農(nóng)民專業(yè)合作社會計（農(nóng)村會計）

農(nóng)村會計業(yè)務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社會計——長期借款“長期借款”科目說明01

一、“長期借款”科目說明

長期借款是指農(nóng)民專業(yè)合作社從銀行等金融機構(gòu)及外部單位和個人借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款?！伴L期借款”科目核算02

二、“長期借款”科目核算1.長期借款取得的核算借：銀行存款

貸：長期借款借

長期借款貸減少增加貸方余額表示未償還的長期借款本金

二、“長期借款”科目核算借

長期借款貸減少增加貸方余額表示未償還的長期借款本金2.計提長期借款利息和支付利息的核算（1）合作社長期借款利息應(yīng)按期（月末、季末和年末）計提，借：其他支出

貸：應(yīng)付款（2）支付長期借款利息時，借：應(yīng)付款

貸：“庫存現(xiàn)金”或者“銀行存款”

二、“長期借款”科目核算借

長期借款貸減少增加貸方余額表示未償還的長期借款本金3.到期歸還本金的核算借：長期借款

貸：“庫存現(xiàn)金”或者“銀行存款”長期借款科目應(yīng)用03三、長期借款科目應(yīng)用【例1】百勝蘑菇專業(yè)合作社于2020年4月1日向當?shù)剞r(nóng)村信用社借入期限為2年、利率為6％的借款60000元，存入銀行。借款利息每年末償還一次，到期歸還本金和剩余的利息。會計分錄為：借：銀行存款60000貸：長期借款——信用社60000三、長期借款科目應(yīng)用【例2】接【例1】，2020年每季度末提取利息(6月30日、9月30日和12月31日)。每季利息=60000×6％÷4=900(元)，會計分錄為：會計分錄為：借：其他支出——利息900

貸：應(yīng)付款——信用社9002020年末支付3個季度的利息為900×3＝2700元，借：應(yīng)付款——信用社2700

貸：銀行存款2700三、長期借款科目應(yīng)用【例2】接【例1】，2020年每季度末提取利息(6月30日、9月30日和12月31日)。每季利息=60000×6％÷4=900(元)，會計分錄為：2021年每季度末提取利息(3月31日，6月30日、9月30日和12月31日)。每季利息=60000×6％÷4=900(元)，會計分錄為：借：其他支出——利息900

貸：應(yīng)付款——信用社9002021年末支付4個季度的利息為900×4＝3600元，借：應(yīng)付款——信用社3600

貸：銀行存款3600三、長期借款科目應(yīng)用【例2】接【例1】，2020年每季度末提取利息(6月30日、9月30日和12月31日)。每季利息=60000×6％÷4=900(元)，會計分錄為：2022年3月末計提利息為900元，借：其他支出——利息900

貸：應(yīng)付款——信用社900支付利息時借：應(yīng)付款——信用社900

貸：銀行存款900三、長期借款科目應(yīng)用【例3】接【例1】【例2】，2022年4月1日歸還借款本金60000元。會計分錄為：借：長期借款60000

貸：銀行存款60000——農(nóng)民專業(yè)合作社會計負債農(nóng)村會計業(yè)務(wù)“應(yīng)付款”科目核算01一、“應(yīng)付款”科目核算借：庫存現(xiàn)金銀行存款產(chǎn)品物資貸：應(yīng)付款

..............借：應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款

其他收入

..............借應(yīng)付款貸減少增加期末余額(一)“應(yīng)付款”科目說明一、“應(yīng)付款”科目核算例18：ABC合作社從A公司購原材料一批，發(fā)票賬單價款10000元，增值稅1700元，材料驗收入庫，發(fā)票賬單已到達，但貨款尚未支付，該企業(yè)采用實際成本核算原材料。原材料驗收入庫時。編制會計分錄：

借：產(chǎn)品物資10000應(yīng)交稅金-(應(yīng)交增值稅)1700貸：應(yīng)付款-Ａ公司11700收到貨款時，編制會計分錄：借：應(yīng)付款-Ａ公司11700貸：銀行存款11700(二)“應(yīng)付款”科目應(yīng)用

“應(yīng)付盈余返還”科目核算02二、“應(yīng)付盈余返還”科目核算借：盈余分配貸：應(yīng)付盈余返還借：應(yīng)付盈余返還貸：庫存現(xiàn)金銀行存款..........借

應(yīng)付盈余返還貸減少增加期末余額(一)“應(yīng)付盈余”科目說明二、“應(yīng)付盈余返還”科目核算例19：ABC合作社2016年度實現(xiàn)盈余12000元，根據(jù)經(jīng)批準的盈余分配方案，按本年盈余

的5％提取公積金。提取盈余公積后，當年可分配盈余的70％按成員與本社交易額比

例題返還給成員，第一步：按成員與本社交易額比例返計提還盈余時：

根據(jù)成員賬戶記錄的成員與本社交易額比例，分別計算出返還給每個成員的金額和

總額(12000-12000×5%)×

70%=7980元

貸：應(yīng)付盈余返還一一×成員7980第二步：用銀行存款支付成員應(yīng)付盈余返還

借：應(yīng)付盈余返還一一×成員7980

貸：銀行存款7980(二)“應(yīng)付盈余”科目應(yīng)用

“應(yīng)付剩余盈余”

科目核算03

三、“應(yīng)付剩余盈余”科目核算借：盈余分配貸：應(yīng)付剩余盈余借：應(yīng)付剩余盈余貸：庫存現(xiàn)金銀行存款.........借

應(yīng)付剩余盈余貸減少增加期末余額(一)“應(yīng)付剩余盈余”科目說明三、“應(yīng)付剩余盈余”科目核算

例20：ABC農(nóng)民專業(yè)合作社根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額，以及國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額。按比例分別計算出分配給每個成員的金額為3420(元)

