500(元)賬簿應(yīng)納印

花稅=8X5=40(元)合計應(yīng)納印花稅=500+40=540(元)(2)運輸合同應(yīng)繳

納的印花稅=35X10000Xl%°=350(元)(3)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=320X

10000X0.05%。=160(元)(4)以貨換貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(350+352)X

10000X0.3%。=2106(元)(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)納印花稅=5(元)(6)受托加工

合同應(yīng)繳納的印花稅=(80+15)X10000X0.3%。+20X10000X0.5%0=385(元)

(7)抵押貸款行為應(yīng)繳納的印花稅=50XI0000X0.05%。XI0000=250(元)

詳細解答：

第41題：

某中外合資企業(yè)是位于我國西部地區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)。2004年自行申報的應(yīng)

納稅所得額為100萬元，經(jīng)會計師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)企業(yè)沒有進行納稅調(diào)

整。

(1)經(jīng)批準以一臺設(shè)備對外投資，設(shè)備原賬面價值20萬元，已提折舊6萬元，

雙方確認的投資價值18萬元。

(2)查補2002年度的應(yīng)交未交所得稅3萬元，并被稅務(wù)機關(guān)罰款3萬元，稅

款和罰款均已上交。

(3)發(fā)生新產(chǎn)品開發(fā)費用12萬元，企業(yè)實際扣除了18萬元(上年開發(fā)費11.5

萬元)。

(4)1月購買國產(chǎn)設(shè)備投資額25萬元，已提取當期折舊費。

(5)境外分支機構(gòu)虧損9萬元，已計入投資損失。

要求：計算該企業(yè)2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅和實納企業(yè)所得稅(假設(shè)地方附加

稅免征，2003年繳納的企業(yè)所得稅為13萬元)。

14

參考答案：

(1)靠物資產(chǎn)對外投資確認的價值高于賬面凈值的部分，視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

需調(diào)增所得額=[18-(20-6)]萬元=4萬元(2)查補稅款的罰款不得稅前扣

除：需調(diào)增所得額=3萬元(3)本年新產(chǎn)品開發(fā)費用增長率未達到10%,

只能扣除實際發(fā)生額，不得使用加扣政策。需調(diào)增所得額=12萬元X50%=

6萬元(4)境外分支機構(gòu)虧損不能在境內(nèi)彌補需調(diào)增所得額=9萬元

(5)調(diào)整后的所得稅=(100+4+3+6+9)萬元=122萬元應(yīng)納所得額=122萬元

X15%=18.3萬元(6)國產(chǎn)設(shè)備投資抵稅限額=25萬元X40%=10萬元

2004年比2003年新增所得稅額=[18.3-(13+3)]萬元=2.3萬元(注：查補

國產(chǎn)設(shè)備投資以前年度的所得稅款，應(yīng)計入所屬年度繳納的企業(yè)所得稅基數(shù)中)

(7)2004年實際繳納的企業(yè)所得稅=(18.3-2.3)萬元=16萬元

詳細解答：

第42題:

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年1月從國外進口一批散裝化妝

品，支付給國外的貨價120萬元、相關(guān)稅金10萬元、購貨傭金2萬元、運抵我

國海關(guān)前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設(shè)備一套，支付給國外的貨價35

萬元、運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設(shè)備均驗收

入庫。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，

對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取

得含稅銷售額51.48萬元。

(化妝品的進口關(guān)稅稅率40%,消費稅稅率30%,機器設(shè)備的進口關(guān)稅稅率

20%o)

要求：

(1)計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅。

(2)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。

參考答案：

(1)進口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)X40%=59.2(萬元)關(guān)稅計

算是增值稅和消費稅計算的基礎(chǔ)進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：

(120+10+18+59.2)4-(1-30%)=296(萬元)進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅：

296X30%=88.8(萬元)進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：

(120+10+18+59.2+88.8)X17%=50.32(萬元)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：

(35+5)*20%=8(萬元)進口機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)X

17%=8.16(萬元)(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：[290+51.484-(1+17%)]