借：盈余分配一一各項分配3420

貸：應(yīng)付剩余盈余一一X成員3420實際支付時：

借：應(yīng)付剩余盈余一一X成員3420

貸：庫存現(xiàn)金3420(二)“應(yīng)付剩余盈余”科目應(yīng)用

“專項應(yīng)付款”

科目核算04四、“專項應(yīng)付款”科目核算借：庫存現(xiàn)金銀行存款貸：專項應(yīng)付款借：固定資產(chǎn)牲畜（禽）資產(chǎn)林木資產(chǎn)

..........貸：庫存現(xiàn)金銀行存款..........借專項應(yīng)付款貸減少增加期末余額借：專項應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款..........借：專項應(yīng)付款貸：專項基金(一)“專項應(yīng)付款”科目說明四、“專項應(yīng)付款”科目核算例21：ABC合作社收到圍家財政直接補助資金150000元。

借：銀行存款150000

貸：專項應(yīng)付款150000例22：ABC合作社用財政補助資金支付成員考察學習費用25000元。

借：專項應(yīng)付款25000

貸：銀行存款25000(二)“專項應(yīng)付款”科目應(yīng)用——農(nóng)民專業(yè)合作社會計所有者權(quán)益農(nóng)村會計業(yè)務(wù)0101

股金核算一、“股金”科目核算借：庫存現(xiàn)金銀行存款

產(chǎn)品物資固定資產(chǎn)

..............貸：股金

..............借：股金

..............貸：庫存現(xiàn)金銀行存款

產(chǎn)品物資固定資產(chǎn)..............借股金貸減少增加期末余額“股金”科目說明（一）一、“股金”科目核算例24：ABC合作社收到甲社員投入貨幣資金860000元，款項已收妥入賬，編制會計

分錄如下：

借：銀行存款860000

貸：股金——甲社員8600000（二）“盈余分配”科目應(yīng)用例25：ABC合作社收到乙社員作為資本投入的專利權(quán)一項，該專利權(quán)經(jīng)評估確認的價

值為30000元。編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)30000

貸：股金——乙社員300000201

“專項基金”科目核算二、“專項基金”科目核算借：專項應(yīng)付款

庫存現(xiàn)金銀行存款

產(chǎn)品物資固定資產(chǎn)

.............貸：專項基金

..............借專項基金貸減少增加期末余額（一）“專項基金”科目說明二、“專項基金”科目核算例25：ABC合作社收到國家財政直接補助資金10萬元，其中：7萬元用來購買辦公場所,1萬元購

買桌，1萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬元用于成員培訓(xùn)。1、收到補助資金時：

借

:

銀行存款100000

貸：專項應(yīng)付款1000002、購買管理用固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)—辦公室70000

—桌椅10000貸：銀行存款80000同時，轉(zhuǎn)入“專項基金”科目借：專項應(yīng)付款80000貸：專項基金80000（二）“專項基金”科目應(yīng)用3、用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時：借：專項應(yīng)付款—技術(shù)推廣10000

—成員培訓(xùn)10000貸：銀行存款200000303“本年盈余”科目核算三、“本年盈余”科目核算借：經(jīng)營收入

其他收入投資收益貸：本年盈余

借：本年盈余貸：經(jīng)營支出管理費用其他支出投資收益借本年盈余貸減少增加借：本年盈余貸：盈余分配—未分配盈余（一）“本年盈余”科目說明三、“本年盈余”科目核算例27：2017年3月份末，結(jié)轉(zhuǎn)ABC肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社經(jīng)營收入800000元，經(jīng)營支出65500

，

會計分錄為：

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時：

借：經(jīng)營收入

800000

貸：本年盈余

800000

2、結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時：

借：本年盈余

655000

貸：經(jīng)營支出

655000

（二）“本年盈余”科目應(yīng)用0404

“盈余分配”科目核算四、“盈余分配”科目核算借

盈余分配貸減少增加期末余額借：本年盈余貸：盈余分配—未分配盈余借：盈余公積貸：盈余分配—未分配盈余借：盈余分配—未分配盈余貸：盈余公積應(yīng)付盈余返還應(yīng)付剩余盈余盈余分配—各項分配（一）“盈余分配”科目說明四、“盈余分配”科目核算例28：ABC合作社本年度實現(xiàn)盈余120000元,根據(jù)經(jīng)批準的余分配方案,按本年盈余的5%提取公積金。

提取盈余公積后,當年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員,其余部分根據(jù)成員

賬戶記錄的成員出資額和公積金份額,以及國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產(chǎn)按比例分配

給全體成員

1、結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余

借

:

本年盈余120000

貸

:

盈余分配一未分配盈余1200002、結(jié)轉(zhuǎn)各項分配

借：盈余分配一未分配盈余120000

貸

:

盈余分配一各項分配120000（二）“盈余分配”科目應(yīng)用農(nóng)村會計業(yè)務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社會計——管理費用“管理費用”科目說明01

一、“管理費用”科目說明

管理費用是指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項支出，包括合作社管理人員的工資、辦公費、差旅費，業(yè)務(wù)招待費，管理用固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。“管理費用”科目核算02

二、“管理費用”科目核算借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款累計折舊累計攤銷長期待攤費用應(yīng)付工資應(yīng)付勞務(wù)費借

管理費用貸增加減少借：本年盈余貸：管理費用管理費用科目應(yīng)用03三、管理費用科目應(yīng)用【例1】惠盈生豬專業(yè)合作社2021年2月應(yīng)付給管理人員工資12000元，其中合作社內(nèi)部員工工資8000元，合作社外部員工工資4000元。會計分錄為：借：管理費用——工資12000

貸：應(yīng)付工資8000

應(yīng)付勞務(wù)費4000

三、管理費用科目應(yīng)用【例2】惠盈生豬專業(yè)合作社2021年3月份，使用現(xiàn)金購買計算器、筆等辦公用品，共計98元。會計分錄為：借：管理費用——辦公費98

貸：庫存現(xiàn)金98

三、管理費用科目應(yīng)用【例3】興盛大豆專業(yè)合作社2021年4月末提取管理使用轎車的折舊費620元。會計分錄為：借：管理費用——折舊費620

貸：累計折舊——轎車620

三、管理費用科目應(yīng)用【例4】福源大櫻桃專業(yè)合作社2021年4月用現(xiàn)金支付管理人員差旅費280元，支付業(yè)務(wù)招待費310元。會計分錄為：借：管理費用——差旅費280

管理費用——招待費310

貸：庫存現(xiàn)金590三、管理費用科目應(yīng)用【例5】興盛大豆種植專業(yè)合作社年末“管理費用”賬戶的余額為借方3600元。會計分錄為：借：本年盈余3600

貸：管理費用3600結(jié)轉(zhuǎn)之后，管理費用賬戶余額變?yōu)?。

農(nóng)村會計業(yè)務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社會計——經(jīng)營收入“經(jīng)營收入”科目說明01

一、“經(jīng)營收入”科目說明

經(jīng)營收入是指合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買、使用，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息、設(shè)施建設(shè)運營等服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營農(nóng)村民間工藝及制品、休閑農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)村旅游資源等取得的收入，銷售本社產(chǎn)品以及對非成員提供勞務(wù)等服務(wù)取得的收入?！敖?jīng)營收入”科目核算02

二、“經(jīng)營收入”科目核算借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收款

成員往來

貸：經(jīng)營收入借

經(jīng)營收入貸減少增加借：經(jīng)營收入

貸：本年盈余經(jīng)營收入科目應(yīng)用03三、經(jīng)營收入科目應(yīng)用【例1】百勝蘑菇專業(yè)合作社銷售金針菇到好日子超市，售價23000元，貨款尚未收到。會計分錄為：借：應(yīng)收款一一好日子超市23000

貸：經(jīng)營收入——金針菇23000三、經(jīng)營收入科目應(yīng)用【例2】順成生豬專業(yè)合作社向社員企業(yè)豐達生豬公司按協(xié)議提供青儲飼料9噸，售價10800元，價款暫未收到。會計分錄為：借：成員往來一一豐達生豬公司10800

貸：經(jīng)營收入一一青儲飼料10800三、經(jīng)營收入科目應(yīng)用【例3】興盛大豆種植專業(yè)合作社將收獲的大豆全部銷售，收取價款180000元存入銀行。會計分錄為：

借：銀行存款180000

貸：經(jīng)營收入——大豆180000三、經(jīng)營收入科目應(yīng)用【例4】興盛大豆種植專業(yè)合作社年末“經(jīng)營收入”賬戶的余額為960000元，其中銷售大豆收入為890000元，大豆儲存收入為70000元。會計分錄為：借：經(jīng)營收入——大豆890000

經(jīng)營收入——大豆儲存70000

貸：本年盈余960000農(nóng)村會計業(yè)務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社會計——經(jīng)營支出“經(jīng)營支出”科目說明01

一、“經(jīng)營支出”科目說明

經(jīng)營支出是指合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買、使用，農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息、設(shè)施建設(shè)運營等服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營農(nóng)村民間工藝及制品、休閑農(nóng)業(yè)和鄉(xiāng)村旅游資源發(fā)生的支出，銷售本社產(chǎn)品以及對非成員提供勞務(wù)等服務(wù)發(fā)生的實際支出?！敖?jīng)營支出”科目核算02

二、“經(jīng)營支出”科目核算借：經(jīng)營支出

貸：成員往來

產(chǎn)品物資

應(yīng)付款

應(yīng)付工資

應(yīng)付勞務(wù)費

生產(chǎn)成本借

經(jīng)營支出貸增加減少借：本年盈余

貸：經(jīng)營支出結(jié)轉(zhuǎn)后經(jīng)營支出賬戶余額為零。經(jīng)營支出科目應(yīng)用03三、經(jīng)營支出科目應(yīng)用【例1】接續(xù)經(jīng)營收入中的例1，百勝蘑菇專業(yè)合作社銷售到好日子超市的金針菇成本為20000元。會計分錄為：借：經(jīng)營支出20000

貸：產(chǎn)品物資——金針菇20000三、經(jīng)營支出科目應(yīng)用【例2】接續(xù)經(jīng)營收入中的例3，2020年11月23日，大豆生產(chǎn)合作社銷售大豆的實際成本為120000元。會計分錄為：

借：經(jīng)營支出——大豆120000

貸：產(chǎn)品物資——大豆120000三、經(jīng)營支出科目應(yīng)用【例3】百勝蘑菇專業(yè)合作社以銀行存款支付金針菇產(chǎn)品宣傳廣告費960元。會計分錄為：借：經(jīng)營支出——金針菇廣告費960

貸：銀行存款960三、經(jīng)營支出科目應(yīng)用【例4】優(yōu)多禽業(yè)專業(yè)合作社委托中旺超市銷售400箱雞蛋。每箱雞蛋成本為50元,零售價每箱60元。協(xié)議按銷售收入的5%作為手續(xù)費。會計分錄為：1、發(fā)出400箱雞蛋時：借:委托代銷商品——雞蛋20000貸:產(chǎn)品物資——雞蛋200002、收到已銷售400箱雞蛋的清單時：

借:應(yīng)收款一一中旺超市24000

貸:經(jīng)營收入——雞蛋24000三、經(jīng)營支出科目應(yīng)用會計分錄為：

3、

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借:經(jīng)營支出——雞蛋20000

貸:委托代銷商品——雞蛋200004、提取手續(xù)費用時：

借:經(jīng)營支出——雞蛋24000×5%＝1200

貸:應(yīng)收款一一中旺超市1200三、經(jīng)營支出科目應(yīng)用【例5】興盛大豆種植專業(yè)合作社年末“經(jīng)營支出”賬戶的余額為借方88900元。會計分錄為：

借：本年盈余88900

貸：經(jīng)營支出88900結(jié)轉(zhuǎn)之后，經(jīng)營支出賬戶余額變?yōu)?。農(nóng)村會計業(yè)務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社會計——其他收入與投資收益“其他收入”科目說明01