X17%-50.32=6.46(萬元)當月應(yīng)抵扣的消費稅額：應(yīng)稅消費品連續(xù)加

工有抵稅的規(guī)定：88.8義80%=71.04(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額：

[290+51.484-(1/17%)]X3O%-71.04=29.16(萬元)

詳細解答：

15

第43題:

（可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，

增加5分，最高得分為11分。）

某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙

公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：

（1）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實報實銷

住房補貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1000元。

（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費80000元。

（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取

月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費500元，并取得有效

憑證。

（4）10月以160萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)

受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為10萬元。

（5）11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該

商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。

（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性

社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關(guān)將其中14000元捐贈

給農(nóng)村義務(wù)教育。

根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生每月取得的住房補貼和伙食

補貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。

參考答案：

（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英

文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）答：（1）甲先生每月取得

的住房補貼免交個人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補貼應(yīng)計入工資薪金總額計繳個

人所得稅。因為外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食

補貼可以免征個人所得稅。（2）甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費在國內(nèi)

不交個人所得稅。因為甲在中國境內(nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國

境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳

納個人所得稅。（3）轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（6500-4500-500-800）X

10%=70（元）（4）轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1600000-100000=1500000（元）

受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所

得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的

余額為應(yīng)納稅所得額。（5）應(yīng)繳納的個人所得稅=5000X20%=1000（元）（6）

捐贈允許扣除的限額=40000X（1-20%）X30%=9600（元）應(yīng)繳納的個人所得稅

=[40000X（1-20%）-9000T4000]X20%=1800（元）[英文答案]（1）thehousing

allowanceobtainedbyMr.JIAwouldbeexemptedfromthePRCIndividual

IncomeTaxwhiletheMealallowancewouldnot.PursuanttothePRc

IndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormeal

allowancepaidtoanexpatriateemployeeonareimbursementbasiswould

beexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincash

wouldnot.（2）theroyaltyMr.JIAcollectedfromoverseasinAugustshall

notbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.Mr.JIAisanon-domicile

16

ofthePRcthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidence

inthePRC.PursuanttothePRcIndividualIncomeTaxlawandregulations,

Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfive

years,istaxedonincomederivedwithinChinaonly.Inparticular,for

theincomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshall

onlybeapplicabletotheextentthatispaidbythePRCentitiesorPRc

individuals.(3)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxfor

there-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:IndividualIncomeTax

=RMB(6500-4500-500-800)X10%=RMB70(4)Taxableincome=

RMB(1600000-100000)=RMB1500000FortherealestateMr.JIAsoldtoothers

whichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedas

below:Taxableincome=sellingprice(considerationscollectedfrom

thebuyer)-taxesandreasonableexpensesrelatedtogiftingandselling

(5)Mr.JIAshal1calculateIndividualIncomeTaxforthegiftsfrom

theshoppingmallandtheprizewonfromtheluckdrawinNovemberasbelow:

IndividualIncomeTax=RMB5000X20%=RMB1000(6)Mr.JIAshallcalculate

IndividualIncomeTaxforthelaborserviceremunerationinDecemberas

below:Deduction1imitation=RMB40000X(1-20%)X30%=RMB9600Individual

IncomeTax=RMB[40000X(1-20%)-9000-14000]X20%=RMB1800

詳細解答：

第44題：

某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地8000平方

米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦

完相關(guān)權(quán)屬證件。

(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按

合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費

用7200萬元。寫字樓占地面積2400平方米，建筑面積12000平方米。

(3)到12月31日為止對外銷售寫字樓10000平方米，全部簽了售房合同，

每平方米售價1.6萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12

月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理；其余2000平方米與

某企業(yè)合作投資興辦五星級酒店，共擔風(fēng)險，該酒店2011年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧

損，未分配利潤。

(4)在售房過程中發(fā)生銷售費用150萬元;發(fā)生管理費用(含印花稅)90萬元,

財務(wù)費用80萬元(可以提供金融機構(gòu)證明，并可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目進行)。