一、“其他收入”科目說明

其他收入是指核算合作社的利息收入、固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤盈、無法支付的應(yīng)付款項等除經(jīng)營收入以外的收入。“其他收入”科目核算02

二、“其他收入”科目核算借：庫存現(xiàn)金

銀行存款

固定資產(chǎn)清理

待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他收入借

其他收入貸減少增加借：其他收入

貸：本年盈余其他收入科目應(yīng)用03三、其他收入科目應(yīng)用【例1】順成生豬專業(yè)合作社收到開戶行存款利息26元小票。會計分錄為：借：銀行存款26

貸：其他收入—利息26三、其他收入科目應(yīng)用【例2】興盛大豆種植專業(yè)合作社有一筆無法支付給得利公司的化肥款項1200元。會計分錄為：借：應(yīng)付款——得利公司1200

貸：其他收入——債權(quán)核銷1200三、其他收入科目應(yīng)用【例3】百勝蘑菇專業(yè)合作社月末盤點，猴頭菇盤盈6斤，金額共為216元。會計分錄為：報經(jīng)批準前借：產(chǎn)品物資——猴頭菇216

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢216報經(jīng)批準后處理時借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢216

貸：其他收入——盤盈216三、其他收入科目應(yīng)用【例4】興盛大豆種植專業(yè)合作社年末“其他收入”賬戶的余額為6200元，其中利息收入為200元，核銷無法支付的款項6000元。會計分錄為：借：其他收入—利息200

其他收入——債權(quán)核銷6000

貸：本年盈余6200“投資收益”科目說明04

四、“投資收益”科目說明投資收益是指合作社對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。“投資收益”科目核算05

五、“投資收益”科目核算①被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤、聯(lián)合社返還和分配盈余等時，借：應(yīng)收款

貸：投資收益獲得股票股利時，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。借

投資收益貸減少增加②到期收回或轉(zhuǎn)讓對外投資時，按照實際取得的價款，借：庫存現(xiàn)金或者銀行存款等科目

貸：對外投資【按原賬面余額】

貸或借：投資收益【按照實際取得價款和原賬面余額的差額】

五、“投資收益”科目核算③投資收益期末結(jié)轉(zhuǎn)的核算如果為凈損失，也就是“投資收益”賬戶為借方余額，借：本年盈余

貸：投資收益借

投資收益貸減少增加如果為凈收益，也就是“投資收益”賬戶為貸方余額，借：投資收益

貸：本年盈余投資收益科目應(yīng)用06六、投資收益科目應(yīng)用【例5】興盛大豆種植專業(yè)合作社對達順玉米種植專業(yè)合作社投資10000元，對方宣告分配利潤300元，尚未支付。會計分錄為：借：應(yīng)收款——達順玉米種植專業(yè)合作社300

貸：投資收益300六、投資收益科目應(yīng)用【例6】興盛大豆種植專業(yè)合作社實際收回對達順玉米種植專業(yè)合作社的投資共11000元，存入銀行，對外投資賬面余額為10000元。會計分錄為：借：銀行存款11000

貸：對外投資10000

投資收益1000六、投資收益科目應(yīng)用【例7】興盛大豆種植專業(yè)合作社年末“投資收益”賬戶的余額為貸方2100元。會計分錄為：借：投資收益2100

貸：本年盈余2100六、投資收益科目應(yīng)用【例8】百勝蘑菇專業(yè)合作社年末“投資收益”賬戶的余額為借方300元。會計分錄為：借：本年盈余300

貸：投資收益300農(nóng)村會計業(yè)務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社會計——其他支出“其他支出”科目說明01

一、“其他支出”科目說明

其他支出是指合作社發(fā)生的除“經(jīng)營支出”、“管理費用”以外的其他各項支出，如農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損支出、損失，固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、損失，罰款支出，利息支出，捐贈支出，無法收回的應(yīng)收款項損失等?！捌渌С觥笨颇亢怂?2

二、“其他支出”科目核算借：其他支出

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

累計折舊

在建工程

固定資產(chǎn)清理

累計攤銷

長期待攤費用

待處理財產(chǎn)損溢

應(yīng)付款借

其他支出貸增加減少借：本年盈余

貸：其他支出結(jié)轉(zhuǎn)后其他支出賬戶余額為零。其他支出科目應(yīng)用03三、其他支出科目應(yīng)用【例1】2021年5月16日，花生專業(yè)合作社對庫存的花生進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)短缺花生價值2800元，報請合作社理事長后，處理方法如下：由合作社成員林成賠償2000元，賠償款尚未到，其余部分由合作社承擔。會計分錄為：借：成員往來——林成2000其他支出800貸：產(chǎn)品物資——花生2800如果林成不是合作社成員，這2000元就應(yīng)該記入“應(yīng)收款”賬戶。三、其他支出科目應(yīng)用【例2】2020年7月1日，成達食用菌專業(yè)合作社向信用社貸款20000元，并已到戶。貸款合同約定借款期限為2年,年利率為6%,每年末償還一次利息,到期時償還本金和剩余利息。會計分錄為：

①貸款到戶時，借：銀行存款20000貸：長期借款——信用社20000②2020年末計提信用社貸款利息20000×6%×(6÷12)=600(元)借:其他支出——利息支出600貸:應(yīng)付款——信用社600三、其他支出科目應(yīng)用【例3】興盛大豆種植專業(yè)合作社年末“其他支出”賬戶的余額為借方960元。會計分錄為：

借：本年盈余960貸：其他支出960結(jié)轉(zhuǎn)之后，其他支出賬戶余額變?yōu)?。農(nóng)村會計業(yè)務(wù)農(nóng)民專業(yè)合作社會計——盈余（收益）“盈余（收益）”說明01

一、“盈余（收益）”說明

盈余是指農(nóng)民專業(yè)合作社在一個會計年度內(nèi)組織生產(chǎn)和提供服務(wù)活動所取得的凈收入（凈盈余）。本年盈余＝盈余總額-所得稅費用盈余總額＝經(jīng)營收益+本年盈余-其他支出經(jīng)營收益＝經(jīng)營收入+盈余分配-經(jīng)營支出-稅金及附加-管理費用可分配盈余＝本年盈余+年初未分配盈余+其他轉(zhuǎn)入-提取盈余公積年末未分配盈余＝可分配盈余-盈余返還-剩余盈余分配-轉(zhuǎn)為成員出資“本年盈余”科目說明02

二、“本年盈余”科目說明本年盈余科目核算合作社當期實現(xiàn)的盈余?！氨灸暧唷笨颇亢怂?3

三、“本年盈余”科目核算1.期末各項收入結(jié)轉(zhuǎn)的核算入借：經(jīng)營收入

其他收入

盈余分配（貸方余額）貸：本年盈余借

本年盈余貸減少增加年終無余額

三、“本年盈余”科目核算2.期末各項支出結(jié)轉(zhuǎn)的核算借：本年盈余

貸：經(jīng)營支出

稅金及附加

管理費用

其他支出

所得稅費用借

本年盈余貸減少增加年終無余額

三、“本年盈余”科目核算3.本年盈余期末結(jié)轉(zhuǎn)的核算年度終了，如果“本年盈余”賬戶余額為貸方，則：借：本年盈余

貸：盈余分配——未分配盈余年度終了，如果“本年盈余”賬戶余額為借方，則：借：盈余分配——未分配盈余

貸：本年盈余結(jié)轉(zhuǎn)后“本年盈余”賬戶應(yīng)無余額。本年盈余科目應(yīng)用04四、本年盈余科目應(yīng)用【例1】興盛大豆專業(yè)合作社2020年末“經(jīng)營收入”、“其他收入”、“盈余分配”賬戶貸方余額分別是：110000元、23000元、3000元。會計分錄為：借：經(jīng)營收入110000

其他收入23000

盈余分配3000

貸：本年盈余136000四、本年盈余科目應(yīng)用【例2】興盛大豆專業(yè)合作社2020年末“經(jīng)營支出”、“稅金及附加”、“管理費用”、“其他支出”、“所得稅費用”賬戶借方余額分別是：70000元、1200元、820元、100元、210元。會計分錄為：借：本年盈余72330

貸：經(jīng)營支出70000

稅金及附加1200

管理費用820

其他支出100

所得稅費用210四、本年盈余科目應(yīng)用【例3】承接例1、例2，興盛大豆專業(yè)合作社2020年末“本年盈余”賬戶余額為貸方63670元。會計分錄為：借：本年盈余63670

貸：盈余分配——未分配盈余63670結(jié)轉(zhuǎn)之后“本年盈余”賬戶余額為0?！坝喾峙洹笨颇空f明05

五、“盈余分配”科目說明

盈余分配核算合作社當年盈余的分配（或虧損的彌補）和歷年分配后的結(jié)存余額?！坝喾峙洹辟~戶按照“各項分配”和“未分配盈余”設(shè)置兩個二級科目進行明細核算?！坝喾峙洹笨颇亢怂?6

六、“盈余分配”科目核算1.盈余公積彌補虧損的核算借：盈余公積

貸：盈余分配——未分配盈余借

盈余分配貸減少增加2.提取盈余公積的核算借：盈余分配——各項分配

貸：盈余公積3.提取盈余返還的核算農(nóng)民專業(yè)合作社按照交易量（額）向成員返還盈余時，借：盈余分配——各項分配

貸：應(yīng)付盈余返還——各成員

六、“盈余分配”科目核算4.分配剩余返還的核算借：盈余分配——各項分配

貸：應(yīng)付剩余盈余——各成員借

盈余分配貸減少增加5.轉(zhuǎn)為成員出資的核算借：應(yīng)付盈余返還

應(yīng)付剩余盈余

盈余分配——各項分配

貸：股金

六、“盈余分配”科目核算6.盈余分配明細賬戶之間的核算借：盈余分配——未分配盈余貸：盈余分配——各項分配年度終了，盈余分配——各項分配明細賬戶應(yīng)無余額?！坝喾峙洹捶峙溆唷泵骷氋~戶的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補的虧損。借

盈余分配貸減少增加

六、“盈余分配”科目核算7.盈余分配期末結(jié)轉(zhuǎn)的核算年度終了，盈余分配——各項分配明細賬戶應(yīng)無余額?！坝喾峙洹捶峙溆唷泵骷氋~戶的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補的虧損。借

盈余分配貸減少增加投資收益科目應(yīng)用06六、投資收益科目應(yīng)用【例5】興盛大豆種植專業(yè)合作社對達順玉米種植專業(yè)合作社投資10000元，對方宣告分配利潤300元，尚未支付。會計分錄為：借：應(yīng)收款——達順玉米種植專業(yè)合作社300

貸：投資收益300六、投資收益科目應(yīng)用【例6】興盛大豆種植專業(yè)合作社實際收回對達順玉米種植專業(yè)合作社的投資共11000元，存入銀行，對外投資賬面余額為10000元。會計分錄為：借：銀行存款11000

貸：對外投資10000

投資收益1000六、投資收益科目應(yīng)用【例7】興盛大豆種植專業(yè)合作社年末“投資收益”賬戶的余額為貸方2100元。會計分錄為：借：投資收益2100

貸：本年盈余2100六、投資收益科目應(yīng)用【例8】百勝蘑菇專業(yè)合作社年末“投資收益”賬戶的余額為借方300元。會計分錄為：借：本年盈余300

貸：投資收益300——農(nóng)民專業(yè)合作社會計成本與損益農(nóng)村會計業(yè)務(wù)

“經(jīng)營收入”科目核算一、“目核經(jīng)營收入”科算借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款