要求：根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的土地增值稅。

參考答案：

（1）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（2000+800）X24004-

8000=840（萬元）（2）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=7200+400X

2400?8000=7320（萬元）（3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項

17

目金額=80+(840+7320)X(5%+20酚=2120(萬元)(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動

產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅；以不動產(chǎn)對外投資，共擔風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅。

2011年應(yīng)繳納的土地增值稅：扣除項目=840+7320+2120+16000X5/X

(1+7%+3%)=11160(萬元)增值額=16000+2000X1.6-11160=8040(萬元)增值率

=80404-11160X100%=72.04%應(yīng)繳納土地增值稅=8040X40%-11160X5%=2658(萬

元)

詳細解答：

綜合分析題

第45題:

某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年度經(jīng)自行納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額為230

萬元，已繳納所得稅75.9萬元。2006年4月稅務(wù)機關(guān)對其納稅檢查中發(fā)現(xiàn)該企

業(yè)2005年度有以下問題：

(1)企業(yè)以在冊職工1000人計算計稅工資。在冊職工中包括由福利費開支

工資的醫(yī)務(wù)室工作人員30人，不包括臨時工10人，當?shù)赜嫸惞べY為月人均800

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(2)逾期未返還的包裝物押金8萬元，掛賬未作處理。

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入60萬元，未記收入。

(4)年末“應(yīng)收賬款”借方余額100萬元，“壞賬準備”貸方余額0.8萬元,

年初應(yīng)收賬款余額為0(該企業(yè)壞賬核算采用備抵法，壞賬準備提取比例為8%。)。

(8)固定資產(chǎn)折舊73.4萬元為企業(yè)提取的折舊50萬元(與稅法口徑一致)

和一次性列支的當年12月購買并投入使用的稅控收款機23.4萬元(取得專用發(fā)

票，12月通過認證)。

(5)因意外事故得到保險公司賠償款4萬元，未調(diào)整營業(yè)外支出。

(6)國庫券利息收入3萬元計入了應(yīng)納稅所得額。

(7)短期投資跌價準備2萬元已在所得額前扣除。

注：不考慮城建稅和教育費附加的影響。

要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：

(1)計算該企業(yè)工資事項應(yīng)調(diào)增所得額；

(2)計算企業(yè)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額；

(3)計算企業(yè)逾期未返還的包裝物押金應(yīng)調(diào)增所得額；

(4)計算企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)調(diào)增所得額；

(5)計算企業(yè)壞賬準備應(yīng)調(diào)增所得額；

(6)計算企業(yè)折舊應(yīng)調(diào)增所得額；

(7)計算企業(yè)應(yīng)補繳增值稅額；

(8)計算企業(yè)其他事項應(yīng)調(diào)增所得額；

(9)計算企業(yè)應(yīng)補繳所得稅額。

參考答案：

(1)從提取的職工福利費中列支工資的職工，不應(yīng)列入計稅工資人員基數(shù)；

臨時工應(yīng)列入計稅工資人員基數(shù)。因此，企業(yè)多列支計稅工資數(shù)額=20X800X

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12/10000=19.2（萬元）（2）多計提的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費

=19.2X（2%+14%+1.5%）=3.36（萬元）（3）逾期未返還的包裝物押金應(yīng)確

認為當期收入，計繳企業(yè)所得稅，并且還應(yīng)計繳增值稅。應(yīng)納增值稅=80/（1

+17%）X6（萬元）所得稅計稅收入=80—11.6=68.4（萬元）（4）

技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入30萬元以下部分暫免征收所得稅，而超過部分（即30萬元）應(yīng)計

入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-30=30（萬元）。（5）“壞賬準

備”年末余額=100X5%°=0.5（萬元），企業(yè)壞賬準備年末余額0.8萬元，多列

支準備金0.3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為0.3萬元。（6）折舊應(yīng)調(diào)增的應(yīng)

納稅所得額=23.4萬元購買稅控收款機的進項稅可以抵扣。（7）應(yīng)補

繳增值稅額=11.6—23