成員往來

...........貸：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入貸：本年盈余借

經(jīng)營收入貸減少增加

“其他收入”科目核算

二、“其他收入”科目核算借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款成員往來

...........貸：其他收入借：其他收入貸：本年盈余借其他收入貸減少增加

“經(jīng)營支出”科目核算三、“經(jīng)營支出”科目核算借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)品物資生產(chǎn)成本應(yīng)付工資成員往來應(yīng)付款...........借：本年盈余貸：經(jīng)營支出借經(jīng)營支出貸增加減少

“其他支出”科目核算4四、“其他支出”科目核算借：其他支出貸：產(chǎn)品物資庫存現(xiàn)金銀行存款累計折舊應(yīng)付款固定資產(chǎn)清理

...........借：本年盈余貸：其他支出借其他支出貸增加減少

成本與損益科目應(yīng)用會計分錄為：五、成本與損益科目應(yīng)用2017年7月份，ABC肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以8000元/噸的價格收購成員肉雞10噸，用現(xiàn)金支付購雞款8萬元、支付運費及裝卸費等費用0.1萬元。合作社對肉雞進行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架2噸入冷庫儲存，期間計提加工人員工資0.8萬元，計提加工車間及設(shè)備等折舊費0.1萬元，用現(xiàn)金支付水電等費用0.2萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12萬元存入銀行。1、收購肉雞時：

借

:

產(chǎn)品物資—肉雞

81000

貸：庫存現(xiàn)金

81000

例29五、成本與損益科目應(yīng)用

2、對肉雞進行深加工時：

借：生產(chǎn)成本

92000

貸：產(chǎn)品物資—肉雞

81000應(yīng)付工資

8000

累計折舊

1000

庫存現(xiàn)金

2000

3、

雞肉、雞架驗收入冷庫時：

借：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架

92000

貸：生產(chǎn)成本

92000

4、對外出售時：

借：銀行存款

120000

貸：經(jīng)營收入

120000

5、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：經(jīng)營支出

92000

貸：產(chǎn)品物資—雞肉、雞架

92000

會計分錄為：——農(nóng)民專業(yè)合作社會計產(chǎn)品物資的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)產(chǎn)品物資的核算借

產(chǎn)品物資

貸增加減少期末余額“產(chǎn)品物資”科目說明產(chǎn)品物資是指農(nóng)民專業(yè)合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資，包括種子、化肥、農(nóng)藥、原材料、低值易耗品、農(nóng)產(chǎn)品和機械零配件等。按產(chǎn)品物資的品名設(shè)置明細賬戶產(chǎn)品物資的核算借：產(chǎn)品物資貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付款

成員往來

生產(chǎn)成本

股金

委托加工物資

…………

1.產(chǎn)品物資增加的核算產(chǎn)品物資的核算

例1：2020年5月11日，某玉米生產(chǎn)合作社從生產(chǎn)資料公司購入一批化肥，價款12000元，已驗收入庫，款項尚未支付。借：產(chǎn)品物資——化肥12000

貸：應(yīng)付款——生產(chǎn)資料公司12000產(chǎn)品物資的核算

例2：2020年10月20日，玉米生產(chǎn)合作社收獲玉米入庫，實際成本200000元。借：產(chǎn)品物資——玉米200000

貸：生產(chǎn)成本——玉米200000產(chǎn)品物資的核算借：經(jīng)營支出

其他支出

生產(chǎn)成本

委托加工物資貸：產(chǎn)品物資2.產(chǎn)品物資減少的核算產(chǎn)品物資的核算

例3：2020年6月10日，玉米生產(chǎn)合作社為玉米施肥，領(lǐng)用化肥8000元。借：生產(chǎn)成本——玉米8000

貸：產(chǎn)品物資——化肥8000產(chǎn)品物資的核算

例4：2020年11月23日，玉米生產(chǎn)合作社將收獲的玉米全部銷售，收取價款300000元，玉米的實際成本為200000元。借：銀行存款300000

貸：經(jīng)營收入——玉米300000借：經(jīng)營支出——玉米200000

貸：產(chǎn)品物資——玉米200000產(chǎn)品物資的核算借：成員往來

應(yīng)收款

其他支出貸：庫存現(xiàn)金3.產(chǎn)品物資盤虧和毀損的核算產(chǎn)品物資的核算

例5：2020年3月15日，玉米專業(yè)合作社對庫存的玉米進行清查盤點，發(fā)現(xiàn)短缺玉米價值6100元，報請合作社理事長后，處理方法如下：由合作社成員王峰賠償3200元，賠償款尚未到，其余部分由合作社承擔。借：成員往來——王峰3200

其他支出2900

貸：產(chǎn)品物資6100——農(nóng)民專業(yè)合作社會計成員往來的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)成員往來的核算成員往來是指合作社與其成員之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來。

借

成員往來貸期末余額期末余額“成員往來”科目說明合作社與成員之間發(fā)生的應(yīng)收及暫付款項和償還的各種應(yīng)付及暫收款項合作社與成員之間發(fā)生的應(yīng)付及暫收款項和收回的應(yīng)收及暫付款項合作社應(yīng)收未收及暫付成員的款項合作社應(yīng)付未付及暫收成員的款項成員往來的核算借：成員往來貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款…………借：庫存現(xiàn)金銀行存款..............

貸：成員往來1.合作社與其成員發(fā)生應(yīng)收款項和償還應(yīng)付款項時：收回應(yīng)收款項和發(fā)生應(yīng)付款項時：

借：成員往來——王丁

8000

貸：銀行存款

8000

成員往來的核算

例1：某合作社成員王丁向本社借款8000元，用于臨時周轉(zhuǎn)，合作社以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。

例2：承上例，合作社收到成員王丁以現(xiàn)金歸還的借款8000元。

借：庫存現(xiàn)金

8000

貸：成員往來——王丁

8000

成員往來的核算2.合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務(wù)業(yè)務(wù)會計處理收到成員交付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買款項和服務(wù)費時借：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）

貸：成員往來購買生產(chǎn)資料時借：受托代購商品

貸：銀行存款等向合作社成員交貨并結(jié)算貨款時借：成員往來

貸：受托代購商品

經(jīng)營收入成員往來的核算

例3：某養(yǎng)豬專業(yè)合作社2020年3月10日為本社成員李萌提供飼料購買服務(wù)，協(xié)議價格15000元，收到李萌支付的現(xiàn)金15000元。3月20日該合作社為李萌購買飼料，實際價格14300元，以銀行存款支付，飼料已驗收入庫。3月23日，合作社將飼料交付給李萌，并結(jié)算收入。合作社為李萌購買飼料時：

借：受托代購商品——飼料14300

貸：銀行存款14300收到李萌支付的現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金

15000

貸：成員往來——李萌

15000

交貨并結(jié)算款項時：借：成員往來——李萌15000

貸：受托代購商品——飼料14300

經(jīng)營收入——代購收入700成員往來的核算借：受托代銷商品貸：成員往來3.合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)

例4：某農(nóng)民專業(yè)合作社為其成員馬帥提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到馬帥交來的玉米3000公斤，協(xié)議約定的價格為4300元。

借：受托代銷商品——玉米4300

貸：成員往來——馬帥4300——農(nóng)民專業(yè)合作社會計對外投資的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)對外投資的核算對外投資是指農(nóng)民專業(yè)合作社將貨幣資金、實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等讓渡給其他合作社或者單位使用，從而獲得股利、利息，以實現(xiàn)資產(chǎn)增值的行為。

借

對外投資貸期末余額“對外投資”科目說明合作社對外投資的成本合作社收回投資的成本合作社尚未收回的對外投資成本借：對外投資貸：林木資產(chǎn)

銀行存款

產(chǎn)品物資

無形資產(chǎn)

資本公積（或記借方）

1.發(fā)生對外投資的核算對外投資的核算

例1：2020年3月5日，某蘋果專業(yè)合作社以一片蘋果園對A公司進行投資，雙方協(xié)議約定的價格為200000元，期限5年，土地的賬面價值為180000元。

借：對外投資200000

貸：林木資產(chǎn)——蘋果園180000

資本公積

20000對外投資的核算被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時：借：應(yīng)收款貸：投資收益2.取得投資收益的核算實際收到股利或利潤時：借：銀行存款

貸：應(yīng)收款

對外投資的核算

例2：承上例，2020年年末，A公司宣告發(fā)放當年利潤，按投資比例蘋果專業(yè)合作社應(yīng)分得利潤21000元，A公司于2021年1月15日開出轉(zhuǎn)賬支票支付利潤。A公司宣告發(fā)放當年利潤時：

借：應(yīng)收款——A公司21000

貸：投資收益

21000合作社收到對方支付的利潤時：

借：銀行存款

21000

貸：應(yīng)收款——A公司

21000對外投資的核算——農(nóng)民專業(yè)合作社會計受托代購商品的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)受托代購商品的核算

受托代購商品是指農(nóng)民專業(yè)合作社接受成員或非成員的委托代為采購的商品。

借

受托代購商品貸期末余額“受托代購商品”科目說明合作社接受委托采購商品的實際成本合作社將代購商品交給委托方的實際成本已采購但尚未交付給委托方的商品實際成本序號業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1收到委托方支付的代購商品款時借：庫存現(xiàn)金

貸：成員往來2采購商品后尚未交付給委托方之前借：受托代購商品

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款等3將受托代購商品交付給委托方，并結(jié)清款項時借：成員往來

應(yīng)付款

貸：受托代購商品

經(jīng)營收入受托代購商品的核算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理合作社接受購買飼料的委托，并收到宏興生豬公司的貨款時借：銀行存款17000

貨：成員往來一一宏興公司17000購買飼料并支付貨款時借：受托代購商品16000

貸：銀行存款16000將飼料交付委托方，并結(jié)清款項時借：成員往來一宏興公司17000

貸：受托代購商品16000

經(jīng)營收入800

庫存現(xiàn)全200受托代購商品的核算

例：養(yǎng)豬專業(yè)合作社接受本社成員宏興生豬公司委托購買飼料10000千克，每千克1.6元，收到宏興公司交來的預(yù)付貨款17000元，購買完成后將飼料交付宏興公司，合作社按價款的5%收取手續(xù)費?！r(nóng)民專業(yè)合作社會計受托代銷商品的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)受托代銷商品的核算

受托代銷商品是指農(nóng)民專業(yè)合作社接受成員或非成員的委托代為銷售的商品。

借

受托代銷商品貸期末余額“受托代銷商品”科目說明合作社接受委托代銷商品的合同價或者協(xié)議價合作社售出代銷商品的合同價或者協(xié)議價合作社尚未售出代銷商品的合同價或者協(xié)議價序號業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1收到代銷商品時借：受托代銷商品

貸：成員往來

應(yīng)付款2售出代銷商品時借：銀行存款

經(jīng)營支出

貸：受托代銷商品

經(jīng)營收入3將受托代銷商品款交付給委托方時借：成員往來

應(yīng)付款

貸：銀行存款等受托代銷商品的核算受托代銷商品的核算

例1：2020年5月22日，黃瓜生產(chǎn)合作社接受成員李明的委托，代銷黃瓜1000千克，協(xié)議價每千克1.6元，款項銷售后結(jié)清。

借：受托代銷商品——黃瓜1600

貸：成員往來——李明1600

例2：承上例，5月28日，合作社將李明委托代銷的黃瓜全部售出，售價1800元，款項存入銀行。

借：銀行存款1800

貸：受托代銷商品——黃瓜1600

經(jīng)營收入

200受托代銷商品的核算

例3：承上例，5月29日，合作社以現(xiàn)金的形式將1600元黃瓜款交付給李明。借：成員往來——李明1600

貸：庫存現(xiàn)金1600受托代銷商品的核算——農(nóng)民專業(yè)合作社會計委托代銷商品的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)委托代銷商品的核算委托代銷商品是指農(nóng)民專業(yè)合作社委托其他單位銷售的商品。

借

委托代銷商品貸期末余額“委托代銷商品”科目說明合作社委托代銷商品的實際成本合作社結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售出去的代銷商品的實際成本尚未售出的代銷商品的實際成本委托代銷商品的核算委托代銷商品的方式視同買斷方式委托代銷商品12以支付手續(xù)費的方式委托代銷商品一、以支付手續(xù)費的方式委托代銷商品委托代銷商品的核算1.代銷商品的所有權(quán)屬于合作社3212.受托方按合作社規(guī)定的價格出售商品3.商品的收入歸合作社所有，

受托方只收取手續(xù)費序號業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1合作社發(fā)出代銷商品時借：委托代銷商品

貸：產(chǎn)品物資2合作社收到代銷清單時借：應(yīng)收款

貸：經(jīng)營收入借：經(jīng)營支出

貸：委托代銷商品3合作社收到受托方轉(zhuǎn)來的代銷商品款時借：經(jīng)營支出

銀行存款

貸：應(yīng)收款委托代銷商品的核算一、以支付手續(xù)費的方式委托代銷商品序號業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1發(fā)出400箱雞蛋時借：委托代銷商品——好日子超市（雞蛋）

24000

貸：產(chǎn)品物資——雞蛋240002收到400箱雞蛋代銷清單時借：應(yīng)收款——好日子超市

32000

貸：經(jīng)營收入32000借：經(jīng)營支出24000

貸：委托代銷商品——好日子超市（雞蛋）240003合作社收到受托方轉(zhuǎn)來的代銷商品款時借：經(jīng)營支出1600

銀行存款30400（32000-1600）

貸：應(yīng)收款32000委托代銷商品的核算

例：某養(yǎng)雞專業(yè)合作社委托好日子超市銷售400箱雞蛋，每箱雞蛋成本60元，零售價每箱80元，雙方協(xié)議按銷售收入的5%作為手續(xù)費。委托代銷商品的核算1.代銷商品的所有權(quán)屬于受托方3212.受托方可以自定價格出售商品3.商品的收入歸受托方所有，

合作社只按協(xié)議收回貨款二、視同買斷方式委托代銷商品序號業(yè)務(wù)賬務(wù)處理備注1合作社發(fā)出代銷商品時借：委托代銷商品

貸：產(chǎn)品物資同第一種方式2合作社收到代銷清單時借：應(yīng)收款

貸：經(jīng)營收入借：經(jīng)營支出

貸：委托代銷商品3合作社收到受托方轉(zhuǎn)來的代銷商品款時借：銀行存款

貸：應(yīng)收款委托代銷商品的核算二、視同買斷方式委托代銷商品——農(nóng)民專業(yè)合作社會計委托加工物資的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)委托加工物資的核算序號業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1發(fā)出委托加工物資時借：委托加工物資

貸：產(chǎn)品物資2支付委托加工的費用時借：委托加工物資

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款3加工完成收回產(chǎn)品物資，驗收入庫時借：產(chǎn)品物資

貸：委托加工物資委托加工物資的核算

例：某蜂業(yè)合作社加工蜂蜜飲料，委托外單位進行灌裝，發(fā)出半成品甲材料70000元，輔助材料乙材料14000元，以銀行存款支付加工費用7000元及往返運費1200元。第一步：發(fā)出半成品及輔助材料時：借：委托加工物資——蜂蜜84000

貸：產(chǎn)品物資——甲材料70000——乙材料14000委托加工物資的核算

例：某蜂業(yè)合作社加工蜂蜜飲料，委托外單位進行灌裝，發(fā)出半成品甲材料70000元，輔助材料乙材料14000元，以銀行存款支付加工費用7000元及往返運費1200元。第二步：以銀行存款支付加工費用及往返運費時：借：委托加工物資——蜂蜜8200

貸：銀行存款8200委托加工物資的核算

例：某蜂業(yè)合作社加工蜂蜜飲料，委托外單位進行灌裝，發(fā)出半成品甲材料70000元，輔助材料乙材料14000元，以銀行存款支付加工費用7000元及往返運費1200元。第三步：收回委托加工的蜂蜜時：借：產(chǎn)品物資——蜂蜜92200

貸：委托加工物資——蜂蜜92200——農(nóng)民專業(yè)合作社會計應(yīng)收款的核算農(nóng)村會計業(yè)務(wù)“應(yīng)收款”的核算應(yīng)收款項外部應(yīng)收款：合作社與外部單位和個人發(fā)生的應(yīng)收及暫付款內(nèi)部應(yīng)收款：合作社與其成員之間發(fā)生的應(yīng)收及暫付款借

應(yīng)收款貸增加減少期末余額“應(yīng)收款”科目說明“應(yīng)收款”的核算按應(yīng)收及暫付款項的單位和個人設(shè)置明細賬戶一、“應(yīng)收款”發(fā)生的核算“應(yīng)收款”的核算借：應(yīng)收款

貸：經(jīng)營收入

庫存現(xiàn)金

銀行存款

例1：某農(nóng)民專業(yè)合作社將自產(chǎn)的玉米銷售給種子公司，共計5000公斤，單價3.6元/公斤，款項尚未收到。

一、“應(yīng)收款”發(fā)生的核算“應(yīng)收款”的核算

借：應(yīng)收款——種子公司

18000

貸：經(jīng)營收入

18000

例2：某農(nóng)民專業(yè)合作社支付給甲公司購買化肥的訂金10000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張。一、“應(yīng)收款”發(fā)生的核算“應(yīng)收款”的核算

借：應(yīng)收款——甲公司

10000貸：銀行存款10000二、“應(yīng)收款”收回的核算“應(yīng)收款”的核算借：銀行存款

產(chǎn)品物資

貸：應(yīng)收款

例3：承例2，農(nóng)民專業(yè)合作社從甲公司購買的化肥已收到，貨款共計30000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票20000元補付貨款。二、“應(yīng)收款”收回的核算